2017会计继续教育小企业题库完整版

一、单选题 1、某企业为增值税小规模纳税人，下列会计处理正确的是（ ）。 A、小规模纳税人按季度申报第一季度三个月销售额分别为2.5万、3.5万、1万，第二个月的3.5万需要交税 B、当月销售额（含税）35000元，当月是按35000确定是否免税，35000元大于30000元，所以需要交税 C、营改增后，小规模纳税人既有货物销售又有服务，当月比如既卖电脑2万元，又兼营提供咨询服务2万元，因为总额4万因为超过月3万所以不免税 D、小规模纳税人3万以下可以享受免征增值税的优惠，如果同时可以差额征税的，免税销售额是指差额征税前的销售额 【正确答案】D 【您的答案】 【答案解析】选项A，小规模纳税人按季申报，季度按总额计算，即季度内三个月总的不超过9万就全部免税。选项B，小规模纳税人的销售额是指不含税的销售额，所以应按不含税销售额即35000/1.03=33980.58元确定是否免税。选项C，依据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定，分别计算限额，此题都没有超过3万，所以都免税。 2、下列哪些情况下会产生预警（ ）。 A、资金或存货周转次数平均每月超过5次等3项风险点预警 B、大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度高于60%预警 C、一般来讲，企业账面的预收账款占到主营业务收入的10%以上容易预警 D、增值税申报的收入与企业所得税申报的收入基本上应该要一致，若差异≥20%就会预警。特殊情况下不一致的，需说明原因 【正确答案】A 【您的答案】 【答案解析】选项B，大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度高于90%预警；选项C，一般来讲，企业账面的预收账款占到主营业务收入的20%以上容易预警；选项D，增值税申报的收入与企业所得税申报的收入基本上应该要一致，若差异≥10%就会预警。特殊情况下不一致的，需说明原因。 3、一般来讲，企业账面的预收账款占到主营业务收入的（ ）以上容易预警。 A、10% B、15% C、20% D、30% 【正确答案】C 【您的答案】 【答案解析】 4、如果企业在一个评价年度内，因非正常原因，增值税连续（ ）个月或者累计（ ）个月零申报、负申报的，就不能评为A级。 A、2；4 B、3；6 C、3；8 D、4；8 【正确答案】B 【您的答案】 【答案解析】 5、张女士的收入较少，月收入2000元，可享受小微企业免征增值税的优惠政策，进行申报收入填写为（ ）。 A、0 B、1000 C、1500 D、2000 【正确答案】D 【您的答案】 【答案解析】虽然张女士的收入较少，可享受小微企业免征增值税的优惠政策，但也应进行申报，并如实填写收入，不能填“0”。 6、某小规模纳税人按季申报，一季度三个月销售额分别为2万、4万、2万，那么本季度需要缴税（ ）万。 A、0 B、1.2 C、2 D、0.3 【正确答案】A 【您的答案】 【答案解析】小规模纳税人按季申报，季度按总额计算，即季度内三个月总的不超过9万就全部免税。 7、某小规模纳税人当月销售额31000元，当月应按（ ）元确定是否免税。 A、30000 B、23846 C、31000 D、29524 【正确答案】A 【您的答案】 【答案解析】小规模纳税人的销售额是指不含税的销售额，所以上述问题按不含税销售额即换算成不含税销售额23846（31000/1.03）元确定是否免税。 8、自2016年1月1日起，按照新的《会计档案管理办法》,原始凭证、记账凭证的保存期限由15年变为（ ）年，总账、明细账的保存期限由15年变为（ ）年。 A、30；30 B、20；30 C、20；20 D、30；20 【正确答案】A 【您的答案】 【答案解析】 9、下列关于小规模纳税人发票作废，不正确的是（ ）。 A、小规模纳税人代开专用发票遇有销货退回、销售折让及发票填开错误等情形的，如果纳税人退回代开专用发票的全部联次，且退票发生在开票当月，税务机关可对开具的专用发票进行作废 B、在未收回专用发票抵扣联及发票联的情况下，不得作废已开具的专用发票 C、已收回专用发票抵扣联及发票联但购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下，可以作废已开具的专用发票 D、小规模纳税人代开的发票作废或冲红之后，已预缴的税款可以用于抵减当季度内新代开发票需预缴的税款，也可在当月直接办理退税，或者在季度申报结算后产生“应退税额”时再申请退税。 【正确答案】C 【您的答案】 【答案解析】选项C，已收回专用发票抵扣联及发票联但购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下，不得作废已开具的专用发票。 10、大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度高于（ ）预警。 A、90% B、80% C、70% D、60% 【正确答案】A 【您的答案】 【答案解析】 二、多选题 1、下列哪种情况不允许开具增值税专用发票（ ）。 A、无实际生产加工能力但可委托加工其销售的货物 B、月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的 C、生产能耗与销售情况严重不符的企业 D、无加工成品能力、无生产设备、无材料商品储存点的企业 【正确答案】CD 【您的答案】 【答案解析】生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。这样的企业开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围；2017年3月1日起全国范围内月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业增值税小规模纳税人（以下简称“试点纳税人”）提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。（国家税务总局公告2017年第4号）。 2、下列属于零申报的情况并且存在涉税风险的有（ ）。 A、纳税人为了便捷，将没有税款的情形，比如，企业所得利润为负数，统一进行零申报 B、企业处于筹建期，证件不全，较长时间没有经营行为 C、为逃税漏税进行虚假零申报 D、某企业属于小规模纳税人，月收入只有一两千元，进行申报未超免征额，目前无需纳税 【正确答案】AC 【您的答案】 【答案解析】选项B，属于正常申报。选项D，零申报是指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入，应纳税额为“零”时，可进行零申报。根据规定，纳税人必须如实办理纳税申报。 3、下列属于小企业税收风险产生原因的有（ ）。 A、财务人员的专业胜任能力不足，对事前的把控不到位，事后的补救措施无效，增加了公司的税务风险和自己的职业风险 B、老板的“一言堂”现象，公司管理层的风险意识淡薄 C、缺乏监督与改进机制，无法对有效的业务进行事前管理和事后补救 D、信息与沟通不畅。财务人员无法和业务部门以及行政部门等相关部门进行有效的沟通，缺乏对事实真相的认识或者说对业务的实质不能准确了解，这也会增加公司的税务风险 【正确答案】ABCD 【您的答案】 【答案解析】 4、以下扣税凭证逾期360天也可以抵扣增值税的有（ ）。 A、国税部门监制的公路通行费以及高速公路费发票 B、从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证 C、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书 D、购进农产品，取得的农产品收购发票或者农产品销售发票 【正确答案】ABD 【您的答案】 【答案解析】选项C，增值税专用发票、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书等应在开具之日起360日内认证或者申报抵扣，未在规定期限内到税务机关办理认证或者申报抵扣的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。 5、下列哪些属于常见的可税前列支的个人抬头票据（ ）。 A、员工入职前到医疗机构体检费票据 B、机票和火车票、出差过程的人身意外保险费 C、企业为因公出差的员工报销，个人抬头的财政收据的签证费 D、允许税前扣除的医药费票据 【正确答案】ABCD 【您的答案】 【答案解析】常见6种个人抬头票据可税前列支的情况：（1）允许税前扣除的医药费票据。（2）机票和火车票、出差过程的人身意外保险费。（3）符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出。（4）员工入职前到医疗机构体检费票据。（5）企业为因公出差的员工报销，个人抬头的财政收据的签证费。（6）允许税前扣除的外籍个人的住房补贴，员工凭发票实报实销，但由于是员工个人与业主签订租赁合同，发票抬头为个人。 6、企业由于下列哪些方面的原因造成增值税专用发票过期无法抵扣，可以报批审核后抵扣的有（ ）。 A、增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期 B、由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期 C、因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期 D、买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期 【正确答案】ABCD 【您的答案】 【答案解析】 7、通常企业在不同目的之下，为了满足不同要求对同一个会计主体编制了两套账，甚至多套账。这些目的通常有（ ）。 A、为了应付税务机关的账：外账（税务账） B、为了申请高新资格的账：高新账 C、反映企业实际经营情况的账：内账（管理账） D、为了贷款需要的账：内账（管理账） 【正确答案】ABC 【您的答案】

【答案解析】

10、下列关于小企业所有者权益，说法不正确的是（ ）。 A、小企业所有者权益不包括直接计入所有者权益的利得与损失

B、小企业资本公积只包括资本溢价或股本溢价，不设置“资本公积——其他资本公积”明细科目

C、小企业资本公积不得用于弥补亏损

D、小企业所有者权益不包括直接计入所有者权益的利得与损失，并且设置“其他综合收益”科目 【正确答案】D 【您的答案】

【答案解析】小企业所有者权益不包括直接计入所有者权益的利得与损失，即不设置其他综合收益项目，小企业资本公积只包括资本溢价或股本溢价，且不得用于弥补亏损。不设置“资本公积——其他资本公积”明细科目。 二、多选题

1、下列关于小规模纳税人和一般纳税人的说法正确的有（ ）。

A、从事货物生产或者提供应税劳务的小规模纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的小规模纳税人，年应税销售额≤50万元 B、批发或零售的小规模纳税人，年应税销售额 ≤80万元 C、应税服务业的一般纳税人，应税服务年销售额＞600万元 D、批发或零售的一般纳税人，年应税销售额 >80万元 【正确答案】ABD 【您的答案】

【答案解析】选项C，应税服务业的一般纳税人，应税服务年销售额＞500万元。 2、小企业会计制度在实践中暴露出来的本身的不统一、不完善、不规范问题日益突出，成为制约小企业发展的瓶颈问题，下列属于小企业会计制度的局限性的有（ ）。 A、《小企业会计制度》借鉴企业会计准则的做法以基本准则为基础，按照会计要素确认、计量和披露位顺序层层深入

B、《小企业会计制度》以规则为基础，以会计科目使用和报表填列为主线，不利于从本质上掌握业务操作

C、《小企业会计制度》会计信息主要满足政府和其偏袒一方的需要，无法兼顾其他信息使用者的需要和利益，这在一定程度上导致会计信息失真

D、《小企业会计制度》没有涉及企业合并、租赁、投资性房地产、生物资产、辞退福利等业务，小企业发生以上业务无从参照 【正确答案】BCD 【您的答案】

【答案解析】选项A，《小企业会计准则》借鉴企业会计准则的做法以基本准则为基础，按照会计要素确认、计量和披露位顺序层层深入；而《小企业会计制度》以规则为基础，以会计科目使用和报表填列为主线，不利于从本质上掌握业务操作。

3、下列属于小企业会计准则的具体设计理念的有（ ）。 A、满足税收征管信息需求和有助于银行信贷相结合思路 B、务实与创新相结合

C、与企业会计准则合理分工并有序衔接相结合思路 D、遵循基本准则与简化要求相结合思路 【正确答案】ACD 【您的答案】

【答案解析】选项B，属于小企业会计准则总的设计理念。 4、小企业会计准则协调了三大关系，下列说法正确的有（ ）。 A、协调了与《企业会计准则》的关系，采用发展观处理

B、协调了与《中小企业国际财务报告准则》的关系，采用了简化的理念 C、协调了与《企业所得税法》的关系，基本消除会税差异 D、协调了与《企业所得税法》的关系，完全消除会税差异 【正确答案】ABC 【您的答案】 【答案解析】

5、小企业会计准则的主要变化为（ ）。

A、在《小企业会计准则》下，将金融资产划分为短期投资、长期债券投资和长期股权投资 B、小企业应在“其他货币资金”科目下或单独设置“备用金”科目进行核算 C、会计科目上的变化

D、只采用历史成本、重置成本计量方法，不引入谨慎原则理念 【正确答案】ABCD 【您的答案】 【答案解析】

6、某小企业有一笔应收光明公司的销货款已逾期3年，金额为50000元，且红光公司财务状况持续恶化，2016年12月12日经批准该笔销货款作为坏账核销；2017年2月15日光明公司经过治理整顿，扭亏为盈。经不懈努力，该小企业收回了2016年度已经核销的坏账50000元存入银行，下列会计处理正确的有（ ）。 A、借：坏账准备 50000 贷：应收账款 50000 B、借：营业外支出 50000 贷：应收账款——光明公司 50000 C、借：银行存款 50000 贷：营业外支出 50000 D、借：银行存款 50000 贷：坏账准备 50000 【正确答案】BC 【您的答案】

【答案解析】小企业确认损失时，借记营业外支出，贷记应收账款等；损失收回时，借记银行存款，贷记营业外支出。

7、关于小企业长期股权投资的核算，下列说法中不正确的有（ ）。 A、小企业长期股权投资只采用权益法不使用成本法核算 B、小企业长期股权投资损失直接计入营业外支出

C、小企业权益法核算的长期股权投资需要设置“投资成本”、“损益调整”、“其他权益变动”、“其他综合收益”

D、小企业长期股权投资不考虑减值准备金计提问题 【正确答案】AC 【您的答案】

【答案解析】选项AC，小企业长期股权投资只采用成本法不使用权益法核算，不需要设置“投资成本”、“损益调整”、“其他权益变动”、“其他综合收益”。

8、2016年12月1日某小企业根据购销合同的规定采用分期付款方式销售甲产品一批，售价2000万元，增值税率17%，成本为1500万元，合同规定分5年于每年12月25日等额付款。商品已发出，在合同约定的收款日期开具增值税专用发票，下列会计处理正确的有（ ）。

A、2016年12月1日发出甲产品时： 借：应收账款 4680 贷：主营业务收入 4000 应交税费——应交增值税（销项税额）680 B、2016年12月1日发出甲产品时： 借：发出商品 3000 贷：库存商品 3000

C、2016年12月25日按合同规定收取款项时： 借：主营业务成本 3000 贷：库存商品 3000 D、2016年12月25日按合同规定收取款项时： 借：银行存款 4680 贷：主营业务收入 4000 应交税费——应交增值税（销项税额） 680 【正确答案】CD 【您的答案】 【答案解析】

9、小企业的财务报表包括（ ）。 A、资产负债表 B、利润表 C、现金流量表 D、附注

【正确答案】ABCD 【您的答案】 【答案解析】 10、小企业对于已确认销售商品收入的售出商品，发生销售退货的会计处理正确的是（ ）。 A、销售发生在以前年度，销售退货在资产负债表日后期间，则按照资产负债表日后事项处理 B、销售发生在本年度，销售退货直接冲减当月销售收入 C、不论此销售是发生在本年度还是以前年度，小企业均以退货实际发生时冲减当月销售收入，不再考虑企业准则规定的资产负债表日后事项处理 D、考虑退货日期分别确认是否冲减当期销售收入或作为资产负债表日后事项处理 【正确答案】BC 【您的答案】 【答案解析】小企业简化销售退货的会计处理，对于已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，不论此销售是发生在本年度还是以前年度，小企业均以退货实际发生时冲减当月销售收入，不再考虑企业准则规定的资产负债表日后事项处理。 三、判断题 1、按照《中小企业划型标准规定》，中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】 【答案解析】 2、小企业会计准则改革是由于服务小企业健康发展的需要、与时俱进，完善企业会计准则的需要、推进会计国际趋同的需要。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】 【答案解析】 3、小规模纳税人实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并且可以抵扣进项税额。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】 【答案解析】小规模纳税人实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。 4、目前国际上制定小企业会计准则的模式主要有两种，即一体法模式和分立法模式。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】 【答案解析】 5、在《小企业会计准则》下，短期投资按历史成本初始计量，交易费用计入投资收益。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】 【答案解析】在《小企业会计准则》下，短期投资按历史成本初始计量，交易费用计入投资成本，企业会计准则计入投资收益。 6、对小企业的资产要求按历史成本计量，不再要求计提资产减值准备，持有期间资产增值或减值在会计上不作调整，仍维持原历史成本金额，资产实际损失的确定参照了《企业所得税法》中的有关认定标准，计入营业外支出处理。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】 【答案解析】 7、小企业盘盈存货实现的收益应冲减管理费用。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】 【答案解析】小企业盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入，而企业会计准则冲减管理费用。 8、小企业固定资产清查发生盘亏净损失，属于经营损失的计入管理费用非常损失的计入营业外支出。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】 【答案解析】小企业固定资产清查发生盘亏净损失不需要区分原因全部计入“营业外支出”科目。 9、小企业长期股权投资只采用成本法不使用权益法核算。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】 【答案解析】 10、小企业无形资产按直线法摊销，对于不能可靠估计使用寿命的无形资产可以不摊销。（ ） Y、对 N、错

【正确答案】N 【您的答案】

【答案解析】小企业无形资产按直线法摊销，对于不能可靠估计使用寿命的无形资产按照不短于10年的期限摊销，与税法规定一致。 一、单选题

1、关于小企业税收优惠政策，下列税法不正确的是（ ）。

A、按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，按一个季度计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度

B、增值税小规模纳税人自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征文化事业建设费

C、其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策 D、自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 【正确答案】A 【您的答案】

【答案解析】选项A，按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。 2、关于小企业税收筹划，下列说法中不正确的有（ ）。

A、小规模纳税人城建税税务筹划临界点为月销售额或营业额≤10万元，季度销售额或营业额≤30万元，免征

B、小微企业会计人员要按照《小企业会计准则》的要求，规范会计核算行为

C、增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策 D、科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高75%，千方百计使结构性减税力度和效应进一步显现 【正确答案】A 【您的答案】

【答案解析】选项A，小规模纳税人城建税税务筹划临界点为月销售额或营业额≤3万元，季度销售额或营业额≤9万元，免征。

3、下列属于做假账的成本费用互化手法的是（ ）。

A、收入、成本、费用虚增/减，如报销虚假费用票据、人为捏造增加销售成本等 B、如把主营收入变为其他业务收入或营业外收入，以达到控制流转税或突出主业业绩的目的

C、如某企业将应计入“管理费用”账户的无形资产摊销计入了“制造费用”账户，月末分

配制造费用时，将其计入了“生产成本”账户，这样就造成少计期间费用，虚增利润的结果 D、如某企业将直接人工、直接材料与销售费用、管理费用混淆 【正确答案】C 【您的答案】

【答案解析】选项A，属于收入、成本、费用虚增/减的手法。选项B，属于收入名目转化的手法。选项D，属于成本名目转化的手法。

4、以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额或营业额不超过（ ）万元的，免征增值税。 A、6 B、9 C、12 D、3 【正确答案】B 【您的答案】

【答案解析】以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，免征增值税。

5、关于教育费附加，小规模纳税人税务筹划临界点为月销售额或营业额≤（ ）万元，季度销售额或营业额≤（ ）万元，免征。 A、10；20 B、15；20 C、10；30 D、15；30 【正确答案】B 【您的答案】

【答案解析】教育费附加：小规模纳税人税务筹划临界点为月销售额或营业额≤10万元，季度销售额或营业额≤30万元，免征。 6、下列会计处理中正确的是（ ）。

A、某企业新建厂房，确认为固定资产，投入使用之后的费用本应计入当期损益 B、将个人车油费在公司处理，将个人房租费在公司处理

C、将固定资产中的资产类别名目转变，改变其折旧年限；将应收账款挂其他应收款，或预收账款挂其他应付款

D、某企业将直接人工、直接材料与销售费用、管理费用混淆 【正确答案】A 【您的答案】

【答案解析】选项BCD，是小企业常见做假账的手法。 7、下列行为不违法的是（ ）。 A、避税 B、纳税筹划

C、漏税 D、偷税 【正确答案】B 【您的答案】

【答案解析】纳税筹划和依法纳税的前提都是熟悉税法，而要熟悉税法，必须学习税法。纳税筹划是在熟悉税法的基础上争取“少缴税”或递延纳税，即：应该缴的税一分不少，不应该缴的税一分不多。

8、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过（ ）万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过（ ）万元）的缴纳义务人。 A、10；20 B、10；30 C、15；20 D、15；30 【正确答案】B 【您的答案】 【答案解析】

9、人工费用中可以加计扣除的项目不包括（ ）。 A、工资、薪金 B、五险一金

C、外聘研发人员的劳务费用 D、交通补助 【正确答案】D 【您的答案】

【答案解析】人工费用中可以加计扣除的项目包括：工资、薪金、“五险一金”以及外聘研发人员的劳务费用。

10、关于残疾人保障金，小微企业税务筹划临界点为自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数（ ）的小微企业，免征保障金。 A、20人以下（含20人） B、30人以下（含30人） C、20人以下（不含20人） D、30人以下（含30人） 【正确答案】A 【您的答案】 【答案解析】 二、多选题

1、小企业常见得做假账的手法有（ ）。

A、收入、成本、费用虚增/减，如报销虚假费用票据、人为捏造增加销售成本等 B、费用名目转化，如某企业工会经费扣除额度已超过限制比例，于是将其计入职工福利费扣除

C、成本名目转化，如某企业将直接人工、直接材料与销售费用、管理费用混淆 D、成本提前、推迟确认，选择性分摊，如跨会计年度期间不据实结转成本，人为调整当期损益

【正确答案】ABCD 【您的答案】 【答案解析】

2、如果小微企业想要尽享税收优惠政策，还要注意税务筹划临界点，下列正确的有（ ）。 A、工业企业税务筹划临界点为年应纳税所得额≤50万元，从业人数≤100人，资产总额≤3000万元，实际税率为10%

B、工业企业税务筹划临界点为年应纳税所得额≤50万元，从业人数≤100人，资产总额≤2000万元，实际税率为10%

C、其他企业临界点为年应纳税所得额≤50万元，从业人数≤60人，资产总额≤1000万元，实际税率10%

D、其他企业临界点为年应纳税所得额≤50万元，从业人数≤80人，资产总额≤1000万元，实际税率10% 【正确答案】AD 【您的答案】

【答案解析】如果小微企业想要尽享税收优惠政策，还要注意税务筹划临界点。工业企业税务筹划临界点为年应纳税所得额≤50万元，从业人数≤100人，资产总额≤3000万元，实际税率为10%；其他企业临界点为年应纳税所得额≤50万元，从业人数≤80人，资产总额≤1000万元，实际税率10%。

3、3 下列属于违法行为的有（ ）。 A、偷税 B、逃税 C、避税 D、骗税 【正确答案】ABCD 【您的答案】 【答案解析】

4、小企业税务筹划的基本方法（ ）。 A、用足税收优惠政策 B、把握税法特定条款 C、尽可能地避税 D、规范会计核算行为 【正确答案】ABD

【您的答案】 【答案解析】

5、所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器和设备，说法正确的有（ ）。

A、单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧

B、单位价值不超过100万元的，不允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除

C、单位价值超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除 D、单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法 【正确答案】AD 【您的答案】

【答案解析】所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器和设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 6、税务筹划具有（ ）。 A、合法性 B、筹划性 C、风险性 D、专业性 【正确答案】ABCD 【您的答案】 【答案解析】

7、关于小微企业纳税筹划临界点，下列说法不正确的有（ ）。

A、增值税：小规模纳税人税务筹划临界点月销售额或营业额≤3万元，季度销售额或营业额≤9万元，免征

B、教育费附加：小规模纳税人税务筹划临界点为月销售额或营业额≤10万元，季度销售额或营业额≤30万元，免征

C、城建税：小规模纳税人税务筹划临界点为月销售额或营业额≤10万元，季度销售额或营业额≤30万元，免征

D、地方教育费附加：小规模纳税人税务筹划临界点为月销售额或营业额≤3万元，季度销售额或营业额≤9万元，免征 【正确答案】AB 【您的答案】

【答案解析】选项C，城建税：小规模纳税人税务筹划临界点为月销售额或营业额≤3万元，季度销售额或营业额≤9万元，免征。选项D，地方教育费附加：小规模纳税人税务筹划临界点为月销售额或营业额≤10万元，季度销售额或营业额≤30万元，免征。 8、关于税收优惠政策，下列说法正确的有（ ）。

虑税费附加等）下列会计处理不正确的是（ ）。 A、1月份计提的增值税为750元 B、2月份计提的增值税为600元 C、3月份计提的增值税为1500元

D、本季度末将计提的增值税合计转入营业外收入 【正确答案】D 【您的答案】

【答案解析】按季度申报增值税时，每月只做计提增值税的会计处理，不做缴纳或免征增值税的会计处理，季度末合并计算销售额，如果达到免征增值税条件时就将计提的增值税合计转入营业外收入，如果不符合免征增值税条件时，按季度合并销售额全额计算缴纳增值税。题中三季度合计销售额为9.5万元，高于增值税起征点9万元，不符合免税条件，所以应按季度合并销售额全额计算缴纳增值税。 二、多选题

1、下列关于消费税说法正确的有（ ）。

A、自2016年10月1日起我国大幅减免化妆品消费税，普通化妆品不再征收消费税 B、自2016年12月1日起对超豪华小汽车在零售环节加征消费税，税率为10% C、自2016年10月1日起，高档化妆品消费税税率从30%降至10%

D、下一步消费税改革应当逐步降低税率，调整税目，为企业生产经营和居民消费升级减轻负担

【正确答案】ABCD 【您的答案】 【答案解析】

2、某酒厂异地销售红酒，包装物单独计价，收取包装费800元（不含税）。下列会计处理正确的有（ ）。

A、包装物应交的消费税税额＝800×20%＝160（元） B、借：税金及附加 160

贷：应交税费——应交消费税 160 C、包装物应交的增值税税额＝800×17%＝136（元） D、借：应收账款 936 贷：其他业务收入 800

应交税费——应交增值税（销项税额）136 【正确答案】ACD 【您的答案】

【答案解析】选项C，借：其他业务成本 160 贷：应交税费——应交消费税 160

3、关于小微企业所得税改革最新动态，下列说法正确的有（ ）。 A、科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75% B、企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策

C、小微企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时可统一计算和享受

D、小微企业符合享受优惠政策条件，如果在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款 【正确答案】ABCD 【您的答案】 【答案解析】

4、通过“税金及附加”科目核算的有（ ）。 A、房产税 B、车船税 C、土地使用税 D、印花税 【正确答案】ABCD 【您的答案】

【答案解析】以前房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在“税金及附加”科目核算，现在归并。

5、下列属于视同销售应税消费品的有（ ）。 A、以自产的产品用于投资 B、债务重组 C、在建工程 D、职工福利 【正确答案】ABCD 【您的答案】

【答案解析】视同销售应税消费品（以自产的产品用于投资、非货币资产交换、债务重组、在建工程、职工福利、捐赠等）。 6、下列说法不正确的有（ ）。

A、包装物随同产品销售而单独计价其收入记入“其他业务收入”账户 B、包装物随同产品销售而单独计价其应纳消费税则应记入“税金及附加”账户 C、包装物随同产品销售而单独计价其应纳消费税则应记入“其他业务成本”账户 D、包装物随同产品销售而单独计价其收入记入“主营业务收入”账户 【正确答案】AC 【您的答案】 【答案解析】

7、关于出口货物应退消费税的会计处理正确的有（ ）。 A、生产企业销售时反映应交消费税： 借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税 B、自营出口外贸企业申请退税时：

借：应收出口退税 贷：主营业务成本

C、自营出口外贸企业实际收到退款时： 借：银行存款

贷：应收出口退税

D、自营出口外贸企业实际收到退款时： 借：银行存款

贷：营业外收入 【正确答案】ABC 【您的答案】 【答案解析】

8、小企业所得税账务处理不正确的有（ ）。

A、在应付税款法下，当期计入损益的所得税费用等于当期应缴的所得税，而不递延到以后各期，应付税款法是将本期会计利润与纳税所得之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益

B、在应付税款法下，当期计入损益的所得税费用可以递延到以后各期

C、缴纳的所得税，借记“应交税费——应交所得税”，贷记“银行存款”等科目 D、小企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交所得税” 【正确答案】ACD 【您的答案】 【答案解析】

9、全面试行营业税改征增值税后，下列正确的有（ ）。 A、“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目

B、“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等相关税费

C、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税通过“管理费用”科目核算 D、房地产企业销售开发产品应纳的土地增值税在“税金及附加”科目中核算 【正确答案】ABD 【您的答案】

【答案解析】全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。 10、下列说法不正确的有（ ）。

A、出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金因没收的押金而应交的税金，贷记“应交税费”账户，其差额贷记“其他业务收入”账户

B、自2016年4月1日起，增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以

及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按月申报 C、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，减按2%征收率征收增值税 D、小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产 【正确答案】BC 【您的答案】 【答案解析】选项A，自2016年4月1日起，增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季度申报。选项C，小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%征收率征收增值税。 三、判断题 1、小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】 【答案解析】 2、小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入 “应交税费——应交增值税”科目核算。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】 【答案解析】小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。 3、小规模纳税人减免增值税的账务处理，3万元免征起点应是含税销售额。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】 【答案解析】小规模纳税人减免增值税的账务处理，3万元免征起点应是不含税销售额。 4、按季度申报增值税时，每月只做计提增值税的会计处理，不做缴纳或免征增值税的会计处理，季度末合并计算销售额，如果不符合免征增值税条件时，按季度合并销售额全额计算缴纳增值税。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】 【答案解析】 5、按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2016年第6号）规定，自2016年4月1日起，增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季度申报。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】 【答案解析】 6、自2016年10月1日起我国大幅减免化妆品消费税，普通化妆品不再征收消费税，高档化妆品消费税税率从30%降至20%。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】 【答案解析】自2016年10月1日起我国大幅减免化妆品消费税，普通化妆品不再征收消费税，高档化妆品消费税税率从30%降至15%。 7、委托加工的会计处理中，受托方可按本企业同类消费品的销售价格计算代收代缴消费税；若没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】 【答案解析】 8、小企业自产自用应税资源品应纳资源税应通过“税金及附加”账户核算。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】 【答案解析】小企业自产自用应税资源品应纳资源税会计处理： 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应交税费——应交资源税 9、小企业转让土地使用权，土地使用权与地上建筑物及其附着物应一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”。 （ ） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】 【答案解析】 10、印花税的处理通过应交税费科目核算。（ ） Y、对 N、错

【正确答案】N 【您的答案】

【答案解析】印花税的处理不通过应交税费科目核算，对应的分录为： 借：税金及附加 贷：银行存款 一、单选题

1、被划拨企业按照国有产权无偿划拨的有关规定开展审计等，上报国资监管部门作为无偿划拨依据的，划入企业编制个别财务报表的日期为（ ）。 A、派出管理人员之日 B、取到上级部门批复之日 C、财产交接之日

D、取得被划拨企业的控制权之日 【正确答案】D 【您的答案】

【答案解析】被划拨企业按照国有产权无偿划拨的有关规定开展审计等，上报国资监管部门作为无偿划拨依据的，划入企业在取得被划拨企业的控制权之日，编制个别财务报表。 2、被划拨企业编制个别财务报表时，应当根据国资监管部门批复的有关金额，借记“长期股权投资”科目，贷记（ ）。 A、银行存款

B、资本公积（其他资本公积） C、资本公积（资本溢价） D、未分配利润 【正确答案】C 【您的答案】

【答案解析】被划拨企业按照国有产权无偿划拨的有关规定开展审计等，上报国资监管部门作为无偿划拨依据的，划入企业在取得被划拨企业的控制权之日，编制个别财务报表。应当根据国资监管部门批复的有关金额，借记“长期股权投资”科目，贷记“资本公积（资本溢价）”科目

3、合并资产负债表中，划入企业应当以被划拨企业经审计等确定并经国资监管部门批复的资产和负债的账面价值及其在被划拨企业控制权转移之前发生的变动为基础，对被划拨企业的资产负债表进行调整，调整后应享有的被划拨企业资产和负债之间的差额，计入（ ）。 A、资本公积（资本溢价） B、资本公积（其他资本公积） C、其他综合收益 D、其他权益工具 【正确答案】A 【您的答案】

【答案解析】合并资产负债表中，划入企业应当以被划拨企业经审计等确定并经国资监管部

门批复的资产和负债的账面价值及其在被划拨企业控制权转移之前发生的变动为基础，对被划拨企业的资产负债表进行调整，调整后应享有的被划拨企业资产和负债之间的差额，计入资本公积（资本溢价）。

4、划出企业应当按照对被划拨企业的长期股权投资的账面价值，借记“资本公积（资本溢价）”科目（若批复明确冲减资本金的，应借记“实收资本”科目，下同），贷记“长期股权投资（被划拨企业）”科目；资本公积（资本溢价）不足冲减的，依次冲减（ ）。 A、资本公积（其他资本公积） B、盈余公积和未分配利润 C、其他综合收益 D、实收资本 【正确答案】B 【您的答案】

【答案解析】划出企业在个别报表中，应当按照对被划拨企业的长期股权投资的账面价值，借记“资本公积（资本溢价）”科目（若批复明确冲减资本金的，应借记“实收资本”科目，下同），贷记“长期股权投资（被划拨企业）”科目；资本公积（资本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。

5、企业按照政府推动化解过剩产能的有关规定界定为“僵尸企业”且列入即将关闭出清的“僵尸企业”名单的（以下简称此类“僵尸企业”），应自被列为此类“僵尸企业”的当期期初开始，对资产改按清算价值计量、负债改按预计的结算金额计量，有关差额计入（ ）。 A、营业外支出（收入） B、管理费用 C、其他综合收益 D、营业收入 【正确答案】A 【您的答案】

【答案解析】企业按照政府推动化解过剩产能的有关规定界定为“僵尸企业”且列入即将关闭出清的“僵尸企业”名单的（以下简称此类“僵尸企业”），应自被列为此类“僵尸企业”的当期期初开始，对资产改按清算价值计量、负债改按预计的结算金额计量，有关差额计入营业外支出（收入）。

6、“僵尸企业”对固定资产的处理为（ ）。 A、提足折旧后不需要计提折旧 B、不需要计提折旧

C、按上级领导要求决定是否计提折旧 D、继续计提折旧 【正确答案】B 【您的答案】

【答案解析】“僵尸企业”不应再对固定资产和无形资产计提折旧或摊销。

7、“僵尸企业”的母公司在编制个别财务报表时，对该子公司长期股权投资，应当按照资

产负债表日的可收回金额与账面价值孰低进行计量，前者低于后者的，其差额计入（ ）。 A、营业外支出 B、营业外收入 C、管理费用 D、资产减值损失 【正确答案】D 【您的答案】

【答案解析】“僵尸企业”的母公司在编制个别财务报表时，对该子公司长期股权投资，应当按照资产负债表日的可收回金额与账面价值孰低进行计量，前者低于后者的，其差额计入资产减值损失。

8、母公司在编制合并财务报表时，应当以该子公司编制的财务报表为基础，按与该子公司相同的基础对该子公司的资产、负债进行计量，计量金额与原在合并财务报表中反映的相关资产、负债以及商誉的金额之间的差额，应计入（ ）。 A、资本公积 B、当期损益 C、其他综合收益 D、营业收入 【正确答案】B 【您的答案】

【答案解析】母公司在编制合并财务报表时，应当以该子公司编制的财务报表为基础，按与该子公司相同的基础对该子公司的资产、负债进行计量，计量金额与原在合并财务报表中反映的相关资产、负债以及商誉的金额之间的差额，应计入当期损益。

9、对于即将关闭出清的“僵尸企业”，不适用持续经营假设，对资产采用的计量方式为（ ）。 A、以清算价值计量 B、以预计结算金额计量 C、以持续经营价值计量 D、以可回收金额计量 【正确答案】A 【您的答案】

【答案解析】对于即将关闭出清的“僵尸企业”，不适用持续经营假设，对资产采用清算价值计量，负债以预计结算金额计量。

10、划出企业与被划拨企业之间在控制权转移之前发生的未实现内部损益，应转入（ ）。 A、所有者权益 B、其他权益变动 C、资本公积（资本溢价） D、实收资本 【正确答案】C 【您的答案】

【答案解析】划出企业与被划拨企业之间在控制权转移之前发生的未实现内部损益，应转入资本公积（资本溢价），资本公积（资本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。

11、国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的，划入企业在取得被划拨企业的控制权之日，编制个别财务报表时，一般应根据国资监管部门批复的有关金额计入（ ）。 A、投资收益 B、资本公积 C、递延收益 D、其他应付款 【正确答案】B 【您的答案】

【答案解析】国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的，划入企业在取得被划拨企业的控制权之日，编制个别财务报表时，应当根据国资监管部门批复的有关金额，借记“长期股权投资”科目，贷记“资本公积（资本溢价）”科目。

12、中央企业在收到预拨的专项奖补资金时，应当暂计入（ ）。 A、其他应付款 B、长期应付款 C、应付账款 D、专项应付款 【正确答案】D 【您的答案】

【答案解析】中央企业在收到预拨的专项奖补资金时，应当暂通过“专项应付款”科目核算，借记“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。

13、对即将关闭出清的“僵尸企业”的母公司来说，如果其所持有的对该“僵尸企业”的长期股权投资的账面价值大于可收回金额，则差额应该计入（ ）。 A、资产减值损失 B、投资损失 C、营业外支出 D、资本公积 【正确答案】A 【您的答案】

【答案解析】对即将关闭出清的“僵尸企业”的母公司来说，其所持有的对该“僵尸企业”的长期股权投资应当按照资产负债表日的可收回金额与账面价值孰低进行计量，前者低于后者的，其差额计入资产减值损失。

14、国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的，划出企业在丧失对被划拨企业的控制权之日编制合并财务报表时，对于划出企业与被划拨企业之间在控制权转移之前发生的未实现内部损益，应转入（ ）。 A、投资收益

B、资本公积等 C、营业外支出 D、其他综合收益 【正确答案】B 【您的答案】

【答案解析】此种情况下，划出企业与被划拨企业之间在控制权转移之前发生的未实现内部损益，应转入资本公积（资本溢价），资本公积（资本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。

15、中央企业按要求开展化解产能相关工作后，按照253号文规定的计算标准等，能够合理可靠地确定因完成任务所取得的专项奖补资金金额的，应做的会计处理为（ ）。 A、借记“专项应付款”科目，贷记有关损益科目 B、借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积”科目

C、借记“专项应付款”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目 D、借记“专项应付款”科目，贷记“银行存款”科目 【正确答案】A 【您的答案】

【答案解析】中央企业按要求开展化解产能相关工作后，按照253号文规定的计算标准等，能够合理可靠地确定因完成任务所取得的专项奖补资金金额的，借记“专项应付款”科目，贷记有关损益科目。 二、多选题

1、下列各项中，属于“三去一降一补”业务的是（ ）。 A、去产能 B、去库存 C、去杠杆 D、降成本 【正确答案】ABCD 【您的答案】

【答案解析】“三去一降一补”业务是指去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板。 2、国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的，划入企业在取得被划拨企业的控制权后编制的合并财务报表一般包括（ ）。 A、资产负债表 B、利润表 C、现金流量表 D、所有者权益变动表 【正确答案】ABCD 【您的答案】

【答案解析】国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的，划入企业在取得被划拨企业的控制权后编制合并财务报表，一般包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表

等。

3、国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的，划出企业在丧失对被划拨企业的控制权之日，编制个别财务报表时，对于被划拨企业的长期股权投资的账面价值，可能借记的科目有（ ）。 A、资本公积 B、盈余公积

C、利润分配——未分配利润 D、管理费用 【正确答案】ABC 【您的答案】

【答案解析】国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的，划出企业在丧失对被划拨企业的控制权之日，编制个别财务报表时，应当按照对被划拨企业的长期股权投资的账面价值，借记“资本公积（资本溢价）”科目（若批复明确冲减资本金的，应借记“实收资本”科目，下同），贷记“长期股权投资（被划拨企业）”科目；资本公积（资本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。

4、对于被界定为“僵尸企业”且列入即将关闭出清的“僵尸企业”名单的企业，自被列为此类“僵尸企业”的当期期初开始应作的会计处理有（ ）。 A、对资产改按清算价值计量 B、负债改按预计的结算金额计量 C、不应再对固定资产计提折旧 D、不应再对无形资产计提摊销 【正确答案】ABCD 【您的答案】

【答案解析】对于被界定为“僵尸企业”且列入即将关闭出清的“僵尸企业”名单的企业，自被列为此类“僵尸企业”的当期期初开始应作的会计处理为：对资产改按清算价值计量、负债改按预计的结算金额计量，有关差额计入营业外支出（收入）。此类“僵尸企业”不应再对固定资产和无形资产计提折旧或摊销。

5、对于被界定为“僵尸企业”且列入即将关闭出清的“僵尸企业”名单的企业，应在报表附注中披露的内容有（ ）。 A、财务报表的编制基础及其原因 B、财务报表上有关资产和负债的状况 C、清理的进展情况

D、是否会因资产变现以及负债清偿等原因需预计大额的损失或额外负债 【正确答案】ABCD 【您的答案】

【答案解析】对于被界定为“僵尸企业”且列入即将关闭出清的“僵尸企业”名单的企业，应在报表附注中披露财务报表的编制基础及其原因、财务报表上有关资产和负债的状况、清理的进展情况、是否会因资产变现以及负债清偿等原因需预计大额的损失或额外负债等重要

信息。

6、2016年的五个主要任务包括（ ）。 A、去产能 B、补能源 C、去库存 D、去杠杆 【正确答案】ACD 【您的答案】

【答案解析】2016年的五个主要任务包括：去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板，即三去一降一补。

7、“三去一降一补” 规范中，本规定所称的国有独资或全资企业，包括（ ）。 A、国有独资公司 B、非公司制国有独资企业 C、国有全资企业

D、事业单位投资设立的一人有限责任公司 【正确答案】ABCD 【您的答案】

【答案解析】“三去一降一补” 规范中，本规定所称的国有独资或全资企业，包括国有独资公司、非公司制国有独资企业、国有全资企业、事业单位投资设立的一人有限责任公司及其再投资设立的一人有限责任公司。

8、划入企业在取得被划拨企业的控制权后编制合并财务报表，一般包括（ ）。 A、资产负债表 B、现金流量表 C、利润表

D、所有者权益变动表 【正确答案】ABCD 【您的答案】

【答案解析】划入企业在取得被划拨企业的控制权后编制合并财务报表，一般包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。 9、合并所有者权益变动表的编制根据包括（ ）。 A、合并现金流量表 B、合并附注 C、合并资产负债表 D、合并利润表 【正确答案】CD 【您的答案】

【答案解析】划入企业编制当期的合并所有者权益变动表时，应包含被划拨企业自国资监管部门批复的基准日起至控制权转移当期期末的所有者权益变动情况。合并所有者权益变动表

可以根据合并资产负债表和合并利润表编制。

10、需要考虑被划拨企业自国资监管部门批复的基准日起至控制权转移当期期末实现的净利润、现金流量及所有者权益变动情况的有（ ）。 A、合并利润表 B、合并现金流量表 C、合并所有者权益变动表 D、合并资产负债表 【正确答案】ABC 【您的答案】

【答案解析】针对合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表，均需要考虑被划拨企业自国资监管部门批复的基准日起至控制权转移当期期末实现的净利润、现金流量及所有者权益变动情况。

11、划出企业终止确认原在合并财务报表中反映的被划拨企业相关资产、负债、少数股东权益以及其他权益项目，相关差额冲减（ ）。 A、资本公积（资本溢价） B、盈余公积 C、未分配利润 D、实收资本 【正确答案】ABC 【您的答案】

【答案解析】划出企业终止确认原在合并财务报表中反映的被划拨企业相关资产、负债、少数股东权益以及其他权益项目，相关差额冲减资本公积（资本溢价），资本公积（资本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。

12、划出企业在丧失对被划拨企业的控制权之日，编制合并财务报表时，不应再将被划拨企业纳入合并财务报表范围。划出企业应终止确认原在合并财务报表中反映的被划拨企业的（ ）。 A、少数股东权益 B、其他权益项目 C、被划拨企业相关负债 D、被划拨企业相关资产 【正确答案】ABCD 【您的答案】

【答案解析】划出企业在丧失对被划拨企业的控制权之日，编制合并财务报表时，不应再将被划拨企业纳入合并财务报表范围。划出企业应终止确认原在合并财务报表中反映的被划拨企业相关资产、负债、少数股东权益以及其他权益项目。

13、地方加快处置“僵尸企业”，实现市场出清的方式有（ ）。 A、持续经营 B、兼并重组

C、债务重组 D、破产清算 【正确答案】BCD 【您的答案】

【答案解析】地方可以综合运用兼并重组、债务重组和破产清算等方式，加快处置“僵尸企业”，实现市场出清。

14、“僵尸企业”应在个别报表附注中披露的内容包括（ ）。 A、财务报表的编制基础及其原因 B、财务报表上有关资产和负债的状况 C、清理的进展情况

D、是否会因资产变现以及负债清偿等原因需预计大额的损失或额外负债 【正确答案】ABCD 【您的答案】

【答案解析】此类“僵尸企业”应在个别报表附注中披露财务报表的编制基础及其原因、财务报表上有关资产和负债的状况、清理的进展情况、是否会因资产变现以及负债清偿等原因需预计大额的损失或额外负债等重要信息。

15、“僵尸企业”的母公司应当在合并财务报表附注中披露（ ）。 A、子公司清理的进展情况

B、母公司计量基础的有关变化对其当期财务状况、经营成果、现金流量等方面的影响 C、是否会因资产变现以及负债清偿等原因需预计大额的损失或额外负债等重要信息 D、子公司财务报表的编制基础及其原因 【正确答案】ABCD 【您的答案】

【答案解析】“僵尸企业”的母公司应当在合并财务报表附注中披露子公司财务报表的编制基础及其原因、母公司计量基础的有关变化对其当期财务状况、经营成果、现金流量等方面的影响、子公司清理的进展情况、是否会因资产变现以及负债清偿等原因需预计大额的损失或额外负债等重要信息。 三、判断题

1、2016年的五个主要任务包括：去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板，即三去一降一补。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

【答案解析】2016年的五个主要任务包括：去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板，即三去一降一补。

2、被划拨企业按照国有产权无偿划拨的有关规定开展审计等，上报国资监管部门作为无偿划拨依据的，划入企业在接到上级部门通知之日，编制个别财务报表。（ ） Y、对 N、错

【正确答案】N 【您的答案】 【答案解析】被划拨企业按照国有产权无偿划拨的有关规定开展审计等，上报国资监管部门作为无偿划拨依据的，划入企业在取得被划拨企业的控制权之日，编制个别财务报表。 3、被划拨企业按照国有产权无偿划拨的有关规定开展审计等，上报国资监管部门作为无偿划拨依据的，划入企业在取得被划拨企业的控制权之日，编制个别财务报表。应当根据国资监管部门批复的有关金额，借记“资产、负债”科目，贷记“资本公积（资本溢价）”。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】 【答案解析】被划拨企业按照国有产权无偿划拨的有关规定开展审计等，上报国资监管部门作为无偿划拨依据的，划入企业在取得被划拨企业的控制权之日，编制个别财务报表。应当根据国资监管部门批复的有关金额，借记“长期股权投资”科目，贷记“资本公积（资本溢价）”。 4、划入企业在取得被划拨企业的控制权后编制合并财务报表，一般包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】 【答案解析】划入企业在取得被划拨企业的控制权后编制合并财务报表，一般包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。 5、将被划拨企业资产、负债的账面价值调整为经审计并经国资委批复的资产和负债的账面价值时，应同时考虑控制权转移之前发生的变动。 （ ） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】 【答案解析】将被划拨企业资产、负债的账面价值调整为经审计并经国资委批复的资产和负债的账面价值，同时考虑控制权转移之前发生的变动。 6、划入企业编制取得被划拨企业的控制权当期的合并利润表时，不包含被划拨企业自国资监管部门批复的基准日起至控制权转移当期期末发生的净利润。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】 【答案解析】划入企业编制取得被划拨企业的控制权当期的合并利润表时，应包含被划拨企业自国资监管部门批复的基准日起至控制权转移当期期末发生的净利润。 7、划入企业编制取得被划拨企业的控制权当期的合并现金流量表时，应包含被划拨企业自

国资监管部门批复的基准日起至控制权转移当期期末产生的现金流量。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

【答案解析】划入企业编制取得被划拨企业的控制权当期的合并现金流量表时，应包含被划拨企业自国资监管部门批复的基准日起至控制权转移当期期末产生的现金流量。 8、划入企业编制当期的合并所有者权益变动表时，应包含被划拨企业自国资监管部门批复的基准日起至控制权转移当期期末的所有者权益变动情况。合并所有者权益变动表可以根据合并资产负债表编制。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

【答案解析】划入企业编制当期的合并所有者权益变动表时，应包含被划拨企业自国资监管部门批复的基准日起至控制权转移当期期末的所有者权益变动情况。合并所有者权益变动表可以根据合并资产负债表和合并利润表编制。

9、针对合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表，均需要考虑被划拨企业自国资监管部门批复的基准日起至控制权转移当期期末实现的净利润、现金流量及所有者权益变动情况。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

【答案解析】针对合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表，均需要考虑被划拨企业自国资监管部门批复的基准日起至控制权转移当期期末实现的净利润、现金流量及所有者权益变动情况。

10、划出企业在丧失对被划拨企业的控制权之日，编制个别财务报表。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】

【答案解析】划出企业在丧失对被划拨企业的控制权之日，编制个别财务报表。

11、国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的，划入企业编制取得被划拨企业的控制权当期的合并利润表时，应包含当期期初起至控制权转移当期期末发生的净利润。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

【答案解析】国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的，划入企业编制取得被划拨企业的控制权当期的合并利润表时，应包含被划拨企业自国资监管部门批复的基准日起至控制权转移当期期末发生的净利润。

12、国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的，划出企业在丧失对被划拨企业的控制权之日，编制合并财务报表时，不应再将被划拨企业纳入合并财务报表范围。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】 【答案解析】

13、对于即将关闭出清的“僵尸企业”的母公司以外的其他权益性投资方来说，其所持有的对该“僵尸企业”的长期股权投资应当按照可收回金额与账面价值孰低进行计量。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】 【答案解析】

一、单选题

1、企业慈善捐赠支出超过法律规定的准予在计算企业所得税应纳税所得额时当年扣除的部分，允许结转以后（ ）年内在计算应纳税所得额时扣除。 A、1 B、2 C、3 D、5 【正确答案】C 【您的答案】

【答案解析】企业慈善捐赠支出超过法律规定的准予在计算企业所得税应纳税所得额时当年扣除的部分，允许结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 2、企业发生的直接捐赠支出，要（ ）。 A、纳税调增 B、纳税调减 C、无需调整 D、不确定 【正确答案】A 【您的答案】

【答案解析】企业发生的直接捐赠支出，要纳税调增。

3、在确定公益性捐赠税前扣除限额时，其计算依据应为（ ）。 A、调整前的利润总额 B、调整后的利润总额 C、直接计算的利润总额 D、直接计算的净利润 【正确答案】B

【您的答案】

【答案解析】在确定公益性捐赠税前扣除限额时，其计算依据应为调整后的利润总额。 4、企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的（ ）确定。 A、账面价值 B、市场价值 C、重置成本 D、历史成本 【正确答案】D 【您的答案】

【答案解析】企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。

5、公益股权捐赠企业所得税政策中的受赠对象是（ ）。 A、公益性社会团体 B、公益性事业单位

C、通过公益性社会团体对外捐赠 D、通过公益性事业单位对外捐赠 【正确答案】A 【您的答案】

【答案解析】受赠对象必须是：公益性社会团体，注意不是公益性事业单位，也不是通过公益性社会团体对外捐赠。

6、扣除类纳税调整计算公式为（ ）。

A、扣除类纳税调整＝费用损失（税法确认）－税收扣除（会计确认） B、扣除类纳税调整＝费用损失（会计确认）－税收扣除（税法确认） C、扣除类纳税调整＝税收扣除（税法确认）－费用损失（会计确认） D、扣除类纳税调整＝税收扣除（会计确认）－费用损失（税法确认） 【正确答案】B 【您的答案】

【答案解析】扣除类纳税调整计算公式为：

扣除类纳税调整＝费用损失（会计确认）－税收扣除（税法确认） 7、纳税调整金额为正数表示（ ）。 A、调增 B、调增 C、无变化 D、无法判断 【正确答案】A 【您的答案】

【答案解析】纳税调整金额为正数表示调增。 8、纳税调整金额为负数表示（ ）。 A、调增 B、调减 C、无变化 D、无法判断 【正确答案】B 【您的答案】

【答案解析】纳税调整金额为负数表示调减。 9、对超过年度利润12%的部分，一般（ ）。 A、当年的允许扣除 B、以后年度的允许扣除 C、当年和以后年度的均可以扣除 D、当年和以后年度的均不可以扣除 【正确答案】D 【您的答案】

【答案解析】对超过年度利润12%的部分，无论是当年还是以后年度一般都不得扣除。 10、向公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，必须是（ ），且受赠单位是在财政、税务、民政等部门联合发布的名单上。 A、企业所得税汇算清缴所属年度 B、当年 C、会计期间 D、实际发生年度 【正确答案】A 【您的答案】

【答案解析】向公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，必须是企业所得税汇算清缴所属年度，且受赠单位是在财政、税务、民政等部门联合发布的名单上。

二、多选题

1、当慈善法与企业所得税法实施条例的规定不一致。下列属于遇到的问题有（ ）。 A、不同法相干涉，容易造成财税法的法理体系混乱无序 B、非财税法管税，会形成税务机关税收解释尴尬的局面 C、非财税法管税，不利于税务机关的执行和纳税人的遵从 D、当非税法遇到税法时，只能听从税法 【正确答案】ABC 【您的答案】

【答案解析】选项D，不属于企业所得税法与慈善法相遇遇到的问题。 2、下列属于公益性捐赠的原则的有（ ）。

A、取得票据要合法 B、捐赠跨期要分摊 C、直接捐赠要调整 D、利润不实要重算 【正确答案】ABCD 【您的答案】

【答案解析】以上选项均属于。

3、超过年度利润总额12%的当年，除非有证据表明企业未来三年会计上不会出现盈利，否则可能遇到的会计科目有（ ）。 A、递延所得税负债 B、递延所得税资产 C、所得税费用

D、应交税费——应交所得税 【正确答案】BC 【您的答案】

【答案解析】借：递延所得税资产（超过部分×适用的企业所得税税率） 贷：所得税费用

超过年度利润总额12%以后三年内扣除或三年后没有扣除完，则： 借：所得税费用 贷：递延所得税资产

（扣除部分或未扣除部分×适用的企业所得税税率） 4、下列属于捐赠额金额的有（ ）。 A、股权历史成本

B、捐赠方开具的捐赠票据上金额 C、受赠方开具的捐赠票据上金额 D、股权市场价值 【正确答案】AC 【您的答案】

【答案解析】捐赠额是股权历史成本＝受赠方开具的捐赠票据上金额。 5、超过年度利润总额12%以后三年内扣除或三年后没有扣除完，则（ ）。 A、借：递延所得税资产 B、贷：所得税费用 C、借：所得税费用 D、贷：递延所得税资产 【正确答案】CD 【您的答案】

【答案解析】超过年度利润总额12%以后三年内扣除或三年后没有扣除完，则：

借：所得税费用 贷：递延所得税资产

6、中华人民共和国慈善法，是为了（ ）。 A、发展慈善事业 B、弘扬慈善文化 C、规范慈善活动 D、保护慈善组织 【正确答案】ABCD 【您的答案】

【答案解析】以上选项均正确。

7、符合公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单有（ ）。 A、神华公益基金会 B、爱佑慈善基金会 C、陈香梅公益基金会 D、安利公益基金会 【正确答案】ABCD 【您的答案】

【答案解析】以上选项均符合。

8、超过年度利润总额12%的当年，除非有证据表明企业未来三年会计上不会出现盈利，否则要做如下处理（ ）。 A、借：递延所得税资产 B、贷：所得税费用 C、借：所得税费用 D、贷：递延所得税资产 【正确答案】AB 【您的答案】

【答案解析】超过年度利润总额12%的当年，除非有证据表明企业未来三年会计上不会出现盈利，否则要做如下处理：

借：递延所得税资产（超过部分×适用的企业所得税税率） 贷：所得税费用

9、下列有关公益股权捐赠企业所得税政策解读，正确的有（ ）。 A、股权捐赠视同转让股权

B、股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定 C、企业所得税税前扣除限额：会计利润的12% D、股权转让收入征收增值税 【正确答案】ABC 【您的答案】

【答案解析】股权转让收入不征增值税。

10、下列有关公益股权捐赠企业所得税政策解读，错误的有（ ）。 A、受赠对象必须可以是公益性事业单位

B、自2016年1月1日起执行，已经进行相关税收处理的不再进行税收调整 C、股权捐赠必须是向境内捐赠

D、股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的公允价值确定 【正确答案】AD 【您的答案】

【答案解析】受赠对象必须是：公益性社会团体，注意不是公益性事业单位；股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定，注意不是公允价值，也不是市场售价。

三、判断题

1、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】 【答案解析】正确。

2、公益性捐赠中，受赠单位必须是县级以上人民政府及其部门和直属机构。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】 【答案解析】正确。

3、中国红十字基金会不符合公益性捐赠税前扣除资格。不在公益性社会团体名单内。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

【答案解析】中国红十字基金会符合公益性捐赠税前扣除资格。在公益性社会团体名单内。 4、公益性捐赠能用行政事业单位结算票据税前扣除，无需提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，作为法定扣除凭证。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

【答案解析】不能用行政事业单位结算票据税前扣除，而应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，作为法定扣除凭证。

5、企业将货币资金、实物等资产直接捐赠给个人或单位，不属于公益性捐赠的范围，应视为赞助支出，不能在税前扣除。（ ） Y、对 N、错

【正确答案】Y 【您的答案】 【答案解析】正确。

6、实务中，企业先按自行编制的年度“利润表”预申报企业所得税，然后聘请会计师事务所进行会计报表审计。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】 【答案解析】正确。

7、实操可以允许后发生捐赠支出的先扣除。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

【答案解析】实操遵循了“先发生的先扣除，后发生的后扣除”的原则，如果允许后发生的先扣除，则可能会造成该条税收优惠政策形同虚设。

8、股权捐赠可以是向境内捐赠，也可以向境外的公益性社会团体捐赠。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

【答案解析】股权捐赠必须是向境内捐赠，向境外的公益性社会团体捐赠不行。 9、股权捐赠视同转让股权。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】 【答案解析】正确。

10、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。而对超过年度利润12%的部分，可以结转以后年度进行扣除。（ ） Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】

【答案解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。而对超过年度利润12%的部分，无论是当年还是以后年度一般都不得扣除。

Copyright ? 2010 - 2 一、单选题

1、下列关于销售返利的说法正确的是（ ）。

A、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票 B、销售返利是生产企业为了激励消费者而采取的一种商业模式

C、商业企业向供货方收取的某些收入，可以开具增值税专用发票。

D、对于供应商（销售方）给予采购方（经销商）的销售返利，销售方不出具发票 【正确答案】A 【您的答案】

【答案解析】选项B，销售返利是生产企业为了激励经销商而采取的一种商业模式；选项C，国税发〔2004〕136号：商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票；选项D，对于供应商（销售方）给予采购方（经销商）的销售返利，采购方不出具发票，而应由供应商出具红字专用发票。

2、某国家重点扶持的高新技术企业，2014年亏损25万元，2015年度亏损10万元，2016年度盈利125万元。该企业2016年应纳企业所得税税额（ ）万元。 A、18.75 B、13.5 C、15 D、25 【正确答案】B 【您的答案】

【答案解析】企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年；国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是15%。 2016年应纳企业所得税＝（125－25－10）×15%＝13.5（万元）

3、某居民企业2017年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备，取得了增值税专用发票。假设当年无其他纳税调整项目，2017年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。 A、19.40 B、28.40 C、30.00 D、31.40 【正确答案】B 【您的答案】

【答案解析】公益性捐赠支出税前扣除限额＝120×12%＝14.4（万元），所以捐赠支出纳税调增额＝20－14.4＝5.6（万元），购买环境保护专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税＝（120＋5.6）×25%－30×10%＝28.4（万元）。 4、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（ ）以内的部分，准予在计算应纳所得税额时扣除。 A、20% B、15% C、60% D、12%

【正确答案】D 【您的答案】

【答案解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳所得税额时扣除。

5、民间借贷的利息，借贷双方约定的利率未超过年利率（ ），人民法院是予以支持的。 A、24% B、36% C、12% D、15% 【正确答案】A 【您的答案】

【答案解析】根据最高人民法院《关于审理民间借贷案件适用法律若干问题的规定》，民间借贷的利息，借贷双方约定的利率未超过年利率24%，人民法院支持，借款利率超过36%，超过部分无效。

6、下列关于研究开发费用的表述，不正确的是（ ）。

A、企业因开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用都可以享受加计扣除优惠 B、研发费用资本化形成无形资产，则按照该无形资产成本的150%在税前摊销

C、企业当年未能及时享受研发费用加计扣除的追溯期，应从实际发生研发费用支出的年度企业所得税汇算清缴截止日期次日起计算5年的追溯期 D、科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75% 【正确答案】C 【您的答案】

【答案解析】企业当年未能及时享受研发费用加计扣除的追溯期，应从实际发生研发费用支出的年度企业所得税汇算清缴截止日期次日起计算3年的追溯期。 7、下列各项不符合跨境电子商务零售进口税收政策规定的是（ ）。

A、跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起20日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额

B、跨境电子商务零售进口税收政策适用于从其他国家或地区进口的、《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的商品

C、超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税

D、跨境电子商务零售进口商品购买人（订购人）的身份信息未进行认证的，购买人（订购人）身份信息应与付款人一致 【正确答案】A 【您的答案】

【答案解析】跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。

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