税收

SLIDE 问 题

? 刘先生具有中国国籍，居住在中国，现在某大学任教。2005年初离开中国到日本

教学两年，获得日本学校发放的300000日元报酬，该报酬已经在日本纳税。请问，刘先生所获报酬是否需要向中国缴纳个人所得税？ ? 刘先生在中国有住所，因此，应当就其来源于中国境内和境外的所得向中国缴纳个

人所得税。刘先生在日本所获得的300000日元属于境外所得，应当向中国缴纳个

人所得税。

SLIDE 问 题

? 约翰先生具有英国国籍，居住在英国。2006年5月来中国旅游，旅游期间到一家

英语学校举办一次讲座，获得劳务报酬5000元。请问，约翰先生所获报酬是否需要向中国缴纳个人所得税？

? 约翰先生在中国境内无住所，同时在境内居住也不满一年，因此，仅就来源于中国

境内的所得向中国缴纳个人所得税。该5000元报酬是在中国境内提供劳务获得的，属于来源于中国境内的所得。因此，应当向中国缴纳个人所得税。

SLIDE 问 题

? 约翰先生具有美国国籍，居住在美国。2006年3月被美国总公司派到位于中国的

分公司工作半年，同年10月回国。美国总公司向其支付工资60000美元。问该60000美元是否需要向中国纳税？

? 约翰先生在中国没有住所，而且居住不满一年，因此，属于中国非居民纳税人。其

所得的60000美元虽然不是在中国境内支付，但属于“因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得”，因此，应当认定为来源于中国境内的所得。

SLIDE 举 例

? 例如，一位美国工程师受雇于美国总公司，从1999年10月起到中国境内的分公司

帮助筹建工程。2000年度内，曾离境60天回国述职，又离境40天回国探亲，相加超过90天。

? 该美国工程师为非居民纳税义务人。他从美国总公司收取的9600美元薪金，不是

来源于中国境内的所得，不征收个人所得税，这就为非居民纳税人避税提供了思路。 SLIDE 举例

【例】赵先生为中国国籍，居住在中国，在某内资公司任职，2008年4月月工资为5000

元，其中“三险一金”为500元，请计算赵先生每月需要缴纳多少个人所得税？

应纳税所得额＝5000－500－2000＝2500（元） 应纳税额＝2500×15％－125＝250（元）

【例】假定某外商投资企业中工作的美国专家（假设为非居民纳税人）， 2008年5月份取得由该企业发放的工资收入10400元人民币。请计算其应纳个人所得税税额。 应纳税所得额＝10400－（2000＋2800）＝5600（元） 应纳税额＝5600×20％－375＝745（元）

? 王先生开设一家个体工商户，采用查账征收的方式征收个人所得税。2008年度，其帐面总收入为123000元，总支出为73000元。

税务机关经过查帐发现，总支出中包括消费税、营业税等税款5000元，包括消费税的滞纳金、罚金2000元，王先生本人的工资20000元，家庭支出5000元（作为费用扣除），向该村小学赞助运动会1000元。

支出应当调整为：73000-2000-20000-5000-1000+24000=69000（元） 应税所得：123000-69000=54000（元） 应纳税额：54000×35%-6750=12150（元）

? 例如，某工程师在业余时间为一项工程设计图纸，花费时间为1个月，获取劳务报

酬3万元。

? 按照规定，问该笔收入应纳个人所得税是多少？5200元 ? 如果不要求该工程的建筑单位一次性支付报酬，而是以该项工程持续建设为

名，继续担任工程顾问，并将该项劳务报酬分作10个月支付，每月支付3000

元。按照税法规定，则应纳税额为4400元。

SLIDE 减少名义劳务费用

? 例如，某大学讲师于某月1日至5日应邀到外地为某培训班讲学，培训班支付其劳

务报酬2000元，按税法规定，其应纳个人所得税为：240元

? 但此人要求培训班为其负担5天内的餐费300元，5晚的住宿费700元，并且报销

往返火车卧铺票价200元，从其总收入中扣除，其实际获得的劳务报酬收入是800元。这800元刚刚达到免征额，因此不负担任何税款，于是成功地避免了240元税收。

? 《足球》报记者李响女士被《体坛周报》高薪挖走。到底薪金是多少，网上披露是

3个月150万。税务机关说：球迷关心的就是我们税务局所关心的。李响被税务机关盯上了假设李响每个月从《体坛周报》领走50万元,李响在与《体坛周报》签订聘用合同时，如何考虑税收因素？

? 把李响作为报社的职工看待,收入属于工资、薪金所得：

每月应纳税额??500,000?800??45%?15.375?209,265?元?个人可支配金额＝1，500，000－209,265?3＝872,205?元?? 把李响作为自由职业者对待，按劳务报酬缴纳所得税：

每月应纳税额??500,000?100,000??40%?7,000?153,000?元?个人可支配金额＝1，500，000－153,000?3＝1,041,000?元?? 如果把150万作为稿酬的形式支付，收入的性质定性为稿酬：

每月应纳税额??500,000?100,000??14%?56,000?元?个人可支配金额＝1，500，000－56,000?3＝1,332,000?元?? 王先生在北京有一套房屋出租，每月租金为3000元，平均每月支付修理费用200元。

请计算王先生每月应当缴纳多少税款？

? 印花税：3000×0.1%=3（元）房产税： 3000×4%=120（元） ? 营业税、城建税、教育费附加3000×3.3%=99（元）

? 个人所得税（3000-200-99-120-3-800）×10%=177.8（元） ? 合计应当缴纳税款：3+120+99+177.8=399.8（元） ? 而按照综合征收率计征方式3000×5%=150（元）

? 王某7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000

元，房产原值70万元，当地政府规定减免比例为30%，可提供实际缴纳营业税和房产税的完税凭证（假定其他税费忽略不计）。7月发生漏雨修缮费1000元。则其7、

8两个月应纳个人所得税是多少？

? 财产租赁收入扣除费用包括：税费+修缮费+法定扣除标准

? 允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完，准予在下一次继

续扣除，直到扣完为止。

7月租金应纳税??2000??1?3%?4%??800?800??10%?26?元?8月租金应纳税??2000??1?3%?4%??200?800??10%?86?元?【例】某人建房一栋，造价36000元，支付费用2000元。该人转让房屋，售价60000元，在卖房过程中按规定支付交易费等有关费用2500元，其应纳个人所得税税额的计算过程为：

应纳税所得额＝财产转让收入－财产原值－合理费用＝60000－（36000＋2000）－2500＝19500（元）

应纳税额＝19500×20％＝3900（元） ? 我国居民企业的判定标准有（AC ）

A. 登记注册地标准

B. 总机构所在地标准 C. 实际管理机构地标准 D. 生产经营所在地

? 以下使用25%税率的企业有（AB ）

A. 在中国境内的居民企业

B. 在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业 C. 在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业 D. 在中国境内未设立机构场所的非居民企业

? 计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准

予在以后纳税年度结转扣除的项目是（ C ） A. 职工福利费 B. 工会经费 C. 职工教育经费 D. 社会保险费 ? 计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目是（ C ） A. 职工福利费 B. 工会经费 C. 职工教育经费 D. 社会保险费

? 以下可在企业所得税前列支的保险费用为（ABD ）

A. 政府规定标准的基本养老基金支出 B. 政府规定标准的补充医疗保险基金支出 C. 职工家庭保险费用支出 D. 企业货物保险支出

? 以下保险费可在企业所得税前扣除的有（AB ）

A. 企业为其投资者或者职工支付的国务院税务主管部门规定的补充养老保险费 B. 企业为其投资者或者职工支付的省级政府规定标准的基本医疗保险费

C. 企业为其投资者或者职工支付的商业养老分红型保险费

D. 企业为其投资者或者职工支付的家庭财产保险费

? 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予据实扣除（ ACD ）

A. 非金融企业向金融企业借款的利息支出 B. 非金融企业向非金融企业借款的利息支出

C. 金融企业的各项存款利息支出 D. 金融企业的同业拆借利息支出

? 企业申报广告费支出应具备以下条件（ABCD ） A. 通过工商部门批准的专门机构制作 B. 已支付费用 C. 已取得相应发票 D. 通过一定媒体传播

? 某服务厂2008年毁损一批库存成衣，账面成本20000元，成本中外购比例60%，该

企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（B ）。 A.23400元 B.22040元 C.21360元 D.20000元

? 计算应纳税所得额时不得扣除的项目是（ABD ）

A. 为企业子女入托支付给幼儿园的赞助支出 B. 利润分红支出

C. 企业违反销售协议被采购方索取的罚款 D. 违反食品卫生法被政府处以的罚款 ? 中国现行税制中采用的累进税率有（BC ）

A. 全额累进税率 B. 超率累进税率 C. 超额累进税率 D. 超倍累进税率

? 税收征管法属于我国税法体系中的（C ）

A. 税收基本法 B. 税收实体法 C. 税收程序法

D. 国内税法

? 下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有（ C ）

A. 进口环节的消费税 B. 内销环节的增值税 C. 车辆购置税

D. 中央企业的房产税

? 下列各项中，表述正确的是（ B ）

A. 税目是区分不同税种的主要标志 B. 税率是衡量税负轻重的重要标志

C. 纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人

D. 征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

? 某油田2006年1月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5万吨；

开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税。

（ A ）A. 598.5万元 B. 600万元 C. 613.5万元 D. 615万元

? 赵某拥有两处房产，一处原值60万元供自家居住，另一处原值20万元的房产于

2004年7月1日出租给王某居住，租金收入1200元，赵某当年应缴纳的房产税是多少？ ? 个人所有非营业用房免征房产税。出租房屋只就其出租期间的租金收入缴纳房产

税，出租后仍用于居住的，减按4%税率征收。 ? 某公司开发的一地下室现出租给一家企业用于经营西餐业务，请问：是否要缴房产

税？ 需要考虑：出租的是否是房产；是否拥有房产产权。根据规定，房产是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），可供人们在其中居住或储存物资的场所。地下室属于房产，如果拥有产权，应缴纳房产税。

? 甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200

万元，乙公司的货物价值150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，

但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税（ ）（2002年）

甲按购、销金额计算贴花签订合同既发生印花税??200?150??0?3‰ ?1050（元）纳税义务，甲采购合同应贴花

? 我的姑姑因病去世，由于没有法定遗产继承者，在遗嘱中将他的房产指定由我继承，

请问：是否要缴契税呢？

? 根据规定，法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）

继承土地、房屋权属，不征契税；非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠予行为，应征收契税。 ? 以下应缴纳契税的有（A ） A. 以高级轿车换取房屋 B. 购买高级轿车

C. 取得国家划拨的土地 D. 等价交换土地使用权

SLIDE 练习

? 下列各项中，应征收契税是（ D ）（2007年） A. 法定继承人承受房屋权属

B. 企业以行政划拨方式取得土地使用权 C. 承包者获得农村集体土地承包经营权 D. 运动员因成绩突出获得国家奖励的住房

SLIDE 练习

? 甲企业将国有土地使用权有偿转让给乙企业，以下说法正确的是（ A ）

A. 甲企业缴纳土地增值税和契税 B. 乙企业缴纳土地增值税和契税

C. 甲企业缴纳土地增值税，乙企业缴纳契税 D. 甲企业缴纳契税，乙企业缴纳土地增值税

SLIDE 练习

50?0?3‰ ?150（元）

? 某公司2003年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房

产价值500万元，换进的房产价值800万元；第二笔业务换出的房产价值600万元，

换进的房产价值300万元。当地税率3%，该公司应缴纳契税（ B ）(2004年) A. 0万元 B. 9万元 C. 18万元 D. 33万元

? 某饭店为顾客供应饭菜，当月取得饮食收入60000元，同时为用餐顾客供应烟、酒、

饮料等，收入15600元。问该饭店应如何计税？

?60000?156005%? 下列各项中，应当征收增值税的有（CD ?? ） ?3780?元?A. 医院提供治疗并销售药品 B. 邮局提供邮政服务并销售纸箱 C. 商店销售空调并负责安装

D. 汽车修理厂修车并提供洗车服务

? 属于缴纳增值税范围的行为是（ D ）

A. 财务咨询公司提供咨询服务 B. 歌厅销售饮料、糖果

C. 电视台播发广告

D. 典当行销售死当物品

? 属于增值税混合销售行为的是（C ）（2006）

A. 建材商店销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B. 汽车公司生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

C. 塑钢窗销售商店销售产品同时又为客户提供安装服务

D. 电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 ? 下列哪些企业一律按增值税一般纳税人征税（ A ）。

A. 从事成品油销售的加油站

B. 生产黏土实心砖、瓦的企业

C. 销售额超过180万元的专营废旧物资回收经营单位

D. 年销售额未达180万元的商业零售企业

? 某公司销售电视机200台，每台含税价格3500元，该产品的增值税税率为17％，

则该产品应税销售额为： 含税销售额＝3500×200＝700000（元）

应税销售额＝700000÷（1＋17％）＝598290.59（元）

某公司收购糖果20吨，每吨价款850元。糖果的农林特产税税率为12％，则购买水果准予抵扣的进项税额为：

（850×20+850×20×12％）×13％＝2475.2（元） ? 下列行为中哪些属于视同销售行为（ ACD ）

A. 企业自产的服装发给职工作福利 B. 企业将外购的服装发给职工作福利 C. 企业自产的服装用于分红

D. 企业将外购的服装用于投资

? 下列行为中哪些进项税额不得抵扣（ AB ）

A. 将外购的货物用于基建工程 B. 将外购的货物发给职工作福利 C. 将外购的货物无偿赠送给外单位

D. 将外购的货物作为实物投资

? 甲厂用自产锅炉换取乙厂的钢材作为生产材料，双方互开了增值税发票，则下列说

法正确的有（ ABC ） A. 甲厂应计算销项税

B. 甲厂应抵扣进项税 C. 乙厂应计算销项税

D. 乙厂应抵扣进项税

? 下列不得开具增值税专用发票的项目有：（AC）

A. 商业零售化妆品 B. 商业零售劳保手套

C. 废旧物资回收公司销售废旧物资 D. 软件开发企业销售软件

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