2017年佛山市会计继续教育答案(小企业类)3

第一部分 《小企业会计准则》基本情况简介

《小企业会计准则》基本情况简介4 --

[复习]

（ A ）是小企业因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。(2分)

A、应收账款 B、应付账款 C、预收账款 D、预付账款

小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费，要计入成本。（ A ）(2分)

A、正确 B、错误

长期债券投资损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期债券投资账面余额。（ A ）(2分)

A、正确 B、错误

小企业会计准则，没有区分使用寿命有限的无形资产和使用寿命不确定的无形资产。（ A ）(2分)

A、正确 B、错误

盘盈存货的成本，应当按照同类或类似存货的市场价格确定。盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。（ B ）(2分)

A、正确 B、错误

商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。（ A ）(2分)

A、正确 B、错误

企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不短于5年。（ B ）(2分)

A、正确 B、错误

第三部分 有关问题衔接规定

新、旧转换后的几项会计工作3 --

[复习]

针对小企业（农、林、牧、渔业），新准则专门设置了“（ A ）”科目，用于核算小企业持有的消耗性生物资产的实际成本。(2分)

A、消耗性生物资产 B、固定该资产 C、无形资产 D、待处理财产损溢

新准则下不再增设“待摊费用”科目的小企业，转账时，应对原账中“待摊费用”科目的余额进行分析，转入新账中“（ A ）”等科目。(2分)

A、预付账款 B、固定资产 C、无形资产 D、库存商品

新准则中新设置的的科目是（D ）。(2分)

A、短期投资跌价准备 B、坏账准备 C、存货跌价准备

D、周转原材料

企业所得税法规定无形资产的摊销年限不低于（ C ）。(2分)

A、2年 B、5年 C、10年 D、20年

新准则下取消了存货（ A ）。(2分)

A、后进先出法 B、直线法 C、先进先出法 D、年限平均法

小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。（ A）(2分)

A、正确 B、错误

第四部分 小企业会计准则案例分析

《小企业会计准则》的内容16 --

[复习]

小规模纳税人实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并且可以抵扣进项税额。（ B ）(2分)

A、正确 B、错误

小企业盘盈存货实现的收益应冲减管理费用。（ B ）(2分)

A、正确

B、错误

小企业长期股权投资只采用成本法不使用权益法核算。（ A ）(2分)

A、正确 B、错误

小企业无形资产按直线法摊销，对于不能可靠估计使用寿命的无形资产可以不摊销。（ B ）(2分)

A、正确 B、错误

第五部分 小企业税务会计案例分析

六、小企业其他税种的会计处理 --

[复习]

关于小企业资源税，下列会计处理正确的是（ C ）。(2分)

A、自产自用应税资源品应纳资源税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目

B、收购未税矿产品资源税，其中代扣资源税款应计入“税金及附加”科目

C、外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时，按允许抵扣的资源税，借记“应交税费——应交资源税”科目，按外购价款减去允许抵扣资源税后的金额，借记“材料采购”等科目，按应支付的全部价款，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目

D、交纳资源税时，借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目

小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。（ A ）(2分)

A、正确 B、错误

小规模纳税人减免增值税的账务处理，3万元免征起点应是含税销售额。（ B ）(2分)

A、正确

B、错误

按季度申报增值税时，每月只做计提增值税的会计处理，不做缴纳或免征增值税的会计处理，季度末合并计算销售额，如果不符合免征增值税条件时，按季度合并销售额全额计算缴纳增值税。（ A ）(2分)

A、正确 B、错误

第六部分 小企业税务筹划案例分析

三、小企业税务筹划的基本方法3 --

[复习]

将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过（ B ）万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过（ B ）万元）的缴纳义务人。(2分)

A、10；20 B、10；30 C、15；20 D、15；30

纳税筹划是在熟悉税法的基础上争取“少缴税”或递延纳税，即：应该缴的税一分不少，不应该缴的税一分不多。（ A ）(2分)

A、正确 B、错误

用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额15%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（ B ）(2分)

A、正确 B、错误

自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。（ A ）(2分)

A、正确 B、错误

第七部分 小企业税收风险防范案例分析

四、小企业税务风险的防范措施4 --

[复习]

自2016年1月1日起，按照新的《会计档案管理办法》,原始凭证、记账凭证的保存期限由15年变为（ A ）年，总账、明细账的保存期限由15年变为（A ）年。(2分)

A、30；30 B、20；30 C、20；20 D、30；20

企业经营行为由于适用税法不准确，没有用足有关税收优惠政策，导致企业多缴纳了税款，承担了不必要税收负担，属于税收风险。（ A ）(2分)

A、正确 B、错误

符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出和类似个人抬头手机发票等支出凭证都可以税前列支。（ B ）(2分)

A、正确 B、错误

小企业如不具备自身进行独立税务核算的能力，可选择外部税务代理机构代劳，但是一定要选择合法合规且信誉度较高的税务代理机构。一旦形成稳定委托关系，因其对本企业相关情况比较了解，可以长期合作，不宜频繁更换。（ A ）(2分)

A、正确 B、错误

第八部分 最新资源税、环境税政策解读

二、最新环境税政策解读 --

[复习]

自2015年5月1日起，将铁矿石资源税由减按规定税额标准的（ C ）征收调整为减按规定税额标准的（ C ）征收。(2分)

A、60%，30% B、50%，20% C、80%，40% D、80%，35%

纳税人以未税产品和已税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，应当准确核算已税产品的购进金额，在计算加工后的应税产品销售额时，不予扣减已税产品的购进金额；未分别核算的，一并计算缴纳资源税。（ B ）(2分)

A、正确 B、错误

纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用，而减少其应纳税收入的，税务机关有权调整。（ A ）(2分)

A、正确 B、错误

环境保护的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的次月。（ B ）(2分)

A、正确 B、错误

第九部分 2017企业所得税新政之——公益性捐赠支出如何进行纳税调整

四、公益股权捐赠企业所得税政策解读 --

[复习]

对超过年度利润12%的部分，一般（ C ）。(2分)

A、当年的允许扣除 B、以后年度的允许扣除

C、当年和以后年度的均可以扣除 D、当年和以后年度的均不可以扣除

公益性捐赠能用行政事业单位结算票据税前扣除，无需提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，作为法定扣除凭证。（ B ）(2分)

A、正确 B、错误

实务中，企业先按自行编制的年度“利润表”预申报企业所得税，然后聘请会计师事务所进行会计报表审计。（ A ）(2分)

A、正确 B、错误

实操可以允许后发生捐赠支出的先扣除。（ B ）(2分)

A、正确 B、错误

第十部分 规范三去一降一补有关业务的会计处理规定

PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 --

[复习]

“僵尸企业”的母公司在编制个别财务报表时，对该子公司长期股权投资，应当按照资产负债表日的可收回金额与账面价值孰低进行计量，前者低于后者的，其差额计入（ D ）。(2分)

A、营业外支出 B、营业外收入 C、管理费用 D、资产减值损失

国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的，划入企业在取得被划拨企业的控制权之日，编制个别财务报表时，一般应根据国资监管部门批复的有关金额计入（ B ）。(2分)

A、投资收益

B、资本公积 C、递延收益 D、其他应付款

将被划拨企业资产、负债的账面价值调整为经审计并经国资委批复的资产和负债的账面价值时，应同时考虑控制权转移之前发生的变动。 （ A ） (2分)

A、正确 B、错误

划入企业编制当期的合并所有者权益变动表时，应包含被划拨企业自国资监管部门批复的基准日起至控制权转移当期期末的所有者权益变动情况。合并所有者权益变动表可以根据合并资产负债表编制。（ A ）(2分)

A、正确 B、错误

针对合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表，均需要考虑被划拨企业自国资监管部门批复的基准日起至控制权转移当期期末实现的净利润、现金流量及所有者权益变动情况。（ A ）(2分)

A、正确 B、错误

第十二部分 营改增

360度剖析“营改增”后进项税抵扣范围--不得抵扣的进项税额2 --

下列选项中说法不正确的是（B ）。(2分)

A、金融商品转让差额计税 B、金融商品转让全额计税

C、金融商品转让，不得开具增值税专用发票

D、金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更

[复习]

下列选项中，允许原增值税纳税人抵扣进项税额的是（A ）。(2分)

A、外购货物用于生产 B、外购货物用于集体福利 C、外购货物用于个人消费 D、外购货物发生非正常损失

下列选项中，进项税额可以从销项税额中抵扣的是（D ）。(2分)

A、购进的旅客运输服务 B、购进的贷款服务 C、购进的餐饮服务 D、购进的电信服务

下列业务中以收到预售款项的当天作为纳税义务发生时间的是（C ）。(2分)

A、销售服务，未收到款项，但是先开具了发票 B、纳税人从事金融商品转让

C、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式 D、纳税人销售货物并收取了款项

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