第四章 交易性金融资产与可供出售金融资产 - 图文

任务： 第四章 交易性金融资产与可供出售金融资产

客观题 1、单项选择题

1.1 交易性金融资产与可供出售金融资产的最根本的区别是（ ）。 A持有时间不同； B投资对象不同； C投资目的不同； D投资性质不同。

√ 答 案： 参考答案：C

1.2 企业取得交易性金融资产的主要目的是（ ）。 A利用闲置资金短期获利； B控制对方的经营政策； C向对方提供财务援助； D分散经营风险。

√ 答 案： 参考答案：A

1.3 企业取得交易性金融资产支付的手续费等相关费用，应当计入（ ）。 A初始确认金额； B投资损益； C财务费用； D管理费用。

√ 答 案： 参考答案：B

1.4 企业以每股3.60元的价格购入甲公司股票20000股作为交易性金融资产，并支付交易税费300元。股票的买价中包括了每股0.20元已宣告但尚未派发的现金股利。该交易性金融资产的初始确认金额为（ ）。 A 68000元； B 68300元； C 72000元； D 72300元。

√ 答 案： 参考答案：A

1.5 今年1月1日，甲公司购入乙公司于去年1月1日发行的面值为100万元、期限5年、票面利率为6%、每年12月31日付息的债券并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款108万元（包括债券利息6万元，交易税费0.2万元）。甲公司债券的初始确认金额为（ ）。

A 100万元； B 101.8万元； C 102万元； D 107.8万元。

√ 答 案： 参考答案：B

1.6 企业购入股票支付的价款中如果包括已宣告但尚未领取的现金股利，应将其（ ）。 A 计入初始确认金额； B 作为其他应收款； C 作为应收股利； D 计入投资收益。

√ 答 案： 参考答案：C

1.7 企业在持有交易性金融资产期间获得的现金股利收益，应当（ ）。 A 计入投资收益； B 冲减初始确认金额； C 计入资本公积； D 冲减财务费用。

√ 答 案： 参考答案：A

1.8 企业在持有交易性金融资产期间，公允价值的变动应当计入（ ）。 A 投资收益；

B 公允价值变动损益； C 资本公积； D 营业外收入。

√ 答 案： 参考答案：B

1.9 企业将持有交易性金融资产（股票）出售，实际收到出售价款80000元。出售日该交易性金融资产的账面价值为75000元，已计入应收股利但尚未收取的现金股利为2000元。处置该交易性金融资产时确认的处置损益为（ ）。 A 2000元； B 3000元； C 5000元； D 7000元。

√ 答 案： 参考答案：B 1.10 2010年4月1日，甲公司支付价款206万元（含已宣告但尚未发放的现金股利6万元）购入乙公司股票并将其划分为交易性金融资产，另外支付交易费用0.5万元；2010年4月30日，收到购买股票价款中所包含的现金股利；2010年12月31日，乙公司股票的公允价

值为280万元；2011年2月20日，甲公司将乙公司股票售出，实际收到价款为300万元。甲公司出售乙公司股票时应确认的投资收益为（ ）。 A 93.5万元； B 94万元； C 99.5万元； D 100万元。

√ 答 案： 参考答案：D

1.11 2011年1月1日，甲公司购入乙公司于2010年1月1日发行的面值为600万元、期限4年、票面利率为6%、每年12月31日付息的债券并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款650万元（包括债券利息36万元，交易税费2万元）；2011年1月10日，收到购买价款中包含的乙公司债券利息36万元；2011年12月31日，乙公司债券的公允价值为620万元；2012年1月10日，收到乙公司债券2011年度利息36万元；2012年3月1日，将乙公司债券售出，实际收到价款为625万元。甲公司通过出售乙公司债券获得的投资收益为（ ）。 A 5万元； B 11万元； C 13万元； D 25万元。

√ 答 案： 参考答案：C

1.12 企业购入债券作为可供出售金融资产，该债券的初始确认金额应为（ ）。 A 债券面值；

B 债券面值加相关交易费用； C 债券公允价值；

D 债券公允价值加相关交易费用。

√ 答 案： 参考答案：D

1.13 企业以每股3.60元的价格购入甲公司股票20000股作为可供出售金融资产，并支付交易税费300元。股票的买价中包括了每股0.20元已宣告但尚未派发的现金股利。该股票的初始确认金额为（ ）。 A 68000元； B 68300元； C 72000元； D 72300元。

√ 答 案： 参考答案：B

1.14 企业已计提减值准备的可供出售金融资产，如果以后公允价值又回升，应恢复投资的账面价值，但应当以( )。 A投资的公允价值为限；

B投资的面值为限； C初始投资成本为限； D已计提的减值准备为限。

√ 答 案： 参考答案：D

1.15 可供出售金融资产计提减值准备时，已计入资本公积的公允价值变动损失，应当转入( )。

A投资收益；

B公允价值变动损益； C资产减值损失； D营业外支出。

√ 答 案： 参考答案：C

1.16 甲股份有限公司于2012年3月30日以每股12元的价格购入乙上市公司股票50万股，划分为交易性金融资产。购买该股票另支付手续费10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，12月31日该股票的市价为每股11元。2012年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（ ）。 A 550万元； B 575万元； C 585万元； D 610万元。

√ 答 案： 参考答案：A

1.17 甲股份有限公司于2011年3月1日购入乙上市公司股票60000股，划分为交易性金融资产。该股票每股购买价格为8元[含已经宣告发放但尚未领取的现金股利0.5元]，另外支付交易费用5000元，2011年12月31日，该交易性的公允价值为510000元。2012年3月1日，甲公司出售全部股票，收入为540000元。甲公司出售该股票时应确认的投资收益为（ ）。 A 30000元； B 60000元； C 85000元； D 90000元。

√ 答 案： 参考答案：D

1.18 甲股份有限公司于2012年3月10日从证券公司购入乙上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产。购买该股票共支付价款960万元，其中包括交易费用4万元和被投资单位宣告发放的现金股利100万元。2012年3月20日收到被投资单位宣告发放的现金股利100万元。2012年7月2日，甲公司出售该股票，收入为1050万元。甲公司在2012年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）。 A 190万元；

B 90万元； C 194万元； D 94万元。

√ 答 案： 参考答案：A

1.19 甲股份有限公司从证券公司以22万元的价格购入乙公司1%的股份，共10万股。乙公司曾在5天前宣告分派现金股利，将向股东分派每股0.10元的现金股利。此外，甲公司还支付了相关税费0.15万元。甲公司将其股票作为可供出售金融资产。则该项可供出售金融资产的初始入账金额为（ ）。 A 22.15万元； B 20.15万元； C 10.15万元； D 21.15万元。

√ 答 案： 参考答案：D

1.20 下列金融资产中，应作为可供出售金融资产核算的是（ ）。 A.企业从二级市场购入准备随时出售的普通股票 B.企业购入有意图和能力持有至到期的公司债券

C.企业购入没有公开报价且不准备随时变现的A公司5%的股权 D.企业购入有公开报价但不准备随时变现的A公司5%的流通股票

× 答 案： 参考答案：D

1.21 2013年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.810 B.815

C.830 D.835

参考答案：A

1.22 甲公司于2013年2月10日购入某上市公司股票10万股，每股价格为15元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.5元），甲公司购入的股票暂不准备随时变现，划分为可供出售金融资产，甲公司购买该股票另支付手续费10万元。则甲公司对该项投资的入账价值为（ ）万元。 A.145 B.150 C.155 D.160

√ 答 案： 参考答案：C 2、多项选择题

2.1 企业交易性金融资产进行有关会计处理时，涉及“投资收益”账户的情况有（ ）。 A取得投资时支付的相关税费；

B取得投资时支付的价款中包含的现金股利； C持有期间获得的现金股利；

D持有期间发生的公允价值变动损益。

√ 答 案： 参考答案：AC

2.2 “交易性金融资产”账户下应设置的明细账户有（ ）。 A成本；

B公允价值变动； C利息调整； D损益调整。

√ 答 案： 参考答案：AB

2.3 “交易性金融资产”账户，核算为交易目的而持有的（ ）。 A股票投资； B债券投资； C基金投资； D认股权证投资。

√ 答 案： 参考答案：ABC

2.4 下列金融资产中，应按摊余成本进行后续计量的有（ ）。 A购入准备近期出售的股票投资； B持有至到期投资； C可供出售金融资产； D贷款及应收账款。

√ 答 案： 参考答案：BD 3、判断题

3.1 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（ ）

√ 答 案：正确错误 参考答案：正确

3.2 可供出售金融资产的主要目的是为了近期内出售或回购的各种金融资产。（ ）

√ 答 案：正确错误 参考答案：错误

3.3 企业取得交易性金融资产时支付的相关税费，应当计入当期损益。（ ）

√ 答 案：正确错误 参考答案：正确

3.4 交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关费用之和作为初始确认金额。（ ）

√ 答 案：正确错误 参考答案：错误

3.5 企业取得交易性金融资产时支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独将现金股利部分确认为应收项目。（ ）

√ 答 案：正确错误 参考答案：正确

3.6 根据企业会计准则准则规定，资产负债表日，无论交易性金融资产的公允价值大于还是小于账面价值，其差额均计入当期损益。（ ）

√ 答 案：正确错误 参考答案：正确

3.7 交易性金融资产的处置损益是指处置交易性金融资产实际收取的价款，减去所处置交易性金融资产的原始成本后的差额。（ ）

√ 答 案：正确错误 参考答案：错误

任务： 第四章 交易性金融资产与可供出售金融资产 会计分录题 1、交易性金融资产 甲公司有关金融资产投资资料如下： 1. 2012年3月1日，以银行存款购入乙公司股票60000股，作为交易性金融资产。每股买价为16元，同时另支付相关税费4800元。 2. 2012年4月20日，乙公司宣告发放现金股利，每股为0.4元。 3．2012年4月22日，以银行存款购入乙公司股票60000股，作为交易性金融资产。每股买价为18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时另支付相关税费7200元。 4. 2012年4月25日，收到乙公司发放的现金48000元。 5. 2012年12月31日，乙公司的股票的市价为每股20元. 6. 2013年2月20日，甲公司出售其持有的乙公司股票120000股，实际收到现金为252万元。 要求：根据上述经济业务资料，编制金融资产的相关会计处理（注：“交易性金融资产”科目需注明细科目：即“成本”、“公允价值变动”。货币交易时通过“其他货币资金”科目）。 1. 2012年3月1日，取得交易性金融资产时： 借/贷 总账科目 明细科目 √ 借 交易性金融资产 成本 √ 借 投资收益 √ 贷 其他货币资金 合计：借964800.00 贷964800.00 金额 960000.00 4800.00 964800.00 2. 2012年3月20日，乙公司宣告分派现金股利时： 借/贷 总账科目 明细科目 √ 借 应收股利 √ 贷 投资收益 合计：借24000.00 贷24000.00 金额 24000.00 24000.00 3. 2012年4月20日，取得交易性金融资产时： 借/贷 总账科目 明细科目 √ 借 交易性金融资产 成本 √ 借 应收股利 √ 借 投资收益 √ 贷 其他货币资金 合计：借1111200.00 贷1111200.00 金额 1080000.00 24000.00 7200.00 1111200.00 4. 2012年4月25日，收到乙公司的现金股利时： 借/贷 总账科目 明细科目 √ 借 其他货币资金 √ 贷 应收股利 金额 48000.00 48000.00 合计：借48000.00 贷48000.00 金额 360000.00 360000.00 5. 2012年12月31日，年末股票公允价值变动时： 借/贷 总账科目 明细科目 √ 借 交易性金融资产 公允价值变动 √ 贷 公允价值变动损益 合计：借360000.00 贷360000.00 6. 2013年2月20日，处置交易性金融资产时： 借/贷 总账科目 明细科目 √ 借 其他货币资金 √ 贷 交易性金融资产 公允价值变动 √ 贷 投资收益 √ 贷 交易性金融资产 成本 合计：借2520000.00 贷2520000.00 金额 2520000.00 360000.00 120000.00 2040000.00 7.结转处置交易性金融资产的公允价值变动损益： 借/贷 总账科目 明细科目 √ 借 公允价值变动损益 √ 贷 投资收益 合计：借360000.00 贷360000.00 金额 360000.00 360000.00 本题得分：100.0 公允价值变动损益=120000×20-（960 000+1 080 000）=360 000 2、可供出售金融资产 甲公司有关金融资产投资资料如下： 1. 2012年3月1日，以银行存款购入乙公司股票60000股，作为可供出售金融资产。每股买价为16元，同时另支付相关税费4800元。 2. 2012年4月20日，乙公司宣告发放现金股利，每股为0.4元。 3．2012年4月22日，以银行存款购入乙公司股票60000股，作为可供出售金融资产。每股买价为18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时另支付相关税费7200元。 4. 2012年4月25日，收到乙公司发放的现金48000元。 5. 2012年12月31日，乙公司的股票的市价为每股20元. 6. 2013年2月20日，甲公司出售其持有的乙公司股票120000股，实际收到现金为252万元。 要求：根据上述经济业务资料，编制可供出售金融资产的相关会计处理（注：“可供出售金融资产”科目需注明细科目：即“成本”、“公允价值变动”。货币交易时通过“其他货币资金”科目）。 1. 2012年3月1日，取得可供出售金融资产时： 借/贷 总账科目 明细科目 √ 借 可供出售金融资产 成本 √ 贷 其他货币资金 金额 964800.00 964800.00 合计：借964800.00 贷964800.00 金额 24000.00 24000.00 2. 2012年3月20日，乙公司宣告分派现金股利时： 借/贷 总账科目 明细科目 √ 借 应收股利 √ 贷 投资收益 合计：借24000.00 贷24000.00 3. 2012年4月20日，取得可供出售金融资产时： 借/贷 总账科目 明细科目 √ 借 可供出售金融资产 成本 √ 借 应收股利 √ 贷 其他货币资金 合计：借1111200.00 贷1111200.00 金额 1087200.00 24000.00 1111200.00 4. 2012年4月25日，收到乙公司的现金股利时： 借/贷 总账科目 明细科目 √ 借 其他货币资金 √ 贷 应收股利 合计：借48000.00 贷48000.00 金额 48000.00 48000.00 5. 2012年12月31日，年末股票公允价值变动时： 借/贷 总账科目 明细科目 √ 借 可供出售金融资产 公允价值变动 √ 贷 资本公积 合计：借348000.00 贷348000.00 金额 348000.00 348000.00 6. 2013年2月20日，处置可供出售金融资产时： 借/贷 总账科目 明细科目 √ 借 其他货币资金 √ 贷 可供出售金融资产 公允价值变动 √ 贷 可供出售金融资产 成本 √ 贷 投资收益 合计：借2520000.00 贷2520000.00 金额 2520000.00 348000.00 2052000.00 120000.00 7.结转处置可供出售金融资产的公允价值变动损益： 借/贷 总账科目 明细科目 金额 √ 借 资本公积 348000.00 √ 贷 投资收益 348000.00 合计：借348000.00 贷348000.00 本题得分：100.0 资本公积=120000×20-（964 800+1 087 200）=2400000-2052000=348 000

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