2013年注册会计师CPA注会税法·刘颖预科班讲义课件

我们预科班的教学目的，就是给没有税法基础或税法基础相对薄弱的学员打基础。

一、CPA税法考试的主要内容

从2009到2012年这四年的考试命题来看，CPA考试教材的主要内容和分值比重大约如下：

教材内容类别具体内容分值比重

基本理论税法理论：侧重基本概念和基本常识，是税法学习的基础，

考试时易命制选择题等客观题型

2%

实体法（共16个税种）

流转税

法（4个

税种）

增值税法；消费税法；营业税法；关税法

与经营关系密切，对考生的计算和综合技能要求很高，考

试可以命制各种题型

36%

资源、财

产和行

为、特定

目的等

税法（10

个税种）

城市维护建设税法；资源税法；土地增值税法；房产税、

城镇土地使用税和耕地占用税法；车辆购置税和车船税

法；印花税和契税法

此部分多为地方性的小税种，知识点细碎，考试以命制选

择题等客观题型为主，也常与其它税种揉合在一起命制计

算、综合等主观题型

25%

所得税

法（2个

税种）

所得税是以所得额为征税对象的一类税，包括企业所得税

和个人所得税。是仅次于流转税的我国第二大税类，这类

税政策和计算难度大，综合性极强，是考生通过本门课程

考试的主要障碍。考试可以命制各种题型

28%

程序法税收征收管理法；税收行政法制

涉及税务管理、办税程序、纳税检查、处罚规则、诉讼复

议等程序性规定，考试以命制选择题等客观题型为主

4%

涉税业务税务代理和税务筹划

涉及注册会计师的代理、筹划业务和规范，考试时易命制

选择题等客观题型

5%

二、考试的题型和题量

题型题量及分值

客观题单项选择题

45分多项选择题

主观题

计算分析题

55+5分综合题

合计100+5分

及格线60分

三、备考复习应注意的问题

我们考生在复习备考过程中，要全面复习、在理解基础上记忆、融会贯通、活学活用。

（一）按照考试大纲全面复习，夯实基础，并在理解基础上记忆。

（二）考试前务必多做习题，通过练习发现复习死角，加深理解和掌握。

（三）复习时观察以前年度考题，训练解题思路。

（四）面对涉税业务要学会跨章节思考和应用。

（五）复习时既要注重理论与实践的结合，又要把握税法与会计的关系，还要关注现实的热点问题。

四、预科班的授课安排

1.税法基础

2.主要税种基本介绍

税法基础

一、税法的构成要素

税法的构成要素是各单行税法具有的共同的基本要素的总称。

11个要素

1.总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。各章开篇均有立法目的，可作一般了解。

2.纳税义务人。又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

纳税人有两种基本形式：自然人和法人。自然人是基于自然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，包括本国公民，也包括外国人和无国籍人。我国法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。

与纳税人紧密联系的两个概念是代扣代缴义务人和代收代缴义务人。

3.征税对象。征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。

4.税目。是指各个税种所规定的具体征税项目。反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。2013年注册会计师课件已经开始更新,每科仅需25元,包括中华和东奥两个网校的,购买同时赠送2012年全部班次的课件,详情请联系qq2529373800.

【例题·多选题】下列关于税法构成要素的表述中，不正确的是( )。

A.并非所有税种都需要规定税目

B.税目是对课税对象的量的规定

C.税目体现征税的深度

D.消费税、企业所得税都规定有不同的税目

【答案】BCD

5.税率。指对征税对象的征收比例或征收额度。税率体现征税的深度。

我国现行的税率主要有：（1）比例税率（2）超额累进税率（3）定额税率（4）超率累进税率。

税率类别具体形式应用的税种

比例税率单一比例税率；差别比例税率；幅度比例

税率

增值税、营业税、城市维

护建设税、车辆购置税、

企业所得税等

定额税率按征税对象的一定计量单位规定固定的税

额

资源税（大部分）、城镇土

地使用税、车船税等

累进全额累进税率（我国目前没有采用）

税率

超额累进税率把征税对象按数额大小分成若干等级，每

一等级规定一个税率，税率依次提高，将

纳税人的征税对象依所属等级同时适用几

个税率分别计算，再将计算结果相加后得

出应纳税款

个人所得税中的工资薪金

和个体工商户生产经营所

得、承包承租经营所得项

目

全率累进税率（我国目前没有采用）

超率累进税率以征税对象数额的相对率划分若干级距，

分别规定相应的差别税率，相对率每超过

一个级距的，对超过的部分就按高一级的

税率计算征税

土地增值税

【例题1·多选题】中国现行税制中采用的累进税率有（）。（1998年）

A.全额累进税率

B.超率累进税率

C.超额累进税率

D.超倍累进税率

【答案】BC

【例题2·计算题】给定一个累进税率表：

级数课税对象级距税率

1 2 3

1500元以下（含）

1500-4500元（含）

4500-9000元（含）

3%

10%

20%

假定甲、乙、丙三人的征税对象数额状况分别为甲1500元、乙1501元、丙5000元，按照全额累进税率计算税额按照超额累进税率计算税额

甲应纳税=1500×3%=45（元）甲应纳税=1500×3%=45（元）

乙应纳税=1501×10%=150.1（元）乙应纳税=1500×3%+1×10%=45.1（元）

丙应纳税=5000×20%=1000（元）丙应纳税=1500×3%+（4500-1500）×10%+（5000-4500）×20%=445（元）

出现问题：乙比甲征税对象数额增加1元，税额

却增加150.1-45=105.1元，税负变化极不合理

较为合理【答案及解析】为了简化超额累进税率的计算，需要将“速算扣除数”设计在超额累进税率表中。所谓速算扣除数，是按照全额累进计算的税额与按照超额累进计算的税额相减而得的差数，事先计算出来附在税率表中，随税率表一同颁布。

速算扣除数也可以用计算公式推算：

速算扣除数=按照全额累进方法计算的税额-按超额累进方法计算的税额

本级速算扣除额=上一级最高所得额×（本级税率-上一级税率）+上一级速算扣除数结合上述例题，我们也可知上述税率表的速算扣除数第一级为0，

第二级为150.1-45.1=105，或1500×（10%-3%）+0=105

第三级为1000-445=555，或4500×（20%-10%）+105=555

有了速算扣除数，再用超额累进税率计算税额时，可以简化计算:

按超额累进方法计算的税额=按全额累进方法计算的税额-速算扣除数

本例丙应纳税=5000×20%-555=445（元）。

超额累进税率表的形式:

级数课税对象级距税率速算扣除数

1 2 3

1500元以下（含）

1500-4500元（含）

4500-9000元（含）

3%

10%

20%

105

555

【例题3·计算题】李某2012年12月取得薪金6000元，如何采用超额累进税率计算个人所得税？

【答案及解析】首先计算李某的应纳税所得额：薪金6000元，应纳税所得额为6000-3500=2500（元）；然后可以用两种方法计算缴纳个人所得税。

第一种方法是按照上表中超额累进税率定义的分解计算法：

1500×3%+（2500-1500）×10%=45+100=145（元）。

第二种方法是按照教材规定的简易计算法：

2500×10%-105（速算扣除数）=145（元）

6.纳税环节。指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

7.纳税期限。指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。有三组概念：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。

8.纳税地点。纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。

9.减税免税。指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。

10.罚则。指对违反税法的行为采取的处罚措施。

11.附则。主要包括两项内容：一是规定此项税法的解释权，二是规定税法的生效时间。后续章节没有特别表述，可作一般了解。2013年注册会计师课件已经开始更新,每科仅需25元,包括中华和东奥两个网校的,购买同时赠送2012年全部班次的课件,详情请联系qq2529373800.

二、税法的分类方法

我国税法的分类见下表：

分类依据具体种类类别包含内容

按照税法的基本内容和效力的不同税收基本法目前没有统一制定

税收普通法如个人所得税法、征管法等

按照税法的职能作用的不同税收实体法个人所得税法、企业所得税、车船税税收程序法税收征收管理法

按照税法征收对象的不同商品劳务税税法主要包括增值税、营业税、消费税、关税等

所得税的税法主要包括企业所得税、个人所得税等税法

财产、行为税税法主要包括房产税、印花税等

资源税税法我国现行的资源税、城镇土地使用税等税种

特定目的税税法

包括城市维护建设税、烟叶税以及暂缓征收的

固定资产投资方向调节税等

按照主权国家行使税收管辖权的不同国内税法

国际税法

双边或多边的国际税收协定、条约、国际惯例

等

外国税法

按照纳税人是否是税收的实际负担人间接税法增值税、消费税、营业税

直接税法企业所得税、个人所得税等等

下面是赠送的年度工作总结，不需要的朋友可以下载后编辑删除！！！欢迎再度光顾

XXXX年度工作总结

尊敬的各位领导、同事们：

XXXX就快结束，回首XXXX年的工作，有工作成功的喜悦，有与同事协同攻关的艰辛，也有遇到困难和挫折时惆怅。不知不觉中紧张而有序的一年就要过去了，一年以来，在公司领导的悉心关怀与指导下，在同事们的支持和帮助下，通过自身的努力，各方面都取得了一定进步，较好的完成了本职工作。为以后更好的工作，总结经验，吸取教训，现将工作情况作简要总结。

一要不断加强学习，提高自身综合素质。具有良好综合素质是做好本职工作的前提和条件。一年以来始终把学习放在重要位置，努力在提高自身综合素质上下功夫。不断学习专业技能，向周围工作经验丰富的同事学习，用知识充实自己，扩大知识面，努力提高自身综合素质。

二做到尽心尽力，严格履行自己的岗位职责。树立公司现象，使客户对公司产品的满意度最大化，做好技术服务工作，同时也是对公司产品宣传。以及对公司产品性能的收集，以便作出及时改进，使产品更好的满足现场的使用要求。

三要学会善于沟通交流，加强协助协调。现场技术服务人员不仅要有较强的专业技术，还应该具有良好的沟通交流能力，一种产品很多时候是由于操作不当才出现问题，而往往不是客户反映的质量不行，所以这个时候就需要我们找出症结所在，和客户进行交流，规范操作，从而避免客户对产品的不信任乃至公司形象的损害。在过去的工作中得到了一些体会，在工作中心态很重要，工作要有激情，保持阳光的微笑，可以拉近人与人之间的距离，便于和客户沟通。在日常的工作中做到较好跟客户沟通，做到令客户满意，每次优秀的技术服务，代表了客户对本公司产品多了一份了解和信任。

四要继续学习专业知识，做到实际掌握，熟练操作。一年来，通过不断学习和摸索，学习了气体的产生、收集及方法，逐渐熟悉和掌握了本公司推出的燃气机的工作原理、操作方法。在部门领导和同事的帮助下，熟悉并掌握了公司推出的科迈控制系统的原理、调试方法，并且到武汉陈家冲垃圾电厂对燃气机控制系统改造，学习调试，积累了一些经验.

总之，一年来，干了一些工作，也取得了一些成绩，但成绩只能代表过去，工作中也存在着一些不足，不能达到更高要求。在今后的工作中，我一定发扬本人优点，改正不足，扬长避短，争取更大的成绩。展望XXXX年的工作，我会更加的努力下去，在自己的工作岗位上不断的进步，取得更大的成绩。每一年我都有进步，相信不断的成长就会得到更大的回报，我会为公司的发展作出我最大贡献，相信自己在下一年做的更好！

祝大家来年工作学习都进步！

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/5wyq.html