会计学学习指导、习题与项目实训（董惠良）版答案

黑龙江财经学院财经信息工程系12级信本一井伟强

第二章 账户及复式记账

一、名词解释

1．会计要素：指对会计对象（再生产过程中的资金运动）按一定的标准进行的基本分类。包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个要素。

2．会计恒等式：指“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式。不管经济业务发生什么变化，始终不会破坏这一会计等式的平衡关系。会计恒等式还可以表现为：资产-负债=所有者权益、资产=负债+所有者权益+收入-费用（结账前）等形式。

3．资产：是指企业过去交易或事项形成的，由企业拥有或控制、预期会给企业带来经济利益的资源。

4．负债：是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。

5．所有者权益：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。

6．收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入。

7．费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。

8．利润：利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。

9．会计科目：对会计要素的具体内容进行再分类的项目称会计科目。设置会计科目就是对会计要素的具体内容加以科学归类，从而进行分类反映和监督的一种方法。

10．账户：设置账户是会计核算的一种专门方法。账户是根据会计科目开设的，具有一定格式与结构，用来连续记录经济业务引起资金增减变动及其结果的载体。

11．“T”形账户：是账户的简单表达方式，反映了账户的基本结构和内容，即账户分为左右二边，左边为“借方”、右边为“贷方”，一边登记增加金额，一边登记减少金额。

12．期初余额：指账户中上一会计期间的结存转入本会计期间的金额。 13．本期发生额：指账户中本会计期间增加或者减少的金额。

14．期末余额：指账户中本会计期间结存的金额，其计算公式为“期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额”。本期的期末余额就是下一会计期间的期初余额。

15．复式记账法：指经济业务发生以后，在二个或者二个以上账户进行登记的记账方法。 16．借贷记账法：指以借贷为记账符号表示账户金额增加或者减少的记账方法。

17．会计分录：指经济业务发生以后，对该经济业务所涉及的账户、应当增加或者减少的金额，以一定的记账符号表示其记账方向、记账账户、记账金额的专门方法。

18．简单会计分录：指经济业务发生后只涉及二个会计账户。 19．复合会计分录：指经济业务发生涉及二个以上会计账户。 20．记账方向：指用记账符号表明会计账户和金额登记方向。 21．对应关系：指经济业务所涉及会计账户之间的关系

22．对应账户：在处理经济业务的过程中，存在对应关系的帐户。

23．资产负债表：是总括反映企业某一时点（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表，用以反映某一日期企业的资产、负债和所有者权益总额及其构成情况的报表。

1

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24．利润表：又称损益表，是反映企业一定时期内生产经营成果的会计报表。它以一定时期内的收益与同一会计期间相关的成本费用相配比，计算出一定期间的利润。

25．现金流量表：反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入流出信息的会计报表。完整的现金流量表是包括一定期间内经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量。 二、单选题

1．A 2．C 3．B 4．D 5．B 三、多选题

1．CD 2．ABC 3．BCD 4．AC 5．AB 6．AB 7．CD 8．AC 9．ABCD 10．ACD 四、判断题

1．错 2．错 3．对 4．错 5．错 6．对 7．对 8．错 9．对 10．对 五、实务题 实务题一

项目 现金 银行存款 应收账款 存货 固定资产 在建工程项目 短期借款 应付账款 长期借款； 实收资本 资本公积金 未分配的利润 合 计 实务题二

（1） 借：原材料 15000

贷：应付账款 15000

（2） 借：固定资产 17000

贷：银行存款 17000

（3） 借：银行存款 30000

贷：短期借款 30000

（4） 借：生产成本 12000

贷：原材料 12000

（5） 借：库存现金 1200

贷：银行存款 1200

（6） 借：应付账款 10900

贷：银行存款 10900

（7） 借：短期借款 5000

贷：银行存款 5000

2

资产金额 1265 185000 162000 327000 1600000 300000 0 2575265 负债金额 175000 238000 460000 0 873000 所有者权益金额 1000000 256000 446265 1702265 黑龙江财经学院财经信息工程系12级信本一井伟强

（8） 借：银行存款 4000

库存现金 600

贷：应收账款 4600 （9） 借：固定资产 10000

银行存款 5000 贷：实收资本 15000

（10）借：库存商品 11000

贷：生产成本 11000 要求2和3联合做在下面的表中

金 额 账户名称 库存现金 银行存款 期初 余额 300 25200 本期发生额 借方 1200 600 30000 4000 5000 15000 12000 11000 17000 10000 贷方 17000 1200 10900 5000 4600 12000 11000 期末 余额 账户名称 期初 余额 25000 10900 金 额 本期发生额 借方 5000 10900 贷方 30000 15000 期末 余额 50000 15000 2100 短期借款 30100 应付账款 应收账款 原材料 生产成本 库存商品 固定资产 合计 8600 12500 10000 14000 35300 4000 实收资本 15500 11000 25000 62300 合计 70000 105900 15900 15000 60000 85000 105900 105800 61700 150000 150000

第三章 会计循环

一、名词解释：

1．会计循环：在一个会计期内，企业的会计工作必须经过编制分录、过账、试算平衡、账项调整、结账和编制报表等一系列会计程序，这个过程就是一个会计循环。企业若以一年为一个会计期，则会计循环历时一年；若按月结账和编表，则会计循环历时一个月。

2．会计凭证：会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证按其填制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。

3．原始凭证：是经济业务发生或完成时取得或填制的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。

4．记账凭证：是会计部门根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，直接据以

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记账的会计凭证。

5．账簿：是由一定格式、相互联结的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。

6．过账：就是将记账凭证中的记录按照一定的程序与规则过入相关账户中的过程。 7．试算平衡：就是根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。

8．现金制：现金制又称收付实现制或现金收付制，它以款项的实际收付作为确定收入和费用的标准。凡属本期收到的收入和支付的费用，不管其是否应归属本期，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡本期未曾收到的收入和未曾支付的费用，即使应归属本期，也不作为本期的收入和费用处理。

9．应计制：应计制又称权责发生制或应收应付制。它以收入和费用的归属期间作为确定本期收入和费用的标准。凡属本期已经实现的收入，不管款项是否收到，都确定为本期的收入；凡属本期应该负担的费用，不敢款项是否付出，都作为本期的费用处理。

10．账项调整：期末账项调整就是在期末结账前，按照应计制和配比原则对账簿记录进行必要的调整，使各期的收入和费用进行合理的配比，正确计算当期的经营成果。

11．预收收入：预收收入是指企业已经收取有关款项，但未完成或未全部完成销售商品或提供劳务，属于企业的一项负债。如企业销售商品预收定金、提供劳务预收佣金。

12．预付费用：预付费用是指企业已经发生的、能使若干个会计期间受益的支出，如企业已经支出，但应由本期和以后各期负担的广告费。

13．应计收入：应计收入是指那些已在本期实现、因款项未收到未登记入账的收入。企业发生的应计收入，主要是本期已经发生且符合收入确认标准，但尚未收到相应款项的商品或劳务。

14．应计费用：应计费用是指那些已在本期发生、因款项未付而未登记入账的费用，如应付未付的借款利息等。

15．结账：结账是一项将账簿记录定期结算清楚的财务工作。结账的内容通常包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期损益；二是结清资产、负债及所有者权益账户，并将这类账户余额结转下期。

16．财务报表：财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。

二、单选题

1．D 2．A 3．B 4．B 5．B

三、多选题

1．ABD 2．BD 3．BCD 4．ABCD 5．ACD

四、判断题

1．对 2．错 3．错 4．对 5．错

4

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五、实务题

实务题一：

1．

（1） 转账凭证

2006年 5 月5 日摘要赊销商品会计科目一级科目应收账款主营业务收入二级或明细科目记账√√借方金额40 00040 000￥40 000￥40 000转字第1号贷方金额附件 壹 张合计 （2）

收款凭证

借方科目:银行存款 2006年5月8日摘要存入投资款贷方科目一级科目实收资本二级或明细科目记账√银收字第1号金额100 000附件 壹 张合计￥100 000

（3） 收款凭证

借方科目:银行存款 2006年5月10日摘要取得长期借款贷方科目一级科目长期借款二级或明细科目记账√银收字第2号金额50 000附件壹张合计￥50 000

（4） 转账凭证

2006年 5 月12 日摘要赊购固定资产会计科目一级科目固定资产应付账款二级或明细科目记账√√借方金额30 00030 000￥30 000￥30 000转字第2号贷方金额附件 贰 张合计

（5） 付款凭证

5

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贷方科目：银行存款 2006 年 5月16日摘要提现借方科目一级科目库存现金二级或明细科目记账√银付字第1号金额10 000附件1张合计￥10 000

（6） 收款凭证

借方科目:银行存款 2006年5月20日摘要收回前欠货款贷方科目一级科目应收账款二级或明细科目记账√银收字第3号金额20 000附件 贰 张合计￥20 000

（7） 付款凭证

摘要支付广告费借方科目一级科目销售费用二级或明细科目记账√金额5 000附件壹张合计￥5 000

（8） 付款凭证

贷方科目：银行存款 2006 年 5月28日摘要支付管理费借方科目一级科目管理费用二级或明细科目记账√银付字第2号金额3 000附件1张合计￥3 000

2．

库存现金 银行存款 应收账款

⑤10000 ⑦5000 ②100000 ⑤10000 ①40000 ⑥20000 ③ 50000 ⑧ 3000 ⑥ 20000

固定资产 应付账款 长期借款

④30000 ④30000 ③50000

6

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实收资本 主营业务收入 管理费用 销售费用

②100000 ①40000 ⑧3000 ⑦5000

试 算 平 衡 表

2006年5月31日 账户名称 库存现金 银行存款 应收账款 固定资产 应付账款 长期借款 实收资本 主营业务收入 管理费用 营业费用 合 计 期初余额 借方 0 0 0 0 0 0 贷方 0 本期发生额 借方 10 000 170 000 40 000 30 000 3 000 5 000 258 000 贷方 5 000 13 000 20 000 30 000 50 000 100 000 40 000 258 000 借方 10 000 170 000 40 000 30 000 3 000 5 000 258 000 期末余额 贷方 5 000 13 000 20 000 30 000 50 000 100 000 40 000 258 000 实务题二：

1． 借：管理费用 3 800

贷：待摊费用 3 800 2． 借：财务费用 300

贷：应付利息 300 3． 借：管理费用 1 000

贷：待摊费用 1 000 4． 借：制造费用 2 000 管理费用 800

贷：累计折旧 2 800

实务题三：

1．调整分录如下：

（1）借：管理费用 4 000

贷：累计折旧 4 000 （2）借：销售费用 800

贷：待摊费用 300 （3）借：财务费用 1 500

贷：预提费用 1 500 2．工作底稿：

原野公司会计工作底稿

2006年9月 账户名称

试算余额 调整 7

调整后试算余额 利润表项目 资产负债表项目 黑龙江财经学院财经信息工程系12级信本一井伟强

库存现金 银行存款 应收账款 待摊费用 库存商品 固定资产 累计折旧 应付账款 预提费用 实收资本 未分配利润 主营业务收入 主营业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 合 计 本年利润 总 计

借方 16000 300000 16000 5000 140000 100000 28000 6000 4000 贷方 28000 7000 500000 20000 60000 借方 贷方 800 4000 1500 借方 16000 16000 4200 贷方 32000 7000 1500 500000 20000 60000 借方 28000 6800 8000 1500 15700 贷方 借方 16000 16000 4200 贷方 32000 7000 1500 500000 20000 15700 300000 300000 800 140000 100000 28000 6800 8000 1500 140000 100000 60000 4000 1500 615000 615000 6300 6300 620500 620500 44300 60000 60000 60000 576200 576200

3．结账分录：

借：主营业务收入 60 000

贷：本年利润 60 000

借：本年利润 44 300 贷：主营业务成本 28 000

销售费用 6 800 管理费用 8 000 财务费用 1 500 借：本年利润 15 700

贷：利润分配——未分配利润 15 700 4．

结账后试算平衡表 2006年9月30日 账户名称 库存现金 银行存款 应收账款 待摊费用 库存商品 固定资产

借方余额 16000 300000 16000 4200 140000 100000 8

贷方余额 黑龙江财经学院财经信息工程系12级信本一井伟强

累计折旧 应付账款 预提费用 实收资本 未分配利润 合 计 5．资产负债表

576200 32000 7000 1500 500000 35700 576200 资产负债表 会企01表

编制单位：原野公司 2006年9月30日 单位：元 资产 流动资产： 货币资金 应收账款 存货 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产 固定资产 非流动资产合计 资产合计

6．利润表

利润表 会企02表

编制单位：原野公司 2006年9月 单位：元

项 目 一、营业收入 减：营业成本 销售费用 管理费用 财务费用 二、营业利润 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 本期金额 60000 28000 6800 8000 1 500 15 700 15 700 0 15 700 上期金额 期末余额 期初余额 负债负债和所有者权益 316000 16000 140000 4200 476200 68000 68000 544200 流动负债： 应付账款 其他流动负债 流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 未分配利润 所有者权益合计 负债负债和所有者权益合计 期末余额 期初余额 7000 1500 8500 500000 35700 535700 544200 9

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第四章货币资金

一、名词解释 答案参照教材有关内容（略）

二、单项选择题 1．A 2．D 3．A 4．A 5．B 6．C 7．C 8．B 910．D 11．D 12．D 13．D 14．A 15．A 16．A 17．D 1819． C 20．B

三、多项选择题 1．ABC 2．ABCD 3．ACD 4．ACD 5．ABCD 6．CD 78．AB 9．BCD 10．ABC 11．AC 12．ABC 13．ABC 14．AB 1516．ABCD

四、判断题 1．错 2 错 3．对 4．对 5．错 6．错 7．错 8．错10．对 11．错 12．错 13．错 14．对 15．对 16．错 17．错 1819．错 20．错

五、综合业务题 业务题一

1．借：库存现金 1 600

贷：银行存款 1 600 2．借：其他应收款——刘江 1 500

贷：库存现金 1 500

3．借：银行存款 54 000

贷：应收账款 ——甲单位 54 000

4．借：原材料——A材料 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000

贷：银行存款 117 000

5．借：应付账款——丙单位 20 000

贷：银行存款 20 000

6．借：应收账款——丁单位 58 500 贷：主营业务收入 50 000

应交税费——应交增值税 （销项税额） 8 500 7．借：管理费用 1 650

10

．A ．B ．ABD ．AB ．对 ．对 9

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贷：其他应收款——刘江 1 500

库存现金 150

8．借：银行存款 18 000

贷：库存现金 18 000

9．借：银行存款 58 500

贷：应收账款——丁单位 58 500

10．借：管理费用 2 000

贷：银行存款 2 000 11．借：材料采购——B材料 80 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 13 600

贷：银行存款 93 600

12．借：应收票据 146 250

贷：主营业务收入 125 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 21 250 13．借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 200

贷：库存现金 200

14．借：库存现金 200

贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 200

业务题二

银行存款余额调节表

2004年6月30日 项 目 企业银行存款账户余额 加:银行已收、企业未收 减:银行已付、企业未付 调整后的存款余额 金 额 项 目 金 额 269 700 23 000 58 500 234 200 226 600 银行对账单余额 24 600 加:企业已收、银行未收 17 000 减:企业已付、银行未付 234 200 调整后的存款余额 业务题三 1．借：其他货币资金——银行汇票存款 50 000

贷：银行存款 50 000 2．借：其他货币资金——外埠存款 100 000

贷：银行存款 100 000

3．借：原材料 45 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 7 650

贷：其他货币资金——银行汇票存款 50 000

银行存款 2 650 4．借：原材料 80 000 应交税费——应交增值税（进项税） 13 600

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银行存款 6 400 贷：其他货币资金——外埠存款 100 000 5．借：其他货币资金——银行本票存款 20 000

贷：银行存款 20 000 6．借：管理费用 2 300

贷：其他货币资金——信用卡存款 2 300

第五章 存货

一、名词解释

答案参照教材有关内容(略) 二、单项选择题 1．C 2．A 3．B 4．A 5．B 6．B 7．A 8．D 9．D 10．A 11．A 12．D 13．D 14．C 15．A 16．C 17．C 18．A

三、多项选择题 1．ADE 2．ABCE 3．ABCD 4．CD 5．ABCDE 6．BCD 7．ABC 8．ACD 9．ACD 10．AD 四、判断题

1．对 2．对 3．错 4．对 5．错 6．对 7．对 8．错 9．对 10．对 11．对

五、综合业务题 1．

先进先出法 2007 摘年 要 月 日 数量 5 1 结 存 2 入200 库 6 发 出 12 入500

收 入 发 出 单价 金额 数量 单价 金额 5.80 1 160 结 存 数量 单价 金额 500 5.64 2 820 5.64 2 820 5.80 1 160 5.80 580 5.80 3 480 500 200 500 5.64 2 820 100 100 5.80 580 5.80 2 900 600 12

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16 23 25 31 库 发出 入库 发出 合计 400 5.80 2 320 200 200 400 200 5.80 1 160 400 6 880 400 5.80 1 160 5.80 1 160 5.75 2 300 5.75 2 300 5.75 2 300 400 5.75 2 300 1100 6360 1200 加权平均法 2007 摘年 要 月 日 数量 5 1 结 存 2 入200 库 6 发 出 12 入500 库 16 发 出 23 入400 库 25 发 出 31 合1100 计

收 入 发 出 单价 金额 数量 单价 金额 5.80 1 160 6884 结 存 数量 单价 金额 500 5.64 2 820 500 200 100 600 200 200 400 400 400 5.64 2 820 5.80 1 160 5.80 580 5.80 3 480 5.80 1 160 5.80 1 160 5.75 2 300 5.75 2 300 5.74 2296 500 100 5.80 2 900 400 5.75 2 300 200 6360 1200 2820＋6360

加权平均单位成本= ─────────≈5.74（元） 500＋11 00

本月结存材料的成本=400×5.74=2296（元） 本月发出材料的成本=2820＋6360－2296=6884（元） 移动加权平均法 2007年 月 日 5 1 2 6 摘要 结存 入库 发出 200 收 入 数量 单价 金额 数量 600 发 出 单价 5.69 金额 3 414 500 700 100 结 存 数量 单价 5.64 5.69 5.69 金额 2 820 3 983 569 5.80 1 160 13

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12 16 23 25 31 入库 发出 入库 发出 合计 500 400 1100 5.80 2 900 400 200 5.78 5.76 2 312 1 152 6 878 600 200 600 400 400 5.78 5.78 5.76 5.76 3 468 1 156 3 456 2 304 2 304 5.75 2 300 6 360 1200 2．

⑴ 项 目 A存货 甲B存货 类 合计 C存货 乙D存货 类 合计 合 计 成 本 可变现净值 21 000 22 500 15 300 12 600 36 300 35 100 19 800 21 600 10 800 9 600 30 600 31 200 66 900 66 300 单项比较法 分类比较法 总额比较法 21 000 12 600 33 600 35 100 19 800 9 600 29 400 30 600 63 000 65 700 66 300

⑵ 借：资产减值损失 6 3000

贷：存货跌价准备 63 000

3．

2005年末应计提的跌价准备为：863 000－857 220=5 780（元） 应补提的存货跌价准备为：5 780－4 210=1 570（元） 编制的会计分录为：

借：资产减值损失 1 570

贷：存货跌价准备 1 570 2006年应计提的存货跌价准备为：629 000－624 040=4 960（元） 应冲销的存货跌价准备为：4 960－5 780=－820

借：存货跌价准备 820 贷：资产减值损失 820 2007年末应计提的存货跌价准备为0

应冲销的存货跌价准备为0－4 960=－4 960（元） 借：存货跌价准备 4 960

贷：资产减值损失 4 960 4．

1．借：在途物资 20 000 应交税费──应交增值税（进项税额） 3 400

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贷：银行存款 23 400 2．借：原材料──乙材料 25 000 应交税费──应交增值税（进项税额） 4 250

贷：银行存款 29 250 3．借：原材料──甲材料 20 000

贷：在途物资 20 000 4．借：原材料 40 000

贷：应付账款 40 000 5．借：原材料 40 000（红字）

贷：应付账款 40 000（红字） 6．借：原材料──丙材料 40 000 应交税费──应交增值税（进项税额） 6 800

贷：银行存款 46 800 7．借：生产成本 15 000 管理费用 4 000

销售费用 4 000

贷：原材料 23 000 5．

（1）有关会计分录如下：

4月5日：

借：原材料——甲材料 40 400 贷：材料采购——甲材料 38 800

材料成本差异——甲材料 1 600

4月20日：

借：材料采购——甲材料 85 400

应交税金——应交增值税（进项税额） 14 518 贷：银行存款 99 918 4月25日：

借：原材料——甲材料 79600

材料成本差异——甲材料 5800

贷：材料采购——甲材料 85400 4月30 日：

借：生产成本——B 110000

贷：原材料——甲材料 110000

（2） －700＋（38800－40400）＋（85400－79600）

本月甲材料成本差异率= ×100% 20000＋40400＋79600 =2.5%（超支）

（3）本月发出甲材料应负担的成本差异=110000×2.5%=2750元

结转该项成本差异额时：

借：生产成本—B 2750

贷：材料成本差异—甲 2750

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（4）本月末库存甲材料的实际成本

=（20000＋40400＋79600－110000）×（1＋2.5%）=30750元

或=（20000＋40400＋79600－110000）＋（－700－1600＋5800－2750 ） =30750元 6．

⑴ 借：周转材料 50 000

应交税费──应交增值税（进项税额） 8500

贷：银行存款 58500 ⑵ 借：在途物资 40 000 应交税费──应交增值税（进项税额） 6 800

贷：银行存款 46 800

⑶ 借：生产成本 8 500

贷：周转材料 8 500 ⑷ 借：销售费用 2 300

贷：周转材料 2 300 ⑸ 取得包装物销售收入：

借：银行存款 5 850 贷：其他业务收入 5 000

应交税费──应交增值税（销项税） 850

结转出售包装物成本：

借：其他业务支出 4 000 贷：周转材料 4 000 ⑹ 收到押金和租金：

借：银行存款 4 500 贷：其他应付款 3 500

其他业务收入 1 000

结转包装物的成本：

借：其他业务支出 3 000 贷：周转材料 3 000 7．

⑴ 借：生产成本 400 贷：周转材料 400 ⑵ 借：周转材料──在用低值易耗品 3 000

贷：周转材料──在库低值易耗品 3 000 同时摊销其价值的50%：

借：生产成本 1 5000

贷：周转材料——低值易耗品摊销 1 500 ⑶ 借：周转材料──在用低值易耗品 6 800

贷：周转材料──在库低值易耗品 6 800 同时摊销其价值的50%：

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借：管理费用 3 400

贷：周转材料——低值易耗品摊销 3400 ⑷ 借：生产成本 300（红字）

管理费用 68（红字）

贷：材料成本差异 368（红字） ⑸ 借：原材料 50

贷：生产成本 50 8．

⑴ 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 46 000

贷：原材料 40 000

材料成本差异 800(红字) 应交税费──应交增值税（进项税额转出） 6 800 ⑵ 借：原材料 25 250

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 25 000 材料成本差异 250

⑶ 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 56 200

贷：库存商品 50 000

应交税费──应交增值税（进项税转出） 6 200 ⑷ 处理盘亏或毁损：

借：管理费用 32 200 其他应收款 43 800

营业外支出 26 200

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 102 200 盘盈：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 25 250

贷：管理费用 25 250

第八章 固定资产和无形资产

一、名词解释

1．固定资产：是指使用期限长，单位价值高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。

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2．双倍余额递减法：是指在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产账面余额乘以两倍的直线法折旧率计算折旧的方法。

3．数总和法：又称合计年限法，是指将固定资产的原值减去预计净残值后的余额，乘以逐年递减的分数计算折旧的方法。

4．无形资产：是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的没有实物形态的非货币性长期资产。它包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权和商誉等。

二、单选题

1．A 2．A 3．D 4．A 5．C 6．A 三、多选题

1．ABD 2．AB 3．BCD 4．AC 5．ABD 6．BD 7．ABCE 四、判断

1．对 2．错 3．对 4．错 5．对 6．对 7．对 8．错 9．错 10．错 五、综合业务题

业务题一、

折旧计算表（双倍余额递减法）

年次 1 2 3 4 5

折旧计算表（年数总和法）

年次 原始价值减 尚可使 折旧率 预计净残值 用年数 折旧额 累计折旧 年初固定资产 净值 100000 60000 36000 21600 11800 双倍直线 折旧率 40% 40% 40% 折旧额 40000 24000 14400 9800 9800 累计折旧额 40000 64000 78400 88200 98000 年末固定资产 净值 60000 36000 21600 11800 2000 18

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1 2 3 4 5 98000 98000 98000 98000 98000 5 4 3 2 1 5/15 4/15 3/15 2/15 1/15 32666.67 32666.67 26133.33 58800 19600 78400 13066.67 91466.67 6533.33 98000 业务题二、

1．借：固定资产 800000

贷：实收资本 800000 2．借：固定资产 63800

贷：银行存款 25520

应付票据 38280

3．借:在建工程 253300

贷:银行存款 253300 4．借：在建工程 585

贷：原材料 500

应交税金——应交增值税（进项税额转出 ） 85

5．借:在建工程 700

贷:应付工资 700 6．借：固定资产 254585

贷：在建工程 254585

业务三、

1．借：固定资产清理 6000

累计折旧 16000 固定资产减值准备 2000 贷：固定资产 24000 借：银行存款 6600 贷：固定资产清理 6600 借：固定资产清理 600 贷：营业外收入 600

2．借：固定资产清理 14000

累计折旧 180000 固定资产减值准备 6000 贷：固定资产 200000 3．借：固定资产清理 1800

贷：银行存款 1800

4．借：银行存款 4000 贷：固定资产清理 4000 5．借：营业外支出 11800

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贷：固定资产清理 11800 业务四、

1．借：无形资产 100000

贷：银行存款 100000 2．借：无形资产 120000

贷：实收资本 120000 3．借：管理费用 1666.67

贷：无形资产 1666.67

第十章 负 债

一、名词解释 参照教材有关内容(略)

二、单项选择题

1．A 2．D 3．B 4．B 5．A 6．C 7．B 8．D 9．A 10．C 11．D 12．B 13．B 14．D 15．A 16．C

三、多项选择题

1．BC 2．AD 3．BCE 4．ADE 5．ABD 6．BDE 7．CD 8．ACDE 9．ABC 10．ABE 11．ABD 12．ABD 13．ACD 14．ABE 15．ABC

四、判断题

1．错 2．错 3．对 4．对 5．错 6．对 7．错 8．错 9．错 10．错 11．错 12．对 13．错 14．对 15．对

五、综合业务题

业务题一

1. 4月10日：

借：银行存款 400 000 贷：短期借款 400 000 2. （350+390）÷2×3.6%÷12=1.11（万元）

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借：财务费用——利息支出 11 100 贷：应付利息——预提利息 11 100 3. 5月6日：

借：短期借款 500 000 贷：银行存款 500 000 5月20日：

借：银行存款 300 000 贷：短期借款 300 000 4.（390+370）÷2×3.6%÷12=1.14（万元） 借：财务费用——利息支出 11 400

贷：应付利息 11 400 5. 借：应付利息 22 500

财务费用——利息支出 11 100 贷：银行存款 33 600

业务题二

1. 借：在途物资——甲企业 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000

贷：应付票据——甲企业 117 000

2. 200 000×0.5‰=100（元）

借：财务费用——手续费 100 贷：银行存款 100

3. 借：应付账款——乙企业 200 000

贷：应付票据——乙企业 200 000

4. 借：应付票据——丙企业 100 000

贷：银行存款 100 000

业务题三

1．付款时：

借：原材料——甲企业 201 860

应交税费——应交增值税（进项税额） 34 140 贷：银行存款 236 000 2．借：原材料——B材料 100 000

贷：应付账款——暂估应付账款 100 000

次月初，红字冲账：

借：原材料——B材料 －100 000

贷：应付账款——暂估应付账款 －100 000 3. 付款时：

借：原材料——乙单位 102 790 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 210

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贷：银行存款 120 000 4. 借：银行存款 100 000.00

贷：预收账款——丙单位 100 000.00

5. 借：预收账款——丙单位 177 500

贷：主营业务收入 150 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 25 500

银行存款 2 000 6. 借：银行存款 77 500

贷：预收账款——丙单位 77 500 7. 借：预收账款——丁单位 200 000

贷：主营业务收入 120 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 20 400

银行存款 59 600

业务题四 1. 借：材料采购——甲材料 8 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 360 000

贷：银行存款 9 360 000 同时：

借：原材料——甲材料 8 000 000 贷：材料采购——甲材料 8 000 000 2. 借：材料采购——乙材料 270 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 30 000 贷：银行存款 300 000 同时：

借：原材料——乙材料 280 000 贷：材料采购——乙材料 280 000 借：材料采购——乙材料 10 000 贷：材料成本差异 10 000 3. 借：材料采购——丙材料 530 000

贷：应付票据——某企业 530 000 同时：

借：原材料——丙材料 500 000

贷：材料采购——丙材料 500 000 借：材料成本差异 30 000

贷：材料采购——丙材料 30 000 4. 发出材料的实际成本=5 000 000-5 000 000×1%=4 950 000（元） 发出材料应负担的进项税额=4 950 000×17=841 500（元） 借：在建工程——办公楼建设工程 5 791 500

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贷：原材料——丁材料 5 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 841 500 材料成本差异 －50 000 5. 借：固定资产——生产设备 1 170 000

贷：银行存款 1 170 000 6. 借：应收账款——M企业 58 500 000

贷：主营业务收入 50 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500 000 7. 借：银行存款 117 000

贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 8. 借：应付职工薪酬--应付福利费 9 700

贷：库存商品——A产品 8 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 9. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 7 020

贷：原材料——甲材料 6 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1 020 10. 借：其他应收款——保管员 7 020

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 7 020 11. 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 360 000 贷：银行存款 360 000

业务题五

1. 借：营业税金及附加 2 000

贷：应交税费——应交消费税 2 000 2. 借：营业税金及附加 120 000

贷：应交税费——应交消费税 120 000 3. 10 000÷（1+6%）×30%=2 830.19（元）

借：营业税金及附加 2 830.19

贷：应交税费——应交消费税 2 830.19 4. 借：委托加工物资——某酒厂 7 200

贷：应付账款——某酒厂 7 200 5. 应交关税=80 000×8.3×20%=132 800（元） 应交消费税=（80 000×8.3+132 800）÷（1-8%）×8%=69 286.96（元） 应交增值税=（80 000×8.3+132 800+69 286.96）×17%=147 234.78（元） 借：固定资产——轿车 1 013 321.74 贷：银行存款——美元户 664 000.00 ——人民币户 349 321.74 6. 借：银行存款 200 000

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贷：无形资产——专利权 120 000 应交税费——应交营业税 10 000 营业外收入——出售无形资产收益 70 000 7. 借：固定资产清理 150 000 借：累计折旧 150 000

贷：固定资产——仓库 300 000 借：银行存款 200 000

贷：固定资产清理 200 000 借：固定资产清理 10 000 贷：应交税费——应交营业税 10 000 借：固定资产清理 40 000 贷：营业外收入——处置固定资产净收益 40 000

业务题六

1.（1）土地增值额=5 000 000-3 100 000=1 900 000（元）

1 900 000÷3 100 000=61.29%

该项业务适用第二级税率，即40%的税率和0.05的速算扣除系数 1 900 000×40%-0.05×3 100 000=605 000（元）

借：固定资产清理 605 000 贷：应交税费——应交土地增值税 605 000 （2）借：固定资产清理 3 000 000 贷：固定资产——楼房 3 000 000 （3）借：银行存款 5 000 000 贷：固定资产清理 5 000 000 （4）借：固定资产清理 250 000 贷：应交税费——应交营业税 250 000 （5）借：固定资产清理 1 145 000

贷：营业外收入——处置固定资产净收益 1 145 000 2. 借：银行存款 8 000

贷：其他业务收入 8 000 借：营业税金及附加 960 贷：应交税费——应交房产税 960 3. 借：管理费用——税金 80 000

贷：应交税费——应交土地使用税 80 000 4. 借：待摊费用——待摊印花税 4 000

贷：银行存款 4 000 借：管理费用——税金 666.67 贷：待摊费用——待摊印花税 666.67 5. 借：营业税金及附加 7 420

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贷：应交税费——应交城市维护建设税 7 420 6. 借：营业税金及附加 3 180

贷：应交税费——应交教育费附加 3 180 7. 借：应交税费——应交土地增值税 605 000 ——应交营业税 250 000 ——应交房产税 960 ——应交土地使用税 80 000 ——应交城市维护建设税 7 420

——应交教育费附加 3 180

贷：银行存款 946 560 8. 借：利润分配——应付普通股股利 144 000 贷：应付股利 144 000 9. 借：应付股利 144 000

贷：银行存款 144 000 10. 借：生产成本——A产品 30 000 ——B产品 20 000 制造费用 8 000 管理费用——工资及福利费 26 000 销售费用——工资及福利费 22 000

应付职工薪酬——职工福利 6 000

贷：应付职工薪酬——工资 112 000

11.

借：应付职工薪酬——工资 112 000

贷：应交税费——应交个人所得税 8 000 银行存款 104 000 12. 借：应付职工薪酬——职工福利 800 ——职工教育经费 2 000 ——住房公积金 2 500

货：银行存款 4 500 现金 800

13.借：应付职工薪酬——职工福利 1 500

贷：银行存款 1 500

业务题七

1、2007年10月1日取得借款时：

借：银行存款8000000

贷：长期借款——本金8000000 2、2007末计提利息时：

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借：财务费用120000

贷：应付利息120000 支付利息时：

借：应付利息120000 贷：银行存款120000

3、2008、2009年末计提利息时： 借：财务费用480000 贷：应付利息480000 支付利息时：

借：应付利息480000 贷：银行存款480000

4、2010年10月1日到期偿还本息时： 借：长期借款——本金8000000 财务费用 360000 贷：银行存款 1160000

业务题八

（1）各年利息费用和溢折价摊销额 年份 2007年 2008年 2009年 2010年 2011年 期初公司 债券余额 (a) 2000 2082 2172 2272 2380 实际利息费用（按10%计算）(b) 200 208 218 226 238 每年支 付利息 (c) 118 118 118 118 118 每年摊销折价（利息调整）（d） 82 90 100 108 120 期末公司债券摊余成本 (e=a+d) 2082 2172 2272 2380 2500 （2）账务处理： ①2007年1月1日

借：银行存款 2000 应付债券——利息调整 500 贷：应付债券——面值 2500 ②2007年12月31日

借：财务费用 200 贷：应付债券——利息调整 82

应付利息 118

支付利息时： 借：应付利息118 贷：银行存款118

③2008年12月31日

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借：财务费用 208 贷：应付债券——利息调整 90

应付利息 118

支付利息时： 借：应付利息118 贷：银行存款118

④2009年12月31日

借：财务费用 218 贷：应付债券——利息调整 100

应付利息 118

支付利息时： 借：应付利息118 贷：银行存款118

⑤2010年12月31日

借：财务费用 226 贷：应付债券——利息调整 108

应付利息 118

支付利息时： 借：应付利息118 贷：银行存款118

⑥2011年12月31日

借：财务费用 238 贷：应付债券——利息调整 120

应付利息 118

支付利息时： 借：应付利息118 贷：银行存款118

实务操作（9-7）

（1）各年利息费用和溢折价摊销额 期初公司 年份 2007年 2008年 2009年 2010年 2011年 债券余额 (a) 107.43 106.02 104.5 102.86 101.09 实际利息费用（按8%计算）(b) 8.59 8.48 8.36 8.23 8.91※ 每年应 付利息 (c) 10 10 10 10 10 每年摊销溢价（利息调整）（d） 1.41 1.52 1.64 1.77 1.09 期末公司债券摊余成本 (e=a－d) 106.02 104.5 102.86 101.09 100 （2）账务处理：

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①2007年1月1日

借：银行存款107.43

贷：应付债券——面值100

应付债券——利息调整7.43

②2007年12月31日 借：财务费用8.59

应付债券——利息调整1.41

贷：应付利息10 支付利息时： 借：应付利息10 贷：银行存款10

③2008年12月31日 借：财务费用8.48

应付债券——利息调整1.52 贷：应付利息10 支付利息时： 借：应付利息10 贷：银行存款10

④2009年12月31日 借：财务费用8.36

应付债券——利息调整1.64

贷：应付利息10 支付利息时： 借：应付利息10 贷：银行存款10

⑤2010年12月31日

借：财务费用 8.23 应付债券——利息调整1.77

贷：应付利息 10 支付利息时： 借：应付利息 10 贷：银行存款 10

⑥2011年12月31日

借：财务费用 8.91 应付债券——利息调整 1.09

贷：应付利息 10 支付利息时：

借：应付利息 10

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贷：银行存款 10

第十一章 所有者权益

习题答案

一、名词解释

1．所有者权益：是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益反映了所有者对企业资产的剩余索取权，是企业资产中扣除债权人权益后应由所有者享有的部分。

2．实收资本（或股本）：是指企业按照企业章程的规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本。实收资本的构成比例即投资者的出资比例或股东的股权比例，是确定所有者在企业所有者权益中所占的份额和参与企业财务经营决策的基础，也是企业进行利润分配或股利分配的依据，同时还是企业清算时确定所有者对净资产的要求权的依据。实收资本在股份有限公司称为股本。

3．资本公积：是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。

4．盈余公积：是企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。

5．未分配利润：是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。

二、单项选择题

1．C 2．B 3．D 4．A 5．A 6．C 7．C 8．B 9．C 10．C

三、多项选择题

1．ABD 2．BCD 3．ABC 4．BC 5．ABD 6．ABD 7．ABCD 8．ACD 9．BC 10．ABD

四、判断题

1．错 2．错 3．错 4．对 5．错 6．错 7．对 8．错 9．对 10．错

五、综合业务题

1．答案：

借：固定资产 126 000

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贷：实收资本 100 000 资本公积 26 000

借：原材料 110 000 应交税金——应交增值税（进项税额） 18 700 贷：实收资本 100 000 资本公积 28 700

借：银行存款 390 000 贷：实收资本 300 000 资本公积 90 000

2．答案：

（1）年末结转本年利润、提取盈余公积并分配现金股利： 借：本年利润 1 800 000 贷：利润分配——未分配利润 1 800 000 借：利润分配——提取法定盈余公积 180 000 ——提取任意盈余公积 450 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 180 000 ——任意盈余公积 450 000 借：利润分配——应付现金股利 500 000 贷：应付股利 500 000 借：利润分配——未分配利润 1 130 000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 180 000

——提取任意盈余公积 450 000 ——应付现金股利 500 000 （2）以盈余公积转增资本，按股东比例转增： 借：盈余公积 500 000 贷：实收资本——A公司 125 000

——B公司 150 000 ——C公司 50 000 ——D公司 25 000 ——其他 150 000

（3）盈余公积补亏

借：盈余公积 100 000 贷：利润分配——盈余公积补亏 100 000

借：利润分配——盈余公积补亏 100 000 贷：利润分配——未分配利润 100 000 3．答案：

（1）回购股票：

借：库存股 2400 贷：银行存款 2400

注销股票：

借：股本 3000 贷：库存股 2400 资本公积——股本溢价 600

（2）回购股票：

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借：库存股 6000 贷：银行存款 6000

注销股票：

借：股本 3000 资本公积——股本溢价 3000 贷：库存股 6000

（3）回购股票：

借：库存股 9000 贷：银行存款 9000

注销股票：

借：股本 3000 资本公积——股本溢价 5000 盈余公积 1000 贷：库存股 9000

第十二章 收入、费用、利润

一、名词解释

收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括销售商品收入、提供劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等。企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入。

主营业务收入：是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入

其他业务收入：是指企业除主营业务以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。采用成本模式计量的投资性房地产取得的租金收入，也属于其他业务收入。

费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

期间费用：是指企业当期发生的直接计入损益的费用，包括管理费用、销售费用和财务费用。

管理费用：是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统

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一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。

销售费用：是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

利润：是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

营业利润：是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用资产减值损失，加上公允价值变动收益、投资收益后的金额。

利润总额：是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。 净利润：是指利润总额减去所得税后的金额。 二、单选题

1．B 2．B 3．B 4．D 5．D 6．D 7．B 8．C 9．C 10．D 11．D 12．C 13．A 14．B 15．C 16．C 三、多选题

1．ABC 2．ABD 3．ACBD 4．ABC 5．ABCD 6．BCD 7．ACB 8．AB 9．CB 10．ACD 11．ABD 12．ABC 13．ABD 14．ABC 四、判断题

1．对 2．错 3．对 4．错 5．对 6．错 7．错 8．对 9．错 10．错 11．对 12．对 13．错 14．错 15．错 16．对 17．错 18．错 五、实务题

实务题一 1．

借：银行存款 40950

贷：主营业务收入 35000 应交税费──应交增值税（销项税额） 5950

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2．

借：应收账款 24570 贷：主营业务收入 21000 应交税费──应交增值税（销项税额） 3570 3．

借：银行存款 4000 贷：预收账款——南方公司 4000

4．

借：预收账款——南方公司 12285 贷：主营业务收入 10500 应交税费──应交增值税（销项税额） 1785 借：银行存款 8285 贷：预收账款——南方公司 8285

5．

借：销售费用 5000 贷：银行存款 5000

6．

销售额=35000+21000+10500=66500（元） 消费税额=66500×10%=6650（元）

借：营业税金及附加 6650 贷：应交税费──应交消费税 6650

7．

借：主营业务成本 28500

贷：库存商品──A产品 28500

实务题二

融资收益计算表

行次 1 2 3 4 2007,1,1 2007,12,31 2008,12,31 2009,12,31 时 间 年初本金 1 360000 360000 249232 129470 收款总额(确认利息和收回本金) 2 140000 140000 140000 利息收益 3 360000×8.12%=29232 249232×8.12%=20238 129470×7.93%=10530* 收回本金 4 110768 119762 129470 *尾数调整

（1）2007年1月1日销售实现

借：长期应收款 420 000 贷：主营业务收入 360 000

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未实现融资收益 600 000 （2）2007年12月31日收取货款

借：银行存款 140 000

贷：长期应收款 140 000

确认融资收益29232元：

借：未实现融资收益 29232 贷：财务费用 29232 （3）2008年12月31日收取货款

借：银行存款 140 000

贷：长期应收款 140 000

确认的融资收益20238元：

借：未实现融资收益 20238 贷：财务费用 20238 （4）2009年12月31日收取货款

借：银行存款 140 000

贷：长期应收款 140 000

确认的融资收益10530元：

借：未实现融资收益 10530 贷：财务费用 10530

实务题三

委托代销的业务处理（视同买断）

经济业务 红河公司将A商品交付百联商场 无 借：银行存款 17550万 贷：主营业务收入 15000万 百联商场实际销售受托代销商品 应交税费——应交增值税 （销项税额） 2550万 借：主营业务成本 12000万 贷：代理业务资产或受托代销商品 12000万 借：代理业务负债或受托代销商品款 12000万 贷：应付账款──红河公司 12000万 借：应收账款──百联 14040万 贷：主营业务收入 12000万 红河公司收到代销清单 应交税费──应交增值税 （销项税额） 2040万 借：主营业务成本 8400万 贷：发出商品 8400万 红河公司与百联商场结算货款 借：银行存款 14040万 贷：应收账款──百联商场 14040万 借：应付账款──红河公司 12000万 应交税费──应交增值税 （进项税额） 2040万 红河公司的会计处理(委托方) 借：发出商品 8400万 贷：库存商品 8400万 百联商场的会计处理(受托方) 借：代理业务资产或受托代销商品 12000万 贷：代理业务负债或受托代销商品款12000万 34

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贷：银行存款 14040万

委托代销的业务处理（收手续费）

经济业务 红河公司将A商品交付万联商场 红河公司的会计处理(委托方) 借：发出商品 11400万 贷：库存商品 11400万 万联商场的会计处理(受托方) 借：代理业务资产或受托代销商品15000万 贷：代理业务负债 或受托代销商品款 15000万 无 万联商场实际销售受托代销商品 借：银行存款 11700万 贷：应付账款──红河公司 10000万 应交税费──应交增值税 （销项税额） 1700万 借：应收账款──万联商场 11700万 贷：主营业务收入 10000万 红河公司收到代销清单并为万联商场开出增值税专用发票 应交税费──应交增值税 （销项税额） 1700万 借：主营业务成本 7600万 贷：发出商品 7600万 借：销售费用 1000万 贷：应收账款──万联商场 1000万 万联商场支付给红河公司货款并计算代销手续费 收到万联商场汇来的货款净额10700万元（11700万－1000万） 借：银行存款 10700万 贷：应收账款──万联商场 10700万 借：应付账款──红河公司 11700万 贷：银行存款 10700万 主营业务收入 1000万 借：应交税费──应交增值税 （进项税额） 1700万 贷：应付账款──红河公司 1700万 借：代理业务负债或 受托代销商品款 10 000万 贷：代理业务资产或 受托代销商品 10 000万

实务题四 1．

借：银行存款 1872000

贷：主营业务收入 1600000 应交税费──应交增值税（销项税额） 27200 2．借：应收账款──北方公司 2808000 贷：主营业务收入 2400000 应交税费──应交增值税（销项税额） 408000

3．

借：应付利息 12000

财务费用 6000 贷：银行存款 18000 4．

借：应付账款 40000 贷：营业外收入 40000

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5．

借：管理费用 12000 销售费用 6000 贷：应付职工薪酬 18000

6．

本月已销售B产品的销售成本=（200+300）×5500=2750000（元）

借：主营业务成本 2750000 贷：库存商品 2750000

7．

借：主营业务收入 4000000

营业外收入 40000 贷：本年利润 4040000 8．

借：本年利润 2774000 贷：主营业务成本 2750000

财务费用 6000 销售费用 6000 管理费用 12000

9．

利润总额=4040000- 2774000=1266000（元）

所得税额=1266000×33%=417780（元） 借：所得税费用 417780 贷：应交税费──应交所得税 417780 借：本年利润 417780 贷：所得税费用 417780

10．

提取的法定盈余公积=(1266000-417780)×10%=84822（元）

借：利润分配——提取法定盈余公积 84822 贷：盈余公积——法定盈余公积 84822

11. 向投资者分配利润=(1266000-417780)×60%=508932（元） 借：利润分配——应付现金股利 508932 贷：应付股利 508932 12.

借：本年利润 848220 贷：利润分配——未分配利润 848220 借：利润分配——未分配利润 593754 贷：利润分配——提取法定盈余公积 84822

——应付现金股利 508932

黄河公司本年新形成的未分配利润是254466(848220-593754)元。

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第十四章 财务会计报告

一、名词解释

1．财务会计报告：又称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

2．财务报表：财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表及附注。

3．资产负债表：是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。 4．利润表：是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。

5．现金流量表：是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。

6．现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

7．所有者权益变动表：是用以反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。

8．附注：是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

二、单项选择题

1．A 2．A 3．C 4．C 5．C 6．D 7．A 8．A 9．B 10．D

三、多项选择题

1． AD 2．ABCD 3．ABD 4．ABCD 5．AB 6．ABCD 7．ABCD 8．AD 9．ABC 10．ABC

四、判断题

1．× 2．× 3．√ 4．× 5．× 6．× 7．× 8．× 9．√ 10．×

五、综合业务题 1．

利 润 表

编制单位： 2006 年度 单位：元

项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 本期金额 1 361 000 1 011 350 68 600 5 300 35 800 350 上期金额 37

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资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 投资收益（损失以“－”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“－”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 2．

“货币资金”＝2 000＋7 800＋3 000＝12 800 “应收账款”＝8 000＋2 000－500＝9 500 “预收款项”＝5 900＋1 000＝6 900 “应付账款”＝1 680＋9 800＝11 480 “预付款项”＝4 680＋1 800＝6 480

“长期待摊费用”＝23 000－3 000＝20 000

“固定资产”＝110 000－9 000－50 000＝51 000

“存货”＝6 000＋8 000＋10 000＋4 000－1 000＝27 000

6 000 －8 000 10 000 235 600 16 000 4 000 247 600 80 000 167 600 38

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/5wqp.html