“北大荒”公司内部控制改进及其效果研究

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“北大荒”公司内部控制改进及其效果研究

作者：何俊禹

来源：《商情》2016年第16期

【摘要】伴随着内部控制理论和实践的发展，内部控制受到越来越多的关注和重视。北大荒公司为2012年第一次实施强制性披露内部控制审计意见后财务报表审计意见及内控审计意见均为非标的上市公司。北大荒2012、2013年的内部控制均被出具否定意见审计报告，经过公司三年的努力。2014年公司扭亏为盈，内部控制和财务报告均被注册会计师出具标准无保留意见审计报告。

【关键词】内部控制；非标准审计报告；内部控制改进 1. “北大荒”公司背景介绍

北大荒的主要经营范围为水稻、小麦、大豆、玉米等粮食作物的生产、精深加工、销售；尿素的生产、销售；与种植业生产及农产品加工相关的技术、信息及服务体系的开发、咨询及运营等等。该公司2012年和2013年连续两年亏损，被证券交易所实施退市风险警示。2014年北大荒全年净利润为799807532.35元，北大荒被证券交易所实施的退市风险警示取消。 2. 北大荒更换会计师事务所以及被出具非标准审计报告

2012年北大荒被信永中和会计师事务所出具了一份带强调事项段的保留意见审计报告，注册会计师在强调事项段中提及北大荒对子公司的监控和资金管理存在重大缺陷。2013年10月北大荒决定更换年度审计机构，同时为确保财务审计和内控审计工作协调进行，两项审计工作将委托同一审计机构承担，瑞华会计师事务所为中标人。瑞华会计师事务所对北大荒2013年财务表报出具了保留意见的审计报告。该保留意见审计报告指出，2013年该公司控股子公司黑龙江省北大荒米业集团股份有限公司（以下简称“米业公司”）期末存货中有36968.70万元未见实物；米业公司期末固定资产中有账面价值4844.23万元未见实物；米业公司年末应收款项余额中，有8574.88万元未能取得对方单位的确认。

北大荒2012、2013年的内部控制均被注册会计师出具否定意见的审计报告，表明公司这两年的内部控制均存在重大缺陷，不能有效发挥内部控制的功能。自上市以来，北大荒长期只与一家会计师事务所保持业务关系，这种长时间的业务关系违背了中国注册会计师审计准则的要求，将导致审计结论的不可靠性，存在独立性受损的情况。所以北大荒一直存在内部控制缺陷，并不是在被出具非标审计报告的当年才发生的。注册会计师在内控审计报告中，明确指出了北大荒存在的内部控制缺陷。比如，2012年管理层逾越管理权限，大额资金运作审批程序执行不充分。又比如，2013年北大荒控股子公司米业公司未对存货、固定资产等实物实施有效控制。

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