财经法规》学习重点笔记

2011年会计证考试《财经法规》学习重点笔记_湖南

前言

看看能联想到什么？

一、会计职业前景

1.会计职业寿命长。如果是做开发、设计的，年龄大了就欠缺创造性。而我们会计，只要身体受得了基本就能干，我们一老师已73岁了，仍然做得很好，钱也挣得很多。

2.会计职业受行业影响相对较小。如果是做生产技术的，基本只能到生产单位。而我们会计到房地产、工业、商业、餐饮业、旅游业等等，几乎所有行业都能干，只是要了解各行业的特点就成。

3.单位性质影响相当来说小。如果是做医生的基本上只能去医院、卫生院、药店之类的单位。而我们会计去哪儿都成，机关、事业单位、团体、上市公司、一般公司等，另外，不管是老的、新的公司，只要是组织就需要财务人员（目前不强制要求个体工商户做账），甚至稍大的公司就不止一两个财务人员。所以，会计多不怕，因为岗位数量更多。

4.会计也比较容易转行。已经有相当一部分具有领导才能的曾经的同行转入了其他部门经理，也有做总裁的。另据统计，现在老总看的报表的80%内容都需要一些会计知识，所以将来想创业的同学也应该学学会计。

5.现已与国际趋同。在我国学好了会计，另外语言关过了，去国外挣钱应该没问题——领导人讲，学好会计，走遍全天下。

总的来看，咱们会计的职业前景比较乐观。大家一定要坚定这个信念，不要刚想进会计这个门，又要退缩，选这个行业很对。

二、参加考试的必要性

很多人认为想做会计跟着老会计学就行。其实不全是，有机会跟着前辈学当然更好，但无论如何考证是必须的。会计从业资格证（会计证）即上岗证，类似驾照，无证上岗也是违法的。据2004年张家港市财政局的抽查结果显示：有6家企业聘用无证人员担任会计，最终均被罚款3000～4000元。

1

三、考试办法

1.考试科目——《财经法规与会计职业道德》必考

（1）具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业（会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学）学历（或学位）的，自毕业之日起2年内，可免试《会计基础》、《初级会计电算化》两科，但必须报名参加《财经法规与会计职业道德》科目考试。（2）不具备免考条件者必须报名参加《财经法规与会计职业道德》、《会计基础》、《初级会计电算化》三科考试。

《财经法规与会计职业道德》（2B铅笔填涂）、《会计基础》两科都是闭卷笔试，《初级会计电算化》上机考。

2.考试时间（财经法规与会计职业道德）

2011.04.09，上午09:00－11:00

（2个小时答题速度稍快）

3.成绩有效期

2011年度全科考生的会计从业资格考试成绩为一次性考试合格有效。

4.题型、题量（拿到试卷仔细看要求，据2010年考题及我省出的模拟题判断）（《财经法规与会计职业道德》）

（1）单选题（1分×30题＝30分），必须和正确答案完全一致才得分——最简单。

【例题·单选题】会计工作交接完毕后，下列哪类人员可以不用必须在移交清单上签名或盖章（）。

A.单位领导人

B.监交人

C.移交人

D.接交人

[答疑编号1668000101]

『正确答案』A

（2）多选题（2分×25题＝50分），4个选项中至少有2个正确选项。2010年湖南多选、少选、错选、不选均不得分。但有些省市少选得部分分值，拿到试卷时一定要好好看试卷的要求，防止发生改变。看清“游戏”规则，不要急于答题。

【例题·多选题】《人民银行结算账户管理办法》规定，存款人不得发生的行为包括（）。

A.出租银行结算账户

2

B.出借银行结算账户

C.套取银行信用

D.跨行支付

[答疑编号1668000102]

『正确答案』ABC

（3）判断题（1分×20题＝20分），每小题判断正确得1分，判断错误扣0.5分，不判断不得分也不扣分，本题最低得分为0分。倒扣应谨慎答题——不过题目相对较简单。

【例题·判断题】某国有企业因经营业绩滑坡，无法实现当年利润目标，单位负责人对财务负责人说“我们一定要实现今年的利润目标，既然会计师事务所是我们出钱请的，要他们按我们的要求出具审计报告”。（）

[答疑编号1668000103]

『正确答案』错

四、教材基本框架及重要层次

1.课程解释[国有国法，家有家规，但不能所有的都以法来规定。如小时候家长规定：自己的事情自己做——洗袜子、叠被子（必须的），但也可以帮家长做些力所能及的事情（自愿的）]

2.教材基本框架（今年我省第一次用新大纲特点，和初级职称拉近距离，和从业的会计基础拉远关系，比如北京以往会计法律制度那章考试会占50分以上的，以后比重会下降）

第一章财经法规概论

第一节法的概念、分类及我国的法律体系

第二节财经法律关系

第二章会计法律制度

第一节会计法律制度的构成

第二节会计工作管理体制

第三节会计核算

第四节会计监督

第五节会计机构和会计人员

第六节法律责任

第三章支付结算法律制度

第一节概述

第二节现金管理

第三节银行结算账户

第四节票据结算方式

第四章税收法律制度

第一节税收概述

第二节流转税法律制度

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第三节所得税法律制度

第四节税收征收管理法律制度

第五章财政法规制度

第一节预算法律制度

第二节政府采购法律制度

第三节国库集中收付制度

第六章会计职业道德概述

第一节职业道德

第二节会计职业道德

第三节会计法规与会计职业道德

第七章会计职业道德的行为规范体系

第一节爱岗敬业

第二节诚实守信

第三节廉洁自律

第四节客观公正

第五节坚持准则

第六节提高技能

第七节参与管理

第八节强化服务

第八章会计职业道德教育与修养

第一节会计职业道德教育的意义

第二节会计职业道德教育的内容

第三节会计职业道德教育的形式与途径

第四节会计职业道德修养

第九章会计职业道德建设

第一节会计职业道德建设的作用

第二节会计职业道德建设的组织

第三节会计职业道德建设的实施

第四节会计职业道德建设的检查与奖惩

第十章会计职业道德典型案例分析

五、如何学习（根据个人习惯，以下只是对基础薄弱同学的建议）

1.每听一节课前，先浏览一遍讲义内容，并对照着划教材、做笔记，笔记最好做在书上；

2.边听课边看教材；

3.听完或中途查看答疑，可以看到其他同学的问题，也可自己提问；

4.做题。不管是做历年试题，还是模拟题，一定要对照教材，不要完全依靠答案。

5.针对自己易错的地方归纳汇总或做标记。

一定要多读条文规定，不一定全部背诵！

最好先学《会计基础》，后学《财经法规与会计职业道德》。

注意：不管做什么事情，自信非常重要！一定要相信自己能行！

第一章财经法规概论

第一节法的概念、分类及我国的法律体系（2010年2分）

第二节财经法律关系（2010年3分）

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第一节法的概念、分类及我国的法律体系（简单了解）

一、法的含义及特征

1.含义

法，是由国家制定或认可，并由国家强制力保证实施的、由物质生活条件决定的、反映掌握国家政权的统治阶级意志，规定人们在社会关系中的地位、权利和义务，确认、维护和发展有利于统治阶级的社会关系和社会秩序的规范系统。

（1）狭义的法律，专指拥有立法权的国家机关依照立法程序制定和颁布的规范性文件；

（2）广义的法律，则指法的整体，即国家制定或认可并由国家强制力保证实施的各种行为规范的总和。

看教材

2.特征

（1）法是经过国家制定或认可才得以形成的规范

（2）法凭借国家强制力的保证而获得普遍遵行的效力

【考题·判断题】（2010年）法的强制性是以军队、警察、法庭、监狱作为后盾的。（）

[答疑编号1668010101]

『正确答案』对

（3）法是确定人们在社会关系中的权利和义务的行为规范

（4）法是明确而普遍适用的规范

【考题·判断题】（2008年）法是特定的国家机关按照特定的方式发布的规范性文件，因此并不是国家发布的任何文件都是法。（）

[答疑编号1668010102]

『正确答案』对

二、法的本质及作用

1.本质

法的本质由物质生活条件决定，反映一定社会阶段经济、政治、文化生活发展要求并上升为国家统治阶级的意志。

【考题·判断题】（2007年）法的本质是由物质生活条件决定,反映社会经济、政治、文化生活发展要求并上升为国家统治阶级的意志。（）

[答疑编号1668010103]

『正确答案』对

2.作用

（1）法的作用概括起来的两大方面

①法是实现统治阶级意志和国家权力运行的具体手段和表现。

②法体现社会经济基础的现状并反映社会经济基础的具体要求。有什么样的经济基础就产生什么性质的法律，而法律一旦产生就必然为其赖以产生的经济基础服务。

（2）我国社会主义法的职能和作用，包括政治、经济、文化等几个方面。

三、法的分类（注意分类标准、定义、举例）★

（一）广义的法和狭义的法——根据立法机关的不同

1.狭义的法，指由国家立法机关（仅指全国人民代表大会或全国人民代表大会常务委员会——最高权力机关）按照立法程序制定和颁布的规范性文件，如《会计法》。

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2.广义的法，除狭义的法外，还包括由国家政权机关制定的所有行为规则，如各种法令、命令、条例、决议、指示、规则、办法、章程等。

（二）根本法和普通法——根据法律效力、内容和制定程序的不同

1.根本法指宪法，在一个国家的法律体系中具有最高地位和效力，其内容一般规定国家的基本制度、公民的基本权利和义务、主要国家机关的构成和职权等根本问题。

【考题·单选题】（2009年）规定国家的基本制度、公民的基本权利和义务、主要国家机关的构成和职权等问题的法是（）。

A.根本法

B.普通法

C.程序法

D.狭义的法

[答疑编号1668010104]

『正确答案』A

2.普通法指宪法以外的其他法律，其法律地位与效力低于宪法，不得与宪法相抵触。它的制定和修改程序比宪法简单。

（三）实体法和程序法——根据法的内容不同

1.实体法，指规定主要权利和义务的法律，如民法、刑法、公司法等。

2.程序法，是指为保证实体法所规定的权利和义务的实现而制定的诉讼程序的法律，也叫诉讼法，如民事诉讼法、刑事诉讼法、行政诉讼法等。

【考题·单选题】（2010年）根据法的内容不同来划分，行政诉讼法属于（）。

A.狭义的法

B.程序法

C.实体法

D.普通法

[答疑编号1668010105]

『正确答案』B

四、我国的法律体系

1.从一般意义上讲，法律体系具有统一性、稳定性、程序性与开放性的特点。

2.我国的法律体系包括七个门类、三个层次。

（1）七个门类是：宪法及宪法相关法、民商法、经济法、行政法、社会法、刑法、诉讼和非诉讼法。

（2）三个层次是指，以宪法为统帅，法律为主干，包括行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例等规范性文件。

第二节财经法律关系（简单了解）

一、财经法律关系的概念

法律关系即法律上的权利与义务关系。

财经法律关系，是指由经济法律规范规定而形成的权利义务关系，即国家在干预与协调经济运行过程中形成的法律关系。

二、财经法律关系的要素——主体、客体、内容

（一）主体

1.概念——参加财经法律关系，依法享有经济权利和承担经济义务的当事人（参加者）。

【考题·单选题】（2007年）财经法律关系的主体是（）。

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A.财经法律的立法者

B.财经法律关系的参加者或当事人

C.财经法律的实施者

D.经济活动参加者

[答疑编号1668010106]

『正确答案』B

2.在我国，财经法律关系的主体主要包括以下几类：

（1）国家机关，包括国家权力机关、国家行政机关和国家司法机关。

（2）经济组织和社会团体

经济组织，包括企业法人和非法人经济组织。

社会团体，包括群众团体、公益组织、文化团体、学术团体、自律性组织等。

（3）经济组织的内部机构和有关人员。

（4）个人，包括农村承包经营户、个体工商户和公民。

（二）客体

1.概念——财经法律关系主体权利和义务所共同指向的对象。

2.客体的种类。

（1）物。指经济法主体能够控制和支配的，财经法律、法规允许其进入财经法律关系运动过程的，具有一定经济价值和实物形态的物品，以及可以充当一般等价物的货币和有价证券。

（2）经济行为。是指经济法主体为达到一定经济目的所进行的作为或不作为。如生产经营行为、经济管理行为、完成一定工作的行为和提供一定劳务的行为等。

（3）智力成果。是指人们通过脑力劳动创造的能够带来经济价值的精神财富。如著作、发现、发明、设计等。智力成果是一种精神形态的客体，不是物，但通常有物质载体，如书籍、图册、录像、录音等就是记录、承载智力成果的物质形式。

【考题·单选题】（2008年）财经法律关系的客体不包括（）。

A.物

B.经济行为

C.名称

D.智力成果

[答疑编号1668010107]

『正确答案』C

（三）财经法律关系的内容——财经法律关系主体享有的经济权利和承担的经济义务

1.经济权利。

含义包括以下几层：第一，享有经济权利的主体可以凭借这种权利资格，在法定范围内，

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依照自己的意志，为一定行为或不为一定行为，独立自主地决定或从事一定的经济活动，支配一定的财产，以实现和维护自己的利益（自己做或不做）。第二，经济权利主体可以凭借这种权利，依法要求负有义务的特定方为一定行为或不为一定行为，以实现或保证自己的利益和要求（要求别人做或不做）。例如，税务机关有权要求纳税人依法纳税；企业有权拒绝任何机关和单位向企业摊派人力、物力、财力等。第三，经济法主体在其合法权利受到侵害或不能实现时，有权依法请求国家有关机关给予强制力保护（请求保护）。

不同的经济法主体享有不同的经济权利。经济权利的种类主要有：

（1）所有权——所有者依法对自己的财产享有的占有、使用、收益和处分的权利。

所有权是一种不依赖、不从属于其他权利而独立存在的自主权利，具有排他性、绝对性。

所有权的占有、使用、收益、处分四项权能可以在一定条件下与所有者相分离，这种分离是所有者行使所有权的一种方式。

【考题·多选题】（2009年）财产所有权是指财产所有者对自己的财产依法享有（）权利。

A.占有

B.使用

C.收益

D.处分

[答疑编号1668010108]

『正确答案』ABCD

（2）法人财产权（从外部界定企业权利）——企业法人对企业所有者投资所设企业的全部财产在经营中所享有的占有、使用、收益和处分的权利。在企业存续期间，企业所有者也不得随意抽调企业财产，不得违反企业章程，直接干预企业经营管理。

（3）经营管理权（从企业内部关系角度界定企业权利）——企业对所有者授予其经营管理的财产所享有的占有、使用和依法处分的权利，以及由此产生的对企业机构设置、人事、劳动等方面的管理权利。经营管理权是企业进行生产经营活动时所产生的权利，通常由非财产所有者享有和行使。

（4）经济职权——国家机关行使经济管理职能时依法享有的权利。其基本特征是：l）经济职权的产生是由国家授权或法律直接规定的；

2）经济职权具有命令与服从性质，在国家机关依法行使经济职权时，其下属的国家机关、有关经济组织和个人等都必须服从；

3）经济职权不可随意转让、放弃，因为对于国家机关来说，行使经济职权，既是权利也是义务，随意转让或放弃这一职权都是不允许的；

4）它是国家干预社会经济生活的主要形式。经济职权的内容，包括经济决策权、资源配置权、经济许可权、经济调节权、经济监督权等。

（5）债权（一种请求权）——按照合同约定或者依照法律规定，一方当事人（债权人）享有的请求对方当事人（债务人）为一定行为或不为一定行为的权利。其义务主体是特定的。

（6）知识产权——个人或者集体对其创造性智力成果享有的专有权。这种专有权包括人身权和财产权两方面的内容。知识产权的种类有著作权、专利权、商标权等。

【考题·多选题】（2010年）下列各项中，属于经济职权的包括（）。

A.经济决策权

B.资源配置权

C.经济监督权

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D.法人财产权

[答疑编号1668010109]

『正确答案』ABC

2.经济义务。

包括以下几层含义：

第一，义务主体必须为或不为一定行为。这一行为的目的在于国家法律、法规的要求或满足权利主体的利益需要。

第二，义务主体实施的义务行为是在法定范围内进行的。超过法律规定的范围，义务主体则不受限制和约束。

第三，义务主体不依法履行经济义务，就要承担相应的法律责任，受到法律的制裁。

经济权利和经济义务是相互依存的。

【考题·单选题】（2010年）财经法律关系主体享有的经济权利和承担的经济义务是财经法律关系的（）。

A.主体

B.客体

C.内容

D.范围

[答疑编号1668010110]

『正确答案』C

第二章会计法律制度★★★

第一节会计法律制度的构成

第二节会计工作管理体制

第三节会计核算

第四节会计监督

第五节会计机构和会计人员

第六节法律责任

第一节会计法律制度的构成（肯定出题）

一、会计法律制度的构成（制度体系；各层次：谁制定，制定的×××，举例）

1.概念

会计法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的，关于会计工作的法律、法规、规章和规范性文件的总称。

2.我国的会计法律制度体系——会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度、地方性会计法规构成。

【2010年·单选题】我国的会计法律制度由会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和（）构成。

A.地方性会计法规

B.地方性经济法规

C.地方性政策法规

D.地方性法律法规

[答疑编号1668020101]

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『正确答案』A

二、会计法律——《会计法》（1999年修订）、《注册会计师法》（1993年修订）

在我国，会计法律和其他法律一样，是由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。

会计法律是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。

三、会计行政法规——“×××条例”《企业财务会计报告条例》（国务院2000年发布）、《总会计师条例》（l990年发布）

是由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布的调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。

四、国家统一的会计制度——“×××办法”、“×××准则”、“×××制度”

是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括规章和规范性文件。

1.会计部门规章，是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。例如，2001年以财政部第l0号令形式发布的《财政部门实施会计监督办法》，2005年以财政部第26号令形式发布的《会计从业资格管理办法》，2006年以财政部第33号令形式发布的《企业会计准则——基本准则》。

2.会计规范性文件，是指国务院财政部门制定并发布的制度办法。例如，《企业会计准则第l号——存货》等38项具体准则及其应用指南、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》，以及财政部与国家档案局联合发布的《会计档案管理办法》等。

【2010年·判断题】2005年，财政部第26号令发布的《会计从业资格管理办法》是会计规范性文件。（）

[答疑编号1668020102]

『正确答案』错

【2009年·多选题】下列会计法规中，属于国家统一会计制度的是（）。

A.《中华人民共和国会计法》

B.《企业会计制度》

C.《会计从业资格管理办法》

D.《企业财务通则》

[答疑编号1668020103]

『正确答案』BCD

【2008年·判断题】《会计基础工作规范》是财政部制定并发布的会计规范性文件，不是国家统一的会计制度。（）

[答疑编号1668020104]

『正确答案』错

五、地方性会计法规——“×××省（市）×××办法”

是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会在与会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下，根据本地区情况制定、发布的地方性会计法规。如2002年1l月29日湖南省第九届人民代表大会第三十二次会议通过，2003年3月1日施行的《湖南省实施（中华人民共和国会计法）办法》。

【2007年·单选题】（）是由省、自治区、直辖市人大及其常务委员会制定发布的。

A.行政法规

B.地方性法规

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C.法律

D.宪法

[答疑编号1668020105]

『正确答案』B

【2009年·单选题】下列各部门中，有权制定地方性法规的是（）。

A.省级人民政府

B.省、自治区、直辖市的人大及其常委会

C.民族自治州的人大及其常委会

D.较大市的人民政府

[答疑编号1668020106]

『正确答案』B

案例分析

（一）案例综述

某上市公司财务部经理在组织会计人员学习会计法规知识的讨论会上说：“《会计法》是从事财务会计工作的根本规范，我们一定要认真学习贯彻好《会计法》。此外，只要认真执行会计行政法规和《企业会计准则》，坚持会计人员职业道德，就能把会计服务企业、服务经济的工作做好。”请分析这位上市公司财务部经理的讲话是否正确。

（二）分析与提示

该上市公司财务部经理的讲话不完全正确。会计工作贯彻执行《会计法》、会计行政法规和坚持会计人员职业道德是正确的。此外，还要执行国家统一的会计制度和地方性会计法规，而《企业会计准则》只是国家统一的会计制度中的部分内容。

第二节会计工作管理体制

我国会计工作管理体制主要有：

1.会计工作主管部门——区分2级财政部门；

2.国家统一的会计制度制度权限——区分3个权限；

3.会计人员管理体系；

4.会计工作的监督检查部门和范围。

一、财政部门主管会计工作

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★《会计法》规定，国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。即“统一领导，分级管理”。

具体分工如下：

（一）国务院财政部门主管全国的会计工作

国务院财政部门主管会计工作的职责主要包括（大概印象）：

1.拟定有关加强会计工作管理的法律、法规草案，制定和执行财政、财务、会计管理的规章制度；

2.研究、拟定有关加强会计工作管理的方针、政策；

3.制定国家统一的会计制度；

4.拟定和监督执行会计规章制度、企业会计准则，制定和监督执行政府总预算、行政和事业单位及行业会计制度，指导和监督注册会计师和会计师事务所业务；

5.审批、指导和管理社会审计机构，审批外国会计公司驻华代表机构的设置；

6.审批国务院有关部门依照《会计法》和国家统一的会计制度制定的，对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定；

7.对国家机关、社会团体、企事业单位和其他组织执行会计法律、法规和国家统一的会计制度的情况实施监督检查；

8.对违反会计法律、法规和国家统一的会计制度的行为，依法予以处罚等。

（二）县级以上政府财政部门管理本行政区域内的会计工作

地方各级人民政府财政部门的职责主要包括：会计人员准入、上岗培训、继续教育、技术职称管理等。当然也要配合财政部、配合其他有关部门。

（三）业务主管部门和其他政府管理部门在监管会计工作中的作用

《会计法》规定：“财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管部门应当依照法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。”

另外，国务院各业务主管部门的财务会计机构，对其所属单位的会计工作负有指导、管理、监督的责任。

二、会计工作的行政管理

（一）会计制度的制定权限

★《会计法》规定：“国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部（总政治部、总参谋部等则没有制定权）可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。”

【2008年·单选题】国家统一的会计制度是由（）制定的

A.全国人大常委会

B.国务院

C.国务院财政部门

D.省级或省级以下财政部门

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13 [答疑编号1668020107]

『正确答案』C-41

（一）国务院财政部门制定国家统一的会计制度

1.国家统一的会计制度的构成（现行）（注意4块儿及其中的举例）

（1）会计核算制度——按其性质可分为：预算会计制度和企业会计制度两类。

①预算会计制度以预算管理为中心，是国家财政和行政、事业单位进行会计核算的规范。包括：《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则（试行）》、《事业单位会计制度》、《行政单位会计制度》、《财政总预算会计制度》、《行政事业单位会计决算报告制度》等。

②企业会计制度以生产经营管理为中心，是各类型企业和其他经济组织进行会计核算的规范。主要有：《企业会计制度》（企业会计制度、金融企业会计制度和小企业会计制度）、《企业财务通则》和《企业会计准则》体系。

（2）会计工作管理制度

如《会计基础工作规范》、《代理记账管理办法》、《会计核算软件管理的几项规定（试行）》、《会计档案管理办法》，等等。

（3）会计机构、会计人员管理制度

这类制度主要是为了规范会计机构、会计人员的职责、权限、奖惩和管理体制以及会计人才的选拔等制定的办法，如《总会计师条例》、《会计从业资格管理办法》、《会计专业技术资格考试暂行规定》、《会计干部技术职称暂行规定》、《会计人员继续教育规定》等。这些制度规范的对象是以会计人员为主体，而不是会计业务。

（4）会计监督制度

会计监督制度，是由单位内部会计监督、国家监督和社会监督共同构成的、完整的会计监督体系，三者缺一不可。

会计监督制度必须遵循以下原则（简单了解）：

1）目的性原则。

2）监督性原则。

3）效果性原则。

2.国家统一的会计制度的制定原则（简单看看）

（1）以国家的财政经济政策、法规和制度为依据。

（2）既具有中国特色又充分考虑国际惯例。

（3）系统性原则。系统性原则主要包括会计制度的纵向系统和横向系统两个方面。

（4）统一性与灵活性相结合原则。

（5）满足经济管理需要与经济性相结合原则。

3.国家统一会计制度的公布

国务院财政部门制定并印发“红头文件”，然后层层转发（开始） → 在专门的或者指定的报刊和网站上登载，予以公布（现在）。

会计工作相关人员因应该知道而不知道国家统一的会计制度而造成会计行为违法，同样要承担法律责任。

（二）国务院其他部门制定各行业特殊要求的补充规定

根据《会计法》的有关规定，由国务院行业主管部门制定实施国家统一的会计制度的补充规定，并报国务院财政部门审核批准（保证会计制度的统一性等）。这些具体办法或补充规定仅适用于本行业范围。

（三）中国人民解放军总后勤部制定军队实施的具体办法。

需要强调的是，不管是国务院有关部门，还是中国人民解放军总后勤部，其具体办法的制定内容仍然要求依照《会计法》和国家统一的会计制度的规定，不得与其相抵触。

（二）会计市场（会计资源市场）管理（简单了解）

会计信息质量以及会计师事务所的执业质量的优劣直接关系到社会主义市场经济秩序，关系到国家和社会公众利益。（注意判断）

政府对会计市场的管理主要体现在：

1.会计市场准入

（1）《会计法》规定，★从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书——门槛，执业资质。

（2）会计师事务所应当经所在地的省级以上人民政府财政部门批准设立，并取得由财政部统一印制的会计审计许可证。

（3）代理记账机构应当经所在地的县以上人民政府财政部门批准设立，并取得由财政部统一印制的代理记账许可证。

（4）对于不具备设置会计机构或会计人员条件的单位应当委托代理记账机构办理会计业务。

2.会计鉴证——从事社会审计的人员必须具有注册会计师资格。

3.市场管理和市场退出。

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（三）会计专业人才评价

1.会计专业职务

《会计专业职务试行条

例》规定，我国的会计专业

职务分为：高级会计师、会计师、助理会计师、会计员4级。高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。

2.会计专业技术资格——初级资格、中级资格和高级资格。初级和中级会计资格的取得实行全国统一考试；高级会计资格的取得实行考试与评审相结合制度。

3.会计领军（后备）人才评价

财政部2007年制定了《全国会计领军（后备）人才培养十年规划》，在全国范围内有计划地按4类、争取用10年左右的时间培养1000名左右会计领军人才，担负会计行业的领军重任。

（1）450名左右在大型企业或重要经济领域担任财务负责人的企业类会计领军人才。

（2）100名左右在行政事业单位或重要经济领域担任财务负责人的行政事业类会计领军人才。

（3）350名左右具备国际资本市场认可的专业资格、具有国际竞争力的注册会计师类会计领军人才。

（4）100名左右在会计学科担任学术带头人的学术类会计领军人才。

全国先进会计工作者表彰活动在京举行

（四）会计监督检查

三、会计工作的自律管理（简单了解）行业组织

（一）中国注册会计师协会

（二）中国会计学会

【2010·判断题】某学生准备报考注册会计师，并认为只要考试合格就可以从事会计工

作。（）

『正确答案』×

四、单位会计工作管理

（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作

★《会计法》规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

即单位负责人是本单位会计行为的责任主体。

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单位负责人主要包括两类人员：

一、单位的法定代表人（也称法人代表），是指依法代表法人单位行使职权的负责人，如国有工业企业的厂长（经理）、公司制企业的董事长、国家机关的最高行政官员等；

二、依法代表非法人单位行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人等。（有限责任和无限连带责任的两种“一把手”）。

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★1.单位负责人对会计工作负责的具体内容（会计法和其他法律、其他行政法规的规定）：

（1）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

（2）组织领导会计机构、会计人员和其他人员严格遵守《会计法》的各项规定。

（3）支持、保护、奖励敢于坚持原则，依法履行职责，抵制违法违纪行为的会计人员。

（4）在财务会计报告上签名并盖章，并保证其真实、完整。

（5）建立健全单位内部会计监督和内部控制制度。

（6）保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。

（7）对发现账簿记录与实物、款项不符而会计机构、会计人员无权自行处理的报告作出查处决定，并对处理权限以外的会计事项负有上报、请求处理的责任。

（8）如实向委托的注册会计师事务所提供资料，不得以任何方式要求或示意注册会计师出具不实或不当的审计报告。

（9）组织本单位接受有关会计监督部门依法进行的监督。

（10）依法设置会计机构和会计人员。

单位负责人应根据本单位会计业务需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。★所有会计人员必须具备法定的从业资格——会计从业资格证书，其中会计机构负责人或指定的会计主管人员，除取得会计从业资格证书+具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。不具备设置条件的应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

2.单位负责人违法应承担的责任（会计法规定）

（1）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或隐匿、故意销毁依法应保存的上述会计资料的，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可处以5千元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。

授意——暗示；指使——明示；强令——强迫。

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【例题·单选题】在采购办公用品过程中，办公室主任李某指使采购员张某伪造购物发票，多报销1000元。对该行为，县级以上财政部门可以对李某进行的处罚是（）。

A.通报，2000元以上20000元以下的罚款

B.通报，3000元以上30000元以下的罚款

C.通报，5000元以上10000元以下的罚款

D.5000元以上50000元以下的罚款

[答疑编号1668020201]

『正确答案』D

（2）单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。

（二）会计人员的选拔任用由所在单位负责

1.各单位应该根据会计业务的需要，设置会计工作岗位，并对本单位会计人员的任免、轮岗、提拔和调用负责。

2.会计工作岗位一般包括：

（1）会计机构负责人或会计主管人员岗位；

（2）出纳岗位；

（3）财产物资核算

（4）工资核算；

（5）成本费用核算；

（6）财务成果核算岗位；

（7）资金核算岗位；

（8）往来结算；

（9）总账报表岗位；

（10）稽核岗位；

（11）会计档案管理岗位。

开展会计电算化的单位，应当建立会计电算化岗位责任制，明确各个工作岗位的职责范围。

★3.会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位的现金和有价证券必须由出纳经管。

4.单位在银行的预留印鉴不得由同一人管理。

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5.会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。

各单位应对认真执行会计法律制度、忠于职守、坚持原则、作出显著成就的会计人员给予精神和物质奖励。

【2010·多选题】会计基础工作规范规定，除出纳不得兼任稽核、会计档案和收入、费用、债权债务的记账工作外，会计工作岗位设置可以（）

A.一人一岗

B.一人多岗

C.一岗多人

D.根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位

[答疑编号1668020202]

『正确答案』ABCD

【例题·多选题】根据《会计基础工作规范》的规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不可以兼任的工作有（）。

A.稽核

B.会计档案保管

C.现金和银行存款日记账的登记

D.收入、支出、费用、债权债务账目的登记

[答疑编号1668020203]

『正确答案』ABD

案例分析

（一）案例综述

某大学为了加强财务工作，对财务处处长岗位进行调换，将长期从事会计教学的会计学博士任命为财务处长。请分析此安排是否妥当。

（二）分析与提示

此安排不妥当。《会计法》规定，见教材p27：会计机构负责人或指定的会计主管人员，除取得会计从业资格证书+具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。

第三节会计核算★★★——会计工作的核心

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一、总体要求

（一）会计核算依据

1.依法设账★

《会计法》规定：“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。”

这里所说的“法”，既包括《会计法》、《会计基础工作规范》，也包括其他法律、行政法规，如《税收征管法》、《公司法》等。

（1）必须有账——国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织，都应当按照要求设置会计账簿，进行会计核算。不具备设账条件的，应当实行代理记账。

（2）账簿符合规定——设置会计账簿的种类和具体要求，应当符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。

（3）不得私设账簿——各单位发生的各项经济业务（也称经济业务事项，下同）应当统一进行核算，不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。

【2010年·判断题】设置会计账簿的种类和具体要求，应当符合《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定。（）

[答疑编号1668020301]

『正确答案』√

【2010年·多选题】依法设账是指开展经济活动的单位必须按照（）的规定设置和记录会计账簿。

A.单位主管部门文件

B.国家统一的会计制度

C.法律

D.法规

[答疑编号1668020302]

『正确答案』BCD

【2007年·多选题】各单位须依法设账的“法”包括（）。

A.《会计法》

B.《会计基础工作规范》

C.《税收征收管理法》

D.《公司法》

[答疑编号1668020303]

『正确答案』ABCD

【2009年·多选题】下列提法正确的是（）。

A.国家机关、社会团体、企业、事业单位都应当按照要求设置会计账簿，进行会计核算

B.不具备建账条件的单位，应当委托经批准设立的代理记账机构代理记账

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C.各单位设置会计账簿的种类和具体要求，应当符合《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度的规定

D.各单位根据本单位实际情况，报有关部门批准后可在法定会计账册外另行设置会计账簿进行登记、核算

[答疑编号1668020304]

『正确答案』ABC

【2008年·单选题】下列提法中，错误的是（）。

A.国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位都应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度的要求设置会计账簿，进行会计核算

B.不具备设置会计机构条件的单位，应当委托批准设立的代理记账机构代理记账

C.各单位设置会计账簿的种类和具体要求，应当符合《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度的规定

D.单位根据本单位实际情况，可以在法定会计账册外另行设置会计账簿进行登记、核算

[答疑编号1668020305]

『正确答案』D

2.根据实际发生的经济业务进行会计核算

会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，体现会计核算的真实性和客观性要求。

【2010年·单选题】按照会计核算的真实性和客观性要求，各单位会计核算的依据必须是（）。

A.原始凭证

B.会计账簿

C.记账凭证

D.实际发生的经济业务

[答疑编号1668020306]

『正确答案』D

（二）对会计资料的基本要求

1.必须保证会计资料的真实和完整★

（1）会计资料，主要是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计核算资料，它是会计核算的重要载体，反映单位财务状况和经营成果，评价经营业绩，是投资者作出投资决策、国家进行宏观调控的重要依据。

（2）《会计法》和《会计基础工作规范》都规定，会计资料的内容和要求必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性，不得伪造、变造会计凭证和会计

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