银行会计复习

复习

一、单选题 第一部分

1.（ ）假设是指会计工作特定的空间范围，它为确定特定企业所掌握的经济资源和进行的经济业务提供了基础，从而也为规定有关记录和报表所涉及的范围提供了基础。 A 货币计量 B会计主体 C持续经营 D会计分期

2.会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为依据，记录和反映企业本身的各项经营活动，如实反映其财务状况 、经营成果和现金流量。此表述体现了（ ）。

A可比性原则 B一致性原则 C客观性原则 D配比性原则

3.是指企业在选择会计处理方法时应当尽可能不高估资产或收益，对企业可能发生的负债和费用作出合理的预计。此表述体现了（ ）。

A可比性原则 B谨慎性原则 C客观性原则 D配比性原则 4.下列科目中，属于资产类性质的科目有( )。

①存放中央银行款项 ②向中央银行借款 ③联行往账 ④联行来账 5.下列科目中，余额在借方的科目有( )。

①应付利息 ②应收利息 ③固定资产清理 ④联行往账 第二部分

1.银行会计核算的具体对象是（ ） A、价值运动 B、信贷资金运动 C、会计六要素 D、资金来源、资金运用 2.银行会计的基本职能是（ ）。

A、核算、分析 B、监督、 分析 C、监督、检查 D、核算、监督

3. 下列科目中，属于流动资产科目的是( )。 A、应收利息 B、中长期贷款 C、在建工程 D、同业拆入 4.下列科目中，属于长期负债科目的是( )。 A、银行存款 B、活期存款 C、活期储蓄存款 D、定期储蓄存款

5. 本年度发现上年度错账，应填制( )。 A、同方向红、蓝字冲正传票，办理冲正 B、反方向红、蓝字冲正传票，办理冲正 C、蓝字反方向传票冲正，不更改决算报表 D、红字同方向传票冲正，不更改决算报表

6.银行广泛地采用由单位或客户填写的( )来代替记账凭证。 A、原始凭证 B、记账凭证 C、单式凭证 D、复式凭证 7. 单位定期存款最低存入金额为（ ）。

A、100元 B、1000元 C、10 000元 D、100 000元 8.存款人的工资、奖金等现金支取通过（ ）办理。 A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、临时存款账户 D、专用存款账户 9. 活期储蓄存款存入时，应填写（ ）。

A、现金缴款单 B、存款凭条 C、存款存单 D、活期储蓄存款凭条

10.银行贷款分为正常贷款、逾期贷款、呆滞贷款、催收贷款和呆账贷款，其划分的标准是（A、贷款性质和风险程度 B、贷款的质量

C、贷款的流动性 D、贷款人承担的经济责任 11. 采取预扣利息的贷款是（ ）。

A、信用贷款 B、保证贷款 C、抵押或质押贷款 D、票据贴现贷款 12.银行发放信用贷款最常用的核算方式是( )。 A、逐笔核贷 B、下贷上转 C、上贷下转 D、质押贷款

13. 以下关于票据交换业务提法不正确的是（ ）。

A、转账业务应先记借后记贷 B、代收他行业务，收妥进账 C、银行不于垫款 D、转账业务可先记贷后记借 14.汇兑结算中，汇入行对长期无法解付的汇款的处理方法是（ ）。 A、转入暂收款待查 B、超过两个月无法解付，银行主动办理退汇 C、银行列为收益 D、划上级分行，由分行处理

15. 收报经办行收到“信汇付款指令”汇划款项，应暂时转入（ ）户。 A、其他应收款—待处理汇划款项 B、其他应付款—待处理汇划款项 C、应解汇款及临时存款 D、辖内往来

16.在信用卡透支额的有关规定中，信用卡透支期限最长为（ ）。 A、30天 B、40天 C、60天 D、80天

17. 商业银行将贴现后获得的未到期票据向人民银行转让称（ ）。 A、承兑 B、票据贴现 C、再贴现 D、转贴现 18.同业拆借的利息，拆入行在核算时所使用的科目是( )。 A．利息收入 B. 利息支出 C．金融企业往来收入 D．金融企业往来支出

19. 能记入银行“营业税金及附加”帐户借方的税金是( )。 A、增值税 B、印花税 C、土地使用税 D、营业税

。 ） 20. （ ）是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行。 A、经办行 B、总行 C、清算行 D、总行清算中心 二、多选题（每题2分，共20分） 1.会计核算单位，分为（ ）。

A、独立会计核算单位 B、合并会计核算单位 C、附属会计核算单位 D、汇总会计核算单位 2.商业银行可以经营下列部分或者全部业务。（ ） A、吸收公众存款 B、办理票据承兑与贴现 C、买卖金融债券 D、买卖、代理买卖外汇 3. 综合核算是按科目核算的由( )组成。

A、科目日结单 B、总账 C、日计表 D、余额表 E、分户账

4.下列科目中属于所有者权益科目的是( )。

A、实收资本 B、资本公积 C、盈余公积 D、本年利润 E、损益 5. 下列科目中，属于流动负债科目的是( )。

A、向中央银行借款 B、活期存款 C、财政性存款 D、同业拆入 E、拆放同业

6.下列科目中，属于流动负债科目的是( )。

A、向中央银行借款 B、活期存款 C、财政性存款 D、同业拆入 E、拆放同业

7. 活期储蓄存款的特点是（ ）。

A、一元起存多存不限 B、五元起存多存不限 C、随时存取、不定期限 D、到期计息，利率较高 E、存款时间长、存期固定 8.储蓄存款的原则是（ ）。

A.存款自愿 B.取款自由 C.存款有息 D.为存款人保密 E.鼓励和保 9. 定期储蓄存款，根据存取本息的不同形式可分为（ ）。 A、整存整取 B、零存整取 C、存本取息 D、整存零取 E、定活两便

10.凡向银行申请贷款的单位和个人，必须具备的条件是（ ）。 A、经营的合法性 B、经营的独立性 C、经营的盈利性 D、在银行开立基本帐户 E、在银行开立一般帐户 11. 凡向银行申请贷款的单位和个人，必须具备的条件是（ ）。

A、经营的合法性 B、经营的独立性 C、经营的盈利性

D、在银行开立基本帐户 E、在银行开立一般帐户 12.票据贴现贷款和其他贷款相比，其不同之处是（ ）。 A、收息的方式不同 B、期限的确定不同 C、关系人不同 D、计息的方式不同

13. 下列各种结算方式，适用于同城的有（ ）。

A、支票 B、银行本票 C、银行汇票 D、商业汇票 E、信用卡 14.在办理支付结算时，单位、个人和银行必须共同遵守的准则有（ ）。 A、恪守信用，履约付款 B、谁的钱进谁的账，由谁支配 C、银行可适当垫款，以提高效率 D、银行必须坚持“先收后付，收妥抵用” E、银行可根据自己的规定代其他单位冻结存款 15. 编制会计报表的基本要求是（ ）。 A、数字真实 B、计算准确 C、内容完整 D、报送及时 E、格式统一

16.以下关于异地托收承付结算的说法中，正确的有（ ）。 A、国有企业（非新华书店）交易金额在1万元以上方可办理 B、收款行对托收凭证的审查时间最长不超过三日 C、验单付款的承付期为3天 D、验货付款的承付期为10天 E、提前承付须注明“提前承付”字样

17. 资产负债表可以向会计信息的使用者提供财务状况和偿债能力的信息，主要包括以下信息（A、银行所掌握的经济资源 B、银行的负债渠道及构成 C、银行所有者权益的构成 D、银行的资金运用 E、银行的偿债能力。 18.营业收入的特征有( )。 A、同银行业务经营活动有密切的活动

B、主要是银行对外提供劳务或者提供资金而获得的收入 C、必须是银行在经营过程中有所耗费而获得的收入 D、是银行收益的主要部分 E、必定引起银行负债的减少

19. 商业银行营业收入包括 （ ）等。

A、利息收入 B、金融企业往来收入 C、手续费收入 D、其他营业收入 E、汇兑收益

。 ） 20. 银行的营业支出包括( )。 A、利息支出 B、手续费支出

C、金融企业往来支出 D、营业费用 E、汇兑损失 21．商业银行会计核算的基本前提包括（ ）

A 货币计量 B会计主体 C持续经营 D会计分期 22．反映企业在某一时点上的财务状况的会计要素有（ ）

A资产 B负债 C利润 D所有者权益

三、名词解释题 1. 柜员制 2．银行会计对象 3. 会计科目 4. 表外科目 5. 基本存款账户 6. 固定基数计息法 7. 商业汇票 8．银行本票 9. 资金汇划清算 10. 同城票据交换

四、简答题

1. 简述银行会计工作的劳动组织形式。 2.如何开立存款账户?

3. 会计凭证审查的要点有哪些？ 4.支付结算的原则是什么？ 5. 存款业务核算的基本要求是什么?

6.什么是联行往来？当前银行以资金汇划清算系统取代原来的手工联行往来制度有何意义和特点？ 7. 简述明细核算与综合核算的相互核对。

五、业务题

1.静安区康定路第三储蓄所发生以下储蓄业务：

户名：李清 账号：211008 2009年 月 7 11 12 日 1 2 1 借 1 000 1 000 存款 贷 3 000 余额 3 000 2 000 1 000 计息积数

要求：请计算2009年第四季度利息（年利率0.72%），并编制相关会计分录。

2.储户汪静于2010年1月31日持2009年1月 31日存入的一年期定期储蓄存单金额100 000元来行支取利息，本金转存三年期定期储蓄。请计算应付利息（利率为2.25%），并作出会计分录。

3.商业银行2007年1月1日应提取贷款减值准备的贷款余额为200亿元，贷款减值准备余额为2亿元。2008年1--6月，该行核销呆帐5000万元。6月30日，该行应计提减值准备的贷款余额为220亿元。6—12月收回已核销呆帐1000万元，2008年12月31日该行的应计提减值准备的贷款余额为240亿元。试作有关会计分录。

4.2010年5月5日，乙企业持4月25日签发的商业承兑汇票300000元，向开户行申请贴现，汇票到期日为5月25日。经银行审查同意，当天办理贴现手续。如贴现率为6.3‰，请计算银行实付贴现金额，并作会计分录。

5.开户单位新光机器厂2009年5月22日持一张面值为35000元的银行承兑汇票来行申请办理贴现，该汇票出票日为2009年3月11日，承兑日为3月12日，期限6个月，银行审核无误后，当即按贴现率0.36%办理贴现，计算实付贴现额，并作出相关账务处理。

6. 南昌市某工商行开户单位“维达股份有限公司”4月28日签发一张“银行承兑汇票”，金额为100，000元，期限3个月（7月28日到期），当日向某开户行申请承兑后，立即交由收款单位“江西三建公司”购买材料，成交后一个月（即5月28日），江西省三建公司因资金周转不了向其开户行南昌市某建行申请贴现，该行审核后按5‰贴现率给予办理。6月15日南昌市某建行以该票据向央行申请再贴现，央行按2‰再贴现率给予办理。7月28日，“维达股份有限公司”帐上余额只有50000元。要求：1）做出南昌市某建行贴现时、再贴现时、票据到期时的会计分录。2）做出南昌市某工商行承兑时、票据到期时的会计分录。

六、论述题（共10分） 1．试论票据交换的基本做法。 2．试论年度决算的基本要求。

3. 根据权责发生制原则，应该如何确定本期的收入和费用，以及权责发生制原则在银行会计核算中主要体现在哪几项内容上？

参考答案：

一、单选：第一部分BCBAB

第二部分CDADC ACADC DADBB CCDDC

二、多选： 1-10 AC ABD ABC ABCD ABCD ABCD AC ABCD ABCD ABD 11-20 ABD AD ABDE ABD ABCD ACDE ABCDE ABCD ABCDE ABC ABCD ABD

三、名词解释

1. 柜员制是指柜员在承接业务时，同时兼办出纳、记账、复核等项工作的劳动组织形式。

2. 银行会计对象：是指银行会计反映和监督的内容。也就是银行业务活动和财务活动过程中以货币为计量单位来核算、反映和监督银行资金的筹集与分配的增减变化过程和结果。

3. 会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算和监督的一种方法，是设置账户、归集和记录各项经济业务的根据。

4.表外科目：是指用以反映某些主要业务事项，如代保管的有价值物品、未发行的有价证券、重要的空白凭证等的会计科目，因其业务内容并未发生资金的实际收付，其余额不反映在资产负债表内，也不要求平衡

5. 基本存款账户是指独立核算的单位在银行开立的，用于办理日常转账结算和现金收付的账户。 6. 固定基数计息法：固定基数计息法是按规定存期和利率先计算出每元本金到期应付利息(存期应根据等差级数求平均值的方法计算)，再以此作为基数乘以存入金额的合计数，求出应付利息。

7. 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

8. 银行本票：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

9. 资金汇划清算是充分运用先进科技手段，以有利于银行资金宏观管理，灵活调度资金，提高经济效益，防范金融风险，便于核算操作为出发点，建立起来的与商业银行统一法人制和企业化管理相适应的新的联行往来核算系统。

10. 同城票据交换：是指同城各行处间的资金账务往来都采取票据交换的办法，即定时定点，集中交换代收、代付的票据，然后轧计差额，清算存欠的办法。 四、简答题

1. 劳动组织是指经办业务的基层行处会计部门人员的分工和组织形式。目前，银行的对外业务常采用以下几种形式：

（1）营业专柜制：在这种组织方式下，会计部门根据业务情况和经营管理的需要，设置若干对外营业专柜和内部核算小组，负责办理会计业务和账务核算等工作，会计柜组应设置负责全面工作的柜组长，同时还须设置一定数量的专职复核人员，负责会计业务和账务的复核工作。现金收付业务则由出纳部门统一办理。

（2）柜员制：柜员制是指柜员在承接业务时，同时兼办出纳、记账、复核等项工作的劳动组织形式。 （3）接柜员与操作员结合制：在这种组织方式下，银行设置专职接柜员接受和审查凭证，然后交电子计算机操作员录入和数据处理。其实质是手工操作与计算机操作的有机结合。 2.存款人申请开立账户时，应填制开户申请书，并提供规定的证明文件。

申请人开立基本存款账户时，应向开户银行出具工商行政管理机关核发的“企业法人执照”或“营业执照”正本；有关部门的开户证明、批文、承包协议、居民身份证和户口簿等证明文件之一。

申请开立一般存款账户，应向开户银行出具借款合同或借款借据；基本存款账户的存款人同意其附属非独立核算单位开户的证明等证件之一。

申请开立临时存款账户，存款人应向银行出具工商行政管理机关核发的临时执照或有权部门同意设立外来临时机构的批文。

申请开立专用存款账户时，存款人应出具经有权部门批准立项的文件或国家有关文件的规定。

申请开户的存款人还应送交盖有存款人印章的印鉴卡片，申请开立基本存款账户时，并应凭中国人民银行核发的开户许可证。

开户银行审核上述证件后，为其开立相应的存款账户。银行为存款人开立账户，应登记开销户登记簿，编列账号，设立分户账，并向存款人发售有关结算凭证，存款人可根据需要签发各种结算凭证，通过账户办理资金收付。

3. 审核会计凭证时应注意以下要点：

（1）是否为本行受理的凭证； （2）使用的凭证种类是否正确，凭证内容、联数及附件是否齐全，是否超过有效期限； （3）账号与户名是否相符； （4）大小写金额是否一致，字迹有无涂改； （5）密押、印鉴是否真实齐全； （6）款项来源、用途是否符合国家有关政策和银行有关规定，是否符合信贷结算的管理原则； （7）支付金额是否超过存款余额或贷款限额； （8）计息、收费、罚金等的计算是否正确。

4.单位和个人办理支付结算以及银行会计部门在组织支付结算业务核算时，必须认真贯彻执行以下支付结算原则，以保证资金清算的顺利进行。 (1)恪守信用，履约付款

银行支付结算是建立在信用之上的货币收付活动。因此，参与结算的各方必须遵守信用，按照经济合同或事先的承诺履行各自的义务。银行在办理支付结算业务时，必须严格遵守支付结算制度，恪守信用，依照客户的委托履约付款。收付款单位在经济往来中也应严格按合同发货、付款，任何一方违反合同规定，都要承担经济和法律责任。 (2)谁的钱进谁的账，由谁支配

这是维护存款人权益的原则在支付结算过程中的体现。银行作为办理支付结算的中介，接受客户的委托，把资金划入有关存款账户，银行要把尊重维护客户的利益放在重要位置上，属于谁的钱，应进谁的账户。此外，银行还应按规定充分保障存款人的合法自主支配权，为存户保密，并有权拒绝任何单位或个人查询、冻结、扣划款项（但法律、行政法规另有规定的除外）。 (3)银行不垫款

银行在支付结算活动中处于中介人地位，只负责将结算款项从付款人账户划转到收款人账户，银行不承担垫款的责任。为此，在支付结算过程中，银行必须先借记付款人账户，后贷记收款人账户。付款人只能在其存款余额之内支用款项；收款人也只能在款项收妥进账后才能抵用，银行会计部门必须严格遵守这一规定。

5. 在组织和办理存款业务的核算过程中，银行必须做到： (一)切实维护存款单位和个人的合法权益

各单位和个人存入银行的存款，其所有权属于存款人。银行应尊重单位和个人选择存款银行和存款种类的权利，坚持谁的钱进谁的账、由谁支配使用，切实维护存款人对存款的合法支配权。除按照国家法令和有关规定办理扣款外，谁也不得随便停止存款单位和个人使用存款。 (二)正确使用账户，加强柜面监督

存款账户是银行办理存款业务的工具，又是各单位之间进行经济往来的基础，必须加强管理。要经常检查账户使用情况，分析账户资金收付情况，加强柜面监督，严禁将账户出租、出借或转让给其他单位和个人使用。对于储蓄存款账户，也要加强管理，严防冒领、诈骗、盗窃，以确保储蓄存款的安全。 (三)准确及时地进行核算，提高服务质量

银行办理各种存款业务，要做到手续简便、迅速及时、方便群众。同时，要记好账、算好账，防止串户，以免影响单位正常使用资金，防止透支和扩大银行信用。要按照规定正确计算利息，以维护存款单位和存款人的经济利益。认真做好对账工作，保证银行和单位账务一致。

6.联行往来是指同一银行系统内各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务而发生的资金账务往来。 为了适应经济金融体制改革，加速社会资金周转，商业银行自1999年起正式以资金汇划清算系统取代了原来的手工联行往来制度，目前各商业银行都分别有各自的电子资金汇划系统和制度，这对提高资金汇划速度，加速资金管理，提高集约化经营水平和资金使用效益，确保汇划信息准确、快捷、安全，进一步提高服务水平，发挥银行的职能作用，都有着十分重要的意义。

7. 简述明细核算与综合核算的相互核对。

答：明细核算和综合核算的相互核对，是保证核算正确、防止账务差错的重要措施，是银行账务处理的重要组成部分。账务核对的内容包括账账、账款、账实、账表、账据和内外账务核对。账务核对的方式，可分为每日核对与定期核对两种。

1、 每日核对，①总账各科目余额，应与同科目各分户账或余额表的余额或余额表的各户合计数核对相符。②现金收入（付出）日记簿的合计数，应与“现金”科目总账的借、贷方发生额核对相符；现金库存簿的现金库存总数，应与总账“现金”科目的余额和实际库存现金核对相符。③根据总账各科目的发生额和余额编制日计表，并试算平衡。④表外备忘科目余额应与有关登记簿核对相符，其中有价单证、重要空白凭证，应核对当天领入、使用、****、及库存数。科目定期核对，主要是核对未能纳入每日核对的账务。

五、业务题

1. 四季度（9.21-12.20）的应计利息=（42*3000+29*2000＋20x1000） ×（0.72%/360）=4.08（元） 会计分录： 12月21日转账

借：利息支出——活期储蓄存款利息支出 4.08

贷：活期储蓄存款 ——李清 4.08

2. 应付利息=2250(元) 会计分录：

借: 定期储蓄存款——整存整取储蓄——汪静 100 000 利息支出——定期储蓄存款利息支出 2250 贷：定期储蓄存款——整存整取储蓄 100 000 现金 2250

3. 6月30日该行应计提的贷款减值准备为： 220×1%—（2—0.5）=0.7（亿元） 会计分录为：

借：资产减值损失—计提的贷款损失准备 7000万 贷：贷款减值准备 7000万 12月31日该行应计提的贷款减值准备为： 240×1%—(2.2+0.1)= 0.1(亿元) 会计分录为：

借：资产减值损失—计提的贷款损失准备 1000万 贷：贷款减值准备 1000万

4.贴现天数：20天

贴现利息：300000*4.2‰/30*20=840 实付贴现金金额：300000-840=299160 借：贴现--------商业承兑汇票 30000 贷：活期存款—乙企业 299160 利息收入-----贴现利息收入 840

5. 利息=35000*112*4.2%/30=5488元 实付贴现额=35000-5488=29512元 借:贴现 35000 贷: 单位活期存款——新光电器厂 29512 利息收入——贴现利息收入 5488

6. 南昌建行的会计分录： 5月28日贴现时

借：贴现-银行承兑汇票 100000 贷：单位活期存款 98983.33

递延收益-利息调整 1016.67（61天） 同时按汇票金额登记表外科目， 收：代保管有价值品 100000 6月15日再贴现时

借：存放中央银行款项 99713.33

借：金融企业往来支出-中央银行往来支出户 286.67 贷：票据融资 100000

7月28日到期

借：清算资金往来 100000

贷：贴现-银行承兑汇票 100000 借：递延收益-利息调整 1016.67 贷：利息收入 1016.67

同时登记表外科目，付：代保管有价值品 100000 到期归还

借 ：票据融资- ××票据户 100000 贷：存放中央银行款项 100000

? 南昌工行的会计分录

? 4月28日承兑银行表外科目进行登记。 收：银行承兑汇票 100000 ? 7月28日汇票到期， 借：单位活期存款-----存款户 50000 逾期贷款—贷款户 50000 贷：应解汇款 100000 ? 支付票款

借：应解汇款 100000 贷： 清算资金往来 100000

? 进行表外登记，付：银行承兑汇票 100000

六、论述题

1.参加票据交换的银行均应在中央银行开立备付金存款账户，由中央银行负责对各银行之间的资金存欠进行清算。票据交换分为提出行和提入行两个系统。各行提出交换的票据可分为代收票据和代付票据两类。凡是由本行开户单位付款，他行开户单位收款的各种结算凭证，称为代收票据（贷方票据），凡是由本行开户单位收款，他行开户单位付款的各种结算凭证，称为代付票据（借方票据）。提出行提出代收票据则表示为本行应付款项，提出代付票据则表示为本行应收款项；提入行提入代收票据则表示为本行应收款项，提入代付票据则表示为本行应付款项。各行在每次交换中当场加计应收和应付款项，最后由票据交换所汇总轧平各行处的应收、应付差额，由中央银行办理转账，清算差额。

2. 年度决算是银行对全年会计核算资料进行归纳、整理、核实，办理结账，轧计损益，编制年度财务会计报告，集中反映全行年度业务活动和财务状况的一项综合性工作。 银行办理年度决算必须按照下列基本要求： (1)坚持统一领导、各部门密切配合的原则

要成立年度决算领导小组，由主要领导负责，以会计部门为主，各职能部门密切配合，协调进行，保证年度决算有条不紊地进行。

(2)坚持会计资料的真实性、准确性和可靠性

会计核算的数字、资料必须真实、准确地反映金融业务和财务活动，绝不能篡改会计数据、伪造会计资料，搞虚假的会计平衡。

(3)坚持财务会计报告的完整性、统一性和及时性

财务会计报告是会计信息的主要载体，是年度决算的文字和数字说明，必须按照会计制度的规定进行披露、编报、汇总和报送。

3.根据权责发生制原则，应该如何确定本期的收入和费用，以及权责发生制原则在银行会计核算中主要体现在哪几项内容上？

答：权责发生制原则，是指在会计核算中，以权益和责任是否发生为标准，来确定本期收益和费用的原则。 根据这一原则，凡是在本会计期间取得收款权利的收益，不论其款项在本期是否实际收到，都应作为本期的收益入账；凡是在本会计期间承担了付款责任的费用，不论其款项在本期是否实际付出，都应作为本期的费用入账。也就是说，凡应属于本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都应作为本期的收入和支出入账；凡是不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和支出处理。由于它是以应收应付为标准，因此，又称应收应付制。

权责发生制原则在银行会计核算中的应用，主要体现在以下几项内容上： 1）、计提各项贷款的应收利息； 2）、计提各项负债的应付利息； 3）、计算证券及投资的应计收益；

4）、无形资产、递延资产、其他资产按受益期摊销； 5）、允许企业根据业务经营需要预提和待摊费用。

权责发生制有利于正确计算各期的收益和费用，但账务处理比较繁复。所以，它只适用于企业和企业性单位。

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