高级会计学练习题(2014.11.21)

第1章 非货币性资产交换

一、判断题

√X

1、从活跃的股票市场上购入的另一家公司的股票，由于其公允价值能够可靠，因而属于本公司的货币性资产（X）。

2、如果在非货币性资产交换中换入的是交易性金融资产，且符合按公允价值计量的条件，则应该以该交易性金融资产的公允价值作为入账金额（√）。

3、《企业会计准则》规定，非货币性资产交换必须具有商业实质，才可对换入资产基于公允价值计量，否则必须基于换出资产的账面价值对换入资产进行计量。这样规定的主要目的是为了避免公司利用非货币性资产交换操纵财务报表（√）。

4、如果按照会计准则的规定在非货币性资产交换中换入的某项资产只能基于换出资产的账面价值计价，则只有在涉及补价的情况下才可确认交换损益（X）。

5、企业之间交换的一项资产，对换出方和换入方而言，要么都属于货币性资产，要么都属于非货币性资产（X）。

二、单选题

1、甲公司因资金紧张，急于提高资产的变现能力，遂以其使用中的A设备交换乙公司持有的一项交易性金融资产，乙公司另外支付给甲公司银行存款100 000元。A设备的账面价值为720 000元，公允价值为800 000元，交易性金融资产账面价值为630 000元，公允价值为650 000元。甲公司换入资产继续作为交易性金融资产管理，乙公司换入A设备继续作为固定资产进行管理。假设交换中不涉及相关税费。 （1）甲公司应确认的损益为（）。 A．收益30 000元 B．收益80 000元 C．收益20 000元 D．损失50 000元

（2）乙公司换入A设备的入账金额为（）。 A．800 000元

B．650 000元 C．730 000元 D．750 000元

（3）乙公司应确认的损益为（）。 A．收益50 000元 B．收益70 000元 C．收益20 000元 D．损失30 000元

2、如果在一项非货币性资产交换中换入资产与换出资产属于在资产负债表上归为同一类别的资产，下列说法正确的是（）。

A．该交换不具有商业实质

B．该交换可能具有商业实质，也可能不具有商业实质 C．换入资产应当基于公允价值确定其入账金额

D．换入资产应当基于换出资产的账面价值确定其入账金额

3、如果按照我国现行会计准则的规定，对某项非货币性资产交换中的换入资产必须基于换出资产的账面价值确定其入账金额，下列说法中不正确的是（）。

A．不涉及补价时，换入资产的成本=换出资产的账面价值+应支付的相关税费

B．涉及补价时，支付补价方换入资产的成本=换出资产的账面价值+支付的补价+应支付的相关税费 C．涉及补价时，收到补价方换入资产的成本=换出资产的账面价值-收到的补价+应支付的相关税费 D．收到补价的一方，可以按照收到的补价占换出资产公允价值的比例确认换出资产的损益。

三、多选题

1、下列各项资产中，属于货币性资产的有（） A．应收账款 B．交易性金融资产 C．持有至到期投资 D．长期股权投资 E．专利权

2、下列各项资产中，属于非货币性资产的有（）

A．可供出售金融资产 B．应收票据 C．商誉 D．商标权 E．存货

2、在确定一项非货币性资产交换中换入资产的入账金额时，应当考虑（） A．该项交换是否具有商业实质 B．该项交换是否涉及补价

C．换入或换出资产的公允价值是否能够可靠计量

D．换入方按照其他相关会计准则的规定对换入资产拟采用成本模式还是公允价值模式进行计量 E．该项交换是否涉及应交税费

第3章 外币折算

一、判断题

√X

1、按照会计准则的要求确定企业是否为境外经营是以企业的位置是否在境外作为判断标准（）。 2、对于外币货币性项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算，因结算或采用资产负债表日的即期汇率折算而产生的汇兑差额，计入当期损益（）。

3、如果将企业的销售与收款视为一个整体，只在实际收到货币资金时才确认销售的实现，就是“单一交易”观点的体现，它的基础是权责发生制（）。

4、资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算（）。

5、存货、应收账款、长期应收款、短期借款以及应付票据都属于货币性项目（）。 6、所有者权益项目除“未分配利润”外，其他项目采用发生时的即期汇率折算（）。

二、单选题

1、下列项目中，公司在选择其记账本位币时，不应当考虑的因素是（）。 A．向股东支付股利时使用的货币

B．融资活动获得的货币

C．主要影响商品和劳务销售价格的货币 D．主要影响商品和劳务所需人工成本的货币

2、国内某公司，记账本位币是人民币。2008年5月以每股7美元的价格购入股票1万股作为交易性金融资产，当日汇率1美元=7元人民币，当年末，购入的股票市价变为每股8美元，当日汇率为1美元=6.9元人民币。不考虑相关税费，该公司应确认的公允价值变动损益为（）元。 A．490 000 B．62 000 C．-62 000 D．552 000

3、下列属于非货币性项目的是（）。 A．应付账款 B．应收账款 C．长期应付款 D．无形资产

4、某企业收到外国投资人作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价50万美元，当日市场汇率为1美元=7.4元人民币。投资合同约定的汇率为1美元=7.8元人民币。另发生运杂费2万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。该设备的入账价值为人民币（）万元。 A．390 B．380 C．400 D．370

5、某中外合资企业2008年11月15日向美国的客户销售商品一批，金额为30万元，尚未收到货款，销售当日的汇率为1美元=7.7元人民币。12月25日收到对方所欠货款，汇率为1美元=7.6元人民币。该年资产负债表日的汇率为1美元=7.5元人民币，则收到货款时对该项应收账款应（）。 A．贷记财务费用3万元 B．贷记财务费用6万元 C．借记财务费用3万元 D．借记财务费用6万元

三、多选题

1、2008年12月31日的汇率为1美元=7.7元人民币，2008年的平均汇率为1美元=7.6元人民币，实收资本、资本公积发生日的即期汇率为1美元=8元人民币。某企业将其境外子公司的财务报表进行折算，下列选用汇率正确的有（）。

A．银行存款以2008年12月31日的汇率进行折算 B．盈余公积和未分配利润采用的汇率为1美元=8元人民币 C．营业收入采用2008年平均汇率折算

D．实收资本和资本公积采用业务发生日的即期汇率折算 E．短期借款采用业务发生日的即期汇率折算

2、对于企业发生的汇兑差额，下列说法正确的有（）。 A．外币交易性金融资产发生的汇兑差额应计入财务费用 B．外币专门借款发生的汇兑差额应计入在建工程 C．外币应收账款发生的汇兑差额应计入财务费用 D．外币银行存款发生的汇兑差额应计入当期财务费用 E．外币兑换业务发生的汇兑差额应计入营业外支出

3、企业对境外经营单位的财务报表进行折算时，下列项目中应采用当年平均汇率进行折算的有（）。 A．营业收入 B．无形资产 C．营业成本 D．管理费用 E．长期借款

第4章 租赁

一、判断题

√X

1、如果租赁合同约定承租人有权选择期满继续租赁该资产，而且续租的租金预计将远低于其当时的正常租金，由此在租赁开始日就可以合理确定承租人未来将会续租资产。这时，续租期不应当包括在租赁期内（）。

2、最低租赁收款额与最低租赁付款额之间的关系：前者是对出租人而言；后者是对承租人而言。前者应当大于后者，即不仅包括后者，还应包括独立于承租人和出租人的第三方担保的余值。但是，若出租人没有得到这样的担保，二者的数额应当是一致的（）。

3、判断一项租赁是否属于融资租赁的标准之一是租赁期占租赁资产使用寿命的75%以上。这里租赁资产使用寿命是指资产的全部可使用寿命（）。

4、在出租人提供了免租期的情况下，出租人应将租金总额在整个租赁期内，而不是在租赁期扣除免租期后的期间内进行分摊（）。

5、在租赁期开始日，出租人应将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较高者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用（）。 6、租赁期内租金的逐期支付相当于债务的分期偿付，它将减少承租人的负债。租金既包括租赁资产的价值，也包括因融资租赁而承担的利息费用（）。

二、单选题

1、“租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值”可以作为融资租赁的标准之一。“几乎相当于”一般是指（）以上。 A．75% B．85% C．95% D．90%

2、对于出租人在经营租赁中发生的初始直接费用，应计入（）。 A．财务费用 B．管理费用 C．营业外支出

D．租赁资产的账面价值

3、2008年1月1日，A公司从B公司租入一套全新设备，租期为3年。设备账面价值50万元，预计使用年限为10年。租赁合同规定，租赁开始日A公司向B公司一次性预付租金3.6万元，第一年年末支付租金3万元，第二年年末支付租金3万元，第三年年末支付租金1.2万元。租赁期满后预付租金不退回，B公司收回设备使用权。A公司第一年应确认的租金为（）万元。 A．3.6

B．6.6 C．10.8 D．5

4、初始直接费用是指承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用。融资租赁中初始直接费用应（）。 A．在发生当期确认为费用

B．作为费用在租赁期间平均计入各租赁期 C．作为长期待摊费用 D．计入租入资产价值

5、某融资租赁合同，租赁期为5年，每年租金为50万元，承租人担保的资产余值为5万元，与承租人有关的第三方公司的担保余值为3万元，租赁期间履约成本为2万元，或有租金预计为4万元。就承租人而言，最低租赁付款额为（）万元。 A．250 B．258 C．260 D．264

三、多选题

1、下列与租赁相关的概念中正确的有（）。

A．或有租金为金额不固定、以时间长短以外的其他因素（如销售量、使用量、物价指数等）为依据计算的租金

B．履约成本是指在租赁期内为租赁资产正常工作所支付的各种使用费用，如维修费、服务费等 C．租赁期是指承租人有权行使其使用资产的权利的期间

D．租赁期开始日即租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较早者

E．担保余值是指得到担保的那部分资产余值，租赁期满能够保证收回。它对于承租人和出租人来说不完全一致。

2、下列关于售后租回交易及其会计处理的说法正确的有（）。

A．如果售后租回交易被认定为经营租赁，一律将售价与资产账面价值的差额，即销售损益递延

B．从交易的实质来看，在售后租回交易中，资产的售价和租金是相互独立的，因此资产的出售和租回这

两项经济活动相互独立

C．售后租回交易是一种特殊形式的租赁业务，是卖主（即资产的所有者）将资产出售后，又将该项资产从买主（即资产的新所有者）那里租回的经济业务

D．我国《企业会计准则》规定，对于形成融资租赁的售后租回交易，卖主（即承租人）应将售价与资产账面价值的差额——销售损益予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整 E．从交易的效果来看，可将固定资产转变为流动资产，增强资金的流动性，提高资金使用效率，从而解决企业流动资金不足的难题

3、根据我国《企业会计准则》关于经营租赁的相关规定，对于出租方来说，下面说法正确的是（）。 A．出租人应当将收取的租金在经营期间内按照实际利率确认为各期收益 B．出租人应当将收取的租金在经营期间内按照内含利率确认为各期收益 C．出租人发生的初始直接费用，应当计入当期损益

D．对于出租的固定资产，应当按照同类资产的折旧政策计提折旧 E．出租人应当将收取的租金在经营期间内按照直线法确认为各期收益

第5章 所得税

一、判断题

√X

1、企业购买国库券作为投资所获得的利息收入导致的税前会计利润与应纳税所得的差异，是暂时性差异（）。 2、由于依据会计准则与税法规定所确定的固定资产折旧方法和折旧年限不同所形成的的税前会计利润和应纳税所得的差异，为暂时性差异（）。

3、资产的计税基础是指在未来期间计算应税收益时不可抵扣的部分（）。

4、采用资产负债表债务法通常应将暂时性差异的影响确认为将在未来得到补偿的递延所得税资产，或在未来予以清偿的递延所得税负债（）。

5、企业合并中产生500万元的商誉，而商誉的计税基础为0，因此产生应纳税暂时性差异500万元，应该确认由该商誉的初始确认产生的递延所得税负债（）。

6、企业存在可抵扣暂时性差异时，即使未来可能无法获得能利用可抵扣暂时性差异的应纳税所得额时，也应当确认相应的递延所得税资产（）。

二、单选题

1、某公司一项固定资产2007年末的账面价值为10万元（税法认定的账面价值），重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，无残值。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。2009年该固定资产的计税基础为（）万元。 A．8 B．3.2 C．6 D．2.4

2、基于资产负债表的纳税影响会计法，以（）为中心。 A．永久性差异 B．时间性差异 C．计税基础 D．暂时性差异

3、某公司2006年末购入一台设备，原价为3 010万元，预计净残值为10万元。税法规定的折旧年限为5万元，按直线法计提折旧。公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法一致。2008年1月1日，公司所得税税率由33%降至25%。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。该公司具备确认递延所得税资产的条件，2008年年末资产负债表上反映的“递延所得税资产”项目的金额为（）万元。 A．264 B．100 C．200 D．192

4、某企业上期期末“递延所得税负债”的贷方余额为2 640万元，适用的所得税税率为40%。本期发生应纳税暂时性差异2 400万元，本期适用的所得税税率为33%。假设该企业无法预期所得税税率的这一变动，则本期期末“递延所得税负债”科目的余额为（）万元。 A．1 386 B．2 970 C．3 432 D．3 600

5、下列说法中，不正确的是（）。

A．时间性差异是税前会计利润与应纳税所得之间差额的一部分，性质上属于期间指标 B．暂时性差异是资产或负债的计税基础与其账面金额之间的差额，性质上属于时点指标 C．某些暂时性差异没有相对应的时间性差异 D．时间性差异包括暂时性差异 三、多选题

1、下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（）。

A．企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分 B．按税法计提的折旧额大于会计折旧额形成的差额

C．对固定资产，企业将期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整 D．对投资性房地产，企业将期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整 E．对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分 2、下列说法中，正确的有（）。

A．资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（资产），应当按照税法规定计算的预期应纳税（或返还）的所得税金额计量

B．资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），应当按照会计规定计算的所得税费用计量

C．资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当依据税法规定，按照预期收回资产或清偿负债期间的适用税率计量

D．资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当依据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用

E．资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当依据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。适用税率发生变化的，应当对已确认的递延所得税资产和负债进行重新计量，一律应当将影响数计入变更当期的所得税费用 3、下列说法中正确的有（）。

A．资产的账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异 B．负债的账面价值小于其计税基础产生应纳税暂时性差异 C．资产的账面价值小于其计税基础产生可抵扣暂时性差异 D．负债的账面价值大于其计税基础产生可抵扣暂时性差异

E．交易或事项不符合资产、负债的确认条件作为费用处理，但按照税法规定能够确定其计税基础时产生可抵扣暂时性差异

第9章 企业合并

一、判断题 √X

1、吸收合并中，参与合并各方的法律地位均丧失（）。 2、吸收合并和新设合并需要编制合并财务报表（）。

3、控股合并后，合并企业与被合并企业仍然是两个独立的法律主体和会计主体（）。

4、权益结合法要求合并企业对被合并企业的可辨认资产和负债进行重新估价，按照购买日的公允价值入账

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