注册税务师第二章增值税练习题

一、单选题（共20题，每题1分）

（P67第一题）1、增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后（ D ）日内。

A、15 B、20 C、30 D、40

（P62例28）2、下列行为可以开具增值税专用发票的是（C）

A、销售免税货物 B、商业企业一般纳税人零售烟、酒、化妆品等

C、将货物用于对外捐赠 D、向某个人销售住房

（P68第5题）3、某食品厂为增值税小规模纳税人，2011年10月销售糕点一批，取得含税销售额40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税普通发票注明价款1800元。该食品厂当月应纳增值税(A)元。

A、903.51 B、111.05 C、1112.62 D、1165.05

（P79第6题）4、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月发生如下业务：本月购进货物取得普通发票，共计支付金额120000元；初次购进增值税税控系统专用设备一套，取得增值税专用发票，注明不含税价款2000元，增值税税额340元；本月销售货物取得零售收入共计158080元。该企业本月应缴纳的增值税为(B)元。

A、2064.27 B、2264.27 C、20628.89 D、4264.27

（P69第8题）5、某食用油加工厂为增值税一般纳税人，2011年8月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元（其中运费成本为2790元），已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额（B）

A、5422.6 B、6218.39 C、8822.6 D、9618.39

（P70第15题）6、某纺织品生产企业为增值税一般纳税人，2010年11月向商场销售纺织品取得价款1500万元、销项税额255万元，开具增值税专用发票；向个体经销商销售纺织品取得销售收入1200万元，开具普通发票；当月购进棉花支付不含税价款300万元，购进棉纱支付不含税价款800万元，均取得增值税专用发票并在当月通过认证抵扣。2010年11月该纺织品生产企业应纳增值税(B)万元。

A、242.36 B、254.36 C、272.00 D、316.00

（P70第16题）7、某旧机动车交易公司2010年3月收购旧机动车50辆，支付收购款350万元；销售旧机动车60辆，取得销售收入480万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入3万元。2010年3月该旧机动车交易公司应纳增值税（B）万元

A、9.23 B、9.29 C、18.58 D、70.18

（P71第26题）8、某制药厂为增值税一般纳税人，2009年9月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价款93600元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票（已通过税务机关认证）上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产，5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产，对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税（A）

A、6200 B、5600 C、6600 D、8600

（P72第29题）9、某具备建筑业施工资质的企业为增值税一般纳税人，2009年5月将资产的一批铝合金门窗销售给某银行营业部并负责安装，不含税销售额50万元，安装费20万元。已知该企业生产此批铝合金门窗的成本为30万元，且对应的增值税专用发票均已于上月认证并抵扣。该企业2009年5月应缴纳增值税(C)

A、0 B、3.40 C、8.50 D、11.41

（P79第5题）10、某增值税一般纳税人，2012年5月从某花木栽培公司手中购入花卉1100

盆，取得的普通发票上注明价款为110580元。该企业将1/4用于赠送某节日庆典，其余全部卖给客户取得产品不含税销售额705000元。则该企业当月应纳增值税税额为（B）元。

A、96374.96 B、107824.6 C、89415 D、102243.45

（P80第12题）11、对于增值税一般纳税人，下列项目属于准予抵扣进项税额的单据、发票的是(A)

A、进口货物取得的海关专用缴款书 B、购进货物取得的邮政部门邮寄费发票

C、出口货物取得套印全国统一发票监制章的运费发票

D、购进农膜取得的套印全国统一发票监制章的运费发票

（P81第27题）12、下列说法中，表述正确的是（D）

A、生产企业来料加工复出口货物适用免税且退税政策

B、会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻石，照章征收增值税

C、对垃圾处理、污泥处理处置劳务实行即征即退80%的政策

D、供电企业采取预收电费结算方式的，增值税纳税义务发生时间为发行电量的当天

（习题单选第5题）13、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（C ）元。（以上收入均为含税收入）

A、6916.24 B、5594.70 C、5262.39 D、6316.24

(习题单选第6题)14、某生产企业为一般纳税人，外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费1800元，取得运输企业开具的运输结算单据，其中保险费用350元，装卸费200元。则可以抵扣的进项税为（ B ）元。

A、2940.25 B、17087.5 C、79400.35 D、12584.03

（习题单选第12题）15、对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（D ）。

A、单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税

B、酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

C、收取的包装物押金无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税

D、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税

（P81第20题）16、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征收率为17%，退税率为13%。2012年5月出口设备40台，出口收入折合人民币200万元。本月国内销售设备取得销售收入100万元人民币，收款117万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元通过认证；上期期末留抵税额5万元，该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是（B）万元

A、0 B、22 C、26 D、68

（P82第35题）17、下列关于黄金交易的陈述，正确的是（B）

A、黄金生产和经营单位销售全部黄金免征增值税

B、黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，未发生实物交割的，免征增值税

C、纳税人销售的标准黄金全部享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加政策

D、经营单位销售标准黄金免征增值税

（P82第30题）18、根据现行增值税有关规定，下列关于加油站的表述错误的是（D）

A、对从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税

B、加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票

C、发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关账务处理，不征收增值税

D、对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，征收增值税

(p82第35题)19、某财务软件公司为一般纳税人，2012年3月销售自行开发生产的财务软件产品取得销售额280000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得税控增值税专用发票注明的增值税为3320元（发票通过税务机关的认证）；支付软件销售过程运费6000元，取得的国有运输企业开具的运费发票上注明运费5000元、保管费600元、押运费400元。该公司上述业务实际应负担的增值税为（D）元

A、1700 B、1860 C、2060 D、8400

（P69第13题）20、增值税专用发票最高开票限额的审批机关是（D）

A、国家税务总局 B、省级税务机关 C、地市级税务机关 D、区县级税务机关

二、多选题（共20题，每题2分）

（P43）1、消费型增值税的特征包括（ AC ）

A、当期购入固定资产价款一次全部扣除 B、法定增值额大于理论增值额

C、法定增值额小于理论增值额 D、直接以增值额作为计税依据

E、法定增值额等于理论增值额

（P46例4）2、按照现行增值税制度规定，下列行为应视同销售征收增值税的有（ AD ）

A、将自产货物作为投资，提供给个体经营者 B、将自产货物用于抵偿债务

C、某企业将外购水泥用于厂房基建工程 D、某商店为服装厂代销儿童服装 E、企业将自产货物用于换取生产资料

（P46例5，P75第15题）3、下列各项中，属于增值税混合销售行为的有（CE）

A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B、饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料

C、纳税人销售林木同时提供林木管护劳务

D、纳税人提供污水处理劳务并销售再生水

E、商场销售冰箱并提供运输装卸服务

（P49例8，P74第11题）4、下列货物，使用13%低税率的有（AB）

A、花椒油 B、石油液化气 C、农业灌溉用水 D、农机零部件 E、饲料添加剂

（P72第2题）5、增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有（BCDE）

A、预收销售额 B、免税销售额 C、稽查查补销售额

D、纳税评估调整销售额 E、税务机关代开发票销售额

（P73第5题）6、下列关于软件产品征收增值税的说法，正确的有（ACE）

A、销售软件产品的同时一并收取的软件安装费，应计算缴纳增值税

B、销售软件产品的同时一并收取的软件培训费，应计算缴纳增值税，但不得享受增值税即征即退政策

C、软件产品交付使用后，按期或按次收取的技术服务费，不征收增值税

D、纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的，征收增值税

E、纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共有的，不征收增值税

（P74第9题）7、下列纳税人，其年应税销售额超过增值税一般纳税人认定标准的，可以

不申请一般纳税人认定的有（BCE）

A、个体工商户 B、事业单位 C、不经常发生应税行为的企业

D、销售增值税免税产品的企业 E、行政单位

（P75第17题）8、下列农业生产资料中，免征增值税的有（ACD）

A、有机肥 B、硝酸铵 C、滴灌管 D、饲用鱼油 E、宠物饲料

（习题多选第1题）9、下列关于现行增值税减免税政策的表述中，正确的有（ABDE）。

A、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，免征蔬菜流通环节增值税

B、对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入继续免征增值税

C、对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，需要征收增值税

D、对非营利性医疗机构的自产自用的制剂，免征增值税

E、个人销售自己使用过的物品免征增值税

（习题多选第3题）10、下列关于资源综合利用产品及劳务增值税政策的表述中，正确的有（ACDE）。

A、对垃圾处理劳务免征增值税

B、销售自产的以沙柳为原料生产的箱板纸，实行增值税即征即退50%的政策

C、销售自产的利用工业生产过程中产生的电力，实行即征即退100%的政策

D、销售自产的利用污泥生产的污泥微生物蛋白，实行即征即退50%的政策

E、销售自产的以建筑废物为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税

（习题多选第8题）11、下列出口货物劳务，视同内销征收增值税的有（ABCD）。

A、出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具

B、出口企业提供虚假备案单证的货物

C、出口企业增值税退（免）税凭证有伪造或内容不实的货物

D、出口企业出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确取消出口退（免）税的货物 E、出口企业出口古旧图书

（习题多选第2题）12、外购的货物发生下列用途，不可以抵扣进项税额有（ACE ）。

A、外购一批材料用于工程建设

B、外购的货物无偿赠送他人

C、外购的产品由于管理不善被盗

D、外购的货物用于投资

E、外购的货物用于集体福利

（习题多选第5题）13、下列各项中，关于增值税纳税地点规定阐述正确的有（ABC）。

A、固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

B、固定业户到外县（市）销售货物或提供应税劳务的，应向其主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明

C、进口货物应由进口人或代理人向报关地海关申报纳税

D、总机构和分支机构不在同一县（市）的，一律应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税

E、未开具证明的固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

（习题多选第6题）14、下列关于电力增值税的陈述，正确的有（ABC）。

A、独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，且不得抵扣进项税额

B、供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费

用缴纳增值税

C、独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向机构所在地主管税务机关申报纳税

D、供电企业采取预收电费结算方式的，纳税义务发生时间为开具发票的当天

E、供电企业收取的电费保证金，凡逾期1年未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税 (习题多选第7题)15、下列表述不符合税法有关规定的有（CD ）。

A、受托加工应征消费税的货物，受托方代收代缴的消费税不属于价外费用

B、销售货物向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不属于价外费用

C、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格减去旧货物作价作为计税依据

D、采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税

E、纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出

（习题第14题）16、根据增值税有关规定，下列说法正确的有（ACDE）。

A、加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票

B、非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税

C、电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税

D、独立核算的发电企业生产销售电力产品，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 E、供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税

(p86第34题)17、下列表述符合税法有关规定的有（BD）

A、 建筑安装企业在建筑现场生产的水泥预制构件，凡用于本单位或本单位的建筑工程的，

均应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税

B、 某软件公司，按期或按次提供维护、技术服务等收取的收入不征收增值税

C、 纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的当月起36个月内不得申请免税

D、 国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，

不征收增值税

E、 对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税即征即退政策 (P84第20题)18、下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（ACE）

A、 对于发出代销商品超过180天仍未受到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出

代销商品满180天的当天

B、 采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天

C、 先开发票的，增值税纳税义务时间为开具发票的当天

D、 将自产货物对外捐赠的，为货物使用的当天

E、 采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天

（P83第9题）19、按照增值税专用发票管理制度的规定，增值税一般纳税人出现下列（ACE）情况不得开具增值税专用发票。

A、 烟厂将自产香烟赠送给参加交易会的参观人员

B、 轮胎厂将自产轮胎销售给汽车厂（一般纳税人）

C、 商业企业销售烟酒给消费者

D、 国有粮食购销企业销售给其他企业粮食

E、 药厂销售免税药品

（P84第17题）20、对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经批准后，允许纳税人继续抵扣其进项税额。下列选项属于客观原因的有（ABDE）

A、 因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期

B、 增值税扣税凭证被盗，或者因为邮寄丢失导致逾期

C、 由于办税人员疏忽造成增值税扣税凭证逾期

D、 买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，导致增值税扣税凭证逾期

E、 由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税

扣税凭证逾期

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