《财经法规与会计职业道德》学习笔记整理

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第一章 会计法律制度

本章讲7个问题：

一、会计法律制度的构成 二、会计工作管理体制 三、会计核算

四、会计监督

五、会计机构和会计人员

六、法律责任

七、会计法律制度案例分析

本章适用的会计法律制度主要有《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》等

第一节 会计法律制度的构成

一、会计法律制度的概念

会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规。 【本知识点典型考核方式和内容】 【例·多选题】我国的会计法律制度包括（ ）。 A.会计法律 B.会计行政法规 C.地方性法规

D.会计规章和规范性文件 [答案]ABCD

二、会计法律制度的构成（四个层次）

（一）会计法律（全国人大及常委会制定）——《中华人民共和国会计法》（简称《会计法》） 【本知识点典型考核方式和内容】

【例1-1·教材例题·判断题】我国会计法律制度中层次最高的法律规范是《会计法》和《注册会计师法》。 [答案]错

【例·多选题】在我国会计法规体系中，《会计法》是（ ）。 A.调整我国经济生活中会计关系的法律总规范 B.是会计法律制度中层次最高的法律规范 C.是制定其他会计法规的依据 D.是指导会计工作的最高准则 [答案]ABCD

1.《会计法》的立法宗旨

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为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，制定本法。 2.《会计法》的适用范围

国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）必须依照本法办理会计事务。

【本知识点典型考核方式和内容】 【例题·多选题】下列属于《会计法》适用范围的有（ ）。 A.个体工商户 B.企业、事业单位 C.国家机关 D.社会团体 [答案]BCD

【例题·多选题】下列各项中，属于必须依照《会计法》办理会计事务的单位有（ ）。 A.社会公益团体 B.司法机关 C.村民委员会

D.外国在我国的常驻机构 [答案]ABD 【例题·不定项选择题】下列行为中，属于《会计法》调整范围的有（ ）。 A.某个人消费者将商店开具的购买服装的发票撕毁

B.某上市公司没有在财务会计报告中披露为其他单位提供债务担保的事实 C.某纳税人在填写纳税申报表时隐瞒其实际收入

D.某国有企业任用没有会计从业资格的人员从事会计工作 [答案]BD （二）会计行政法规（国务院制定或经国务院批准发布） 如：《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》 【例题·单选题】《企业财务会计报告条例》属于（ ）。 A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计规章 D.会计规范性文件 [答案]B

【例题·不定项选择题】下列各项中，属于会计行政法规的是（ ）。 A.《会计法》

B.《企业财务会计报告条例》

C.《财政部门实施会计监督办法》 D.《企业会计准则——基本准则》

[答案]B

（三）国家统一的会计制度（财政部制定）

国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据本法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。

包括会计规章和会计规范性文件。 【例题·判断题】各单位制订的内部会计制度，也是国家统一的会计制度的重要组成部分。（ ）

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[答案]错

【例题·多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度内容的是（ ）。 A.会计核算制度 B.会计监督制度

C.会计机构和会计人员管理制度 D.会计工作管理制度 [答案]ABCD

【例题·不定项选择题】下列各项中，属于会计机构和会计人员管理制度的是（ ）。 A.会计档案管理制度 B.财政部门实施会计监督办法 C.事业单位会计准则 D.会计从业资格管理制度

[答案]D 【例1-2·教材例题·判断题】（P4关于规章和规范性文件的区分）

我国2006年2月15日由财政部发布的《企业会计准则—基本准则》及《企业会计准则—具体准则》均属于会计规章。

[答案]错误 【例题·单选题】《企业会计准则——基本准则》属于（ ）。 A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计规章

D.会计规范性文件 [答案]C 【例题·单选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的是（ ）。 A.《会计法》

B.《企业财务会计报告条例》 C.《总会计师条例》

D.《会计从业资格管理办法》 [答案]D 【例题·不定项选择题】下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（ ）。 A.会计基础工作规范 B.会计从业资格管理办法 C.会计档案管理办法 D.总会计师条例

[答案]D 【例题·单选题】会计人员从业资格管理办法由（ ）规定。 A.全国人大常委会 B.国务院

C.国务院财政部门 D.财政部会计司 [答案]C

【例题·不定项选择题】下列各项中，属于会计规范性文件的是（ ）。 A.《企业会计准则——基本准则》 B.《企业会计准则——具体准则》

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C.《财政部门实施会计监督办法》

D.《会计基础工作规范》 [答案]BD

（四）地方性会计法规（省级人大及常委会制定） 【例1-3·教材例题·判断题】（P5关于地方性会计法规的认定） 《江苏省会计从业资格管理办法》不属于地方性会计法规。 [答案]正确

【例题·判断题】地方性会计法规是指各级地方人大及其常委会根据本地实际情况制定的会计性法规。（ ） [答案]错

第二节 会计工作管理体制

会计工作管理体制是划分会计管理工作职责权限关系的制度。主要包括明确会计工作的主管部门、明确会计制度的制定权限、明确会计人员的管理和明确单位内部的会计工作管理等内容。

一、会计工作主管部门

《会计法》第七条 国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

我国会计工作管理体制遵循的是“统一领导，分级管理”的原则 【例题1·单选题】我国主管全国会计工作的机构是（ ）。 A.国务院

B.全国人大常委会 C.财政部 D.审计署

【参考答案】C 【例题2·单选题】会计工作由财政部门主管并明确在管理体制上实行（ ）原则。 A.统一领导、分级管理 B.统一规划、分级管理 C.统一领导、条块管理 D.统一规划、集中管理 【参考答案】A

【例题3·单选题】下列各项中，有权对违反《会计法》行为实施处罚的机关是（ ）。 A.省级以上人民政府财政部门 B.市级以上人民政府财政部门 C.县级以人民政府财政部门 D.各级财政部门

【参考答案】C 【例题4·多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的会计工作管理体制的内容有（ ）。 A.国务院财政部门主管全国的会计工作

B.国家统一的会计制度由国务院财政部门制定并公布

C.各单位必须任用持有会计从业资格证书的人员从事会计工作 D.财政部门有权对各单位的有关会计工作情况实施监督 【参考答案】ABCD

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二、会计制度的制定权限

《会计法》第八条 国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。

【例题5·判断题】国务院财政部门可根据《会计法》规定制定并公布国家统一的会计制度。（ ）

【参考答案】对 【例题6·单选题】根据《会计法》的规定，有权制定国家统一的会计制度的政府部门是（ ）。 A.国务院 B.国务院财政部门 C.国务院各业务主管部门 D.省级人民政府财政部门

【参考答案】B 【例题7·单选题】下列各项中，可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定本系统内实施国家统一的会计制度的具体办法，并报国务院财政部门备案的是（ ）。 A.中国人民银行 B.信息产业部

C.农业部

D.中国人民解放军总后勤部 【参考答案】D 三、会计人员的管理 （一）会计人员的管理制度 （二）会计人员的任职资格

《会计法》第三十八条 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 【例1—4·教材例题·案例分析】

某单位会计人员李某即将退休，单位通过严格的考核，录用了一名财会专业的本科毕业生王某以接替李某的工作。王某已参加会计从业考试但尚未取得证书。请问该单位的做法是否正确，请说明理由。

[解析]该单位的做法不正确。根据我国《会计法》的规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。王某虽然已参加了会计从业资格考试，但还没有取得会计从业资格证书，所以不能从事会计工作。因此，该单位录用王某接替李某的工作的做法是错误的。 （三）会计人员的管理部门

财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩以及会计人员继续教育等。

【例1—5·教材例题·判断题】

会计人员的会计专业技术职务资格管理应该由人事部门负责。（ ）

[解析]错。根据我国相关会计法律制度的规定，会计人员的管理部门应为财政部门，因此，会计专业技术职务资格管理应由财政部门负责。

【例题8·不定项选择题】下列各项中，属于财政部门负责管理的是（ ）。 A会计从业资格管理

B.会计专业技术职务资格管理

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C.会计人员学历教育

D.会计人员奖惩 【参考答案】ABD 【例题9·判断题】会计人员的管理包括对会计人员的业务管理和专业资格管理。其中，人事部门负责会计人员的业务管理。 （ ） [答案]错

四、单位内部的会计工作管理

（一）单位内部会计工作管理的责任主体

《会计法》第四条 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 《会计法》第二十八条 单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。

《会计法》第五十条 单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。

【例1-6·教材例题·案例分析】

某单位为加强内部管理，进一步健全岗位责任制，重新制定了内部各岗位及人员职责。其中，对会计机构负责人增加了“负责本单位内部的会计工作管理”这一职责权限。请问该单位的做法是否正确？并说明理由。

[解析]该单位的做法不正确。根据我国《会计法》的规定，单位负责人负责单位内部的会计工作管理，并对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 【例题10·判断题】单位负责人应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（ ） 【参考答案】对 【例题11·单选题】《会计法》确定单位负责人为本单位会计行为的（ ），目的是督促单位负责人要组织有关人员建立健全内部制约机制和相关制度，以保证会计工作有序进行。 A.法律主体 B.责任主体 C.领导者 D.组织者

【参考答案】B

【例题12·单选题】下列各项中，应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（ ）。 A.分管会计工作的副职领导 B.总会计师 C.单位负责人 D.会计主管 【参考答案】C

【例题13·单选题】根据《会计法》的规定，单位内部的会计工作管理，应由（ ）负责。 A.总会计师

B.单位会计机构负责人 C.单位分管会计工作领导

D.单位负责人 【参考答案】D 【例题14·多选题】下列各项中，可以成为单位负责人的是（ ）。

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A.国有企业经理 B.股份有限公司董事长 C.独资企业投资人 D.总会计师

【参考答案】ABC

【例题15·多选题】下列规定中体现对会计人员法律保护的有（ ）。 A.规定单位负责人为本单位会计行为的责任主体 B.规定单位负责人要保证会计人员依法履行职责 C.规定任何单位和个人不得对会计人员打击报复 D.规定对做出显著成绩的会计人员进行表彰奖励 【参考答案】ABCD

【例题16·多选题】《会计法》规定单位负责人必须保证会计资料（ ）。 A.合理 B.真实 C.全面 D.完整

【参考答案】BD 【例题17·判断题】《会计法》中所称的单位负责人均指法定代表人。 （ ） [答案]错

【例题18·判断题】单位负责人为单位会计责任主体，就是说如果一个单位会计工作中出现违法违纪行为，单位负责人应当承担全部责任。 （ ）

[答案]错 （二）单位内部会计管理制度

第八十四条 各单位应当根据会计法和国家统一会计制度的规定，结合单位类型和内部管理的需要，建立健全相应的内部会计管理制度。

【例1-7·教材例题·判断题】

单位内部会计管理制度是为了搞好单位内部的会计工作管理而制定的一种内部工作制度，因此单位应结合自身类型和内部管理的需要进行制定。（ ） [解析]错。参见教材P8。

1.单位内部会计管理制度的制定原则

2.单位内部会计管理制度的内容

包括内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务会计分析制度等12项制度。

【例题19·多选题】下列各项中，属于单位内部会计监督管理制度的是（ ）。 A.账务处理程序制度 B.会计从业资格管理办法 C.计量验收制度 D.成本核算制度

【参考答案】ACD 【例题20·判断题】根据《会计基础工作规范》规定，各单位应建立账务处理程序制度。（ ） 【参考答案】对

第三节 会计核算

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一、会计信息质量要求

（一）真实性要求（可靠性要求）

企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 【例题1·单选题】下列表述中，符合会计资料真实性要求的是（ ）。 A.会计资料应当如实反映经济业务事项

B.会计资料应当精确反映经济业务事项的发生过程和结果 C.会计资料所反映的经济业务事项必须合法 D.会计资料应当具备的构成要素必须齐全 【参考答案】A （二）相关性要求

相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 （三）明晰性要求（可理解性要求）

企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。 （四）可比性要求

1.同一企业不同时期可比：纵向可比。要求企业采用的会计政策在前后各期保持一致，不得随意改变。

2.不同企业相同会计期间可比：横向可比。要求会计核算按照国家统一规定的会计处理方法进行核算。 【例题2·单选题】企业采用的会计处理方法和程序前后各期应当一致，不得随意变更，这是会计核算的（ ）。 A.真实性要求 B.相关性要求 C.明晰性要求 D.可比性要求

【参考答案】D 【例题3·单选题】在会计核算的信息质量要求中，要求会计信息口径一致，以便于不同企业之间进行横向比较的是（ ）。 A.真实性要求 B.相关性要求 C.明晰性要求 D.可比性要求

【参考答案】D

（五）经济实质重于法律形式要求

要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。例如：融资租赁的核算、收入的确认（售后回购）均体现了实质重于形式的质量要求。 【例题4·单选题】企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，所体现的会计核算的信息质量要求是（ ）。 A.客观性要求 B.相关性要求 C.可比性要求

D.实质重于形式要求

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【参考答案】D

（六）重要性要求

要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。 （七）谨慎性要求

是指在有不确定因素的情况下作出判断时，保持必要的谨慎，不抬高资产或收益，也不压低负债或费用。很多地方对会计要素的确认、计量都是基于谨慎性要求，如对资产计提减值准备或跌价准备等。 【例题5·单选题】对应收账款计提坏账准备，遵循的会计信息质量要求的是（ ）。 A.重要性要求 B.可比性要求 C.谨慎性要求 D.真实性要求 【参考答案】C

（八）及时性要求

及时性要求企业对于已经发生的交易或事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。

本考核点要求： 【例题6·多选题】下列各项中，属于会计核算信息质量要求的是（ ）。 A.真实性要求

B.实质重于形式要求

C.相关性要求 D.完整性要求 【参考答案】ABC 【例1—8·教材例题·单选题】（教材P10）

要求统一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项应当采用一致的会计政策，不得随意变更。这是会计信息质量的（ ）。 A.相关性要求 B.明确性要求 C.可比性要求

D.重要性要求

[解析]C。企业提供的会计信息应当具有可比性，不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，只有采用一致的会计政策，才能保证同一企业会计信息的可比性。 二、会计核算的一般要求 （一）依法建立账册

各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。

不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。 【例题1·判断题】国家机关、社会团体、企业、事业单位、其他组织和公民个人，都应当设置会计账簿，进行会计核算。（ ） [答案]错

（二）根据实际发生的经济业务事项进行会计核算

各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

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【例题2·判断题】企业实际发生的一切经济事项都需要进行会计记录和会计核算。（ ） [答案]错

（三）保证会计资料的真实和完整

会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。

任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。

【例题3·单选题】下列各项中，不属于会计资料的是（ ）。 A.会计凭证 B.会计账簿 C.财务会计报告 D.经济合同

【参考答案】D 【例题4·多选题】下列各项中，属于会计资料的是（ ）。 A.会计账簿 B.会计凭证 C.会计报表 D.经济合同

【参考答案】ABC

【例1-9·教材例题·案例分析】（教材P11变造会计凭证行为）

某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发声招待费800元。事后，他将酒店开出的收据金额改为1800元，并作为报销凭证进行了报销。请问朱某的行为是否违法？说明理由。 [解析]朱某的行为违法，因为这是一种变造会计凭证的行为。根据我国《会计法》的规定，任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。变造会计凭证，是指涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。朱某将收据上的金额800元改为1800元，显然属于这种行为，所以是违法的。 【例1-10·教材例题·案例分析】（教材P11提供虚假财务会计报告行为）

某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位编造了虚假的会计凭证和会计账簿，认定这是“提供虚假的财务会计报告”行为，对此该单位领导不服，以单位“没有直接篡改财务会计报告中的数据”为由对财政部门的认定不予接受。请对此予以分析并说明理由。

[解析]财政部门对该单位的行为认定是正确的。根据我国相关会计法律制度的规定，提供虚假的财务会计报告，不仅指直接篡改财务会计报告上的数据，还包括通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料使财务会计报告不真实、不完整地反映真实财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为。因此该单位领导不予接受的做法是错误的。

【例题5·判断题】变造会计凭证，是指以虚假的经济业务事项为前提编制的会计凭证。 （ ） 【参考答案】错

【例题6·单选题】以虚假的经济业务为依据来编制会计凭证和会计账簿，这种行为属于（ ）。 A.变造会计凭证和会计账簿 B.伪造会计凭证和会计账簿 C.设置账外账

D.报送虚假会计报表

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【参考答案】B

【例题7·不定项选择题】下列各项中，属于伪造会计凭证行为的是（ ） 。 A.以虚假的经济业务事项编造不真实的会计凭证 B.用涂改手段改变会计凭证的真实内容 C.用挖补手段改变会计凭证的真实内容 D.以药水腐蚀手段改变会计凭证的真实内容 【参考答案】A

【例题8·不定项选择题】下列各项中，属于变造会计凭证行为的是（ ）。 A.某公司为一客户虚开销货发票一张，并按票面金额的10%收取好处费 B.某业务员将购货发票上的金额50万元，用“消字灵”修改为80万元报账 C.企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额7000元涂改为9000元

D.购货部门转来一张购货发票，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章 【参考答案】BC

（四）明确会计核算内容

下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算： 1.款项和有价证券的收付； 2.财物的收发、增减和使用； 3.债权债务的发生和结算； 4.资本、基金的增减；

5.收入、支出、费用、成本的计算； 6.财务成果的计算和处理；

7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。 【例题9·多选题】下列经济业务事项中，应当办理会计手续，进行会计核算的有（ ）。 A.款项和有价证券的收付 B.财物的收发、增减和使用 C.债权债务的发生和结算 D.合同的签订和解除

【参考答案】ABC 【例题10·多选题】按照《会计法》的规定，某单位发生的下列事项中应当办理会计手续，进行会计核算的是（ ）。 A.向银行借入3个月的短期借款 B.收到某单位投入的一项无形资产 C.签订了一笔100万元货款的销售合同 D.向工人发放工资

【参考答案】ABD

（五）正确采用会计处理方法

各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。

在下述两种情况下，企业可以变更会计政策；一是法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更；二是会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。

【例1-11·教材例题·案例分析】（教材P12随意变更会计处理方法行为）

某单位会计人员按照单位领导的要求，在无正当理由的情况下，将一台正常使用的机器的折旧方法由原来的平均年限法改为双倍余额递减法，致使当年的利润减少了20000元。请

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问该单位的做法是否合法？并说明理由。

[解析]该单位的做法不合法。根据我国《会计法》的规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。该单位折旧方法的变更无正当理由，属于随意变更会计处理方法，其结果将使利润虚减，少交税款，因而是不合法的。

【例题11·判断题】根据《会计法》规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应一致，不得改变。（ ） 【参考答案】错

（六）以公历年度为会计年度

会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 【例题12·单选题】我国的会计年度采用（ ）。 A.公历制 B.夏历制 C.农历制 D.阴历制

【参考答案】A 【例题13·判断题】在我国，企业可根据自身情况划分会计年度，但一经采用后不得随意变动。（ ） 【参考答案】错

（七）以人民币为记账本位币

会计核算以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 【例题1-12·教材例题·判断题】（教材P13记账本位币的选择） 某企业的业务收支以美元为主，因此该企业可以选定美元为记账本位币。（ ） 【参考答案】正确

【例题14·单选题】某外商投资企业，业务收支以美元为主，也有少量的人民币，根据《会计法》的规定，为方便会计核算，该单位应采用（ ）作为记账本位币。 A.人民币 B.人民币或美元 C.欧元 D.美元

【参考答案】B

【例题15·判断题】我国境内的所有企业必须以人民币为记账本位币。 （ ） 【参考答案】错

【例题16·不定项选择题】关于记账本位币，下列说法中表述错误的是（ ）。 A.记账本位币是指日常登记账簿和编制财务会计报告用以计量的货币 B.我国会计核算原则上以人民币为记账本位币

C.法律不允许收支业务以人民币以外的货币为主的单位选定某种货币作为记账本位币 D.以人民币以外的货币为记账本位币的，在编制财务会计报告时应折算成人民币反映 【参考答案】C 【例题17·单选题】在我国，编报的财务会计报告必须以（ ）反映。 A.人民币

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B.记账本位币

C.外币 D.美元

【参考答案】A

（八）会计电算化必须符合国家统一的会计制度的规定

使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。

【例题18·判断题】使用计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应根据会计软件所提供的方法进行，不必与国家统一的会计制度相符。（ ） 【参考答案】错

（九）正确使用会计文字记录

会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。

【例1—13·教材例题·案例分析】（教材P13会计文字记录）

某外商投资企业作为子公司，采用了由其母公司统一配置的、以英语为文字界面的会计系统软件。于是，该企业以母公司的规定为由，以英语作为其会计记录的唯一文字，并且向我国政府报送的会计报表也采用英语。请问该企业的做法是否合法？并说明理由。

[解析]该企业的做法不合法。根据我国相关会计法律制度的规定，我国境内所有单位的会计记录文字都应当使用中文，外商投资企业可以在使用中文的同时使用一种外国文字。实行会计电算化的单位，其会计软件应当使用中文提示。本案例中，该外商投资企业只使用英语作为会计记录文字显然不合法。 【例题19·不定项选择题】关于会计记录文字论述，下列说法中错误的是（ ）。 A.会计记录文字应当用汉字 B.会计记录文字不可以用外国文字

C.民族自治单位的会计记录文字可以同时用当地通用的一种民族文字

D.在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录文字

可以同时使用一种外国文字 【参考答案】B 【例题20·判断题】对于我国的少数民族自治地区，会计记录的文字可以使用少数民族文字而不使用中文。（ ） 【参考答案】错 三、会计凭证

《会计法》第十四条 会计凭证包括原始凭证和记账凭证。 （一）原始凭证 1.原始凭证的内容

原始凭证的内容必须具备:凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证单位名称或者填制人姓名;经办人员的签名或者盖章;接受凭证单位名称;经济业务内容;数量、单价和金额。 2.原始凭证的填制和取得

从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。 3.原始凭证的审核

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会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。 （1）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 （2）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖\作废\戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

（3）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明;退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。

（4）职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。

（5）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

（6）原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 【例1-14·教材例题·案例分析题】（教材P15） 【例题1·判断题】按照《会计基础工作规范》的规定，发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。（ ） 参考答案：对 【例题2·判断题】会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证,有权不予接受,并向单位负责人报告。（ ） 参考答案：对

【例题3·判断题】原始凭证数字有错,应当采用划线更正法更正,并在更正处签章,以明确责任。（ ） 参考答案：错 【例题4·判断题】原始凭证金额有错误的，可以在凭证上进行更正，但必须加盖更改人印章。（ ） 参考答案：错 【例题5·不定项选择题】单位在审核原始凭证时，发现外来原始凭证的金额有错误，应由（ ）。

A.接受凭证单位更正并加盖公章 B.原出具凭证单位更正并加盖公章 C.原出具凭证单位重开 D.经办人员更正并报领导审批

参考答案：C 【例题6·判断题】经涂改的原始凭证不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。（ ） 参考答案：对 【例题7·判断题】单位人员公出借款的收据、在收回借款时，应当退还原借款收据。（ ） 参考答案：错 4.原始凭证的保管

（1）对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，……

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（2）原始凭证不得外借……

（3）从外单位取得的原始凭证如有遗失…… （4）保管期限 【例1-15·教材例题·单选题】（教材P15） 【例1-16·教材例题·案例分析题】（教材P16） （二）记账凭证 1.记账凭证的内容

2.记账凭证的填制

记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。

（1）填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编写。

（2）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

（3）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 （4）一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。

（5）如果在填制证账凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，则按照规定的更正方法进行更正。

（6）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的宝行处至合计数上的空行处划线注销。

【例1-17·教材例题·案例分析题】（教材P16-P17） 【例题8·判断题】除更正错账以及结账外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。（ ） 参考答案：对

【例题9·判断题】会计人员如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。（ ） 参考答案：对

【例题10·判断题】如果填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。因此，当发现原始凭证的内容错误时，也一定要重开。（ ） 参考答案：错

【例题11·单选题】依照《会计基础工作规范》的规定，一张原始凭证所列支出需由两个以上单位共同负担时，下列做法正确的是（ ）。 A.由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担单位 B.在记账时加以注明即可

C.由双方共同加以说明即可

D.由保存该原始凭证的单位出具说明书给其他应分割单位 参考答案：A 3.记账凭证的审核 4.记账凭证的保管 四、会计账簿

（一）会计账簿的设置

会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。

各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反

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本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。

库存现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账薄。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。 【例1·多选题】下列各项中，属于会计账簿种类的是（ ）。 A.总账 B.明细账 C.日记账

D.其他辅助性账簿 参考答案：ABCD

【例2·单选题】根据《会计基础工作规范规定》，银行存款日记账和库存现金日记账应选用（ ）。 A.订本式账簿 B.活页式账簿 C.卡片式账簿 D.总账式账簿 参考答案：A

（二）会计账簿的启用与登记 1.会计账簿的启用 2.会计账簿的登记

会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。 实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。 【例3·多选题】下列各项中，哪些属于登记账簿的基本要求（ ）。 A.必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿

B.各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页 C.需结出余额的账户，应当定期结出余额

D.登记会计账簿时，应当将会计凭证编号、日期、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内

参考答案：ABCD 【例4·不定项选择题】下列各项中，属于变造会计账簿行为的是（ ）。 A.以虚假的经济业务事项编造不真实的会计账簿 B.用涂改手段改变会计账簿的真实内容 C.用挖补手段改变会计账簿的真实内容

D.以虚假的原始凭证为依据编造不真实的会计账簿 参考答案：BC

【例5·不定项选择题】下列各项中，属于登记账簿时可以书写的是（ ）。 A.蓝黑墨水 B.碳素墨水 C.圆珠笔 D.铅笔

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参考答案：AB

（三）账目核对（做到四相符）

各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。 对账工作每年至少进行一次。 （四）结账

各单位应当按照规定定期结账，不得提前或延迟。 【例1-18·教材例题·案例分析题】P18（日记账的外表形式、登记、结账等的要求） （五）账簿的保管 （15年，25年，5年） 五、财务会计报告

（一）财务会计报告的组成

《企业会计准则》 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。

《企业财务会计报告条例》财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。

会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。

附注，是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。为便于会计报表使用者理解会计报表的内容。 【例1-19·教材例题·不定项选择题】P19（《企业财务会计报告条例》财务会计报告的组成） 【例1·单选题】下列各项中，不属于财务会计报告组成内容的有（ ）。 A.会计报表 B.会计报表附注

C.其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料 D.经济活动分析书 参考答案：D

【例2·多选题】下列各项中，属于财务会计报告组成内容的有（ ）。 A.会计报表

B.会计报表附注

C.其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料 D.经济活动分析书 参考答案：ABC

【例3·单选题】下列各项中，不属于会计报表种类的是（ ）。 A.资产负债表 B.财务预算方案 C.现金流量表 D.利润表

参考答案：B 【例4·多选题】财务会计报告分为（ ）财务会计报告。 A.年度

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B.半年度

C.季度 D.月度

参考答案：ABCD

（二）财务会计报告的编制

1.财务会计报告的编制目标（2个）及使用者

财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。 2.财务会计报告的编制依据

财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。 3.财务会计报告的编制要求

【例1-20·教材例题·案例分析题】P20（财产清查、日后事项）

【例5·单选题】根据《会计基础工作规范》的规定，各单位对外报送的会计报表格式应由（ ）统一规定。 A.单位主管部门 B.省级财政部门 C.县级财政部门

D.财政部 参考答案：D

（三）财务会计报告的对外提供

1.任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。

2.对外提供期限要求（6-15-60-4） 3.国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。

4.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。

5.须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。

6.如果发现对外报送的财务会计报告有错误，应当及时办理更正手续。错误较多的，应当重新编报。 【例6·单选题】国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每（ ）一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。 A.三个月 B.半年 C.一年 D.两年

参考答案：C

【例7·判断题】编制会计报告的主要目的是为了向不同的报告使用者提供有用的会计信息。因此向不同的使用者提供的会计报告应不同，其编制依据也不同。（ ） 参考答案：错

【例8·判断题】单位编制的财务会计报告无论是向谁提供或者使用者有何种要求，都必须基于同一种依据进行编制。 （ ）

参考答案：对 【例9·判断题】所有企业的财务报告必须委托注册会计师进行审计并出具审计报告。（ ） 参考答案：错

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【例10·单选题】根据《会计法》的规定，凡是法律、行政法规规定的财务会计报告应当经（ ）审计的单位。在提供报告时，应将审计报告随同会计报告一并提供。 A.会计师 B.注册会计师 C.注册税务师 D.注册审计师 参考答案：B

（四）财务会计报告的保管（3年、永久） （五）财务会计报告的签章程序

财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

【例11·判断题】《会计法》规定，财务会计报告应当由单位负责人、主管会计工作的负责人和会计机构负责人（会计主管人员）、经办会计人员签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签章。（ ） 参考答案：错 【例12·单选题】按照《会计法》的规定，单位有关负责人在财务会计报告上签章是指（ ）。 A.签名 B.盖章

C.签名或盖章 D.签名并盖章 参考答案：D

【例13·不定项选择题】根据《会计法》规定，对于设置总会计师的单位，需要在对外报送的会计报告上签名并盖章的人员是（ ）。 A.单位负责人 B.会计机构负责人 C.会计主管人员 D.总会计师

参考答案：ABCD

（六）财务会计报告责任主体是单位负责人

单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。

【例1-21·教材例题·单选题】下列各项中，对报送的财务报告的合法性、真实性负首要法律责任的是（ ）。 A.总会计师 B.单位领导人 C.单位负责人

D.会计机构负责人 参考答案：C

【例1-22·教材例题·案例分析题】P22（财务会计报告的签章要求、中外合资企业的财务会计报告应同时提供审计报告、验资报告≠审计报告） 六、财产清查 七、会计档案的管理

（一）会计档案的范围和种类（四类）

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【例1·判断题】会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业资料，它是记录和反映经济工作的重要史料和证据。（ ） 参考答案：对 【例2·多选题】会计档案一般分为（ ` ）。 A.会计凭证类 B.会计账簿类

C.财务会计报告类 D.其他会计资料类 参考答案：ABCD

【例3·判断题】会计档案的其他类资料包括预算、计划、制度等文件材料，而不包括会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。（ ） 参考答案：错

【例4·不定项选择题】下列各项中，不属于会计档案的是（ ）。 A.会计档案移交清册 B.会计档案保管清册 C.会计档案销毁清册

D.月度财务计划 参考答案：D 【例1-23·教材例题·多选题】P22（会计档案的范围和种类）

（二）会计档案的指导、监督、检查部门（财政部门和档案行政管理部门共同负责） （三）会计档案管理的要求P23

2.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得监管会计档案。 3.移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。

4.各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。

5.采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出来的纸质会计档案。 【例1-24·教材例题·案例分析题】P23（会计档案能外借吗？）

【例5·单选题】根据《会计档案管理办法》的规定，当年形成的会计档案在年度终了后，可暂由会计部门保管（ ）。 A.1年 B.3年 C.5年 D.10年 参考答案：A

【例6·判断题】采用电子计算机进行会计核算的单位，可以不保管打印出的纸质会计档案。（ ）

参考答案：错 【例7·判断题】会计档案原件原则上不得借出，但若本单位负责人批准则可借出 。（ ） 参考答案：错 【例8·不定项选择题】采用计算机进行会计核算的单位，可以以（ ）保存会计档案。 A.磁带

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B.磁盘

C.光盘

D.打印出的纸质资料 参考答案：ABCD 【例9·多选题】实行会计电算化的单位，下列哪些资料应当作为会计档案进行管理。（ ） A.单位的文书档案 B.财务计划 C.电子数据 D.会计软件 参考答案：CD

（四）会计档案保管的期限

永久类（年度决算、保管清册、销毁清册）

定期类（3年、5年、10年、15年、25年） 【例10·判断题】根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案的保管期限应从会计年度终了后的第一天算起。（ ） 参考答案：对

【例11·单选题】根据《会计档案管理办法》的规定，企业年度财务报告的保管期限是（ ）。 A.5年 B.10年 C.永久 D.15年

参考答案：C 【例12·单选题】会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案，其最长期限是（ ）。 A.5年 B.10年 C.15年

D.25年

参考答案：D 【例13·不定项选择题】会计档案保管期限分为永久和定期两类。下列属于企业永久性保管的会计档案是（ ）。 A.原始凭证 B.会计档案保管清册 C.总账

D.会计档案移交清册 参考答案：B

【例14·单选题】根据《会计档案管理办法》的规定，企业的原始凭证和总账这类会计档案的保管期限是（ ）。 A.5年 B.l0年 C.15年

D.20年

参考答案：C

（五）会计档案销毁的规定

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1.编制会计档案销毁清册（档案机构会同会计机构 单位负责人签署意见）

2.专人负责监销（档案机构和会计机构双方共同派员 销毁后签章并报告） 3.不得销毁的会计档案（未结清及其他未了事项 正在项目建设期间的） 【例1-25·教材例题·案例分析题】P24（会计档案销毁的规定） 【例15·单选题】国家机关销毁会计档案时，应当由（ ）财政、审计部门派人监销。 A.上级 B.省级 C.同级 D.下级 参考答案：C

【例16·不定项选择题】下列各项中，属于会计档案的销毁程序的是（ ）。 A.编造会计档案的销毁清册 B.单位负责人签署意见 C.专人负责监销 D.报告监销情况 参考答案：ABCD

【例17·不定项选择题】下列何种情况下，不得销毁会计档案（ ）。 A.保管期未满

B.正在项目建设期间的建设单位其保管期已满的会计档案 C.未结清的债权债务的原始凭证 D.未了事项的原始凭证

参考答案：ABCD 【例18·判断题】对于保管期满但未结清债权债务的会计档案，不得销毁。（ ） 参考答案：对 【例19·判断题】各级财政部门销毁会计档案时，可以不由审计部门派人监销。（ ） 参考答案：错 【例20·判断题】正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。（ ） 参考答案：对 【例21·判断题】对所有保管期满的会计档案，各单位都可以自行决定销毁。（ ） 参考答案：错

第四节 会计监督（三位一体的会计监督体系）

一、单位内部会计监督

（一）单位内部会计监督的概念

（二）单位内部会计监督的主体和对象

（主体:各单位的会计机构和会计人员）（对象:单位的经济活动） 【例1·多选题】会计监督分为（ ）。 A.单位内部会计监督 B.会计工作的政府监督 C.会计工作的社会监督

D.单位和个人的监督 参考答案：ABC 【例2·不定项选择题】下列各项中，属于我国会计监督体系组成部分的是（ ）。

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A.单位内部会计监督 B.政府部门行使的国家监督 C.社会监督 D.内部控制

参考答案：ABC

【例3·单选题】根据《会计基础工作规范》的规定，内部会计监督的对象是（ ）。 A.单位的货币资金 B.单位的财产物资 C.单位的经济活动 D.单位的财务工作 参考答案：C

【例4·不定项选择题】下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的（ ）。 A.审计机构 B.会计机构 C.会计人员 D.审计人员

参考答案：BC 【例5·判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（ ）

参考答案：错

（三）单位内部会计监督的依据（ 法律、法规、规章、制度、预算、计划 ）

【例题6·多选题】根据《会计基础工作规范》的规定，会计机构、会计人员进行监督的依据可以是（ ）。 A.财经法律、法规、规章

B.各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等 C.各单位根据国家有关法律制度制定的单位内部会计管理制度 D.会计法律、法规和国家统一的会计制度 [答案]ABCD

（四）单位内部会计监督的内容

会计机构、会计人员应当对财务收支进行监督。

对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位负责人提出书面意见请求处理。单位负责人应当在接到书面意见起10日内作出书面决定，并对决定承担责任。

对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位负责人提出书面意见的，也应当承担责任。

应当对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。 【例题7·单选题】单位领导人在接到会计人员提出的对制止和纠正违反规定的财务收支无效的书面意见时，应从接到之日起（ ）日内作出书面决定，并决定承担责任。 A.5日 B.10日 C.15日 D.30日

[答案]B 【例1-26·教材例题·案例分析题】P26（白条——不合法的原始凭证，不予报销） （五）单位内部会计监督制度的基本要求

各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：

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1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；

2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；

3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；

4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 【例题8·判断题】记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离.相互制约。（ ） [答案]对

【例1-28·教材例题·案例分析题】P28（违反集体决策审批规定） （六）单位负责人、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权 1.单位负责人在单位内部会计监督中的职权

单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。

2.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权

（1）会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

（2）会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 【例题9·单选题】（ ）应当保证会计机构，会计人员依法履行职责.不得以任何方式授意、指使、强令会计结构、会计人员违法办理会计事项。 A.单位负责人 B.会计机构负责人

C.分管单位会计工作的副职领导 D.监事长 [答案]A

【例题10·判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（ ） [答案]错

（七）单位内部会计控制 1. 内部会计控制的概念

2. 内部会计控制的目标

3. 内部会计控制的基本原则（6原则） 4.内部会计控制的内容（9项内容） 5.内部会计控制的方法（8个方法）

【例题11·不定项选择题】下列各项中，不属于不相容职务的是（ ）。 A.出纳与记账 B.出纳与现金保管 C.财物保管与记账 D.业务经办与财物保管 [答案]B

【例题12·不定项选择题】下列各项中，属于不相容职务的是（ ）。

A.业务经办与记账 B.业务经办与业务审批 C.业务审批与记账 D.业务经办与财物保管 [答案]ABCD 【例题1-27·教材例题·案例分析题】P28（不相容职务相分离） （八）内部控制

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内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。

《企业内部控制基本规范》适用于在境内设立的大中型企业，自2009年7月1日起实施。 二、会计工作的政府监督 （一）会计工作的政府监督的概念

（二）会计工作的政府监督的主体 财政（县级以上）、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。

【例题1·单选题】会计工作的政府监督中，下列无权代表国家对各单位的财务会计工作实行监督的机关是（ ）。 A.财政部门 B.工商部门 C.税务部门 D.审计部门

[答案]B 【例题2·多选题】下列机构中有权依法对有关单位的会计资料实施监督检查的是（ ）。 A.财政部门 B.审计部门 C.税务部门

D.商业银行 [答案]ABC 【例题3·多选题】会计工作政府监督包括（ ）。 A.财政部门对各单位会计工作的监督

B.人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督 C.证券监管部门对证券公司有关资料实施检查

D.税务机关对纳税人记账凭证的检查 [答案]ABCD 【例题4·判断题】县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督职权，对违法会计行为实施行政处罚。（ ） [答案]对

（三）财政部门实施会计监督的对象和范围 财政部门实施会计监督的对象是会计行为。

《会计法》第三十二条 财政部门对各单位的下列情况实施监督： 1.是否依法设置会计账簿；

2.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整； 3.会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定； 4.从事会计工作的人员是否具备从业资格。 【例题5·判断题】财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为。 （ ） 参考答案：对

【例题6·判断题】从事会计工作的人员是否具备会计从业资格也是财政部门监督的内容。（ ）

参考答案：对

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【例题7·不定项选择题】下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的对象是（ ）。 A.各单位的经济活动 B.各单位会计行为

C.各单位会计机构和会计人员 D.各单位的内部会计监督

参考答案：B 【例题8·多项选择题】下列事项中，属于财政部门对各单位实施监督的事项有（ ）。 A.是否依法设立会计机构

B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整 C.会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定 D.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格 参考答案：BCD

【例题9·多项选择题】下列各项中，属于财政部门对各单位实施监督的事项的是（ ）。 A.是否依法设置会计账簿

B.从事会计工作的人员是否具备会计专业技术资格 C.会计资料是否真实、完整

D.会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定 参考答案：ACD

（四）财政部门实施会计监督检查的形式

（全面检查、专项检查或者抽查、重点检查等） 【例题1-30·教材例题·单项选择题】P31（对各单位遵守会计法律制度的情况应实行全面检查）

（五）会计工作的政府监督的要求 依法对有关单位的会计资料实施监督检查的部门及其工作人员对在监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。

各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。 【例题10·单项选择题】根据《会计法》的规定，各单位接受监督检查部门依法实施的会计监督检查是（ ）。 A.应尽责任 B.应尽义务 C.基本要求 D.法定义务

参考答案：D 【例题1-29·教材例题·案例分析题】P29（政府监督的主体依法监督，各单位接受有关部门依法实施的监督） 三、会计工作的社会监督

（一）会计工作的社会监督的概念

（注册会计师、会计师事务所、注册会计师协会）

【例题1·判断题】单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定行为的检举，属于会计工作社会监督的范畴。 （ ） 答案：对

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【例题1-31·教材例题·判断题】P32（会计师事务所出具的审计报告质量应由中国注册会计师协会进行监督检查吗？）

（二）注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围 审计业务（包括验资）、会计咨询和会计服务业务 【例题2·不定项选择题】在我国，下列必须由注册会计师承办的业务是（ ）。 A.管理咨询 B.提供税务咨询

C.代理纳税申报

D.验证企业资本,出具验资报告。 参考答案：D

【例题3·多项选择题】在下列各项中，属于注册会计师及其所在的会计师事务所可依法承办的审计业务是（ ）。

A.审查企业财务会计报告，出具审计报告 B.验证企业资本、出具验资报告

C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具审计报告 D.法律、行政法规规定的其他审计业务

参考答案：ABCD

（三）对注册会计师及其所在的会计师事务所的监督检查 （四）财政部门对社会监督的再监督

（五）会计工作的社会监督的相关问题

有关法律、行政法规规定，须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况。 任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。 财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。

任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。收到检举的部门有权处理的，应当依法按照职责分工及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。 【例题1-32·教材例题·案例分析题】P34（被审计单位接受注册会计师审计，应当区分会计责任和审计责任。） 【例题4·判断题】任何单位和个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。 （ ） 参考答案：对

【例题5·判断题】按照《会计法》的规定，财政部门有权对会计师事务所的审计质量进行再监督。 （ ） 参考答案：对

【例题6·判断题】会计师事务所出具的审计报告一般不再需要接受财政部门的检查和监督。（ ）

参考答案：错 【例题7·单项选择题】收到检举违法会计行为的部门，有权处理的，应当（ ）及时处理。 A.按照职责分工

B.及时移交有权处理部门 C.报告单位负责人

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D.认真调查后

参考答案：A 【例题8·单项选择题】收到检举的部门和负责处理的部门应当为检举人（ ）。 A.撑腰 B.保密 C.记功 D.发奖

参考答案：B 【例题9·不定项选择题】《会计法》规定对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是（ ）。 A.财政部会计司 B.审计署指导司 C.中国注册会计师协会 D.中国会计学会

参考答案：C 【例题10·单项选择题】社会审计人员在执行业务中，委托人示意作不实或不当的证明，应（ ）。

A.向主管部门报告 B.予以拒绝 C.向法院起诉 D.向董事会报告

参考答案：B 【例题11·单项选择题】社会审计组织与委托单位之间的业务委托关系，应实行（ ）的原则。 A.公平 B.客观

C.双向自愿选择 D.有关单位规定 参考答案：C

四、单位内部会计监督与政府监督、社会监督的关系 （一）单位内部会计监督与政府监督、社会监督的联系 1.内部监督是外部监督的基础

2.外部监督是内部监督的一种再监督

3.政府监督是社会监督有效进行的重要保证

（二）单位内部会计监督与政府监督、社会监督的区别 1.监督的主体不同

2.监督的性质不同（自我约束机制、管理、审计鉴证） 3.监督的时间不同（事前事中事后、事后、事后）

4.监督的内容不同（是否合法合理、是否合法、真实性程度） 【例题1-33·教材例题·案例分析题】P35（关于会计监督主体的认识问题）

第五节 会计机构和会计人员

一、会计机构的设置

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各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

【例题1·单项选择题】下列各项中，属于会计机构设置依据的是（ ）。 A.有会计业务 B.会计业务需要 C.单位领导决定 D.财政部门规定 参考答案：B

【例题2·不定项选择题】《会计法》规定，各单位应依据（ ）设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。 A.单位营业收入 B.会计人员数量 C.会计业务的需要 D.单位的规模 参考答案：C

【例题3·判断题】根据《会计法》规定，各单位都必须单独设置会计机构。（ ） 答案：错

【例题4·判断题】《会计法》规定，各单位必须设置会计机构和配备会计人员。（ ） 参考答案：错

【例题5·判断题】根据《会计法》规定，不具备设置会计机构和会计人员条件的，应当委托从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（ ） 答案：错 二、会计机构的内部稽核制度

（一）内部稽核的概念

是在会计机构内部，对于本机构在会计流程中的会计凭证、会计账簿、会计报表及其他会计资料，进行自我检查或者审核的一项工作。 会计机构内部应当建立稽核制度。 （二）内部稽核制度的内容

（三）内部稽核制度与内部审计制度的区别

【例题1-34·教材例题·案例分析题】P37（撤销审计科，原有职能并入财务科稽核岗位可以吗？） 三、代理记账

（一）代理记账的概念

（二）申请设立代理记账机构的条件（4个条件） （三）申请代理记账资格应提供的证明材料 （四）代理记账的业务范围（4个）

（五）委托代理记账的委托人的义务（4个）

（六）代理记账机构及其从业人员的义务（4个）

【例题1-35·教材例题·案例分析题】P39（委托代理记账后委托人仍有义务）

【例题1·单项选择题】除会计师事务所外，从事代理记账业务的机构必须持有代理记账许可证书。该代理记账许可证书的核发机关是（ ）。

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A.县级以上工商行政管理部门 B.县级以上税务部门 C.县级以上财政部门 D.县级以上审计部门 参考答案：C

【例题2·单项选择题】在我国从事代理记账业务的机构，应至少有多少名持有会计从业资格证书的专职从业人员（ ）。 A.2 B.3 C.4 D.5

参考答案：B

【例题3·单项选择题】主管代理记账业务的负责人，其专业技术资格必须在（ ）以上。 A.会计员 B.助理会计师 C.会计师

D.高级会计师 参考答案：C

【例题4·多项选择题】根据《代理记账管理办法》规定，下列各项中，属于代理记账机构业务范围的是（ ）。

A.审核原始凭证、填制记账凭证 B.出具审计报告 C.申报纳税

D.对外提供会计报告 参考答案：ACD

【例题5·多项选择题】下列各项中，属于代理记账机构业务范围的有（ ）。 A.填制或取得原始凭征

B.审核原始凭证 C.填制记账凭证

D.定期向税务机构提供税务资料

参考答案：BCD

【例题6·判断题】委托代理记账的委托人一般不再需要配备专人负责日常货币收支和保管。（ ）

参考答案：错

【例题7·判断题】委托人对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。（ ） 答案：对

【例题8·多项选择题】下列各项中，属于代理记账机构及其从业人员义务的有（ ）。 A.应当配备专人负责日常货币收支和保管 B.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密 C.接受委托人示意其作出的会计处理

D.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释 参考答案：BD

【例题9·不定项选择题】代理记账机构及其从业人员对委托人示意其作出（ ）的要求，

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应当拒绝。

A.不当的会计处理

B.提供不实的会计报表

C.其他不符法律、行政法规

D.其他不符合国家统一的会计制度

参考答案：ABCD 【例题10·判断题】从事代理记账人员对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任。（ ） 答案：对

四、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格 （一）会计机构负责人（会计主管人员）的概念

（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格

担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。

除此之外，会计机构负责人（会计主管人员）还应具备下列基本条件（略）

【例题1-36·教材例题·案例分析题】P40（任命具有会计从业资格证书和注册会计师资格并在审计部门工作5年的陈某担任财务科长可以吗？）

【例题1·判断题】担任单位会计机构负责人只要具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历就可以了。（ ） 参考答案：错

【例题2·单项选择题】担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作（ ）年以上经历。 A.3年 B.5年 C.8年 D.10年

参考答案：A

【例题3·单项选择题】担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格外还应当具备（ ）以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。 A.高级会计师 B.会计师 C.助理会计师 D.会计员

参考答案：B

【例题4·单项选择题】《会计法》要求会计机构负责人具有从事会计工作三年以上经历是（ ）。 A.最高要求 B.原则要求 C.一般要求 D.最低要求

参考答案：D

【例题5·不定项选择题】根据《会计法》规定，下列属于单位会计机构负责人（会计主管人员）任职条件的是（ ）。

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A.取得会计从业资格证书 B.工作三年以上

C.具有会计师以上专业技术职务 D.担任总会计师职务 参考答案：AC

【例题6·判断题】担任单位会计机构负责人的，除了取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作五年以上经历。（ ） 答案：错 五、会计从业资格

（一）会计从业资格的概念

从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计人员从业资格管理办法由国务院财政部门规定。

（二）会计从业资格证书的适用范围 （三）会计从业资格证书的取得

1.会计从业资格证书的取得实行考试制度

2.会计从业资格考试的报名条件 《会计从业资格管理办法》第八条 申请参加会计从业资格考试的人员,应当符合下列基本条件:

（1）遵守会计和其他财经法律、法规； （2）具备良好的道德品质; （3）具备会计专业基础知识和技能。 两种情况除外： 《会计法》第四十条因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。

除前款规定的人员外，因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销会计从业资格证书之日起五年内，不得重新取得会计从业资格证书。 3.会计从业资格部分考试科目免试条件 4.会计从业

资格证书的申请

5.会计从业资格证书的取得会计从业资格管理机构能够当场作出决定的,应当当场作出颁发会计从业资格证书的书面决定;不能当场作出决定的,应当自受理之日起20日内对申请人提交的申请材料进行审查,并作出是否颁发会计从业资格证书的决定;20日内不能作出决定的,经会计从业资格管理机构负责人批准,可以延长10日,并应当将延长期限的理由告知申请人。

会计从业资格管理机构作出准予颁发会计从业资格证书的决定,应当自作出决定之日起10日内向申请人颁发会计从业资格证书。会计从业资格管理机构作出不予颁发会计从业资格证书的决定,应当说明理由,并告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

（五）会计从业资格管理机构实施监督检查的内容

会计从业资格管理机构应当对下列情况实施监督检查:

1.从事会计工作的人员持有会计从业资格证书并注册登记情况; 2.持证人员从事会计工作和执行国家统一的会计制度情况;

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3.持证人员遵守会计职业道德情况;

4.持证人员接受继续教育情况。

会计从业资格管理机构在实施监督检查时,持证人员应当如实提供有关情况和材料,各有关单位应当予以配合。

（六）会计人员继续教育

1.会计人员继续教育的概念和特点 （1）针对性 （2）适应性 （3）灵活性

2.会计人员继续教育管理部门 3.会计人员继续教育的对象 4.会计人员继续教育的时间要求

持证人员应当接受继续教育,提高业务素质和会计职业道德水平。持证人员每年参加继续教育（接受培训或面授）不得少于24小时。 5.会计人员继续教育的内容

会计理论、政策法规、业务知识、技能训练、职业道德 6.会计人员继续教育的形式

（1）以接受培训为主

（2）在职自学是重要补充

【例题1-39·教材例题·判断题】（P45） 7.会计人员继续教育的要求

继续教育主管部门应当加强考核，并将考核结果作为评先、颁发荣誉证书等的依据之一。 8.会计人员继续教育的管理

会计人员所在单位应将会计人员参加继续教育情况作为会计人员任职、晋升的依据之一。 【例题1-40·教材例题·案例分析题】（P46） 【例题1·单项选择题】在我国，从事会计工作的人员，必须具有（ ）。 A.会计专业技术资格 B.会计专业职务

C.会计从业资格证书 D.中专以上专业学历

参考答案：C

【例题2·判断题】会计人员从业资格管理办法由各地财政部门自行规定。（ ） 参考答案：错

【例题3·多项选择题】下列各项中，属于取得会计从业资格基本条件的有（ ）。 A.遵守会计和其他财经法律、法规 B.具备良好的道德品质

C.具备会计专业基础知识和技能 D.热爱会计工作、秉公办事 参考答案：ABC

【例题4·判断题】只要能遵守会计和其他财经法律，并具备良好的道德品质，就可以报名会计从业资格考试。（ ） 参考答案：错

【例题5·判断题】《会计法》对虽未被追究刑事责任，但因违法违纪行为特别严重而被吊销会计从业资格证书的人员，应自被吊销会计从业资格证书之日起二年内，不得重新取得

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会计从业资格证书。（ ）

参考答案：错

【例题6·判断题】因与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。（ ） 参考答案：对

【例题7·不定项选择题】下列各项中，属于不得取得或重新取得会计从业资格证书行为的是（ ）。 A.因贪污、挪用公款，构成犯罪而受到刑事处罚的人员

B.因参与做假账、提供虚假财务会计报告而构成犯罪被追究刑事责任的人员 C.持证人用假学历骗取会计从业资格证书而被吊销会计从业资格证书的人员 D.因持证人违法违纪特别严重而被吊销会计从业资格证书的人员 参考答案：AB

【例题8·判断题】利用会计职务之便，触犯刑律被追究刑事责任的会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书，并不得重新取得会计从业资格证书。（ ） 参考答案：对

【例题9·单项选择题】会计从业资格管理机构自受理之日起（ ）内作出是否颁发会计从业资格证书的决定；（ ）内不能决定的，经会计从业资格机构负责人批准，可以延长（ ），并将延期理由告知申请人。 A.10日、10日、5日 B.20日、20日、10日 C.20日、20日、5日

D.10日、10日、lO日 参考答案：B 【例题10·判断题】对于作出不予颁发会计从业资格证书的决定，申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。（ ） 参考答案：对

【例题11·单项选择题】会计从业资格证书将记载从业会计人员本人的各种信息，一经取得，其有效范围是（ ）。 A.全国 B.全省 C.全行业 D.部门内

参考答案：A

【例题12·多项选择题】下列各项中，属于会计从业资格证书管理内容的是（ ）。 A.上岗注册登记 B.离岗备案 C.调转登记 D.变更登记

参考答案：ABCD

【例题13·单项选择题】根据《会计从业资格管理办法》规定，持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起（ ）日内，向会计从业资格管理部门办理注册登记。 A.15 B.30 C.60

34

D.90

参考答案：D

【例题14·不定项选择题】根据《会计从业资格管理办法》的规定，持证人员离开会计工作岗位超过（ ）个月的，应当向原注册登记的会计从业资格管理机构办理备案。 A.6 B.4 C.3

D.1

参考答案：A

【例题15·单项选择题】会计从业人员调到其他地区从事会计工作，应在办理调转手续后的（ ）日内到新工作单位所在地区的会计从业资格管理部门重新办理注册登记手续。 A.10 B.15 C.30 D.90

参考答案：D

【例题16·多项选择题】下列各项中，属于会计从业资格管理机构实施监督检查的内容是（ ）。

A.持证人员遵守会计职业道德情况

B.持证人员从事会计工作和执行国家统一的会计制度情况

C.从事会计工作的人员持有会计从业资格证书并注册登记情况

D.持证人员接受学历教育情况 参考答案：ABC 【例题17·单项选择题】按照《会计从业资格管理办法》规定,持有会计从业资格证书的人员应当接受继续教育，每年参加继续教育不得少于（ ）小时。 A.20 B.24 C.16 D.12

参考答案：B

【例题18·判断题】根据《会计从业资格管理办法》规定，会计人员每年参加继续教育接受培训（面授）的时间不少于24小时。（ ） 参考答案：对

【例题19·多项选择题】下列各项中，属于会计人员继续教育内容的是（ ）。 A.计算机信息应用技术 B.会计理论与实务 C.会计职业道德规范 D.财务、会计法规制度 参考答案：BCD

六、会计专业职务及会计专业技术资格

（一）会计专业职务

（二）会计专业技术资格

【例题1·不定项选择题】下列各项中，属于会计专业职务的是（ ）。

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A.会计员、助理会计师 B.总会计师 C.高级会计师 D.注册会计师 参考答案：AC

【例题2·判断题】报名参加会计专业技术资格考试的人员，必须具备会计从业资格，持有会计从业资格证书。（ ） 参考答案：对

七、会计工作岗位的设置 （一）会计工作岗位的概念 （二）会计工作岗位设置的要求 1.根据需要设岗

2.符合内部牵制制度的要求

会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 3.有计划轮岗

会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。 4.建立岗位责任制

【例题1-41·教材例题·案例分析题】（P49）

（三）会计工作的具体岗位

各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。会计工作岗位一般可分为:会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算，财务成果核算，资金核算，往来结算，总账报表，稽核，档案管理等。开展会计电算化和管理会计的单位，可以根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合。 （关注不属于会计岗位的举例）

【例题1-42·教材例题·不定项选择题】（P49） （四）总会计师 1.总会计师的概念

总会计师是组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作，参与本单位重要经济问题分析和决策的单位行政领导人员。总会计师协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责。所以，总会计师不是一种专业技术职务，也不是会计机构负责人或会计主管人员，而是一种行政职务。

2.总会计师的设置

国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定。 3.总会计师的任免

4.总会计师必须具备的条件

（除了必须具备政治、思想、政策理论水平、业务知识和身体等方面规定的条件外，还必须具备取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于三年这一条件）

5.总会计师在会计人员、会计机构负责人（会计主管人员）任用上的权限（略） 【例题1-43·教材例题·案例分析题】（ P50）

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【例题1·判断题】内部牵制制度是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用的一种工作制度。（ ） 参考答案：对

【例题2·判断题】根据《会计基础工作规范》的规定，单位的会计业务不能一人多岗或一岗多人。（ ） 参考答案：错

【例题3·不定项选择题】在下列账目中，出纳人员可以登记的是（ ）。 A.收入明细账 B.费用明细账 C.固定资产明细账 D.债权债务明细账 参考答案：C

【例题4·单项选择题】单位未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管会计档案，但不能指定（ ）兼管会计档案。 A.主办会计 B.总账会计 C.材料会计 D.出纳会计 参考答案：D

【例题5·不定项选择题】下列各项中，属于出纳人员不得从事的工作是（ ）。 A.现金收付

B.现金日记账的登记

C.银行存款日记账的登记 D.收入、费用明细账的登记 参考答案：D

【例题6·判断题】会计岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（ ） 参考答案：对

【例题7·判断题】根据《会计基础工作规范》规定，会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。（ ） 参考答案：对

【例题8·不定项选择题】下列各项中，必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书方能从事的工作岗位是（ ）。 A.出纳

B.稽核

C.单位内部审计

D.会计机构内会计档案保管

参考答案：ABD

【例题9·不定项选择题】下列各项中，属于会计工作岗位的是（ ）。 A.商场收银员

B.财产物资的收发、增减核算岗位 C.单位内部审计人员 D.稽核岗位 参考答案：BD

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【例题10·不定项选择题】关于总会计师，下列说法中表述错误的是（ ）。 A.总会计师不是单位的行政领导成员

B.总会计师是主管经济核算和财务会计工作的负责人 C.总会计师直接对单位主要领导人负责 D.总会计师参与单位的重大经营决策活动

参考答案：A

【例题11·多项选择题】关于总会计师，下列说法正确的是（ ）。 A.总会计师是单位主管会计工作的负责人 B.总会计师是单位领导班子成员 C.总会计师是高级技术职称 D.总会计师直接对单位负责人负责 参考答案：ABD

【例题12·单项选择题】总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由（ ）规定。 A.注册会计师协会 B.财政部 C.国务院

D.中国会计学会 参考答案：C

【例题13·判断题】凡设置总会计师的单位，在单位行政领导成员中，不设与总会计师职权重叠的副职。（ ） 参考答案：对

【例题14·不定项选择题】按照《会计法》及《总会计师条例》规定，下列属于必须设置总会计师的单位有（ ）。 A.国有企业

B.国有大、中型企业

C.国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业 D.大、中型企业

参考答案：BC

【例题15·不定项选择题】关于国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业是否设置总会计师，下列说法正确的是（ ）。 A.必须设置总会计师

B.符合条件的应当设置总会计师 C.可以设置总会计师

D.根据需要设置总会计师

参考答案：A

【例题16·判断题】《会计法》规定，国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业可以设置总会计师。（ ）

参考答案：错

【例题17·单项选择题】下列各项中，对总会计师的地位、职责、权限、任免与奖惩作出规定的是（ ）。

A.《会计人员职权条例》 B.《会计基础工作规范》 C.《会计法》

D.《总会计师条例》

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参考答案：D

【例题18·判断题】根据《会计法》规定，总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定。（ ） 参考答案：对

【例题19·单项选择题】下列各项中，符合总会计师专业技术任职资格条件之一的是（ ）。 A.助理会计师以上 B.会计师以上 C.注册会计师 D.高级会计师 参考答案：B

八、会计人员回避制度

（一）回避制度的概念

（二）实行会计人员回避制度的范围

国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。 （三）会计人员回避制度的内容

单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属为:夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。 【例题1-44·教材例题·案例分析题】（ P51）

【例题1·不定项选择题】下列各项中，任用会计人员应当实行回避制度的有（ ）。 A.国家机关 B.国有企业 C.事业单位 D.集体企业

参考答案：ABC

【例题2·单项选择题】实行回避制度的单位，会计主管人员的直系亲属不得担任本单位的（ ）。

A.会计机构负责人 B.会计主管人员 C.出纳 D.稽核

参考答案：C

【例题3·单项选择题】实行回避制度的单位，单位领导人的直系亲属不得担任本单位的（ ）

A.会计机构负责人 B.商场收银员 C.出纳 D.稽核

参考答案：A

【例题4·不定项选择题】关于会计人员回避制度，下列说法中表述错误的是（ ）。 A.国有企业单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人

B.国有企业会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作 C.事业单位任用会计人员可以不实行回避制度

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D.国家机关任用会计人员应当实行回避制度

参考答案：C

【例题5·不定项选择题】下列各项中，属于回避制度中所指的直系亲属的是（ ）。 A.夫妻关系

B.直系亲属关系 C.三代以内旁系血亲 D.近姻亲关系 参考答案：ABCD 九、会计人员工作交接

（一）会计人员工作交接的概念 （二）会计人员工作交接的范围

会人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。

会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动 或者离职。

会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。

临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。

移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担本规范第三十五条规定的责任。 （三）会计人员工作交接的程序 1.交接前的准备工作

2.移交点收（按照移交清册逐项点收） 移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交;接替人员要逐项核对点收。

（1）现金、有价证券要根据会计账薄有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。

（2）会计凭证、会计账薄、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。

（3）银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符;必要时，要抽查个别账户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。 （4）移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚;移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。

3.专人负责监交

一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。 4.交接后的有关事宜

交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

接替人员应当继续使用移交的会计账薄，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。 【例题1-45·教材例题·案例分析题】（P52） （四）交接人员的责任

移交人员对所移交的会计凭证、会计账薄、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承

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