近年年注税备考 - 财务与会计考试测验模拟试题02

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一、单选题1.

某公司2004年和2005年应收账款平均余额分别为70万元和60万元，应收账款周转次数分别为7次和9次，则2005年度销售收入净额比2004年度增加了（）万元。 A.20 B.30 C.50 D.60 2.

综合资金成本是各种筹资方式的资金成本的加权平均数，其权数为各种筹资方式的资金占（）的比重。 A.全部资本 B.实收资本 C.债务资金 D.权益资本 3.

优先股的资金成本等于（）。

A.优先股筹资额÷［优先股年股利×（1+优先投筹资费用率）］ B.优先股年股利÷［优先股筹资额×（1-优先股筹资费用率）］ C.优先股筹资额÷（优先股每股市价-优先股筹资费用率） D.优先股每股股利÷（优先股市价+优先股筹资费用率） 4.

甲企业拟对外投资一项目，项目开始时一次性总投资500万元，建设期为2年，使用期为6年。若企业要求的年投资报酬率为8%，则该企业年均从该项目获得的收益为（）万元。（已知年利率为8%时，8年的年金现值系数为5.7466，2年的年金现值系数为1.7833） A.83.33 B.87.01 C.126.16 D.280.38 5.

乙公司年初仅有发行在外的普通股10000万股，当年7月1日定向增发普通股2000万股；当年1~6月份实现净利润4000万元，7~12月份实现净利润8000万元。则乙公司当年的每股收益为（）元。 A.1.07 B.1.09 C.1.00 D.1.20

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6.

丁公司2006年的敏感资产和敏感负债总额分别为1600万元和800万元，实现销售收入5000万元。公司预计2007年的销售收入将增长20%，留存收益将增加40万元。则该公司采用销售百分比法预测2007年的追加资金需要量为（）万元。 A.80.00 B.93.33 C.120.00 D.160.00 7.

某公司当前普通股每股为20元，预计下一年每股股利为3元，股利年增长率为5%，则该公司保留盈余资金成本为（）。 A.15.00% B.15.25% C.16.60% D.20.00% 8.

某公司当年实现净利润为100万元，将净利润调节为经营活动现金流量的调整项目分别为：计提固定资产减值准备10万元，计提固定资产折旧20万元，处置固定资产发生净收益3万元，确认交易性金融资产公允价值变动收益5万元，存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加10万元、8万元和6万元。则该公司当年的盈余现金保障倍数为（）。 A.0.90 B.0.98 C.1.10 D.1.62 9.

某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为20 000万元和8 000万元，资金成本分别为16％和9％。本年度拟发行长期债券2 000万元，年利率为9.016％，筹资费用率为2％；预计债券发行后企业的股票价格为每股18元，每股股利2.7元，股利增长率为3％。若企业适用的企业所得税税率为25％，则债券发行后企业的综合资金成本为（）％。 A.9.01 B.13.52 C.14.86 D.15.01 10.

下列股利分配政策中，容易造成公司的股利支付与其实现的盈余相脱节的是（）。 A.剩余股利政策

B.固定股利支付率政策

C.低正常股利加额外股利政策 D.固定股利政策 11.

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如果企业资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，则其所采用的会计计量属性为（）。 A.可变现净值 B.重置成本 C.现值

D.公允价值 12.

对下列各项业务进行会计处理后，能引起企业资产和负债同时增加的有（）。 A.财产清查中发现的存货盘盈

B.收到委托代理出口应税消费品而退回的消费税 C.债务方以非现金资产清偿债务

D.购进原材料一批，并以银行承兑汇票结算 13.

甲公司将销售商品收到的面值为117 000元不带息银行承兑汇票向某商业银行办理贴现，实际收到贴现款114 660元。则甲公司应作的会计分录为（）。 A.借：银行存款114 660 财务费用2 340 贷：短期借款117 000 B.借：银行存款114 660 贷：短期借款 114 660

C.借：银行存款114 660 财务费用2 340 贷：应收票据117 000 D.借：银行存款114 660 贷：贴现负债114 660 14.

丁公司坏账核算采用备抵法，并按应收款项余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例假设均为年末应收款项余额的8％。20×6年初“坏账准备”账户的贷方余额为68 000元；20×6年客户甲单位所欠20 000元按规定确认为坏账，应收款项年末余额为950 000元；20×7年客户乙单位破产，所欠款项中有 6 000元无法收回，确认为坏账，年末应收款项余额为900 000元；20×8年已冲销的甲单位所欠20000元账款又收回15 000元，年末应收款项余额为1 000 000元。则该公司在上述三年内对应收款项计提坏账准备累计计入资产减值损失的金额为（）元。 A.4 000 B.12 000 C.23 000 D.30 000 15.

已计入“待处理财产损益”科目、无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入的科目是（）。 A.管理费用

B.其他业务成本 C.财务费用

D.营业外支出 16.

2007年1月1日，甲公司以30.3万元的价格购买乙公司10％的股份，作为交易

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性金融资产，实际支付的价款中包含乙公司已宣告尚未支付的现金股利0.3万元。2007年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利0.3万元，存入银行。2007年度，乙公司实现净利润40万元，2007年12月31日甲公司持有乙公司的股份市价合计为24万元。2007年12月31日，甲公司对持有的乙公司股份应计算的公允价值变动损失的金额为（）万元。 A.6 B.10 C.16 D.2 17.

企业将外币兑换成人民币时，兑换时确定的汇兑损益是指（）。 A.账面汇率与当日即期汇率之差所引起的折算差额 B.卖出价与当日即期汇率之差所引起的折算差额 C.买入价与当日即期汇率之差所引起的折算差额 D.账面汇率与当日银行买入价之差所引起的折算差额 18.

某企业对外币业务采用业务发生当日的即期汇率进行核算，按月计算汇兑损益。 1月20日销售价款为20万美元产品一批，货款尚未收到，当日的即期汇率为1美元＝8.25元人民币。 1月31日的即期汇率为1美元＝8.28元人民币。 2月28日即期汇率为1美元＝8.23元人民币，货款于3月2日收回。该债权2月份发生的汇兑收益为（）万元。 A.0.60 B.0.40 C.－1 D.－0.40 19.

丁公司20×7年1月3日按每张1049元的溢价价格购入财政部于20×7年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元（等于公允价值）、票面固定年利率为12%的国债800张，发生交易费用800元。票款以银行存款付讫。该债券每年付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为10.66%，公司将其作为持有至到期投资核算，则20×7年12月31日，该批债券的摊余成本为（）元。 A.828480.00 B.832658.72 C.833544.00 D.839200.00 20.

下列事项中，不属于“可供出售金融资产”科目核算内容的是（）。 A.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利

B.可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额

C.可供出售金融资产已确认的减值准备在以后会计期间得以恢复的部分 D.可供出售金融资产在取得时发生的相关交易费用

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21.

下列各项资产中，不属于投资性房地产核算范围的是（）。 A.企业持有并准备增值后转让的土地使用权 B.企业持有并准备增值后转让的建筑物 C.企业已经营出租的土地使用权 D.企业已经营出租的建筑物 22.

下列各项资产或负债中，在资产负债表日其公允价值与其账面余额的差额不计入“公允价值变动损益”科目的是（）。 A.交易性金融资产 B.交易性金融负债 C.可供出售金融资产

D.采用公允价值模式计量的投资性房地产 23.

甲公司为生产企业，属一般纳税人，共有职工150人，其中生产人员120人，管理人员30人。公司以其生产的每件成本为1000元的产品作为福利发放给每名职工。假设该产品的不含税售价为1200元，适用增值税税率17%，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是（）。 A.借：应付职工薪酬 210600 贷：主营业务收入 180000 应交税费——应交增值税（销项税额） 30600

B.借：应付职工薪酬 150000 贷：库存商品 150000 C.借：应付职工薪酬 180600 贷：库存商品 150000 应交税费——应交增值税（销项税额） 30600

D.借：生产成本 120000 管理费用 30000 贷：库存商品 150000 24.

可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额应当计入的科目是（）。 A.财务费用 B.投资收益

C.公允价值变动损益 D.资本公积 25.

甲公司2005年1月1日某项无形资产的账面余额为900000元，剩余摊销年限为8年，相关“无形资产减值准备”科目余额为20000元；2005年年末，经过测算，该项无形资产公允价值减去处置费用的净额为720000元；若持续使用该无形资产，可获得的未来现金流量现值700000元。据此计算，甲公司2005年年末对该项无形资产计提的减值准备为（）万元。 A.47500 B.50000 C.67500 D.70000 26.

下列有关金融资产重分类的表述中，错误的是（）。

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A.金融资产初始分类为持有至到期投资后不能重分类为可供出售金融资产 B.金融资产初始分类为可供出售金融资产后不能重分类为交易性金融资产 C.金融资产初始分类为交易性金融资产后不能重分类为贷款和应收款项 D.金融资产初始分类为贷款和应收款项后不能重分类为持有至到期投资 27.

20×7年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股30元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元）的价格购入乙公司发行的股票100万股，占乙公司有表决权股份的5％，对乙公司无重大影响，作为可供出售金融资产。20×7年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年度现金股利40万元。20×7年12月31日，该股票的市场价格为每股26元，甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。则甲公司20×7年12月31日此项可供出售金融资产的账面价值为（）万元。 A.2 600 B.2 920 C.2 960 D.3 000 28.

甲公司向乙公司某大股东发行普通股1 000万股（每股面值1元，公允价值4元），同时承担该股东对第三方的债务1 000万元（未来现金流量的现值），以换取该股东拥有的30％乙公司股权。增发股票过程中甲公司以银行存款向证券承销机构支付佣金及手续费共计50万元。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得现金股利240万元。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。 A.3 710 B.4 710 C.4 760 D.4 950 29.

甲公司20×7年年初“应交税费——应交增值税”账户的借方余额为250万元，“应交税费——未交增值税”账户的贷方余额为100万元。全年购进货物、接受劳务共支付增值税进项税额1 051万元（均通过税务机关的认证、审核），销售货物共收取增值税销项税额4462.5万元，12月31日“应交税费——应交增值税”和“应交税费——未交增值税”账户的余额均为0，全年无增值税其他事项。全年公司用银行存款向税务机关缴纳城建税和教育费附加310万元，缴纳房产税、印花税和车船税150万元，缴纳企业所得税1254万元，缴纳代扣的个人所得税200万元。则甲公司20×7年度现金流量表中“支付的各项税费”项目应填列的金额为（）万元。 A.4 875.5 B.4 975.5 C.5 175.5 D.5 425.5 30.

下列缴纳的印花税中，应计入管理费用的是（）。

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A.承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税

B.债权人在债务重组过程中因取得债务人的普通股股票而缴纳的印花税 C.企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税

D.公司因在证券交易市场购买另一公司的普通股股票而缴纳的印花税 31.

20×6年12月10日，丁公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，20×7年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，并可自20×9年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。丁公司20×7年有20名管理人员离开，12月31日股票增值权的公允价值为每股14元。若丁公司估计20×8年至20×9年还将有15名管理人员离开，20×8年12月31日和20×9年12月31日股票增值权的公允价值分别为每股15元和18元，则丁公司在20×7年12月31日，应确认应付职工薪酬为（）元。 A.77 000 B.84 000 C.108 000 D.231 000 32.

下列各项应付、预付款项中，应在“其他应付款”科目中核算的是（）。 A.预付经营租入固定资产租金 B.应付产品质量保证金 C.应付未决诉讼损失

D.应付交易性金融负债按票面利率计算的利息 33.

20×7年1月1日，甲公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额4 150万元，其中20×7年年末应付租金1 500万元。假定在20×7年1月1日最低租赁付款额的现值为3500万元，租赁资产公允价值为4000万元，租赁内含利率（即实际利率）为10％。20×7年12月31日，甲公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款金额为（）万元。 A.2 000 B.2 350 C.2 650 D.2 850 34.

下列各项费用支出中，应在“销售费用”科目核算的是（）。 A.专门用于运送销售商品的运输设备的日常修理费 B.随同产品出售单独计价包装物的成本 C.筹建期间发生的产品广告费

D.产品销售延期交货致使购货方提起诉讼，按法院判决应交纳的诉讼费 35.

企业收到的与资产相关的政府补助款，应借记“银行存款”科目，贷记“（）”科目。

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A.营业外收入 B.资本公积 C.专项应付款 D.递延收益 36.

甲股份有限公司对外币业务按交易发生日即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2007年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币，当日即期汇率为1美元=8.21元人民币。2007年3月31日即期汇率为1美元=8.22元人民币，甲股份有限公司购入的该240万美元于2007年３月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。 A.2.40 B.4.80 C.7.20 D.9.60 37.

甲股份有限公司2007年实现净利润500万元。该公司2007年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（）。 A.发现2006年少计财务费用300万元 B.发现2006年少提折旧费用0.10万元

C.为2006年售出的设备提供售后服务发生支出50万元

D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5% 38.

资产负债表日后的调整事项是指（）。 A.资产负债表日或以前已经存在的事项

B.资产负债表日或以前已经存在、资产负债表日后得以证实的事项 C.资产负债表日或以前已经存在、资产负债表日后得以证实，且对资产负债表日存在状况编制的报表产生影响的事项 D.资产负债表日不存在，但其产生对分析财务状况有重大影响的事项 39.

资产负债表中的“应收账款”项目的计算依据是（）。 A.“应收账款”总账科目期末借方余额 B.“应收账款”明细科目期末借方余额之和

C.“应收账款”和“预收账款”科目所属相关明细科目期末借方余额合计减去其备抵项目后的净额填列

D.“应收账款”总账科目期末贷方余额 40.

下列各项中，属于“筹资活动产生的现金流量”的是（）。 A.偿还应付账款支付的现金 B.处置子公司收到的现金净额

C.对外转让固定资产收到的现金净额 D.分配现金股利支付的现金 二、多选题1.

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下列各项中，影响固定资产投资项目现值指数高低的有（）。 A.投资项目的预计使用年限

B.投资项目形成固定资产的折旧方法 C.投资项目生产产品的市场销售价格 D.投资人适用的企业所得税税率

E.投资人在投资项目使用年限内每年确定的现金股利分配额 2.

下列各项中，不属于企业信用政策组成内容的有（）。 A.收账政策 B.销售政策 C.信用条件

D.最佳现金余额 E.周转信用协议 3.

与分配股票股利相比，公司分配现金股利的优点有（）。 A.改善公司长短期资金结构 B.增强公司股东的投资能力 C.增加公司股票的流动性 D.提高公司的偿债能力

E.提高公司的收款速度以弥补现金股利支出后的现金缺口 4.

当一投资项目存在风险的情况下，该投资项目的投资报酬率应等于（）。 A.风险报酬率+无风险报酬率

B.风险报酬率×标准离差率+风险报酬率 C.风险报酬系数×标准离差+无风险报酬率 D.无风险报酬率+风险报酬系数×标准离差率 E.无风险报酬率+风险报酬系数×经营收益期望值÷标准差 5.

企业在计算持有现金总成本时，通常应考虑的因素有（）。 A.现金持有量

B.有价证券的报酬率 C.全年现金需求总量 D.一次的转换成本 E.现金持有时间 6.

企业信用政策是管理和控制应收账款余额的政策，其组成内容包括（）。 A.信用标准 B.收账政策 C.销售政策 D.坏账确认 E.信用条件 7.

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企业持有现金的动机主要有（）。 A.交易性 B.流动性 C.预防性 D.盈利性 E.投机性 8.

采用低正常股利加额外股利政策，通常有利于公司（）。 A.灵活掌握资金的调配 B.维持股价稳定

C.吸引那些依靠股利度日的股东 D.保持理想的资金结构 E.降低综合资金成本 9.

对于金融资产的计量，下列表述中正确的有（）。

A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益

B.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益

C.持有至到期投资应当按照取得时的公允价值和相关交易费用作为初始确认金额

D.贷款和应收款项在持有期间通常应当采用实际利率法，按摊余成本计量 E.交易性金融资产在期末应当按照其公允价值扣除将来处置时预计发生的交易费用的差额计量 10.

企业持有的持有至到期投资产生的投资收益，包括（）。 A.按持有至到期投资成本和票面利率计算确定的利息收入 B.按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入 C.持有至到期投资取得时发生的折价的摊销额 D.持有至到期投资已计提的减值准备在以后持有期间得以恢复的部分

E.持有至到期投资处置时所取得对价的公允价值与投资账面价值之间的差额 11.

在采用权益法核算长期股权投资时，下列表述中正确的有（）。

A.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的部分，计入当期营业外收入

B.投资企业在确认应享有被投资单位净收益的份额时，应按被投资单位的净利润和持股比例计算

C.投资企业按持股比例确认的被投资单位的净亏损超过该项长期股权投资账面价值的部分，可以用其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益的账面价值冲减

D.处置长期股权投资时，可以不将原来因被投资单位除净损益以外其他所有者权益的变动而计入本企业所有者权益的部分按相应比例转入当期损益

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E.处置长期股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值准备 12.

企业交纳的下列税金中，应计入当期损益的有（）。 A.企业签订设备购销合同而交纳的印花税

B.企业购置的免税车辆因改制后用途发生变化而按规定补交的车辆购置税 C.企业自行建造厂房而交纳的耕地占用税

D.运输企业提供运输劳务取得收入而交纳的营业税 E.企业销售商品房按规定交纳的土地增值税 13.

下列会计事项中，应在“应付职工薪酬”科目借方核算的有（）。 A.确认因解除与职工的劳动关系给予的补偿 B.支付职工教育经费用于职工培训 C.企业以现金与职工结算股份支付 D.扣还代垫的个人所得税

E.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金 14.

下列迹象中，可据以判断某项固定资产可能发生减值的有（）。 A.该资产所创造的净现金流量高于最初的预算 B.该资产将被终止使用 C.该资产的实体已经损坏

D.该资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移而预计的下跌 E.市场利率在当期已经下降，导致该资产可收回金额大幅度降低 15.

下列各项资产中，其计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有（）。 A.固定资产

B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产 C.对子公司的长期股权投资 D.权益法核算的长期股权投资 E.持有至到期债券投资 16.

下列各项因素中，影响企业持有的持有至到期债券投资摊余成本的有（）。 A.债券投资持有的剩余期限 B.债券投资的票面利率

C.债券投资当期利息收入收到的时间 D.债券投资发生的减值损失 E.债券投资的溢折价 17.

企业发生的下列事项中，可影响其资本公积金额的有（）。 A.确认无法查明原因的现金溢余

B.将以高于面值总额的价款回购的库存股予以注销 C.确认无法偿还的应付账款

D.确认的股票发行收入超过股票面值总额和发行费用后的差额

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E.可供出售金融资产公允价值变动 18.

下列属于资本公积内容的有（）。 A.直接计入当期损益的利得 B.资本溢价（或股本溢价） C.直接计入所有者权益的利得 D.直接计入所有者权益的损失 E.出售应收债权实现的利得 19.

下列情况下，通常应确认收入的有（）。 A.订货销售在发出商品时 B.委托代销商品在发出商品时 C.分期收款销售在发出商品时 D.预收款销售在发出商品时

E.商品需要安装的销售在发出商品时 20.

融资租入固定资产时，核算发生的折旧费等费用的科目有（）。 A.待摊费用 B.研发支出 C.制造费用 D.管理费用 E.长期待摊费用 21.

下列项目中，将形成暂时性差异的有（）。 A.资产的账面价值与其计税基础之间的差额 B.负债的账面价值与其计税基础之间的差额 C.资产的账面价值与负债账面价值之间的差额 D.资产的计税基础与负债计税基础之间的差额 E.资产的计税基础与负债账面价值之间的差额 22.

下列项目中，将形成应纳税暂时性差异的有（）。 A.资产的账面价值小于其计税基础 B.负债的账面价值大于其计税基础 C.资产的账面价值大于其计税基础 D.负债的账面价值小于其计税基础 E.资产的账面价值等于其计税基础 23.

下列项目中，属于投资性房地产的有（）。 A.企业经营租赁方式出租的厂房

B.企业自行建造后用于出租的房地产 C.企业生产经营用的土地使用权 D.企业经营租赁方式出租的生产线

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E.企业经营租赁方式出租的土地使用权 24.

下列说法正确的有（）。

A.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益 B.使用寿命有限的无形资产应当摊销 C.使用寿命不确定的无形资产不予摊销 D.无形资产应当采用直线法摊销

E.使用寿命有限的无形资产，其残值一般应当视为零 25.

下列关于投资性房地产的后续计量模式的叙述中，正确的有（）。 A.通常应当采用成本模式进行计量

B.只有符合规定条件的，可以采用公允价值模式进行计量

C.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式

D.已采用公允价值模式的可以转为成本模式

E.采用成本模式转换为公允价值模式计量地为会计政策变更 26.

企业采用权益法核算时，下列事项中将引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有（）。

A.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

B.计提长期股权投资减值准备 C.被投资单位资本公积发生变化

D.获得股份有限公司分派的股票股利

E.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 27.

职工薪酬的核算范围包括（） A.职工福利费 B.住房公积金 C.工会经费

D.非货币性福利 E.辞退福利 28.

对于所得税汇算清缴之后，资产负债表日后期间发生的报告期的销售退回（该销售相应的应收账款没有计提坏账准备），在所得税采用债务法核算时，涉及的调整项目包括（）。 A.主营业务收入 B.主营业务成本 C.所得税费用 D.应交税费

E.递延所得税资产

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29.

下列各项中，根据《企业会计准则——现金流量表》的规定，属于企业筹资活动产生的现金流量的有（）。 A.收回投资所收到的现金 B.吸收投资所收到的现金 C.归还金融企业的借款本金 D.支付融资租入固定资产租赁费

E.支付前期购买商品尚未支付的款项 30.

在不考虑其他因素的情况下，下列有关关联方关系的表述中，符合《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》规定的有（）。 A.同受一方控制的两方或多方之间，应视为关联方

B.国家控制的企业间不应仅仅因为彼此同受国家控制而成为关联方 C.存在控制、共同控制和施加重大影响是判断关联方关系的主要标准 D.企业与其仅发生日常往来的资金提供者之间应视为关联方

E.企业与其仅发生大量交易而存在经济依存性的单个供应商之间应视为关联方 三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意） 1.

金华公司只生产和销售甲产品（单位：件），20×7年度甲产品单位变动成本（包括营业税金）为51元，边际贡献率为40％，固定成本总额为1 026 152元，全年实现净利润为402 000元。20×7年年末资产负债表中所有者权益总额为4 500 000元，敏感资产总额为3 710 324元，敏感负债总额为254 751元。 20×8年公司计划生产销售甲产品的数量比20×7年增加7000件，固定成本相应增加105 000元，单位变动成本相应下降10％，销售单价保持不变。考虑到公司能筹集到相应的营运资金，为此公司将20×8年分配利润总额定为20×8年实现净利润的80％。假设公司20×7年适用企业所得税税率为33％，20×8年起改为25％，且每个年度均无纳税调整事项。根据上述资料，回答下列各题 （1）金华公司20×8年利润总额将比20×7年增加（）元。 A. 412 622.80 B.705 037.72 C.733 000.00 D.2 142 812.80

（2）金华公司20×8年追加资金需要量为（）元。 A. 184 328.08 B.353 856.58 C.395 800.00 D.505 750.00

（3）金华公司20×8年甲产品的销售净利润率比20×7年增长（）％。 A. 6.41 B.7.60 C.39.33 D.64.81

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（4）金华公司20×9年在没有增加固定资产投资的情况下，甲产品销售量比20×8年增加1 000件。若其他条件不变，公司要想使20×9年利润总额比20×8年增长15％，则单位变动成本应比20×8年下降（）％。 A. 0.30 B.4.05 C.4.40 D.13.96 2.

天坛股份有限公司（以下简称天坛公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。天坛公司销售商品和提供劳务均为主营业务；商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务；销售实现时结转销售成本。2007年12月，天坛公司销售商品和提供劳务的资料如下 （1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为160万元。12月8日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予8%的折让（天坛公司在该批商品售出时确认收入300万元，已收款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。天坛公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。折让款项已退回客户。（3）12月4日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为34万元；该协议规定，天坛公司应在2008年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元（不含增值税额）。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为180万元。

（4）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，F公司对外售价由天坛公司确定，F公司按售价的10％收取手续费。该批商品的售价为100万元（不含增值税额），实际成本为80万元。商品已运往F公司。12月31日，天坛公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的60%，款项尚未收到。（5）12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为60万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项20万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。

（6）天坛公司经营以旧换新业务，12月31日销售W产品2件，单价为5.85万元（含税价格），单位销售成本为3万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1000元（不考虑增值税）。天坛公司收到扣除旧商品的款项存入银行。 根据以上资料，分别确定

（1）关于上述带有现金折扣的销售中，下列说法正确的有（）。 A.应确认主营业务收入200万元 B.应确认主营业务收入234万元 C.应确认主营业务成本160万元

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D.应确认财务费用4万元

（2）上述带有销售折让的销售中，发生的折让款正确的处理是（）。 A.冲减主营业务收入24万元 B.冲减财务费用24万元 C.增加财务费用24万元 D.增加管理费用24万元

（3）上述关于售后回购的说法中，正确的有（）。 A.售后回购通常不确认收入 B.售后回购通常应确认收入

C.售价与回购价的差额应计入存货成本 D.售价与回购价的差额应计提利息

（4）上述委托代销应确认的收入是（）万元。 A.80 B.100 C.60 D.48

（5）上述订货销售应确认的收入是（）万元。 A.60 B.20 C.0 D.40

（6）上述以旧换新销售中，下列说法中正确的有（）。 A.应确认收入10万元 B.应确认成本6万元

C.应确认存货成本0.2万元

D.应编制的会计分录是： 借：银行存款 11.5 库存商品 0.2 贷：主营业务收入 10 应交税费—应交增值税（销项税额） 1.7 借：主营业务成本 6 贷：库存商品 6

四、综合题1.

中金股份有限公司（以下简称“中金公司”）为了建造一条生产线，于2007年1月1日专门从中国银行借入8000万元借款，借款期限为2年半，年利率为6%，利息每季末一次支付。该生产线由生产设备提供商甲外商投资公司负责建造，双方约定，在试生产中生产出批量合格产品后，作为验收标准。中金公司与甲公司签订的生产线建造合同的总价款为16000万元。

（1）2007年发生的与生产线建造有关的事项如下： 1月1日，生产线正式动工兴建，当日用银行存款向甲公司支付工程进度款3000万元。 2月1日，用银行存款向甲公司支付工程进度款3000万元。 4月1日，因甲公司设备制造中发生事故，无法及时供货，工程被迫停工。 7月1日，工程重新开工。 8月1日，用银行存款向甲公司支付工程进度款6000万元。 11月20日，生产线建造基本完成，进行试生产，发现产品质量存在缺陷，产品合格率为20%。甲公司经反复调试，于12月31日达到技术要求，生产出了批量合格品，生产线完工，可投入使用。中金公司于12月31日支付价款4000万元。假设中金公司没有其

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他借款，该笔贷款的存款利息收入忽略不计。

（2）假定2008、2009年发生的与所建造生产线和债务重组有关的事项如下：①2008年1月31日，办理生产线工程竣工决算，该生产线总成本为人民币16473.39万元。中金公司对固定资产采用直线法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值为473.39万元。 ②2008年12月31日，由于国家对该生产线生产的产品在安全等级上提高了标准，使产品的销售受到较大限制，对企业经营发生了严重不利影响，该固定资产出现减值的迹象。经估计，其可收回金额为14000万元。 ③2009年1月1日，该生产线发生减值后，原预计的使用年限和预计的净残值不变。 ④2009年6月末，中国银行的该笔贷款到期，中金公司因财务状况不佳，无力偿还贷款。7月1日，中金公司提出，用该笔贷款所建造的生产线抵偿债务，银行考虑到接受生产线后难以处置，不同意以生产线抵偿债务；但鉴于企业目前的实际状况，同意延期一个季度还款，同时将本金减少500万元，延期期间不计利息。中金公司同意了中国银行提出的还款方案，并表示积极筹措资金，保证债务重组方案的实施。 2009年6月末贷款到期时，该笔贷款本金8000万元，利息已按季归还。 ⑤2009年9月5日，中金公司为维护信誉，积极筹措资金，将该生产线以低价转让给乙外商独资公司，取得价款12710万元。9月20日办妥了有关资产交接手续，价款已收存银行。假定不考虑转让中的相关税费。根据上述资料，回答下列问题

（1）关于借款费用资本化期间，下列说法中正确的有（） A.资本化起点是2007年1月1日 B.资本化起点是2007年2月1日 C.资本化终点是2007年6月30日 D.资本化终点是2007年12月31日

（2）关于借款利息的处理，下列说法中正确的有（）。 A.第一季度利息资本化金额为120万元 B.第二季度利息资本化金额为120万元 C.第二季度利息费用化金额为120万元 D.第三季度利息资本化金额为120万元（3）第四季度利息费用化金额为（）万元。 A.120 B.80 C.40 D.0

（4）2008年末该固定资产计提减值的金额是（）。 A.0

B.873.39 C.850.39 D.834

（5）对银行借款债务重组利得是（）万元。 A.100 B.400 C.500

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D.800

（6）该固定资产出售应计入营业外支出为（）万元。 A.100.12 B.162.78 C.168.78 D.180 2.

甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本核算,商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转；按本年实现净利润10％计提法定盈余公积。20×7年甲上市公司发生如下交易或事项 （1）以商业承兑汇票支付方式购入材料一批,发票账单已经收到,增值税专用发票上注明的货款为30万元,增值税额为5.1万元；用银行存款支付保险费1万元。材料已验收入库。

（2）委托证券公司购入公允价值为100万元的股票,支付相关手续费、税金0.4万元，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值为140万元。 （3）计算并确认短期借款利息5万元。计提为购建办公楼借入的借款利息200万元。

（4）计提坏账准备8万元、计提固定资产减值准备50万元、计提无形资产减值准备10万元。

（5）转销无法支付的应付账款30万元。 （6）本年度实现利润总额54万元,应交所得税为18万元，年初递延所得税资产为10万元，年末递延所得税资产为8万元，无递延所得税负债。 根据以上资料，回答下列问题

（1）原材料入账价值是（）万元。 A.35.1 B.36.1 C.31 D.5.1

（2）购入股票作为交易性金额资产，下列说法中正确的有（）。 A.交易性金融资产的入账价值为100万元 B.交易性金融资产的入账价值为100.4万元 C.应计入公允价值变动损益的金额为40万元

D.期末资产负债表中交易性金融资产的金额为140万元 （3）关于借款利息处理中，下列说法正确的有（）。 A.短期借款利息应计入财务费用

B.为购建固定资产发生的借款属于专门借款 C.专门借款利息应一律资本化

D.专门借款利息资本化金额应该与资产支出相挂钩（4）下列关于计提资产减值的说法中，正确的有（）。

A.计提坏账准备发生的损失应计入管理费用 B.应计入资产减值损失的金额为68万元

C.计提无形资产减值不应列示在资产负债表中的“无形资产”项目，而应单独列

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示

D.如果固定资产的账面价值高于固定资产的可收回金额，应计提减值 （5）下列关于转销无法支付的应付账款说法中，正确的是（）。 A.应计入资本公积30万元 B.应作为前期差错进行处理 C.应转入营业外收入30万元 D.应直接转入未分配利润30万元

（6）关于所得税的处理和利润的计算中，下列说法正确的有（）。 A.所得税费用为20万元 B.本年实现净利润36万元 C.计提法定盈余公积3.4万元

D.年末资产负债表中递延所得税资产为2万元 参考答案 一、单选题 1.

[答案]C

[解析]根据应收账款周转次数的公式（应收账款周转次数＝销售收入净额/应收账款平均余额）分别计算两年的销售收入净额，然后用2005年的销售收入净额减去2004年的销售收入净额，即60×9－70×7＝50（万元）。 2.

[答案]A

[解析]综合资金成本是各种筹资方式的资金成本的加权平均数，其权数为各种筹资方式的资金占全部资金的比重。 3.

[答案]B

[解析]优先股的资金成本是优先股年股利同优先股筹资额扣除筹资费用的比值。 4.

[答案]C

[解析]本题属于根据现值求年金的问题，A=P/（PVA8%，8-PVA8%，2）=500/（5.7466-1.7833）=126.16（万元）。 5.

[答案]B

[解析]发行在外普通股加权平均数=10000+2000×6/12=11000（万股），每股收益=（4000+8000）÷11000=1.09（元）。 6.

[答案]C

[解析]追加资金需要量=5000×20%×（1600/5000-800/5000）-40=120.00（万元）。 7.

[答案]D

[解析]保留盈余资金成本等于预计下年每股股利同每股市价的比值加上股利的年增长率，即Ｋ＝D/Ｐ＋ｇ＝3/20＋5％＝20％。 8.

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[答案]C

[解析]经营活动现金流量＝100＋10＋20－3－5－10－8＋6＝110（万元） 盈余现金保障倍数＝经营现金净流量/净利润＝110/100＝1.10 9.

[答案]C

[解析]新发行长期债券的资金成本＝[9.016％×（1－25％）/（1－2％）]×100％＝6.9％发行债券后，普通股的资金成本＝（2.7/18）×100％＋3％＝18％综合资金成本＝18％×20 000/（20 000＋8 000＋2 000）＋6.9％×2 000/（20 000＋8 000＋2 000）＋9％×8 000/（20 000＋8 000＋2 000）＝14.86％ 10.

[答案]D

[解析]固定股利政策不管企业是否实现盈余或者盈余多少，都发放固定的股利，因此会造成公司的股利支付与其实现的盈余相脱节。 11.

[答案]B

[解析]在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，所以选项B符合题意。 12.

[答案]D

[解析]选项A不会引起负债的变化，故不符合题意；选项B：委托代理出口应税消费品，在计算消费税时，按应交消费税额：借：应收账款贷：应交税费——应交消费税在收到委托代理出口应税消费品而退回的消费税时，账务处理为：借：银行存款贷：应收账款第二笔分录不会引起负债的变化，不符合题意；选项C：借：应付账款贷：固定资产等 营业外收入等引起资产和负债同时减少，不符合题意；选项D：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据引起资产和负债同时增加，符合题意； 13.

[答案]C

[解析]一般情况下，银行承兑汇票都不需要附追索权，企业贴现后，收到贴现汇票的银行在汇票到期时一般都能收到款项，所以贴现企业可以直接终止确认，贷方应是“应收票据”，选项C正确。 14.

[答案]C

[解析]20×6年计提的坏账准备计入资产减值损失的金额＝950 000×8％－（68 000－20 000）＝28 000（元） 20×7年计提的坏账准备计入资产减值损失的金额＝900 000×8％－（950 000×8％－6 000）＝2 000（元） 20×8年计提的坏账准备计入资产减值损失的金额＝1 000 000×8％－（900 000×8％＋15 000）＝－7 000（元） 三年合计＝28 000＋2 000－7 000＝23 000（元） 15.

[答案]A

[解析]已计入“待处理财产损益”科目、无法查明原因的现金短缺，经批准后应

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计入“管理费用”科目；而无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入“营业外收入”科目。 16.

[答案]A

[解析]应计入公允价值变动损失的金额为＝30－24＝6（万元）。 17.

[答案]C

[解析]卖出外汇的汇兑损益是指银行的买入价与当日即期汇率之差所引起的折算差额。 18.

[答案]C

[解析]该债权2月份发生的汇兑收益=20×8.23－20×8.28＝－1（万元） 19.

[答案]C

[解析]持有至到期投资的入账价值=1049×800+800=840000（元） 20×7年年末利息调整金额=840000×10.66%-800000×12%=-6456（元） 20×7年年末持有至到期投资的摊余成本=840000-6456=833544（元） 20.

[答案]A

[解析]可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应当计入投资收益中，并不在“可供出售金融资产”科目中反映。 21.

[答案]B

[解析]投资性房地产包括已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权等，并不包括持有并准备增值后转让的建筑物。 22.

[答案]C

[解析]可供出售金融资产的公允价值与其账面余额的差额应计入“资本公积——其他资本公积”。 23.

[答案]A

[解析]根据税法规定，企业自产产品用于职工福利，应当视同销售。根据新会计准则的规定，企业将自产产品用于职工福利，应当确认收入，所以本题的正确选项为A。 24.

[答案]A

[解析]可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益（财务费用）。 25.

[答案]B

[解析]减值以后的无形资产应当按照该无形资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算摊销额，2005年的摊销额=（900000—20000）÷8=110000元，无形资

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产计提的减值准备=（900000—20000—110000）—720000=50000元。 26.

[答案]A

[解析]（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

（2）持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间，不得随意重分类。但满足一定条件时，持有至到期投资与可供出售金融资产可重分类。 27.

[答案]A

[解析]资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额的，借记“资本公积－其他资本公积”科目，贷记“可供出售金融资产－公允价值变动”科目，20×7年12月31日可供出售金融资产的账面价值为（30－0.4）×100－（30－0.4－26）×100＝2 600（万元）。或可供出售金融资产以公允价值进行后续计量，当日公允价值即为其账面价值26×100＝2 600（万元）。 28.

[答案]C

[解析]发行股票向证券承销机构支付的佣金及手续费50万元应该抵减溢价收入，所以初始投资成本为1 000×4＋1 000－240＝4 760（万元）。 29.

[答案]C

[解析]“支付的各项税费”项目应填列的金额=4 462.5－1 051－250＋100＋310＋150＋1 254＋200＝5 175.5万元。 30.

[答案]C

[解析]选项A，计入融资租入固定资产的成本；选项BD，取得的股票投资如果作为交易性金融资产核算，发生的印花税计入投资收益，如果作为长期股权投资核算则计入投资成本，所以不符合题意。所以选项C正确。 31.

[答案]A

[解析]20×7年12月31日，应确认的应付职工薪酬=（200－35）×100×14×1/3＝77 000（元）。 32.

[答案]A

[解析]选项B.C符合预计负债确认条件的，应计入“预计负债”，选项D应计入“应付利息”。 33.

[答案]B

[解析]20×7年1月1日长期应付款入账金额为最低租赁付款额4 150万元，融资租入固定资产的入账价值为最低租赁付款额现值与租赁资产公允价值的较低者，即3500万元，差额650万元作为未确认融资费用。20×7年年末应付租金1

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500万元，故20×7年12月31日资产负债表中确认的长期应付款金额=长期应付款账面余额-未分摊的未确认融资费用=（4 150－1 500）-（4 150-3 500-3 500×10%）＝2 350（万元）。 34.

[答案]A

[解析]选项B计入“其他业务成本”；选项C.D计入“管理费用”。 35.

[答案]D

[解析]企业应当在实际收到款项时，按照到账的实际金额，借记“银行存款”，贷记“递延收益”科目 36.

[答案]C

[解析]计算一个期间的汇兑损益既包括当期外币兑换业务发生的汇兑损失，也包括月末的汇兑损益。所以计算过程如下：240×（8.25-8.21）-240×（8.22-8.21）=7.2（万元）。 37.

[答案]A

[解析]选项“A”属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数；选项“B”属于本期发现前期非重大会计差错，应直接调整发现当期相关项目；选项“C”属于2007年发生的业务；选项“D”属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不调整会计报表年初数和上年数。 38.

[答案]C

[解析]资产负债表日后调整事项特点是

（1）在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得以证实的事项 （2）对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响。 39.

[答案]C

[解析]应收账款的账面价值为应收账款账面余额减去其坏账准备后的差额。 40.

[答案]D

[解析]选项A属于经营活动产生的现金流量；选项B.C属于投资活动产生的现金流量。

二、多选题 1.

[答案]ABCD

[解析]现值指数是现金流入量现值与现金流出量现值的比率，选项A会影响现金流量的折现时间，会影响现金流量的现值，选项C也会影响现金流入的金额，因此选项A.C正确；折旧方法会影响净现值，会影响现金流量，所得税税率会影响净利润的计算，也会影响现金净流量，进而影响现值指数，所以选项B.D正确；选项E，计算现金流量时不需要考虑利润的分配额，所以不正确。 2.

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[答案]BDE

[解析]企业信用政策的内容包括信用标准、信用条件和收账政策，因此选项BDE不属于企业信用政策的组成内容。 3.

[答案]AB

[解析]公司分配现金股利的优点有：①有利于改善企业长短期资产结构；②有利于股东取得现金收入和增强投资能力。因此，选项AB正确。 4.

[答案]AD

[解析]存在风险的情况下，投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬率=无风险报酬率+风险报酬系数×标准离差率，所以选项AD正确。 5.

[答案]ABCD

[解析]持有现金的总成本=持有成本+转换成本=现金持有量/2×有价证券的报酬率+全年现金需求总量/现金持有量×一次的转换成本，根据这个公式，可以看出选项ABCD都会影响持有现金的总成本。 6.

[答案]ABE

[解析]信用政策由信用标准、信用条件、收款政策组成，收款政策也就是收账政策。 7.

[答案]ACE

[解析]企业持有现金的动机有 （1）交易性动机 （2）预防性动机 （3）投机性动机。 8.

[答案]ABC

[解析]采用低正常股利加额外股利政策，有利于公司灵活掌握资金的调配；有利于维持股价的稳定，从而增强股东对公司的信心；有利于吸引那些依靠股利度日的股东，使之每年可以取得比较稳定的股利收入。选项DE是剩余股利政策的优点。 9.

[答案]ACD

[解析]选项B，可供出售金融资产应按取得时的公允价值与交易费用之和作为初始确认金额；选项E，交易性金融资产应按公允价值进行后续计量，期末按公允价值调整其账面价值。 10.

[答案]BCE

[解析]投资收益是企业的实际利息收入，由摊余成本乘以实际利率计算确定，故选项A不正确；选项D，恢复的持有至到期投资减值准备计入资产减值损失，不通过投资收益核算。

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11.

[答案]ACE

[解析]投资方应先按公允价值调整被投资方实现的净利润，再按调整后的净利润乘以持股比例确认投资收益，所以选项B不正确；处置长期股权投资时，原来因被投资方除净损益外其他所有者权益的变动而计入资本公积的部分也应相应结转，所以选项D不正确。 12.

[答案]ADE

[解析]选项B，补交的车辆购置税应计入购置车辆的成本；选项C，交纳的耕地占用税应计入固定资产成本。 13.

[答案]BCD

[解析]选项AE应计入“应付职工薪酬”科目的贷方。 14.

[答案]BCDE

[解析]选项A，资产所创造的净现金流量高于最初的预算，说明资产没有发生减值。若创造的净现金流量远远低于原来的预算，则说明资产发生了减值的迹象。 15.

[答案]ABCD

[解析]按资产减值准则规定，对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资，采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、无形资产等计提的减值准备在以后期间不得转回。持有至到期投资不受资产减值准则所规范，其计提的减值准备以后期间可以转回。 16.

[答案]BCDE

[解析]持有至到期投资的期末摊余成本＝期初摊余成本＋按实际利率计算的投资收益－当期的现金流入（即计入应收利息的金额）－已收回的本金－已发生的减值损失，根据摊余成本的定义，持有至到期投资的摊余成本实际就是其账面价值，故期初摊余成本中包括持有至到期投资总账账户下成本、应计利息、利息调整各个明细科目的金额及计提的减值准备金额，故选项BCDE都会影响持有至到期投资的摊余成本。 17.

[答案]BDE

[解析]企业确认的无法查明原因的现金溢余和无法偿还的应付账款，都应计入营业外收入；将以高于面值总额的价款回购的库存股予以注销时，应冲减资本公积；而确认的股票发行收入超过股票面值总额和发行费用后的差额，应增加资本公积。可供出售金融资产公允价值变动将调整资本公积。 18.

[答案]BCD

[解析]直接计入当期损益的利得应计入企业“营业外收入”科目、出售应收债权实现的利得计入营业外收入。 19.

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[答案]ACD

[解析]委托代销商品销售，应在收到代销清单时确认收入。分期收款销售，原规定在合同约定的收款日期分次确认收入，新准则对收入确认时间和货款结算时间进行了区分。在商品需要安装的销售情况下，购买方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入。但如果安装程序比较简单，或安装是为最终确定合同价格而必须进行的程序，则可以在商品发出时或在商品装运时确认收入 20.

[答案]BCD

[解析]固定资产折旧费可能计入研发支出、制造费用、管理费用。 21.

[答案]AB

[解析]暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。 22.

[答案]CD 

[解析]应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。资产的账面价值大于其计税基础或是负债的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。 23.

[答案]ABE

[解析]企业生产经营用的土地使用权属于无形资产；企业经营租赁方式出租的生产线属于固定资产。 24.

[答案]ABCE

[解析]企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，可采取直线法、生产总量法等。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。 25.

[答案]ABCE

[解析]已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。 26.

[答案]ABC

[解析]长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本，使投资账面价值增加；长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额, 不调整长期股权投资的成本；计提长期投资减值准备，使投资账面价值减少；被投资单位资本公积发生变化，投资企业应确认权益，使投资账面价值增加；获得股份有限公司分派的股票股利投资企业作备查登记。 27.

[答案]ABCDE

[解析]职工薪酬的核算内容（1）职工工资、奖金、津贴和补贴

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（2）职工福利费

（3）医疗保险费、养老保险费（包括基本养老保险费和补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费 （4）住房公积金

（5）工会经费和职工教育经费 （6）非货币性福利

（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（下称“辞退福利”） （8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。 28.

[答案]ABCE

[解析]对于所得税汇算清缴之后，资产负债表日后期间发生的报告期的销售退回，不能调整应交所得税，采用债务法核算时，可确认时间性差异的影响，调整递延所得税资产。 29.

[答案]BCD

[解析]“A”选项属于投资活动产生的现金流量，“E”选项属于经营活动产生的现金流量。 30.

[答案]ABC

[解析]与公司仅发生日常往来而不存在其它关联方关系的资金提供者、公用事业部、政府部门和机构、以及仅仅由于与公司发生大量交易而存在经济依存性的单个购买者、供应商或代理商，通常不视为存在关联方关系。 三、计算题 1. [答案]

[解析]（1）A（2）B（3）D（4）C || （1）

20×7年利润总额＝402 000/（1－33％）＝600 000（元） 20×7年销售单价＝51/（1－40％）＝85（元/件）

20×7年销售数量＝（600 000＋1 026 152）/（85×40％）＝47 828（件） 20×8年单位变动成本＝51×（1－10％）＝45.9（元/件）

20×8年边际贡献率＝1－变动成本率＝1－45.9/85×100％＝46％

20×8年利润总额＝（47 828＋7 000）×85×46％－（1 026 152＋105 000）＝1 012 622.8（元）

金华公司20×8年利润总额将比20×7年增加的金额＝1 012 622.8－600 000＝412 622.80（元） （2）

20×8销售收入比20×7年增加额＝7 000×85＝595 000（元）

追加资金需要量＝ ＝〔3 710 324/（47 828×85）〕×595 000－〔254 751/（47 828×85）〕×595 000－1 012 622.8×（1－25％）×（1－80％）＝353 856.58（元）

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（3）

20×7年销售净利润率＝净利润/销售收入净额＝402 000/（47 828×85）×100％＝9.89％

20×8年销售净利润率＝净利润/销售收入净额＝1 012 622.8×（1－25％）/〔（47 828＋7000）×85〕×100％＝16.30％

金华公司20×8年甲产品的销售净利润率比20×7年的增长率＝（16.30％－9.89％）/9.89％×100％＝64.81％ （4）

预计20×9年利润总额＝1 012 622.8×（1＋15％）＝1 164 516.22（元） 单位变动成本＝〔单价×销售量－利润总额－固定成本〕/销售量＝〔85×（47 828＋7 000＋1 000）－1 164 516.22－（1 026 152＋105 000）〕/（47 828＋7 000＋1 000）＝43.88（元/件）

20×8年单位变动成本＝51×90%＝45.9（万元）

则单位变动成本降低率＝（45.9－43.88）/45.9×100％＝4.40％ 2. [答案]

[解析]（1）ACD（2）A（3）AD（4）C（5）C（6）ABCD ||（1）

借：应收账款 234 贷：主营业务收入 200

应交税费—应交增值税（销项税额） 34 借：主营业务成本 160 贷：库存商品 160 借：银行存款 230

财务费用（200×2％）4 贷：应收账款 234

注：10天内付款给2％折扣。

（2）发生销售折让的会计处理是： 借：主营业务收入（300×8％） 24 应交税费—应交增值税（销项税额） 4.08 贷：银行存款 28.08

（3）采用售后回购方式销售商品的，通常不确认收入，收到的款项应确认为负债。

（4）委托代销的会计处理为： 借：委托代销商品 80 贷：库存商品 80 借：应收账款 64.2 销售费用（60×10％）6 贷：主营业务收入 60

应交税费—应交增值税（销项税额） 10.2 借：主营业务成本 48 贷：委托代销商品 48

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（5）尚未交货不能确认收入。 （6）以旧换新的会计处理是： 借：银行存款 11.5 库存商品 0.2

贷：主营业务收入 10

应交税费—应交增值税（销项税额） 1.7 借：主营业务成本 6 贷：库存商品 6 四、综合题 1. [答案]

[解析]（1）AD（2）ACD（3）D（4）B（5）C（6）B ||

（1）资本化起点为2007年1月1日，资本化终点为2007年12月31日，其中：4月1日—6月30日的三个月期间应暂停资本化。 （2）第一季度：

利息费用=8000×6%÷12×3＝120（万元），资本化期间的专门借款利息可以全部资本化：

借：在建工程 120 贷：银行存款 120 第二季度：

利息费用=8000×6%÷12×3＝120（万元），第二季度利息全部费用化 借：财务费用 120 贷：银行存款 120 第三季度：

利息费用=8000×6%÷12×3＝120（万元），资本化期间的专门借款利息可以全部资本化：

借：在建工程 120 贷：银行存款 120 （3）第四季度：

利息费用=8000×6%÷12×3＝120（万元），资本化期间的专门借款利息可以全部资本化：

借：在建工程 120 贷：银行存款 120

（4）①由于固定资产出现减值的迹象，需要对可收回金额进行测试，如果可收回金额小于固定资产账面价值，需要计提减值准备。 ②2007年年末，生产线达到预定可使用状态，该固定资产的入账价值为16474.39万元，2008年计提折旧额=（16473.39—473.39）/10=1600（万元），计提减值准备前该生产线的固定资产净值为14873.39（16473.39－1600）万元；固定资产可收回金额为14000万元，因此，可收回金额小于账面价值，应计提减值准备。 ③计提减值准备的金额=14873.39—14000=873.39（万元） 借：资产减值损失——计提的固定资产减值准备 873.39

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贷：固定资产减值准备 873.39

（5）中金公司将来应付金额= 8000－500=7500（万元）

债务重组利得=重组时债务账面余额—将来应付金额=8000—7500=500（万元） 借：长期借款 8000 贷：短期借款 7500

营业外收入——债务重组利得 500

（6）①计算转让前该生产线的账面价值：

2009年1-9月应计提折旧额=（14000-473.39）/9×（9/12）=1127.22（万元） 2009年9月30日转让前生产线账面净额=原价16473.39—累计折旧2727.22（1600+1127.22）—减值准备873.39=12872.78（万元）

②转让生产线发生的亏损=生产线账面净额—转让价款=12872.78—12710=162.78（万元）。 借：固定资产清理 12872.78 累计折旧 2727.22

固定资产减值准备 873.39 贷：固定资产 16473.39 借：银行存款 12710 营业外支出 162.78

贷：固定资产清理 12872.78 2. [答案]

[解析]（1）C（2）ACD（3）AB（4）BD（5）C（6）AC ||（1）

借：原材料 31

应交税费——应交增值税（进项税额） 5.1 贷：应付票据 35.1 银行存款 1

（2）购入股票的账务处理是： 借：交易性金融资产——成本 100 投资收益 0.4

贷：其他货币资金 100.4

借：交易性金融资产——公允价值变动 40 贷：公允价值变动损益 40 （3）

借：财务费用 5 贷：应付利息 5

为购建固定资产发生的借款属于专门借款，专门借款发生的利息在资本化期间的，应该全部资本化，不必与资产支出相挂钩。 （4）计提减值的账务处理是： 借：资产减值损失8 贷：坏账准备8

借：资产减值损失50

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贷：固定资产减值准备 50 借：资产减值损失 10 贷：无形资产准备 10

（5）无法支付的应付账款应转入营业外收入： 借：应付账款 30 贷：营业外收入 30

（6）所得税费用＝当期所得税18－（年末递延所得税资产8－年初递延所得税资产10）＝18＋2＝20万元 借：所得税费用 20

贷：应交税费——应交所得税 18 递延所得税资产 2

本年净利润＝利润总额54－所得税费用20＝34万元，计提法定盈余公积3.4万元；年末资产负债表中递延所得税资产为8万元。

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贷：固定资产减值准备 50 借：资产减值损失 10 贷：无形资产准备 10

（5）无法支付的应付账款应转入营业外收入： 借：应付账款 30 贷：营业外收入 30

（6）所得税费用＝当期所得税18－（年末递延所得税资产8－年初递延所得税资产10）＝18＋2＝20万元 借：所得税费用 20

贷：应交税费——应交所得税 18 递延所得税资产 2

本年净利润＝利润总额54－所得税费用20＝34万元，计提法定盈余公积3.4万元；年末资产负债表中递延所得税资产为8万元。

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