《具体经济业务的会计核算》习题答案

一

1、新兴公司月初有关明细账户余额如下：

原材料——甲材料，期初结存300吨，@100元，金额为30000元； 原材料——乙材料，期初结存5000公斤，@3元，金额为15000元。

2、本月份发生下列各项经济业务：

（1）2日，收到华光公司还来货款88000元，存入银行。 借：银行存款 88000 贷：应收账款——华光公司 80000

（2）2日，仓库发出甲材料110吨，其中，A产品耗用24吨，B产品耗用74吨，车间一般耗用12吨。

借：生产成本——A产品 2400

——B产品 7400

制造费用 1200

贷：原材料——甲材料 11000

（3）3日，仓库发出乙材料2000公斤，全部用于A产品生产。 借：生产成本——A产品 6000

贷：原材料——乙材料 6000

（4）4日，购进甲材料20吨，价款总计2000元，应付增值税额340元，全部用银行存款支付，材料验收入库，结转其实际采购成本。

借：在途物资——甲材料 2000 应交税费——增值税 340 贷：银行存款 2340 借：原材料——甲材料 2000

贷：在途物资——甲材料 2000 （5）5日，开出银行支票7800元，交纳应缴消费税。 借：应交税费——消费税 7800 贷：银行存款 7800 （6）6日，开出银行支票40000元，归还短期借款。 借：短期借款 40000

贷：银行存款 40000

（7）7日，购进乙材料2000公斤，价款总计6000元，应付增值税额1020元，全部用银行存款支付。

借：在途物资——乙材料 6000 应交税费——增值税 1020 贷：银行存款 7020

（8）8日，7日所购乙材料验收入库，结转其实际采购成本。 借：原材料——乙材料 6000 贷：在途物资——乙材料 6000 （9）9日，用银行存款归还前欠货款28000元。 借：应付账款 28000

贷：银行存款 28000

（10）9日，以现金购入车间使用劳保用品800元并投入使用。

借：制造费用 800

贷：库存现金 800

（11）9日，销售A产品250件，单价300元，计75000元，应交销项税额12750元，全部收到，存入银行。

借：银行存款 87750 贷：主营业务收入 75000 应交税费——增值税 12750 （12）9日，以银行存款2000元支付B产品发生的广告费。 借：销售费用 2000 银行存款 2000

（13）9日，购入需要安装的机器一台，买价为58500元，发生的包装费2000元、运杂费1500元，上述款项通过银行转账支付。机器到达后，支付安装费5000元，安装完毕交付使用。

借：在建工程 62000 贷：银行存款 62000 借：在建工程 5000 贷：银行存款 5000 借：固定资产 67000 贷：在建工程 67000 （14）9日，以现金400元支付A产品的运杂费。

借：销售费用 400

贷：库存现金 400

（15）9日，销售B产品100件，单价250元计25000元，应交销项税额4250元，款已全部收到，存入银行。

借：银行存款 29250 贷：主营业务收入 25000

应交税费——增值税 4250

（16）10日，用银行存款购进一台不需要安装设备，价款20000元，当即交付使用。 借：固定资产 20000 贷：银行存款 20000 （17）10日，从银行提取现金62000元，以备发放职工工资。 借：库存现金 62000 贷：银行存款 62000 （18）10日，以现金60000元发放职工工资。

借：应付职工薪酬 60000 贷：库存现金 60000 （19）11日，以现金160元，支付车间机器修理费。 借：制造费用 160 贷：库存现金 160 （20）12日，开出银行支票1200元，偿还前欠货款。 借：应付账款 1200 贷：银行存款 1200 （21）13日，开出银行支票3000元，提取现金。

借：库存现金 3000

贷：银行存款 3000

（22）15日，出售不需用固定资产一台，原始价值30000元，已提折旧5000元，支付清理费用4000元，出售收入为28000元。

借：累计折旧 5000 固定资产清理 25000 贷：固定资产 30000 借：固定资产清理 4000 贷：银行存款 4000 借：银行存款 28000 贷：固定资产清理 28000 借：营业外支出 1000 贷：固定资产清理 1000 （23）19日，以现金支付采购员王平出差预借差旅费400元。 借：其他应收款——王平 400 贷：现金 400

（24）20日，出售丁材料3000公斤，每公斤售价5元，计15000元，增值税额2550元，所得款项已存入银行。

借：银行存款 17550 贷：其他业务收入 15000 应交税费——增值税 2550

（25）20日，结转上述丁材料的实际成本每公斤3元，计9000元。 借：其他业务成本 9000

贷：原材料——丁材料 9000 （26）20日，以银行存款3000元，拨付子弟学校本月经费。 借：营业外支出 3000 贷：银行存款 3000

（27）26日，采购员王平出差归来，报销差旅费360元，余款退回现金。 借：管理费用——王平 360

库存现金 40 贷：其他应收款——王平 400 （28）28日，职工李明等报销医药费1000元，以现金支付。 借：应付职工薪酬 1000

贷：库存现金 1000

（29）31日，结算本月份工资，其中生产A产品工人工资25000元，生产B产品生产工人工资25000元，车间管理人员工资5000元，企业管理人员工资5000元。 借：生产成本——A产品 25000 ——B产品 25000 制造费用 5000 管理费用 5000

贷：应付职工薪酬 60000 （30）31日，用现金支付本月应由车间负担的修理费用200元。 借：制造费用 200 贷：库存现金 200

（31）31日，用银行存款支付本月银行借款利息1500元。 借：财务费用 1500 贷： 银行存款 1500 （32）31日，按工资总额14%计提取职工福利费。 借：生产成本——A产品 3500 ——B产品 3500 制造费用 700 管理费用 700

贷：应付职工薪酬 8400

（33）31日，计算本月份电费，A产品用2000元，B产品用l800元，车间照明用256元，行政管理部门照明用200元。均未支付。

借：生产成本——A产品 2000 ——B产品 1800 制造费用 256 管理费用 200 贷：应付帐款 4256

（34）31日，分配本月份水费，车间用108元，行政管理部门用260元。均未支付。 借：制造费用 108

管理费用 260 贷：应付帐款 368

（35）31日，计提本月固定资产折旧，车间固定资产应提1880元，企业行政管理部门固定资产应提l200元。

借：制造费用 1880

管理费用 1200 贷：累计折旧 3080 （36）31日，结转本月份制造费用（按生产工人工资比例分配）。 借：生产成本——A产品 5152

——B产品 5152 贷：制造费用 10304

（37）31日，本月投入生产的A产品440件，B产品265件，已全部完工，结转其实际制造成本。

借：库存商品——A产品 44052 ——B产品 42852

贷：生产成本——A产品 44052 ——B产品 42852

（38）31日，结转已销A产品250件，B产品100件的实际销售成本（按加权平均法，计算到分，四舍五入）。（A产品单位成本100元，B产品单位成本160元。） 借：主营业务成本 41000

贷：库存商品——A产品 25000

——B产品 16000

（39）31日，收到某厂交来承付款罚金400元，存入银行。 借：银行存款 400 贷：营业外收入 400 （40）31日，结转有关损益类账户，计算本月实现利润总额。 借：主营业务收入 100000

其他业务收入 15000 营业外收入 400

贷：本年利润 115400

借：本年利润 65620

贷：主营业务成本 41000

其他业务成本 9000 营业外支出 4000 销售费用 2400 财务费用 1500 管理费用 7720 利润总额=115400—65620=49780

（41）31日，按20%税率计算本月应缴纳的所得税。 49780*20%=9956

借：所得税费用 9956 贷：应交税费——所得税 9956 借：本年利润 9956 贷：所得税 9956

3、假设企业全年实现的净利润为500000元，

（1）结转实现的净利润。

借：本年利润 500 000

贷：利润分配 500 000

（2）次年2月20日，股东大会的审议通过董事会决议，按净利润的10%提取法定盈余公积，50%支付投资者股利。

借：利润分配 300 000

贷：盈余公积 50 000 应付股利 250 000

4、要求：

根据上述经济业务，编制会计分录。

二

1、新兴公司为有限责任公司，注册资本3 000 000元，由A,B,C三家公司共同等额出资组建。5日，新兴公司收到A公司按协议投资入股的一套自动生产线设备，该生产设备的公允价值为1 100 000元。

借：固定资产 1 100 000

贷：实收资本 1 000 000 资本公积 100 000 2、中兴公司发生有关业务如下

（1）20日，购入某公司股票50000股，共支付款项120000元，待价格上涨随时抛出。 借：交易性金融资产 120 000

贷：银行存款 120 000

（2）29日，将上述股票抛出，收回款项150 000元。 借：银行存款 150 000

贷：交易性金融资产 120 000 投资收益 30 000

（3）29日，以200000元对某企业直接投资，款已通过银行转出。 借：长期股权投资 200 000 贷：银行存款 200 000

要求：

根据上述经济业务，编制会计分录。

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