会计准则与A股上市规则关联规则比较2014

会计准则与A股上市规则项下 关联交易规则比较

广汇汽车法务部

总则概念比较

《会计准则》

一方控制、共同控制另一方或对另 一方施加重大影响， 以及两方或两方以上同受一方控制、 共同控制或重大影响的，构成关联 方。

控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政 包括关联自然人和关联法 策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。 共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动 人。 所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重 要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一 致同意时存在。 重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策 有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其 他方一起共同控制这些政策的制定。

《上市规则》

比较

会计准则上侧重 控制、重大影响 概念，更为抽象。 上市规则中区分 自然人、法人， 有不同的关联交 易认定金额。

列举标准比较（一）

《会计准则》 《上市规则》 比较

关联法人： 下列各方构成企业的关 （一）直接或者间接控制上市公司的法 联方： 人或其他组织； （一）该企业的母公司。 （二）由上述第（一）项直接或者间接 （二）该企业的子公司。 1、控股子公司 控制的除上市公司及其控股子公司以外 （三）与该企业受同一 会计准则认定 的法人或其他组织； 母公司控制的其他企业。 为关联方，上 （三）关联自然人直接或者间接控制的， 市规定不认定； （四）对该企业实施共 或者由关联自然人担任董事、高级管理 同控制的投资方。 2、合营方、合 人员的除上市公司及其控股子公司以外 （五）对该企业施加重 作方会计准则 的法人或其他组织； 大影响的投资方。 认定为关联方， （四）持有上市公司5%以上股份的法人 （六）该企业的合营企 上市规则不认 或其他组织； 业。 定。 （五）中国证监会、本所或者上市公司 （七）该企业的联营企 根据实质重于形式原则认定的其他与上 业。 市公司有特殊关系，可能导致上市公司 利益对其倾斜的法人或其他组织。

列举标准比较（二）

《会计准则》 《上市规则》 比较

关联自然人： （八）该企业的主要投资者个人及与其 （一）直接或间接持有上市 关系密切的家庭成员。主要投资者个人，公司5%以上股份的自然人； 是指能够控制、共同控制一个企业或者 （二）上市公司董事、监事 对一个企业施加重大影响的个人投资者。和高级管理人员； （九）该企业或其母公司的关键管理人 （三）关联法人的董事、监 会计准则概 员及与其关系密切的家庭成员。关键管 事和高级管理人员； 括性认定关 理人员，是指有权力并负责计划、

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