审计人员如何审阅公司类信贷业务档案

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随着信贷操作的不断规范，归集到公司类信贷业务档案的信贷资料越来越多。一个信贷项目的业务资料少则十几份多则几十份。面对资料品种纷繁复杂、来源各异的信贷业务资料，审计人员在进行审阅时普遍感到难以理清头绪或抓不住重点。如何在保证审计质量的前提下高效地审阅信贷业务档案，对防范审计风险、提高工作质量具有十分重要的现实意义。

根据信贷业务资料的性质和作用，我们可以把信贷档案内的业务资料大致分成以下几类：一、法律性文件：包括借款合同、抵（质）押合同、保证合同、借据、公证书、抵（质）押登记文书等；二、借款人和担保人提供的反映借款人和担保人的资格条件、基本情况、经营状况、财务状况的资料：包括信贷业务申请书、营业执照、法人代码证书、税务登记证明、法定代表人身份证明、贷款证（卡）复印件、法定代表人签字样本、法定代表人授权委托书、董事会决议、企业章程、财务报表、合同等；三、外部中介机构出具的鉴证评价资料：包括抵（质）押物价值评价报告、审计意见书、验资报告等；四、银行内部形成的资料：包括客户评价报告、信贷业务评价报告、项目评估报告、担保评价报告、审批资料、清分资料、贷后管理资料等。

信贷业务审计的目标一般是信贷操作的合法性、合规性和信贷业务的真实性、风险性，根据审计的目标，结合以上对信贷档案的分类，我们可以用“以审阅内部形成的资料为主，以审阅法律性资料为重点，注意四类资料之间的相互印证”的方法来审阅信贷业务档案。对客户提供的资料和外部中介机构出具的鉴证评价资料的真实性、有效性审计人员只能执行形式上的审查，对内容上的实质性审查的职责应由发放贷款时的信贷调查人员承担，所以对这类资料不做为审阅的

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重点，但可以做为对其他资料的印证并审阅其完整性。审计人员可以运用核对、复算、分析等技术方法进行取证，具体为：

1.客户评价报告：主要审阅客户基本情况是否与客户提供的资料和外部中介机构出具的鉴证评价资料一致；是否符合信贷客户资格条件要求；信用等级的评定是否真实、准确；各指标是否有人为拔高评分的情况；是否有通过人为提高信用等级来降低信贷准入标准和通过信贷审批的情况；信用等级评定是否经有权审批行审批；授信控制量测算是否准确；是否存在人为提高授信控制量的情况；评价结论是否得到相关材料的支持；直接评价人、评价审查人、评价审定人的意见是否相同，意见不同的应重点分析。

2.担保评价报告：主要审阅担保人基本情况是否与客户提供的资料和外部中介机构出具的鉴证评价资料一致；保证人是否具有保证主体资格；保证人信用等级的评定是否真实、准确；保证代偿能力评价是否客观；保证限额和保证率的测算是否准确；担保物是否法律禁止抵（质）押的物品；担保物的合法性评价是否有其他材料佐证；担保物的评估确认价值是否与抵（质）押物价值评价报告确认的价值一致；是否具有明显与市场价值不符的情况；抵押权的评价是否与抵押登记的结果相一致；抵押率是否超过上限；担保评价结论是否得到相关材料的支持；直接评价人、评价审查人、评价审定人的意见是否相同，意见不同的应重点分析。

3.信贷业务评价报告：主要审阅申请信贷业务的原因和用途是否与企业申请和客户评价报告的一致；项目的经济效益和还款来源与项目评价报告和客户申请书承诺的一致；信贷业务的风险分析和防范措施是否得当、有效、具有可操作性；信贷业务给建行带来的经济效益是否测算准确、是否能实现；直接评价人、评价审查人、评价审定人的意见是否相同，意见不同的应重点分析。

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4.审批材料：主要审阅是否是有权审批机构出具的；审批结论与评价结论是否发生变化；重点分析发生变化的因素和经办行的补充说明材料；有条件同意发放的是否落实审批条件。

5.借款合同等法律性文件：标准信贷文书的填写是否符合规定，对固有条款进行修改的是否经一级分行法律部门审查；借款合同中的“借款用途”的填写是否具体合法，是否填写抽象；利率是否符合利率政策；抵押合同是否签订了将借款人全部财产做抵押等不符合法律规定的条款；抵押物是否办理了抵押登记；保证合同的保证范围是否大于或等于主合同债权金额；从合同的签订日期是否迟于主合同签订日期或是否约定以从合同的生效作为主合同生效的条件；法律性文本是否由有权签字人或其授权人签字；客户是否由其法定代表人签署，笔迹是否与其提供的法定代表人签字样本相同。

6.清分资料和贷后管理资料：主要审阅五级分类资料中最终认定结果是否是有权认定部门认定的；背景材料和工作底稿对客户的经营状况、财务状况、还款能力和意愿、担保情况等方面的描述是否与发放贷款时的客户评价发生了变化；重点关注发生变化的原因和变化对认定结果的影响；分类结果是否符合五级分类的核心定义；贷后检查是否按规定的频度进行；各期检查报告是否雷同，是否存在走过场的情况；客户及信贷业务状况发生变化的是否及时在报告中披露并提出处理意见；检查报告是否有信贷主管签署意见。

审阅信贷业务档案只是信贷业务审计的一个重要审计程序，是建立在“就资料论资料”的基础上分析判断信贷操作的合规、合法性和信贷业务的风险状况。为实现审计目标，审计人员还需实施跟踪信贷资金去向、关注贷款本金和利息核

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算等审计程序，甚至采用函询、鉴证等技术方法对信贷业务的真实、合法、合规性进行审查，以形成全面的、相互支持和印证的审计结论。

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