中注协发布会计师事务所内部治理指南征求

工 作 简 报

第 六 期

中国注册会计师协会 2007年2月15日

中注协就做好上市公司2006年度 会计报表审计工作提出要求

·强调六大注意事项 ·警示七大风险领域

2007年是贯彻实施新审计准则体系的第一年，为认真贯彻落实财政部《关于贯彻实施企业会计准则和审计准则体系有关问题的通知》精神，2月6日，中注协向各地发出《关于做好上市公司2006年度会计报表审计工作的通知》，对如何做好上市公司2006年度会计报表审计工作提出要求，作出全面指导。

《通知》要求注册会计师对上市公司2006年度会计报表进行审计，应当特别注意六大事项：

一是注册会计师应当根据审计风险准则的要求，识别和评估财务报表重大错报风险，针对评估的财务报表层次重大错报风险实施总体

应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。

二是注册会计师应当按照发现舞弊准则的要求，在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致财务报表发生重大错报风险的可能性。

三是注册会计师在对上市公司2006年度会计报表出具审计报告时，应当按照审计报告准则的要求，采用新的审计报告格式出具审计报告。

四是注册会计师应当按照审计工作底稿准则的要求，形成明晰的审计工作记录。

五是注册会计师应当按照与治理层沟通准则的要求，就自身责任、独立性、计划的审计范围和时间以及审计工作中发现的问题等事项与被审计单位治理层直接沟通。

六是会计师事务所应当按照质量控制准则的要求，修订并贯彻执行质量控制制度。

《通知》强调，注册会计师在对上市公司2006年度会计报表进行审计时，要警惕某些上市公司可能利用新旧会计准则转轨之机操纵损益的行为，并对七大高风险领域保持职业谨慎：

一是重大的关联交易；二是编制会计报表所依据的持续经营假设的适当性；三是大额资产减值准备的计提和转回；四是不具有商业实质的交易；五是债务重组、资产处臵或臵换；六是异常的股权转让；七是境外分支机构从事的衍生金融工具交易。

《通知》要求，注册会计师在贯彻实施审计准则体系时，还应掌握相关部门发布的贯彻实施会计准则和审计准则体系的文件，及时更新清理法律法规资料。同时，要继续认真做好2006年年报审计业务报备工作。中注协将根据各会计师事务所的报备情况，密切跟踪在上市公司年报审计中出现的“炒鱿鱼、接下家”行为，对于恶意“接下家”行为实行重点监控。

对上市公司年报审计的监管是中注协行业监管工作的重要领域，同时也是贯彻实施新审计准则体系的关键环节，中注协将按照《中国注册会计师协会年报审计监管工作规程》的要求，严格组织实施，确保2006年上市公司会计报表审计工作顺利完成。

报：财政部领导

送：中注协各位会长、副会长；各位理事；财政部各司局和单位

发：各省、自治区、直辖市注册会计师协会，深圳市注册会计师协会（印500份）

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/59wr.html