中小企业纳税筹划的误区及解决建议

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中小企业纳税筹划的误区及解决建议

作者：岳希宇

来源：《沿海企业与科技》2006年第10期

［摘 要］文章分析中小企业进行纳税筹划的意义，指出其在进行纳税筹划中容易产生的误区，并提出解决建议。

［关键词］中小企业；纳税筹划；纳税人；税后收益

［作者简介］岳希宇，河南九鼎联合会计师事务所会计师，硕士研究生，河南 郑州，450000

［中图分类号］F810.42 ［文献标识码］A ［文章编号］1007-7723(2006)10-0136-03 一、中小企业进行纳税筹划的意义 （一）纳税筹划的含义

纳税筹划，是纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择。也就是说，纳税筹划是纳税人在税法允许的范围内，从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划，利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策，选出合适的纳税方法，从而使本身税负得以延缓或减轻，以实现税后收益最大化的目标而采取的行为。

从这个定义中，可以看出：1.纳税筹划的主体是具有纳税义务的单位和个人，即纳税人；2.纳税筹划的过程或措施必须是科学的，必须是在税法规定的范围内通过对经营、投资、理财活动的精心安排达到的；3.纳税筹划的结果是减轻税负并获得最大的经济效益。只有同时满足这三个条件，才可以称之为纳税筹划。 （二）中小企业进行纳税筹划的积极意义

中小企业是以赢利为目的的组织，其出发点和归宿就是赢利。在市场经济条件下，中小企业从事生产经营活动，依法纳税是应尽的义务。同时，企业决策者也应该认识到，依法进行纳税筹划是其应该享有的权利。由于国家对税收宣传方式的误导，很多人认为纳税越多越光荣，通过纳税筹划少为国家作贡献是在与国家作对，损害国家的利益。因此，有必要对纳税筹划的积极意义进行分析，以扫除人们对纳税筹划认识的障碍。

1.有利于减少企业自身税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。纳税人都希望减轻税负，如果有不违法的方法可以选择，自然就不会做违法之事。纳税筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，客观上减少了纳税人税收违法的可能性，使其远离税收违法行为。

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2.纳税筹划有助于提高企业自身的经营管理水平。纳税筹划不仅可以减少纳税人的纳税成本，而且，一个企业要进行纳税筹划，必然要建立健全企业财务会计制度，提高企业的会计管理水平，规范财务管理。这些条件的改善，必将使企业经营管理水平不断提高。

3.纳税筹划有助于依法治税和完善税制的实现。一国经济主体纳税筹划水平的高低，从一个侧面反映了该国纳税人纳税意识的强弱和税收制度的完善程度。纳税筹划说到底是要在税收法规、税收政策、税收征管程序上做文章，这就要求纳税人在进行纳税筹划时，能够精通现行的税收政策法规。这与纳税人不尊重法律的偷逃漏税有着本质的区别，因此也会有助于国家依法治税的实现。而纳税筹划中的避税筹划，就是对现有税法缺陷的昭示，暴露现行税收法规的不足。国家则可根据税法缺陷采取相应措施，对现行税法进行修正，以完善国家的税收制度。 4.从长远来看，纳税筹划还可能增加国家的税收收入。企业进行纳税筹划在一定程度上受国家政策的指引和调节，有利于实现国家的产业政策。虽然近期可能减少国家税收，但就长期而言，却可能促进经济的持续发展，使经济效益和社会效益达到有机结合，从而有利于涵养税源，有可能会增加国家的税收收入。〖HJ*3/5〗 二、纳税筹划认识上的误区

纳税筹划这一概念在理论界早已正式提出，但是“纳税筹划”真正引起人们重视和社会关注，却是近几年的事，人们在认识上还存在一些误区。 （一）纳税筹划就是少缴税或不缴税

提到纳税筹划，不少人想到的就是纳税人运用各种手段，设法少缴税甚至不缴税，以达到直接减轻自身税收负担的目的。实际上纳税筹划仅仅是纳税人进行经营的一种手段，是一种生产经营活动方式，其根本目的应当与纳税人的生产经营目的一致，即追求利润的最大化。对纳税人来说，如果从某一经营方案中可以获得最大化的利润，即使该经营方案会增加纳税人的税收负担，该经营方案仍然是纳税人的最佳经营方案。应该说，纳税筹划所追求的目标是经济利益最大化，而非税收负担最小化。 （二）纳税筹划只与税款多少有关

目前我们在探讨纳税筹划时，基本上都是税款方面的筹划，即将纳税筹划简单地看成是税款的多与少的选择，而很少去考虑税款之外的其他事情。这是一种不正确、不全面的纳税筹划观。纳税筹划并不是单纯为了节税，而是履行纳税人的权利和义务。全面履行纳税义务，最大的利益是可以使纳税风险降到最低限度，从而减少和避免纳税人在纳税方面的损失。在纳税人履行纳税义务的同时，也应当依法享受法定的权利。因此，依法维护纳税人权利是纳税筹划的一个重要内容。事实上，由于多方面的原因，我国的纳税人在纳税权利方面的筹划还很少，有的甚至连最起码的纳税人权利都不知道如何维护，对税收法律法规赋予的权利也常常是轻易放弃。这种筹划意识的缺失使企业的经济利益遭受极大的损失。

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