安徽省国有粮食购销企业，财务会计管理办法

安徽省国有粮食购销企业财务会计管理办法(试行)

第一章 总则

第一条 为适应粮食购销市场化改革的新形势，进一步加强国有粮食购销企业（以下简称企业）会计核算和财务管理，规范企业会计基础工作，提升企业经营管理水平，提高企业经济效益，根据国家有关法律法规和政策，特制定本办法。 第二条 本办法仅就企业市场化改革后会计核算、财务管理、内部控制等方面亟需加强的问题提出基本要求，对未涉及到的有关会计核算、财务管理等问题，企业应按国家有关法律、法规和政策执行。

第三条 各级粮食行政主管部门依法对本辖区的企业执行国家粮食购销政策等情况进行监督和检查，依法对企业会计核算、财务管理及内部控制制度的建立及有效实施进行指导和监督。各级粮食行政主管部门要根据不同的会计监管对象，积极在国有或国有控股的粮食购销企业试行会计人员委派制。企业必须服从和接受粮食行政主管部门的指导和监督。

第四条 企业应按照《国有资产管理条例》等有关法律法规的规定，依法开展国有资产经营和管理工作，充分挖掘资产潜力，盘活资产，实现国有资产保值增值，防范和化解国有资产经营风险。

第五条 企业应依据《会计法》及《企业会计制度》、《会计基础工作规范》等规定，规范会计核算，如实反映企业财务状况，准确、真实提供会计信息。 第六条 企业应根据《企业财务通则》等有关规定，加强财务管理。

第七条 企业应依据《内部会计控制规范》，建立健全内部会计控制制度，提高企业管理水平。

第八条 企业负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

第二章 财务管理体制

第九条 各级粮食行政主管部门应建立健全适应本辖区企业实际情况的财务管理体制，发挥财务管理职能，为企业经营管理服务。

根据市场化改革后企业经营管理的特点，财务管理体制可以有集中管理模式和分散管理模式等多种形式。

（一） 集中管理模式以县（市）粮食购销公司为企业法人，单独设置财务机构，自主经营、自负盈亏，依法享有法人财产权和民事权利，承担民事责任。所属企业为其报帐单位。集中管理模式下，由县（市）粮食购销公司统一行使财务管理权。

（二） 分散管理模式县（市）粮食购销公司和各企业均为独立企业法人，单独设置财务机构，独立核算，自主经营、自负盈亏，依法享有法人财产权和民事权利，承担民事责任。

第十条 不论采用何种管理模式，各级粮食行政主管部门都应对企业的财务管理做好指导、服务、协调、监督等工作。试行会计人员委派制的，要建立健全财务会计人员委派制办法，重点是会计委派资格的认定、选聘、职责、考核和奖惩等。

第三章 会计核算一般要求

第十一条 企业应当根据会计业务的需要设置会计机构。会计机构负责人、会计主管人员的任免，应当符合《会计法》和有关法律规定。

企业应当按照会计业务需要设置会计工作岗位，会计分工设岗应当符合内部控制的要求。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作；企业领导人的直系亲属不得担任本企业的会计机构负责人、会计主管人员。

企业配备的会计人员必须持有会计从业资格证书。未取得会计从业资格证书的人员，不得从事会计工作。

企业配备的会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规规章和会计制度，遵守职业道德。

企业应当按照有关规定加强会计人员管理，保持会计队伍的稳定性。同时应当合理安排会计人员的学习培训，保证会计人员每年有一定的时间用于学习和参加培训。

第十二条 企业应当按照《会计法》和国家统一会计制度的规定，建立会计帐簿，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

第十三条 企业的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行账务处理，确保会计核算口径一致、会计年度内会计处理方法一致。会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假财务会计报告。

第十四条 企业发生各种经济业务，都必须按国家统一会计制度的要求填制会计凭证。凭证的填制内容必须真实、完整。

第十五条 会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，登记账簿必须符合《会计基础工作规范》的要求。帐簿记录应定期或不定期与库存实物、货币资金、有价证券、债权债务人等进行核对，保证帐证、帐帐、帐表、帐实相符。实行会计电算化的企业，总帐和明细帐应当定期打印。

第十六条 企业必须按照国家统一会计制度规定，定期编制财务会计报告。企业的会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编制，

做到数据真实、计算准确、内容完整、说明清楚。会计报表的内容和格式应当符合国家统一会计制度规定。任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。企业必须按照要求向粮食行政主管部门和有关单位报送财务会计报告。

第十七条 企业应当按照《会计档案管理办法》要求，对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料建立会计档案。企业对会计档案必须进行科学管理，做到妥善保管，存放有序，查找方便。同时，严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄露。实行会计电算化的企业，有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。企业改制、撤销、合并、分立和建设单位完工后的会计档案，应当全部移交给指定企业或粮食主管部门管理，并按规定办理交接手续。

第十八条 企业应当建立完善的内部会计管理制度。内部会计管理制度包括内部会计管理体系、帐务处理程序、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务分析制度等相关制度。企业负责人对企业内部会计管理制度的建立和实施负责。

第四章 收购资金管理

第十九条 企业必须坚持“合规、管住、盘活、用好、安全、有效”的资金管理原则。

第二十条 企业应严格执行《现金管理暂行条例》等法规的规定，加强对现金收支和库存现金的管理；遵守中国人民银行关于设立银行帐户和资金结算的规定，做好货币资金的结算和管理工作。对货币资金的收入和支出，要建立严格的授权批准制度，所有资金进出，必须具备合规合法的凭据，并按照“申请、审批、复

核、支付”的程序，及时准确入帐。企业各种资金必须存入法定的银行帐户，不得以个人名义存入银行。

第二十一条 企业应根据粮食收购的季节性特点和收购活动的需要，筹集收购资金。既要严格资金限额管理，又要严密资金收付手续，严防收购资金体外循环。 （一）企业从金融机构借入收购资金，应坚持“钱粮挂钩”的原则，以收购计划或合同为依据，有计划借入资金。既要保证收购业务的需要，又要避免借入过量资金，加大利息支出。

（二）企业从农业发展银行取得的用于粮食收购的资金，只能用于粮食购销经营业务，不得挪作他用，不得用于投资或资本性支出。

（三）企业应加强收购资金管理，以“购得进，销得出、有效益”为前提，坚持“钱货两清”原则，减少赊销和避免损失。企业应在合同约定的结算期内保证销售货款的回笼，及时偿还借款本息，恪守银行信用。

第二十二条 各级粮食行政主管部门对辖区内粮食企业收购资金的使用情况，应及时跟踪检查监督， 发现问题及时解决，保证收购资金的安全。

第五章 粮油商品管理

第二十三条 库存粮油商品是企业的重要资产，企业应加强库存粮油商品的管理。 （一）严格执行现行《企业会计制度》的规定，不得擅自改变粮油商品的计价方法，不得乱挤成本，保证粮油商品成本的真实性。企业向农民直接收购的粮油商品按收购的原价计价，外购粮油商品按发票所列价款计价。企业不得先收购，后填制收购发票，采用倒轧法把收购费用计入成本。同时，企业应加强粮食收购发票的管理。

（二）购进的粮油商品应分品种、品质、实行分仓、分囤保管。

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