2013年9月份考试财务会计第三次作业 doc

2013年9月份考试财务会计第三次作业

一、案例分析题（本大题共100分，共 5 小题，每小题 20 分）

1. 某企业计算本月应付管理人员工资总额200000元，代扣代缴个人所得税3000元，用银行存款发放工资197000元。

要求：编制该企业的相关会计处理。

2. 甲股份有限公司2008年至2009年发生与其股票有关的业务如下：

（1）2008年1月4日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股

20.000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，股款已全部收到并存入银行。

假定不考虑相关税费。

（2）2008年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积2 000万元转增股本。

（3）2009年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票50万股，每股回购价格为3元。

（4）2009年6月26日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票50万股注销。

要求：逐笔编制甲股份有限公司上述业务的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

3. 甲公司于2×11年1月1日以1 500万元（含支付的相关费用1万元）作为对价，取得乙公司30％的股权，能够对乙公司施加重大影响。

2×11年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值为4 000万元。取得投资时乙公司的存货（A商品）公允价值为300万元，账面价值为200万元。除此之外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。截至2×11年末，该批存货已对外部第三方出售70％。剩余部分在2×12年已全部出售给外部第三方。

2×11年甲公司销售给乙公司一批B商品，该商品成本为300万元，售价为500万元，截止2×11年末，乙公司将该批商品的40％出售给外币第三方，2×12年将剩余的部分全部出售给第三方。

2×11年乙公司实现净利润790万元，提取盈余公积20万元。2×12年乙公司发生亏损6 090万元，2×12年乙公司因相关业务增加资本公积100万元。假定甲公司账上有应收乙公司长期应收款50万元且乙公司无任何清偿计划。

2×13年乙公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润500万元。假定不考虑所得税等其他因素的影响。

要求：

（1）编制甲公司2×11年该项长期股权投资的有关会计分录；

（2）编制甲公司2×12年该项长期股权投资的有关会计分录；

（3）编制甲公司2×13年该项长期股权投资的有关会计分录。（金额单位以万元表示）

4. 长城公司投资性房地产采用成本模式进行后续计量，与固定资产和投资性房地产相关业务如下，不考虑所得税影响：

（1）2007年12月31日将一项自用办公楼对外经营出租。该办公楼为2005年4月5日以银行存款5 000万元购入，购入时支付的差旅费1万元，谈判费用1万元，契税4万元，购入后另发生装修等费用1 196万元（假设符合资产确认条件），2005年8月20日办公楼达到预定可使用状态，该项办公楼预计使用20年，预计净残值200万元，采用直线法计提折旧，2006年12月31日可收回金额为5 576万元。

（2）2008年12月31日取得租金收入500万元存入银行并计提折旧，长城公司测试表明该房产公允价值减去处置费用后的净额为4 400万元，预计未来现金流量现值为4 600万元。

（3）2009年12月31日取得租金收入500万元存入银行并计提折旧，长城公司测试表明该房产的公允价值减去处置费用后的净额为4 300万元，预计未来现金流量现值4 500万元。

（4）2010年1月1日该项投资性房地产停止出租，重新作为自用办公楼管理。

要求：

（1）计算转换前的固定资产的账面价值；

（2）写出2007年至2010年相关的会计处理分录。

5. A公司为上市公司，假定适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法，假定租赁、转让无形资产适用的营业税税率均为5％，有关无形资产的业务如下：

（1）A公司于20×9年4月5日销售一批库存商品给B公司，不含税价格为2 000万元，增值税税税率为17％，款项全部未收取。由于B公司发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协议于20×9年7月1日进行债

务重组，债务重组协议规定，A同意B公司以其拥有的一项无形资产抵偿债务，当日该项无形资产的公允价值为2 200万元，相关转让手续当日办理完毕。

（2）对于该项无形资产，A公司无法可靠预计这一非专利技术为企业带来未来经济利益的期限。税法规定采用直线法按10年对该项无形资产进行摊销。

（3）2×10年12月31日，经减值测试，预计该项无形资产的可收回金额为2 300万元。

（4）2×11年1月1日，A公司与C公司签订协议，A公司将该项无形资产出租给C公司使用，租赁期为2年，每年租金560万元，于每年年末支付。租赁期间内，A公司不再使用该专利技术生产相关产品。

（5）2×11年末，经减值测试，预计该项无形资产的可收回金额为2 100万元。同时有证据表明其使用寿命是有限的，预计尚可使用5年。

（6）2×13年1月5日，A公司与C公司经过协商，A公司将该项专利技术出售给C公司，A公司取得出售收入1 700万元。

（7）假定租金均按期收到。

要求：

编制A公司20×9年度至2×13年度的有关会计分录。（以万元为单位。）

答案：

一、案例分析题（100分，共 5 题，每小题 20 分） 1.

参考答案：

借：管理费用 200000

贷：应付职工薪酬——工资 200000

借：应付职工薪酬——工资 3000

贷：应交税费——应交个人所得税 3000

借：应付职工薪酬——工资 197000

贷：银行存款 197000

解题方案：

评分标准： 2.

参考答案：

（1）借：银行存款 100 000 （20 000×5）

贷：股本 20 000

资本公积 80 000

（2）借：资本公积 2 000

贷：股本 2 000

（3）借：库存股 150

贷：银行存款 150

（4）借：股本 50

资本公积 100

贷：库存股 150 解题方案：

评分标准： 3.

参考答案：

（1）编制甲公司2×11年该项长期股权投资的有关会计分录

2×11年1月1日：

借：长期股权投资——乙公司——成本 1 500

贷：银行存款 1 500

2×11年12月31日：

调整后的乙公司2×11年度净利润＝790－（300－200）×70％－（500－300）×60％＝600（万元）

借：长期股权投资——乙公司——损益调整180（600×30％）

贷：投资收益 180

（2）编制甲公司2×12年该项长期股权投资的有关会计分录

借：长期股权投资——乙公司——其他权益变动30（100×30％）

贷：资本公积——其他资本公积 30

调整后的乙公司2×12年度净利润＝－6 090－（300－200）×30％＋（500－300）×60％＝－6 000（万元）。

在调整亏损前，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值＝1 500＋180＋30＝1 710（万元）。按照持股比例计算，甲公司对乙公司的亏损分担额＝6

000×30％＝1 800（万元），大于该项长期股权投资的账面价值，因此应将该项长期股权投资账面价值减记至零，同时因为存在实质上构成对B公司长期权益的长期应收款50万元，应进一步确认投资损失50万元，剩余的未确认亏损分担额40万元，应在账外做备查登记。相关会计分录为：

借：投资收益 1 760

贷：长期股权投资——乙公司——损益调整 1 710

长期应收款 50

（3）编制甲公司2×13年该项长期股权投资的有关会计分录

2×13年乙公司实现净利润，甲公司按持股比例计算应享有的份额＝500×30％＝150（万元），应先扣除未确认的亏损分担额40万元，再恢复长期应收款、长期股权投资的账面价值，相关分录为：

借：长期应收款 50

贷：投资收益 50

借：长期股权投资——乙公司——损益调整60（150－40－50）

贷：投资收益 60

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/5072.html