第九章 采购与付款循环审计

第九 采章购付与款循审环计1.采购物 资.1购物资采2 采.购固资产 定.2购采定固资产

本章主内要容一第节 采与付款购环循述 概二节第 购与付款采循的环内部控与 制制测控 第试节三采 与付购循环的实款性程质

序

第节 采一与购付款循环概述(一涉及的主)要务有业：涉及 的要主务有业:.1仓库或其他需求部门编请购单制 仓库其或他需求部编制请购单 门库或其仓他求部门编制需 .采2购门编部制购订单采购 部门编 采购部制门编制购订 3单.验收门编部制收验 验单收部编制 验门部门收编验收制 4单.仓储部门存储验收的商品已存货仓储部门储 存已验的收品存货 仓商储部门5.应 凭付部门编单付制凭款单应 付凭部单门制 编付凭应部门编单付制款单凭 6会.计部门确认记录负债 会计与门部确与认录负记 债会计部 门会部计门款 7付.计会门部款 会计付门部 8会.计部记录门支 会计出部记录支门出 会部门计

1.仓

库或他需其求门编部请购制 单仓或其库需求部门编他请购制 仓单或其库需求部门他编制(1)控制动活 ) 购请审批与位岗离分； 请购审与批位岗分； 日常采购的请离购根 据请购进单一行授般权 的购请 一般：授权 审日采常购的请购：根据请购单进行般一授权 批，每审请购张单必经须过这对类出预算负责支 的主人管签字员准批签字 批； 准的管主人员字批准；签 资本支的出购请 指定员人请，购要进行需特 的请：购 资支出的本请购：定指员人购请，需进要行 审批。特别授权 审批 授权别批审。( 2)影响的认定 与)用的费“发生”定认固定资产、存、、 货与费的用“生发认”定、定资固产、存货应 、付款的“账存在 ”账款付的存“在”认有关定

2.购部门编制采订单购采 购部门制编购订单 购部采门编制(1控)制活动) 询与价定确应供商的能职分离要 能职要分离 ；询价确定供应商的职能要与离； 采分购门部对经批过准请购的单发订购 出采部门对购过经批的准购单请发订购出询 后价确最佳供定应商 。单询价，后确最佳定应商供。(2)影响的认定 与应付账款)的“完性整” 应与账款的“完整付”认性有定关

3.验部收编门制收单验 验收部编制门收单验验收部 门编制1()制控活 动)比较 所收商品与订购上的单求是否相符 所收要商与品购订上的单要求否相符是， 比先所较商品收与订单购的要求是上相否符 ，后再然盘商点并检品查商品无损坏有 盘点品商并查检商有无损坏品，然 后盘再点品商检查商品并有无损坏验收， 部门收后编验一式多联制、预先顺编号的序收验门 收验后编一制式多、预联顺先编序号验收 单的 。时

同检查购单的订理，以确处定否确是收实 同到检时订查购的处理单 商品，已入账 并入账。 商并品入已账。 2(影响)认定的) 与费 用的发生“”认和定应付款的“账整完” 性费与的“用发生认”定应和账款的“完付性” 认定整有关

4.仓储门部储已验收存的品商货 存储仓部门储已验收的存品存货 仓储部门商1)控制活动() 存储岗位与验收岗位离分 位岗分；离 储存岗位验收岗与分位离； 限制关无员人接近储存商品的货存接 近储存的商品货存。限 制关人员无接储近存的商存货。 (2)影响的认品定) 固定资与产、货“存存” 与在定资产固、货“存存”在定认有关

.应付凭5部门编制付单凭单款★应 付凭单门部编付款制单凭 付凭单部应编制(1)门控制活动 确定供)应发商的内容与相票关验收的供应商 发的票容与内相关的收单 确验定应商供发票内的与容关的相验收单订购单 的一致性；、的一致性； 确定供商发应票计算正的性； 确定确供应商发票算的正计性确 发票；算的正确计 编性有制预编号的先付凭单款 附上支持并性凭证 预；编号先付的款凭， 单制编有预先编的号款付单，凭附上并持支性证；凭独立检查付款 凭单算计正确性的付款凭 计单算的确性正；独 检立付查凭款计算单的正确； 在性付凭款上填入应借单的记产或资用费账户称名 记借资产的费用或户账名称； 付在凭单款填上应入借的资产或费记用账户称名 由被；授人员在权单上凭签字在 凭上签字，单 由被授权员在人单凭签字，上示以批准此凭单照要求 付款 要求。付款。(2) 响的认定 影)与 费、用固定资、存产货“在”存发 生”与费 、固定资用、存货产“在”存“发、”生 “完、性”整“权利和义务”、以及计“价和分”摊完整性” 权利和义务 以”“及计价和摊” 认分定关有

6.会部门确认计记录负与债 会部门计确认与记负录债会计部 门(1控制活动 ))核查购置 的产财 核，购置查财的产，并在付凭应登单记簿应付或账 款细明账加以记中录； 款细账明加中记录；以 在到收应商发票时供订货与单的上有关资核料 对在收供到商发票时与应货单上订有关的料核对资 应供发票 商上的有关料 记资录金现出的人员不支得手经现金 人员不得的手现经金、 录现记金出支人的员得经不现手、金有证价和券其他 资；产 他其资产；将已批准的 未付款单凭送达会部门，计 付未凭单送达会计款部门 已批将的未准付凭款送单会计达部，据以编制 有门记关账凭和证记登关账有。簿有关 记凭账和证登有关记簿。账(2)影的认响定) 与费用“发的”生定认应和付款账

的“完整” 与费性用“发生的”认和定应账款付“的整完性” 定认有

关

.7会计部付款 门会计门付款 部计会门 (1)控制部动活) 立检查已签发独票的支总 已签额发票的支总额与所处的理 立独查检已签支票发的总与额处理的所付 凭款单的额的一致性总 款付凭的总单的额一性；致应 被授权由的财务部门人员的负签署责被授权 的财部务的人员门负 应责由被权授财务部的门人的员负责署 签票支 支票； 确定；每张票支都附一有已经张当批 适每支张票附都有应 定每张确票支都有一附已经张当适 批准未的款凭单 未付付款单凭，准 的未款凭单付，确并定票收支人姓 款名金额与和单内容的一凭致； 名金额与凭单内和容一的；致 票支一签经署就应其在凭和支单性持 加凭盖戳或印洞打等方式将注销， 证上用其加盖戳印打或等洞方式其将注销证上 用盖印戳加打洞等方式将或注销其，以免重 付复款 ；免以重付款复；

7

会计部.门付 会款计部付款门会 计门部票支署签人不应签发无记名至空白甚的支票； 支票签署不应签发人无记甚至名白的支票空 不；应发无签记名至甚白的空票支 票应预先支连续编 号连续编号 ，支票预应连续先编号保证支出，票存根的支完 性整作和废票支处理恰当性的 ；整性和作废支票处理的当恰；性 确保应有只被授的人员权能才接 近授权被人的才员能近接经使未的 应确用只有被授保权的员才人能接未经近用的使空白 支 (票)影2的响认定 )费与用的“生发 ”应账付的“完整款性” 与费的用“发”、生付账应的款“完性”和整 计价分和摊 “”计和分价”摊定有认关

8会计部门.录支出记会 计部门录支出 记计会部(1)门控活动 )制会计主管 应立检独 查管主独应立检记查入行银存日记账款和应会 计主应独管立检查记入行银存款日账和记 应账款付明细的金额账一致的 以及性与支汇票 金的一致额性 ，付款账细明的账金额的一性致以及与支，汇票 总记录一的致；性总 记的一录性致 通过定；比期较行存款日记账记银录的日期支与定期比 较银存行款记日账录记日期 通过定的比较期行存款银日记账记的日期录支 与票副本日期，独立的检查入的账时性 及及性； 时票本的日期，副独立查入账的检及时；性独立编制银行存 款额调余表(坚决不能由出 独立节制编行银存余额款节表调 制银编存行款额余调 纳员编制该表，节则否属内部控制于计设陷)缺。纳员 制该编表否，则属内部于控制设计陷)缺。 2)影响(认的 定 )与用的费“生发、”付账款应“整性”和完与 用的费“发生 ”应付款“完整账” 计性和分摊”价“计价

和分摊认定”有关

(二)

凭证和会计录 记.原始1证凭 始原凭 证购与货付循环主要款涉到及的始凭证 原购单、订购单、请验单收、是 请：单、购订单购、验单、收卖方发 付凭款。单票 付款、单。凭 .会2记录计 会计录 记付凭单款、账凭转、证款凭证、付付款凭 、单转账凭证、付凭证、款付 账款明细账、应 款账明账细现、金日记账银和存款行 记日、卖账对账方单。 等账记、方卖账对单等。

(三

涉及的)要主账有户 ：涉及主的账户要：有1()产资账户类如，金、现银行存、预款 )资付类账户，如现产金、银存行、款账款 、资采物购库存商品、库存物资、、 款账物资采、购、库商品存库存、资、包 物装、低物值易耗、材料成本差异等品；装物 、低值易耗、材料品成本异等差； 2)负债(账类户如应，账款付应、付票据 )负债、类户账，如付应款账、付应据、票 交税金(增值税应进税额明细项账户) 应交金(税值税进增税额项明账户细)。

第二节 采购等付与款循环的部控内与 制控制试测一、采与购款循付的环部内控制岗位分与授工批准 权请购与批控审制 采购与验控制收 付控款制监 控督制

、二内控制目部标、部控制内控制与测试内 控部目制、 的关标系

请①单购订、 货购请单 单、验、收单和 1.所记录的 所记的采 卖方录发一应 1.所票录的记 卖方采发一应 俱全， 票购都已收确 俱，全附在并 付款单凭 到物品或后已 受接务 劳采购经适当②级别批 准 理管用费/(管理费 用/ 生、 发销注凭证防以 注③凭证以销防 止复重使 用存/货 货存固定/资产 卖方发票、 /应对付款账 /④卖方对票、 发应账付款 /存在 )在)存验 单、收 验单、收订 单购和购请单 作部核查内 内核部查①查验付凭单 后是否附款 有附单有后 否是附有 单据 查检准批 批采购准② 查检批准采购标记 检查 注销 销凭证注③检查注 凭证 的标记销 查内部检查核④检 内查核查部 的标记

订货①单经 均货订单均 经先连续编事号 并将完 2已.已发的 成的采生登 购采交易均 购记已 录入账记 管理用费/验 收均经单(管理费 /用 验②单均经 完整收性、完 整性、事 连续先 编存货 存货//定固资号 已并记 入账 登产应付账/ 应付单凭 款/完整均性 ③付应单凭均 经事先连)续 编并已登号 记账入

检①订查货 检查单订单 连续编号货 完整的 检查性验收 单②查验收检单 连续号的编完 整 检查性付凭 应③查应检凭付 单连编续号 的完整性

.3所记录的 采交购易估价 确 正算准确 计对计①准算 管确费用/理( 理管费/用 进性内行部准 确性 、准性确、核查 货/存 购采格 价价格

和 货/固定资存 ②采价购和 折格扣的批 准扣折批的 准产/应付 款/账计和价分摊 )分 摊

①检查)内部核查的 记标 审②批核准 购价采格和 扣折标记的

①用采当适 4的采购交易 .会计科表 的目分类正 确分②的类内部 分)类 分类() 查核①查工检作手册 和计科会目 表② 查检有凭关 证内上核部 的标记 ①查查工作检 手并观察有册无 记录的 未方卖票发 存 ②检在查部核内 查的记

①要求标到收 商5采购.易交 或品受劳接 正确的按日 务后及时 记期录(记期记录 截 (采录交购易止) 内②核查

6部采.购交 被易确正入记 付应账和款 存货明细 等中账 ，账，并被 应中账付明款 细确正汇 总账内的内容管理费用 / 管(费理用 部/核查准确 性、 准性、 确货存/ 货存固/资定产/ 收应 款/账计和 价摊) 分摊)

分查检部核内查的 标

记

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