会计基础（计算分析题）

会计基础（计算分析题）

1、东大公司2011年8月份发生的经济业务如下（假定除下列经济业务外，未发生其他经济业务事项，增值税率为17%）。

?以现金300元支付职工医药费。

?以现金900元购置办公用品。

?计提本月固定资产折旧6 800元，其中车间固定资产应计提折旧4 500元，厂部固定资产应计提折旧2 300元。

?以银行存款支付广告费24 000元。

?向光辉工厂销售2#产品500件、单价100元，计50 000元，收到光辉工厂开出并承兑的3个月期商业承兑汇票58 500元，2#产品单位成本为80元，销售同时结转成本。

要求：根据上述资料?一?逐笔编制东大公司上述业务的会计分录。

[答案解析]：实务操作如下：

2、某企业2011年1月发生如下业务：

?公司从基本账户提取现金2 000元，以备日常使用。

?收到投资方投入设备一台，投资合同约定其价值（该约定价值是公允的）为100 000元（假定不考虑增值税）。

?采购材料，按合同规定向甲公司预付货款60 000元。

?按规定分配给投资者2010年度利润120 000元，款项尚未支付， ?以银行存款10 000元偿还前欠某单位账款

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要求：根据上述业务编制相关会计分录 [答案解析]：实务操作如下：

3、资料：甲公司2013年6月末部分账户资料如下（ 单位：元）：

账户名称 库存现金 银行存款 其他货币资金 应收账款 坏账准备 原材料 周转材料 生产成本 固定资产 累计折旧 借方余额 2 600 50 000 6 000 524 900 32 000 3 000 1 410 000 贷方余额 26 245 282 000 要求：根据以上资料计算下列资产负债表项目的期末余额。

?“货币资金”项目期末余额为（ ） ?“应收账款”项目期末余额为（ ） ?“固定资产”项目期末余额为（ ） ?“存货”项目期末余额为（ ） ?“流动资产合计”项目期末余额为（ ）

[答案解析]：?58600；?498655；?1128000；?42000；?599255。

资产负债表中有些项目则应根据几个总账科目的余额计算填列，例如： ①“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额的合计数填列，即2800+50000+6000=58800；

②“应收账款”项目应当根据“应收账款”账户及“预收账款”账户所属明细账的

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期末借方余额合计减去“坏账准备”备抵总账账户中对应收账款计提的坏账准备后的金额填列，即524900-26245=498655；

③“固定资产”项目应当以“固定资产”账户余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”两个总账账户余额后的金额填列；即：固定资产项目期末余额=固定资产借方发生额-累计折旧贷方发生额=1410 000-282000=1128000；

④“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“发出商品”、“库存商品”、“周转材料”、“生产成本”等科目期末余额合计，减去“存货跌价准备”等科目期末余额后的金额填列，即32000+3000+7000=42000；

⑤流动资产主要包括库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等；即58800+498855+42000=599255。

4、浦发公司2010年12月31日总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表）如下：

总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表）

2010年12月31日 单位：元

要求：根据试算平衡的原理计算试算平衡表中项目?一?的金额（不要求列出计算过程）。

?计算金额（146400） ?计算金额（166800） ?计算金额（102600）

?计算金额（94200） ?计算金额（384000）

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[答案解析]：

①根据等式“期末借方余额合计=期末贷方余额合计”，

则有4800+?+48000+96000+120000=216000+36000+18000+165600；故?=166800 ②根据等式“银行存款期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额=期末借方余额，96000+?－75600=?，故?=166800+75600－96000=146400

③根据等式“期初借方余额合计=期初货方余额合计，可知?=384000

于是，7200+96000+60000+?+118200=384000，故?=102600 ④根据等式“应收账款期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末借方余额，可知?+?－100800=96000，因为?=102600，故?=94200

5、某企业2011年5月31日银行存款日记账余额238000元，银行对账单余额243000元；经逐笔核对，发现有几笔未达账项：

?企业偿还A公司货款25000元，已登记入账，但银行尚未登记入账；

?企业收到销售商品款35100元，已登记入账，但银行尚未登记入账；

?银行已划转电费4900元登记入账，但企业尚未收到付款通知单、未登记入账； ?银行已收到外地汇入货款20000元登记入账，但企业尚未收到收款通知单、未登记入账。

要求：编制银行存款余额调节表

银行存款余额调节表 2011年5月31日单位：元

[答案解析]：?20000；?4900；?35100；?25000；?253100

6、某企业2010年8月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下： 要求：根据资料和总分类帐及明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。

?4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价17元，价款17000元，购入乙材料2500公斤，单价9元，价款22500元货物已验收入库，款项39500元尚未支付（不考虑增值税，下同）；

?8日，向B企业购入甲材料2000公斤，单价17元，价款34000元，货物已验收入库，款项尚未支付；

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?13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400公斤，单价17元，价值23800元；领用乙材料3000公斤，单价9元，价值27000元；

?23日，向A企业偿还前欠货款20000元，向H企业偿还前欠货款40000元，用银行存款支付；

?28日，向A企业购入乙材料1600公斤，单价9元，价款14400元已用银行存款支付，货物同时验收入库。

要求：根据上述资料，完成下列下表的编制

明细科目：甲材料 数量单位：公斤

[答案解析]：?17000； ?3400； ?57800； ?1400； ?23800。 ?4日购入甲材料金额=1000×17=17000元； ?8日结存甲材料数量=1400+2000=3400公斤； ?8日结存甲材料金额=3400×17=57800元； ?合计发出甲材料数量=1400公斤； ?合计发出甲材料金额=1400×17=23800元。 7、×公司20×8年9月初有关账户余额如下：

账户名称 库存现金 银行存款 交易性金融资产 应收账款 库存商品 固定资产 在建工程 合计

借方余额 账户名称 贷方余额 24 000 5 000 1 800 8 600 42 000 392 000 45 000 519 000 800 短期借款 31 000 累计折旧 14 200 坏账准备 35 000 应交税费 88 000 应付账款 270 000 实收资本 80 000 未分配利润 519 000 合计 59

12、中西公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，存货采用实际成本法计价。2011年11月发生如下业务：

?11月2日购入甲材料一批，买价为5000元，增值税为850元，途中发生运杂费、保险费等200元，各种款项已经通过银行存款支付，材料已经验收入库。

?11月10日购入乙材料一批，买价为2000元，增值税为340元，对方代垫运杂费300元，款项已经通过银行存款支付，但材料尚未入库。

?11月25日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用：基本生产车间领用甲材料5000元，行政管理部门领用原材料200元，在建工程领用原材料1000元。

?11月30日，甲材料的市价持续下跌，材料的槭值额为200元。 ?11月30日进行存货的清查，盘亏乙材料20千克，单价为100元／千克，是收发计量差错造成的。

要求：编制上述业务的会计分录。 [答案解析]：会计分录如下K ?借：原材料 5200 进项税额 850

贷：银行存款 6050 ?借：在途物资 2300

进项税额 340

贷：银行存款 2640 ?借：生产成本 5000 管理费用 200

在建工程 1000

贷：原材料 6200

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?借：资产减值损失 200

贷：存货跌价准备 200 ?借：待处理财产损溢2000

货：原材料 2000 借：管理费用 2000

货：待处理财产损溢 2000 实务操作如下：

13、写出下列各项经济业务的会计分录。

?购入材料，买价40 000元，增值税6 800元，对方代垫运杂费500元，款项未支付，材料已验收入库；

?归还银行短期借款10 000元； ?以现金购买办公用品300元；

?预收外单位货款50 000元，存入银行；

?销售一批多余材料，价值为20 000元，增值税3 400元，款项已收存银行。 [答案解析]：实务操作如下：

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?借：原材料 40 500 应交税费——应交增值税(进项税额)6 800

贷：应付账款 47 300 ?借：短期借款 10 000

贷：银行存款 10 000 ?借：管理费用 300

贷：库存现金 300 ?借：银行存款 50 000

贷：预收账款 50 000 ?借：银行存款 23 400

贷：其他业务收入 20 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3 400

14、丁公司为一般纳税人企业，2011年12月份发生以下经济业务：

?12月7日，签发一张商业承兑汇票购入A材料，增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税额34万元，对方代垫保险费5万元，材料已验收入库；

?12月16日，收到乙公司作为资本投入的A材料，并验收入库；投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1 000万元，增值税进项税额为l70万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价；

?12月20日购入不需要安装就可投入使用的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为80 000元，增值税税额为13 600元，上述款项通过银行存款支付

?12月30日分配工人工资50 000元，其中生产工人工资30 000元，车间管理人

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员工资20 000元

?12月份，生产车间领用A材料800万元，车间管理部门领用500万元，企业行政管理部门领用300万元

要求：逐笔编制丁公司上述业务的会计分录： [答案解析]：实务操作如下：

?借：原材料 2 050 000 ?借：原材料 1 000 0000 进项税额 340 000 进项税额 l 700 000 贷：应付票据 2 390 000 贷：实收资本 ll 700 000 ?借：固定资产 80 000 ?借：生产成本 30 000 进项税额l3 600 制造费用 20 000

贷：银行存款93 600 贷：应付取工薪酬 50 000 ?借：生产成本 8 000 000 制造费用 5 000 000 管理费用 3 000 000

贷：原材料 16 000 000

15、某公司2011年1月份发生的部分经济业务如下： ?采购员赵松出差，预借差旅费500元；

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?收到东方公司还来前欠的销货款35 000元，其中25 000元直接归还短期借款，其余存入银行；

?生产产品领用库存材料1 500元； ?从银行提取现金21 000元，备发工资；

?产品生产完毕验收入库，结转完工产品成本26 000元。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。 [答案解析]：实务操作如下：

?借：其他应收款 500

贷：库存现金 500 ?借：银行存款 10 000

短期借款 25 000

贷：应收账款 35 000 ?借：生产成本 1 500

贷：原材料 1 500 ?借：库存现金 21 000

贷：银行存款 21 000 ?借：库存商品 26 000

贷：生产成本 26 000

16、编制下述业务的相关会计分录：

?12月10日向甲公司购买不需安装的生产设备一台，价款45 000元，增值税7 650元，运费350元，用银行存款支付；

?月20日向已预付了货款的乙公司销售A产品400件，单价20元，增值税税率17%； ?31日，经批准，将11月份发生的材料盘亏6 000元予以转账。其中：应向责任者李某索赔20%，其余部分列入管理费用；

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?现金支付厂部固定资产修理费500元；

?用银行存款购买股票10 000元，并准备长期持有。 [答案解析]：实务操作如下：

?借：固定资产 45 350 应交税费——应交增值税(进项税额) 7 650 贷：银行存款 53 000 ?借：预收账款 9 360 贷：主营业务收入 8000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1 360 ?借：管理费用 4 800 其他应收款 1 200 贷：待处理财产损溢 6 000 ?借：管理费用 500 贷：库存现金 500 ?借：长期股权投资 10 000 贷：银行存款 10 000

17、某月末，A公司有关账户的资料如下表所示，要求在下表的空格中填入正确的数字。

单位：元

70

[答案解析]：?10000；?15000；?10000；?40000；?3000。

?银行存款等式“期初借方余额+本期借方发生额－本期贷方发生额=期末借方余额”，则?+5000－3000=12000，所以?=10000；

?应收账款等式“期初借方余额+本期借方发生额－本期贷方发生额=期末借方余额”，则33000+?－12000=36000，所以?=15000；

?预付账款等式“期初借方余额+本期借方发生额－本期贷方发生额=期末借方余额”，则15000+20000－?=25000，?=10000；

?预收账款等式“期初贷方余额+本期贷方发生额－本期借方发生额=期末贷方发生额”，则l00000+50000－?=110000，所以?=40000；

?应付账款等式“期初贷方余额+本期贷方发生额－本期借方发生额=期末贷方余额”，则40000+?－15000=55000，所以?=30000。

18、A公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%端，所得税税率为25%；假定不考虑其他相关税费，A公司主要生产和销售甲产品，原材料按照实际成本核算，在销售时逐笔结转销售成本，2009年度，A公司相关经济业务和事项如下：

?2月10，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为l02万元，产品己经发出去，货款和增值税己经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元；

?本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料80万元，企业管理部门领用原材料20万元；

?10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元，原材料己经发出，货款和增值税己经收到并存入银行；

?本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的保险费l4万元，计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元；

?计算确认本年应交所得税53.75万元，假定不存在所得税纳税调整因素。 要求：逐笔编制A公司上述业务和事项的会计分录（单位：万元） [答案解析]：实务操作如下:

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会计分录如下：

?借：银行存款 702

货：主营业务收入 600 应交税费——应交增值税(销项税额) 102 借：主营业务成本 300

贷：库存商品 300 ?借：生产成本 300 制造费用 60

管理费用 20

贷：原材料 380 ?借：银行存款 23.4

贷：其他业务收入 20 应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4 借：其他业务成本l8 贷：原材料18

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?借：销售费用 20 财务费用 4

贷：银行存款 24 ?借：所得税费用 53.75

贷：应交税费——应交所得税 53.75

19、顺天公司所得税税率25%，该公司201X年的收入和费用有关资料，如下表所示。

请代为计算顺天公司201X年度的利润表中下列项目的金额。

?营业收入（735000）元；?营业成本（411000）元；?营业利润（285000）元； ?利润总额（280500）元；?净利润（210375）元。 [答案解析]：详细计算过程如下：

?营业收入=主营业务收入+其他业务收入=650 000+85 000=735 000元； ?营业成本=主营业务成本+其他业务成本=370 000+41 000=411 000元； ?营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+投资收益

=735 000－411 000－7 800－12 000－23 000－3 500－4 800+11 800 =285 000元；

?利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出=285 000+3 500－8 000=280 500元； ?净利润=利润总额－应交所得税=280 500－280 500×25%=210 375元。

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20、丁工贸公司2008年12月发生部分经济业务事项如下：

?12月5 日，向戍公司赊销产品一批，开具增值税专用发票，价款200 000元，税金34 000元，代购货方垫付物流公司运输费6 000元。

?12月18日，因超过正常纳税申报3天，接受税务机管行政处罚，支付税收滞纳金及罚款505元。同时解交上月增值税20 000元。

?12月20日，出售公司闲置材料物资，价款20 000元，增值税金3 400元，同时收到购货方开来的银行本票一张。

?12月31日，计算结转本月出售产品成本l44 000元。

?12月31日，计提坏账准备420元。

请根据提供的经济业务事项编制相应的会计分录 [答案解析]：实务操作如下：

会计分录如下：

?借：应收帐款 240000 贷：银行存款 6000 主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税(销项税额) 34000 ?借：营业外支出 505 应交税费——应交增值税(已交税金)20000 货：银行存款 20505 ?借：其他货币资金 23400 货：其它业务收入 20000

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应交税费——应交增值税(销项税额)3400 ?借：主营业务成本 l44000 贷：库存商品 l44000 ?借：资产减值损失 420 贷：坏账准备 420

21、某企业为增值税一般纳税人，2009年5月份发生的有关经济业务如下： ?预收购货单位的货款为450万元，存入银行。

?向购货单位发出产品一批，开出的增值税专用发票所列价款500万元，增值税额为85万元，共计585万元，原己向购货单位预收货款450万元，不足部分购货单位以银行存款补付，该批产品实际成本300万元。

?预提本月应负担的短期借款利息130万元。 ?以银行存款650万元支付本月职工工资。

?按规定计算本月应交营业税480万元。

要求：根据以上资料，逐笔编制会计分录（单位：万元） [答案解析]：实务操作如下：

会计分录如下：

?借：银行存款 450

贷：预收账款 450 ?借：银行存款 l35 预收账款 450

贷：主营业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额)85

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借：主营业务成本 300

贷：库存商品 300 ?借：财务费用 l30

贷：应付利息 l30 ?借：应付取工薪酬 650

贷：银行存款 650 ?借：营业税金及附加 480

贷：应交税费——应交营业税 480

22、甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%，有关资料如下：

?该企业从2010年开始提取坏账准备，该年末应收账款余额为200 000元，2011年年末应收账款余额为240 000元，2011年未发生坏账损失。

?2012年4月，经有关部门确认发生一笔坏账损失，金额为15 000元。 ?2012年末应收账款余额为220 000元。

?2013年6月上述已核销的坏账又收回l0 000元。 ?2013年末应收账款余额为250 000元。

要求：根据上述资料?一5)编制甲企业的有关会计分录。（答案中的金额单位用元表示)

[答案解析]：实务操作如下：

会计分录如下：

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?借：资产减值损失 10000（200000×5%=10000) 贷：坏账准备 l0000

借：资产减值损失 2000（240000×5%－10000=2000) 贷：坏账准备 2000 ?借：坏账准备 l5000

贷：应收账款 15000

?借：资产减值损失 l4000[220000×5%－(10000+2000－15000)=14000] 贷：坏账准备 l4000 ?借：应收账款 10000

贷：坏账准备 10000 借：银行存款 10000

贷：应收账款 10000

?借：坏账准备 8500[(10000+2000－15000+14000+10000)－250000×5%=8500] 贷：资产减值损失 8500

23、某市甲公司财产清查中发现如下问题：

?在财产清查过程中盘盈库存现金20 000元，其中12 000元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。

?在财产清查中，盘亏设备一台，原值为80 000元，已计提折旧50 000元。经查明，过失人赔偿5 000元，已批准进行处理。

?现金清查时短款52元，属于出纳员的责任，尚未收到赔款。

?发现某产品盘盈200千克，单位成本为l0元，共计2 000元。经查该项盘盈属于收发计量错误造成。

?盘亏材料10 000元，可以收回的保险赔偿和过失人赔款合计5 000元，剩余的净损失中有3000元属于非常损失，2 000元属于自然损耗。

要求：根据业务，编制相关会计分录。 [答案解析]：会计分录如下：

?借：库存现金 20000 ?借：待处理财产损溢 30000 贷：待处理财产损溢 20000 累计折旧 50000 借：待处理财产损溢 20000 贷：固定资产 80000 贷：其他应付款 12000 借：其他应收款 5000 营业外收入 8000 营业外支出 25000

贷：待处理财产损溢 30000 ?借：待处理财产损溢 52 ?借：库存商品 2000

贷：库存现金 52 贷：待处理财产损溢 2000 借：其他应收款 52 借：待处理财产损溢 2000 贷：待处理财产损溢 52 贷：管理费用 2000 ?借：待处理财产损溢10000

贷：原材料 10000

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借：其他应收款 5000 营业外支出 3000 管理费用 2000 贷：待处理财产损溢 10000 实务操作如下：

24、2010年3月，张英发起注册成立A有限公司，3月份，A有限公司发生如下交易事项（假定不考虑有关税金因素）。要求根据A公司3月份的交易事项编制会计分录

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?3月1日，袁小伟投资800 000元作为该公司的注册资本（注册资本已存入其开户银行），并到当地工商局领取了营业执照，办理注册登记；

?3月3日，购置不需要安装的设备一台，价款100 000元，价款由银行存款支付； ?3月5日，购入原材料一批，价款l20 000元，货款由银行存款支付，原材料已验收库；

?3月9日，提取现金20 000元；

?3月9日，用库存现金支付应由行政管理部门负担的水电费8 000元。 [答案解析]：实务操作如下：

会计分录如下：

?借：银行存款 800 000

贷：实收资本 800 000 ?借：固定资产 1OO OOO 贷：银行存款 1OO OOO ?借：原材料 120 000 贷：银行存款 l20 000 ?借：库存现金 20 000

贷：银行存款 20 000 ?借：管理费用 8 000 贷：库存现金 8 000

25、某企业根据工资结算汇总表列示，当月应付工资总额为680 000，扣除企业已为职工代垫的医药费2 000元和受房管部门委托代扣的取工房租26 000元，实发工资总额为652 000元，上述工资总额中，根据“工资费用分配表”，列示产品生产人员工资为560 000元，车间管理人员工资为50 000元，企业行政管理人员工资为60 000元。

?编制向银行提取现金的会计分录；

?编制发放工资的会计分录；

79

?编制代扣款项的会计分录；

?编制将有关工资费用结转至生产成本的会计分录； ?编制将有关工资费用结转至制造费用的会计分录。 [答案解析]：实务操作如下：

会计分录如下：

?借：库存现金 652 000 ?借：应付职工薪酬652 000

贷：银行存款 652 000 贷：库存现金 652 000 ?借：应付职工薪酬28 000 ?借：生产成本 560 000

贷：其他应收款 28 000 贷：应付职工薪酬 560 000 ?借：制造费用 50 000

贷：应付职工薪酬 50 000

26、2011年2月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下：

?3日，向甲企业购入A材料200公斤，单价80元，价款l6 000元，购入B材料300公斤，单价70元，价款21 000元，材料己验收入库，款项尚未支付（不考虑税费）； ?8日，向乙企业购入A材料l 500公斤，单价10元，材料己验收入库，款项尚未支付；

?12日，生产车间为生产产品领用材料，其中A材料l 200公斤，单价20元，领用B材料l l00公斤，单价30元；

?20日，向甲企业偿还前欠货款30 000元，向乙企业偿还货款l0 000元，以银行存款支付；

?28日，向A企业购入B材料3 000公斤，单价20元，价款通过银行存款支付，材料己验收入库。

要求：根据上述资料填写总分类账、明细分类账中?——?的金额。

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根据上述资料有关帐页中空缺的数字为： [答案解析]：详细数据如下： ?73000（36000+37000） ?40000（30000+10000） ?52000（37000+15000） ?26000[?+37000] ?=63000-37000=26000 ?63000[?-30000=33000]

27、某公司2013年4月末有关损益类账户结账前资料如下（ 单位：元 ）：

81

要求：根据上述资料，计算下列本月利润表项目

?“营业收入”为（ 62 ），?“营业成本”为（ 29 ），?“管理费用”为（ 0.6 ）， ?“营业利润”为（ 16.4 ），?“利润总额”为（ 17.4 ） [答案解析]：详细计算过程如下：

?“主营业务收入”和“其他业务收入”属于损益类收入类账户，“贷方”表示增加，“借方”表示减少。“主营业务收入”月末金额=51－2=49。根据“营业收入=主营业务收入+其他业务收入”得出：营业收入=49+13=62。

?“主营业务成本”和“其他业务成本”属于损益类费用类账户，“借方”表示增加，“贷方”表示减少。“主营业务成本”4月末金额=25－1=24，“营业成本=主营业务成本+其他业务成本”得出：营业成本=24+5=29。

?“管理费用”属于损益类中费用类账户，即“借方”表示增加，“贷方”表示减少，“管理费用”4月末金额=本期增加发生额－本期减少额=1－0.4=0.6。

?营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－投资损失=62－29－4－6-0.6-(2.5-0.5)－(14－10)=16.4。

?利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出=16.4+2－1=17.4。 28、资料：远大公司2010年损益类科目发生额资料如下：（单位：元） 该公司应交所得税按照利润总额的25%计算，假设无其他纳税调整事项。 根据上述资料计算下列利润表项目金额：

?营业收入（ 410 000 ）

82

?营业成本（ 308 000 ） ?营业利润（ 110 500） ?利润总额（120 500 ） ?净利润（ 90 375 ）。

[答案解析]：详细计算过程如下：

?营业收入=主营业务收入+其他业务收入=400000+10000=410000；

?营业成本=主营业务成本+其他业务成本=300000+8000=308000；

?营业利润=营业收入－营业成本－管理费用－销售费用－财务费用－资产减值损失－公允价值变动损益+投资收益=410000－308000－2000－3500－3000－1000－2000+20000=110500；

?利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出=110500+10000=120500； ?净利润=利润总额－利润总额×25%=120500－120500×25%=90375（元）。 29、劳佗斯特公司2006年8月末资产总额为500万元，负债总额为零；9月份公司发生如下经济业务：

?以银行存款购买一台价值30万元不需要安装的机器设备。 ?向光大公司购买生产用材料l5万元（不考虑相关税费），材料己入库，款项未付。 ?接受投资者投入的无形资产20万元（计入实收资本）。 ?用银行存款偿还欠光大公司购料款15万元 ?向银行借入2年期借款20万元

要求：根据上述经济业务，编制相应会计分录 （答案中的金额单位用万元表示） [答案解析]：实务操作如下：

会计分录如下： ?借：固定资产 30 货：银行存款 30

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?借：原材料 15

货：应付账款 15 ?借：无形资产 20 贷：实收资本 20 ?借：应付账款 15

货：银行存款 l5 ?借：银行存款 20

货：长期借款 20

30、1、XYZ公司2008年10月31日银行对账单的存款余额为79 000元，10月底公司与银行往来的其余资料如下：

?2008年10月30日收到购货方转账支票一张，金额为l5 800元，已送存银行，但银行尚未入账。

?本公司当月的水电费用425元银行已代为支付，但公司未接到通知而尚未入账。 ?本公司当月开出的用以支付供货方货款的转账支票，尚有3 350元未兑现。 ?本公司送存银行的某客户转账支票8 200元，因对方存款不足而退票，本公司未接到通知。

?公司委托银行代收的款项10 000元，银行已转入本公司的存款户，但本公司尚未收到通知入账。

要求：根据上迷材料，完成下列XYZ公司的银行存款余额调节表。 银行存款余额调节表

编制单位：XYZ公司 2008年10月31日 单位：元

顶目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 90075 银行对账单余额 79000 加：银行已收企业未收的款项合计 ? 加：企业已收银行未收的款项合计 ? 减：银行已付企业未付的款项合计 ? 减：企业已付银行未付的款项合计3350 调节后余额 ? 调节后余额 ?

[答案解析]：?属于企业已收，银行未收l5 800；?属于银行已付，企业未付425；?属于企业已付，银行未付3 350；?属于企业已收，银行未收8 200；?属于银行已收，企业未收10 000。

余额调节表计算如下：

?10 000， ?425，

?99 650（90 075+10 000－425）， ?24 000（158 000+8 200）， ?99 650（79 000+24 000－3 350）。

31、己知X公司20X8年末资产总额是年末流动资产的2倍，年末流动资产比年初流动资产多50000元，年末流动负债比年初流动负债多40000元，20X8年末的资产负债表如下：

84

资产负债表

制表单位：X公司 20X8年12月31日

资产 流动资产： 货币资金 应收账款 其他应收款 存货 流动资产合计 非流动资产： 固定资产 352000 51300 11500 1000 234200 298000 47200 年初数 年末数 负债、所有者权益 流动负债： 短期借款 应付账款 应产税费 流动资产合计 非流动资产： 长期借款 100000 100000 20000 6500 50000 18500 3500 72000 年初数 年末数 ? 1200 185800 ? ? ? ? 所有者权益： 实收资本 盈余公积 负债所有者权益合计 500000 18000 650000 500000 24000 696000 要求：请填写完成上表括号中的数据。

[答案解析]：?113 000；?348 000；?348 000；?5 5000；?32 000。 详细计算如下：

年末资产总额是年末流动资产的2倍，可知：

?=696 000÷2=348 000

应付账款=流动资产－货币资金－其他应收款－存货，可知： ?=348 000－47 200－1 200－185 800=113 800 固定资产=资产总额－流动资产合计，可知： ?=696 000－348 000=348 000

由年末流动负债比年初流动负债多40 000元，可知： ?=72 000－40 000=32 000

应交税费=流动资产合计－短期借款－应付账款，可知： ?=32 000－20 000－6 500=5 500

32、A公司和B公司均为增值税一般纳税公司，其有关资料如下：

A公司销售的产品材料均为应纳增值税货物，增值税税率为17%，产品、材料销售价款中均不含增值税。A公司材料和产成品均按实际成本核算，其销售成本与销售收入同时结转。B公司为A公司的子公司；A公司对B公司有表决权，B公司的投资占有资本的l0%；A公司对B公司的投资采取权益法核算。

A公司2009年度发生如下经济业务：

?购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税额为5.1万元，原材料实际成本30万元。材料已验收入库。公司开出承兑商业汇票。

?销售给B公司一批产品，销售价款4万元，产品成本3.2万元。产品已经发出，

85

开出增值税专用发票，款项尚未收到。

?对外销售一批材料，销售价款2.8万元，材料实际成本1.8万元。材料已经发出，并已经开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。

?按年末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。

?B公司本年实际净利润70万元，A公司按投资比例确认其投资收益。 要求：编制A公司以上经济业务的会计分录。 [答案解析]：实务操作如下：

会计分录如下：

?借：原材料 300000

应交税费——应交增值税（进项税额）51000 贷：应付票据 351000 ?借：应收账款 46800

贷：主营业务收入 40000 应交税费——应交增值税（销项税额）6800 借：主营业务成本 32000

贷：库存商品 32000

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?借：银行存款 30420

货：其他业务收入 28000 应交税费——应交增值税（销项税额）4420 借：其他业务成本 l8000

贷：原材料 18000 ?借：资产减值损失 234（46800×0.5%） 贷:坏淮备 234 ?借：长期股权投资 70000（700000×10%） 贷：投资收益 70000

33、甲公司所得税税率25%该公司2011年1月至ll月损益类账户累计发生额和l2月损益类账户发生额如下：

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要求：计算2011年该公司利润表中相关项目的金额 ?营业收入（ 1 910 000 ） ?营业成本（ 1 116 000 ） ?营业利润（ 519 000 ） ?利润总额（ 523 000 ） ?净利润（ 392 250 ） [答案解析]：

（1）营业收入=主营业务收入+其他业务收入

=1 200 000+200 000+500 000+10 000=1 910 000； （2）营业成本=主营业务成本+其他业务成本

=（750 000+60 000）+（300 000+6 000）=1 116 000；

（3）营业利润=营业收入－营业成本+投资收益－销售费用－管理费用－财务费用－营业税金及附加－资产减值损失

=1 910 000－1 116 000+（80 000+10 000）－（200 000+7 000） －（100 000+5 000）－（5 000+1 000）－（20 000+2 000）－（20 000+6 000）=519 000；

（4）利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出

=519 000+（10 000+1 000）－（6 000+1 000）=523 000； （5）净利润=利润总额－应纳税所得额×税率 =523 000－523 000×25%=392 250。

34、甲公司2011年3月份发生的经济业务如下（假定除下列经济业务外，未发生其他经济业务事项，增值税率为17%）

?向南明工厂购入甲材料8000千克，单价11元，计88 000元，款项采用商业承兑汇票结算，公司开出并承兑半年期商业承兑汇票102 960元，材料已验收入库；

?生产产品领用甲材料60 000元，车阃耗用甲材料12 000元，厂部耗用l 500元； ?以银行存款1 500元预付A公司货款；

?开出现金支票从银行提取现金100 000元，以备发放工资。 ?以现金100 000元发放本月职工工资

要求：根据上述资料?——?逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。 [答案解析]：会计分录如下：

?借：原材料 88000

应交税费——应交增值税(进项税额)14960 货：应付票据 l02960 ?借：生产成本 60000 制造费用 l2000 管理费用 l500

货：原材料 73500 ?借：预付账款 1500

货：银行存款 l500

88

?借：库存现金 100000

货：银行存款 100000 ?借：应付取工薪酬 100000

贷：库存现金 100000 实务操作如下：

35、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，20X9年发生固定资产业务如下：

?1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上标明的设备价款为550万元，增值税为93.5万元，另发生运输费10万元，款项均以银行存款支付；

?A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧；

?7月l5日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为l02万元，款项均以银行存款支付；

?8月l9曰，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用；

?B设备采用工作里法计提折旧，预计净残值为3万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。

假设上述资料外，不考虑其他因素，要求：

?编制甲企业20X9年1月20日购入嘏备的会计分录； ?编制甲企业20X9年2月计提A设备折旧额的会计分录；

89

?编制甲企业20X9年T月5曰购入B设备的会计分录；

?编制甲企业20X9年8月安装B设备及其投入使用的会计分录； ?编制甲企业20X9年9月计提B设备折旧额的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） [答案解析]：实务操作如下：

会计分录如下：

?借：固定资产 560

应交税费一应交增值税(进项税额)93.5 贷：银行存款 653.5 ?借：管理费用 4.5(560—20)/l0/12=4.5 贷：累计折旧 4.5 ?借：工程物贸 600 应交税费一应交增值税(进项税额)102 贷：银行存款 702 ?借：在建工程 600

贷：工程物资 600 借：在建工程 3

90

贷：银行存款 3 借：固定资产 603

贷：在建工程 603

?借：制造费用 8.64(603—3)/50000×720=8.64

贷：累计折旧 8.64

36、20X9年3月1日，甲公司库存A材料实际成本为1OO O00元。20X9年3月3日，甲公司购入A材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为400 000元，增值税额为68 000元。材料己运到并验收入库，款项尚未支付。20X9年3月l0日，甲公司以银行存款支付上述款项。根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录，20X9年3月份，生产车间生产产品直接领用A材料220 000元，车间管理部门领用A材料30 000元，企业行政管理部门领用A材料20 000元。此外，甲公司于20X9年3月25日对外销售A材料，开具的增值税专用发票注明的售价为20 000元，增值税额为3 400元，款项已由银行收讫。该批^材料的实际成本为17 000元。

要求：

?编制甲公司赊购A材料的会计分录； ?编制甲公司支付货款的会计分录； ?编制甲公司内部领用A材料的会计分录； ?编制甲公司对外销售A材料的会计分录； ?编制结转A材料的销售成本的会计分录。 [答案解析]：实务操作如下：

会计分录如下：

91

?借：原材料 400 000

应交税费——应交增值税(进项税额)68 000 贷：应付账款 468 000 ?借：应付账款 468 000

贷：银行存款 468 000 ?借：生产成本 220 000 制造费用 30 000 管理费用 20 000

贷：原材料 270 000 ?借：银行存款 23 400

贷：其他业务收入 20 000 应交税费——应交增值税(销项税） 3 400 ?借：其他业务成本 170 00

贷：原材料 17 000

37、A公司2006年发生以下业务：

?从甲公司购入原材料800公斤，单价600元，增值税率17%，价税合计561 600元，款项已付，原材料己验收入库；

?以银行存款偿还长期借款90 000元；

?向B公司销售商品1000件，单价460元，增值税率17%，价税合计53 8200元，款项尚未收到；

?购入设备一台，价款120 000元，增值税率17%，价税合计l40 400元，以银行存款支付；

?结转销售给B公司商品的销售成本320 000元。 要求：请编制有关会计分录。 [答案解析]：会计分录如下：

?借：原材料 480000

应交税费——应交增值税(进项税额)81800 贷：银行存款 561 600 ?借：长期借款 90 000

贷：银行存款 90 000 ?借：应收账款 538 200

贷：主营业务收入 460 000 应交税费——应交增值税(销项税额)78 200 ?借：固定资产 l20 000

应交税费——应交增值税(进项税额)20400 贷：银行存款 l40 400 ?借：主营业务成本 320 000

贷：库存商品 320 000

92

实务操作如下：

38、请编制下列固定资产业务的会计分录(单位：万元)。

?乙公司从国内购入一条需要安装的先进生产流水线，价款为500万元，增值税税金为85万元，运输费和保险费8万元，公司开出期限为60天的商业承兑汇票一次性支付价税及运输费等593万元。

?流水线运抵公司后，请专业安装公司进行安装调试，共通过开户银行支付2万元，生产流水线经逍过试运行，开始正常生产。

?公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价为400万元，己计提折旧l20万元，未计提减值准备

?毁损仓库发生的清理费用1.2万元，以现金支付。经保险公司核定应赔偿损失l50万元，尚未收到赔款。

?仓库清理完毕，结转相关费用。

要求：根据上述资料，逐笔编制相应的会计分录。 [答案解析]：会计分录如下：

?借：工程物资 508

应交税费——应交增值税(进项税额)85

贷：应付票据 593 ?借：在建工程 508

贷：工程物资 508 借：在建工程 2

货：银行存款 2

93

借：固定资产 510

贷：在建工程 510 ?借：固定资产清理 280 累计折旧 120

贷：固定资产 400 ?借：固定资产清理 l.2

贷：库存现金 l.2 借：其他应收款 150

贷：固定资产清理 l50 ?借：营业外支出 131.2（280+1.2-150) 贷：固定资产清理 l31.2 实务操作如下:

39、甲公司10月份发生以下业务（不考虑其他因素）：

?10月3日，甲公司购入A材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为400000元，增值税额为68000元。材料已运到并验收入库，款项尚未支付。

94

?10月10日，用银行存款实际支付职工工资100000元。

?10月12日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800000元，增值税税额为l36000元。商品己发出，货款尚未收到。该批商品的成本为600000元。

?10月28日计算分配职工工资150000元，其中：生产工人工资l00000元，车间管理人员工资20000元，企业管理人员工资30000元。

?10月31日，计提固定资产折旧24000元，其中管理用设备折旧4000元，生产设备折旧20000元。

要求：根据上述资料，逐笔编制相应的会计分录。

[答案解析]：实务操作如下：

会计分录如下：

?借：原材料 400000

应交税费——应交增值税(进项税额)68000

贷：应付账款 468000 ?借：应付职工薪酬 100000

贷：银行存款 100000 ?借：应收账款 936000

95

贷：主营业务收入 800000 应交税费——应交增值税（销项税额）136000 借：主营业务成本 600000

贷：库存商品 600000 ?借：生产成本 100000 制造费用 20000

管理费用 30000

贷：应付职工薪酬 150000 ?借：管理费用 4000 制造费用 20000

贷：累计折旧 24000

40、长城公司2010年12月份发生的经济业务如下（假定除下列经济业务外，未发生其他经济业务事项）。

?收到永丰工厂偿还欠款l57 300元，存入银行。

?接受外商捐赠人民币10 000元，存入银行。

?因永生公司已经撤销，经批准转销应付永生公司货款7 484元。

?业务科采购员王兴报销差旅费850元，交回现金l50元，结清原借支的差旅费。 ?向灾区捐款35 000元，转账支票付讫。

要求：根据上述资料?——?逐笔编制长城公司上述业务的会计分录。 [答案解析]：实务操作如下：

会计分录如下：

?借：银行存款 157300 ?借：银行存款 10000

贷：应收账款 157300 贷：营业外收入 10000 ?借：应付账款 7484 ?借：管理费用 850

96

货：营仆外收入 7484 库存现金 l50 ?借：营业外支出 35000 贷：其他应收款 1000 贷：银行存款 35000

41、大华公司2010年12月份发生如下业务：

(1)销售商品一批给A企业，货款为100 000元，增值税为l7 000元，成本为80 000元。收到商业汇票一张。

(2)销售商品一批给B企业，价款为20 000元，增值税为3 400元，成本是18 000元。委托银行收款，款项已经收到。

(3)销售材料一批给C企业，价款为10 000元，增值税为l 700元，成本是8 000元，款项尚未收到。

(4)银行代为支付税款滞纳金2 000元。

(5)根据资信情况，对C企业应收账款按5%提坏账准备。 要求：编制上述业务的会计分录。 [答案解析]：实务操作如下：

97

会计分录如下：

?借：应收票据 117000

贷：主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税（销项税额）17000 借：主营业务成本 80000

贷：库存商品 80000 ?借：银行存款 23400

贷：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3400 借：主营业务成本 l8000

贷：库存商品 l8000 ?借：应收账款 11700

贷：其他业务收入 10000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1700 借：其他业务成本 8000

贷：原材料 8000 ?借：营业外支出 2000

贷：银行存款 2000 ?借：资产减值损失 585（11700×5%） 贷：坏账准备 585 42、A公司为增值税一般纳税人，2009年12月发生下列业务： ?用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元。

?从市场上购入一台设备，价值100000元，设备己经收到并交付生产使用，款项己通过银行支付。

?经计算本月份应提固定资产折旧20000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000。

?用银行存款240000元，从其他单位购入一项专利权。

?采购原材料，价款20000元，款项通过银行转账支付，材料尚未验收入库，不考虑增值税等因素。

要求，根据上述资料使用借贷记账法编制会计分录。

[答案解析]：会计分录如下：

?借：预付账款 1200 ?借：固定资产 100000 贷：银行存款 l200 贷：银行存款 l00000 ?借：管理费用 8000 ?借：无形资产 240000

制造费用 l2000 贷：银行存款 240000 贷：累计折旧 20000 ?借：在途物资 20000 贷：银行存款 20000

98

实务操作如下：

43、某企业根据工资结算汇总表列示，当月应付工资总额为680000。其中，扣除企业己为职工代垫的医药费2000元，和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元，上述述工资总额中，根据“工资费用分配表”，列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000元，企业行政管理人员工资为60000元。

?编制向银行提取现金的会计分录。

?编制发放工资的会计分录。 ?编制代扣款项的会计分录。

?编制将有关工资费用结转至生产成本的会计分录。 ?编制将有关工资费用结转至制造费用的会计分录。 [答案解析]：实务操作如下：

99

会计分录如下：

?借：库存现金 652000 ?借：应付职工薪酬652000 贷：银行存款 652000 贷：库存现金 652000 ?借：应付职工薪酬 28000 ?借：生产成本 560000 贷：其他应收款 28000 贷：应付职工薪酬 560000 ?借：制造费用 50000 贷：应付职工薪酬 50000

44、2008年8月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为400000元，增值税额为68000元，甲公司己经将商品运抵乙公司，货款尚未收到，该批商品的成本为280000元。2008年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为350000元。2009年1月15日，甲公司实际收到乙公司通过银行转账来的款项350000元，2009年1月16日，甲公司将，乙公司转来的款项350000预付给丙公司订购一批原材料。

要求：

?编制甲公司确认商品销售收入的会计分录 ?编制甲公司结转商品销售成本的会计分录 ?编制甲公司计提坏账准备的会计分录 ?编制甲公司收回款项的会计分录 ?编制甲公司预付丙公司款项的会计分录 [答案解析]：实务操作如下：

会计分录如下：

?借：应收账款 468000

100

贷：主营业务收入 400000 应交税费——应交增值税（销项税额)68000 ?借：主营业务成本 280000

贷：库存商品 280000

?借：资产减值损失 ll8000（400000+68000-350000=118000） 贷：坏账准备 ll8000 ?借：银行存款 350000

坏账准备 ll8000 贷：应收账款 468000 ?借：预付账款 350000

贷：银行存款 350000

45、甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售甲产品，适用的增值税税率为17%假定不考虑其他相关税费，该公司20X9年7月发生以下经济业务： ?对外销售甲产品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为400000元，增值税额为68000元，商品己发出，货款己收到并存入银行，该批商品的成本为250000元。 ?通过银行转账向红十字会捐赠5000元。

?计算分配本月应付职工工资共计llOO00元，其中产品生产人员工资80000元，企业行政管理人员工资30000元。

?计提本月生产设备折旧50000元，管理用设备折旧8000元。

?进行财产物资清查，发现现金短缺200元，无法查明原因，经核准进行相应的账务处理。

要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。

[答案解析]：会计分录如下：

?借：银行存款 468000

贷：主营业务收入 400000 应交税费——应交增值税（销项税)68000 借：主营业务成本 250000

贷：库存商品 250000 ?借：营业外支出 5000

贷：银行存款 5000 ?借：生产成本 80000 管理费用 30000

贷：应付职工薪酬 110000 ?借：制造费用 50000 管理费用 8000

贷：累计折旧 58000 ?借：待处理财产损溢 200

贷：库存现金 200

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借：管理费用 200

贷：待处理财产损溢 200 实务操作如下：

46、甲公司20X9年9月发生以下经济业务

?21日，向A公司购入材料一批，价款100000元，增值税17000元。材料己验收入库，款项尚未支付。

?3日，以银行存款支付上述款项。

?接供电部门通知，本月应付电费58000元，其中生产车间电费42000元，行政管理部门电费l6000元。

?5日，与B公司签订商品销售合同，销售价款200000元，增值税34000元，按照合同约定，B公司通过银行转账预付100000元，余额在货物验收后付清。

?22日，发出商品，同日收到B公司补付的欠款 要求：根据上述经济业务逐笔编制相关款项及分录。 [答案解析]：会计分录如下： ?借：原材料 100000

应交税费——应交增值税(进项税额)17000

102

贷：应付账款 l17000 ?借：应付账款 l17000

贷：银行存款 l17000 ?借：制造费用 42000

管理费用 l6000

贷：其他应付款 58000 ?借：应收账款 134000 预收账款 100000

贷：主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税(销项税领)34000 ?借：银行存款 l34000

贷：应收账款 134000 实务操作如下：

47、某企业为增值税一般纳税人，2009年5月份发生的有关经济业务如下： ?预收购单位的货款为450万元，存入银行。

?向购货单位发出产品一批，开出的增值税专用发票所列价款500万元，增值税额为85万元，共计585万元，原己向购货单位预收货款450万元，不足部分购货单位以银行存款补付，该批产品实际成本300万元。

?预提本月应负担的短期借款利息130万元。

?以银行存款650万元支付本月职工工资。

103

?按规定计算本月应交营业税480万元。 要求：根据以上资料，逐笔编制会计分录。 [答案解析]：实务操作如下：

会计分录如下：

?借：银行存款 450

贷：预收账款 450 ?借：银行存款 l35 预收账款 450

贷：主营业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额)85 借：主营业务成本 300

贷：库存商品 300 ?借：财务费用 l30

贷：应付利息 l30 ?借：应付取工薪酬 650

贷：银行存款 650 ?借：营业税金及附加 480

贷：应交税费——应交营业税 480 48、某公司出售一座建筑物：

?该建筑物原值3000000元，己提折旧450000元，将该建筑物净值转入清理。

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