2014年中级审计师考试《审计理论与实务》真题及答案

2014年中级审计师理论与事务

一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。) 1.下列关于审计的表述，错误的是：

A.审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员 B.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性 C.审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行 D.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动 2.下列关于授权审计的表述，正确的是： A.同级审计机关之间可以进行授权

B.授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系 C.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理 D.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理 3.下列关于全部审计的表述，正确的是： A.适用于业务复杂、业务量大的单位 B.既可运用详查法，也可运用抽查法 C.与详细审计的含义相同 D.审查重点突出，针对性强

4.下列关于《审计法》所规定法律责任的表述，正确的是： A.法律责任的范围涉及国家审计、内部审计和社会审计

B.法律责任的主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员C.法律责任以行政责任为主，民事责任为辅

1

D.法律责任包括刑事责任、行政责任和民事责任

5.按照《中华人民共和国国家审计准则》的规定，下列各项中，不属于审计组主审工作职责的是：

A.起草审计实施方案、审计文书和审计信息 B.对主要审计事项进行审计 C.审核审计工作底稿和审计证据 D.配置和管理审计组的资源

6.下列关于审计质量控制的表述，正确的是：

A.审计质量控制的直接目的是依法对被审计单位进行处理处罚 B.审计质量控制的主体包括审计组织、审计人员和被审计单位 C.审计质量控制的客体包括被审计单位的内部控制管理 D.审计质量控制制度的要素包括审计职业道德规范 7.下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是： A.真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况

B.合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度 C.效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益D.真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的

8.在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，通常不宜采取的方法是： A.观察有关业务的处理过程 B.对有关凭证中的数据进行重新计算 C.检查有关文件、报告以及管理手册等 D.询问被审计单位有关人员

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9.下列关于审计人员选择审计标准的做法，错误的是：

A.考虑审计标准的适用性，应选择适用审计事项发生地的规定作为审计标准 B.考虑审计标准的公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准 C.考虑审计标准的客观性，应选择主流媒体的相关消息和报道作为审计标准 D.考虑审计标准的相关性，应选择与审计事项密切相关的规定作为审计标准 10.下列各项审计证据中，可靠性最弱的是： A.被审计单位记账凭证所附的采购发票 B.被审计单位与保险公司签订的保险合同 C.被审计单位自行编制的折旧计算表

D.审计人员亲自抽查盘点被审计单位仓库存货形成的记录 【答案】 一、单项选择题

1.C 2.B 3.B 4.B 5.D 6.D 7.C 8.B 9.C 10.C

11.下列关于审计证据质量特征的表述，正确的是： A.审计人员获取的审计证据越多越好

B.对存货的监盘结果能够证明存货的存在性和计价的正确性

C.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好 D.审计人员从被审计单位获取的银行对账单比从银行获取的函证复函更可靠 12.在财务报表审计中，不适合运用分析方法的情形是： A.审计准备阶段识别审计风险

B.审计准备阶段发现财务报表项目的异常波动

3

C.审计实施阶段确认某笔应收账款是否真实存在 D.审计终结阶段对财务报表进行总体复核

13.下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是： A.从存货账簿记录追查至存货实物 B.在存货监盘时观察存货的状况 C.从存货盘点记录追查至存货账簿记录 D.根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围 14.下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是： A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管 B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点

C.财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等 D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账

15.某企业的存货项目为4000个，账面金额为500万元，审计人员随机选取了200个项目作为样本，样本账面金额为25万元，审定金额为25. 75万元，运用比率估计法推算存货总体的金额是： A.505万元 B.515万元 C.525万元 D.535万元

16.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请裁决的部门是： A.最高国家审计机关 B.该审计机关的本级人民政府 C.该审计机关的上级人民政府

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D.该审计机关的上级审计机关

17.下列情形中，注册会计师可能在审计报告中增加强调事项段的是： A.被审计单位拒绝向注册会计师提供相关的会计凭证

B.注册会计师知悉存在对被审计单位财务状况已经或持续产生重大影响的特大灾难 C.注册会计师发现被审计单位将其重要会计估计进行了合理变更且适当披露

D.注册会计师委托当地会计师事务所监盘被审计单位寄销在外的商品，并对结果表示满意 18.下列关于选择效益审计项目应考虑因素的表述，正确的是： A.公众关注程度越低的项目，被选作效益审计项目的机会越大 B.缺乏统一明确评价标准的项目，被选作效益审计项目的机会越大 C.项目的管理风险越小，被选作效益审计项目的机会越大 D.项目的资金规模越大，被选作效益审计项目的机会越大 19.下列各项中，属于信息系统应用控制审计的是： A.对输人数据的准确性检验 B.对程序变更的规范、授权与跟踪 C.对系统数据的定期备份 D.对程序和数据访问的控制

20.下列关于审计项目计划的表述，错误的是：

A.审计项目计划是检查、评价审计机关工作任务完成情况的依据

B.审计项目计划是审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的统一安排 C.审计项目计划应报本级政府行政首长和上一级审计机关批准

D.审计项目计划应包括本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目 【答案】

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C.对被审计单位的电子数据进行清理、转换和验证 D.通过一定的技术手段采集所需要的会计和业务数据 E.基于所创建的审计中间表分析发现问题线索并进行核查取证 40.下列关于审计风险的表述，正确的有： A.审计风险是作出错误审计结论的可能性 B.审计风险可以控制，却不能完全消除

C.审计风险仅存在于审计计划制定和审计证据收集阶段

D.审计人员对不可控风险也应充分评估，并确定其对审计工作的影响 E.分清审计机构与被审计单位的责任是控制审计风险的一种方法 【答案】 二、多项选择题

31.BCDE 32. ACD 33.ABCD 34. ACD 35. ABE 36. ACD 37.ABE 38. ADE 39. ABCD 40. ABDE

41.审计人员在验证被审计单位采购业务的截止期时，应重点关注的日期有：A.请购日期 B.订货日期 C.入库日期 D.人账日期 E.付款日期

42.下列各项中，属于对存货进行实物控制的内部控制措施有： A.限制非授权人员接近仓库 B.定期盘点存货

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C.对存货进行视频监控 D.制定严格的存货保管制度 E.建立存货成本分析和控制机制

43.审计人员对被审计单位产品成本中的直接材料费进行实质性审查时，应审查的内容有： A.直接材料的耗用量 B.直接材料的计价 C.直接材料的性能 D.直接材料费用的分配 E.直接材料的采购渠道

44.审计人员下列与存货监盘有关的做法中，恰当的有： A.抽查盘点记录并进行复核

B.当盘点结果与明细账余额不符时，建议查找原因 C.在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场 D.关注盘点过程中存货的移动情况

E.对无法实施监盘程序的存货进行截止期测试

45.薪酬费用分类和分配不当，审计人员认为可能导致的结果有：A.产品成本计算不准确 B.损益计算不准确 C.资产计价不准确 D.营业税计算不准确 E.工资费用支付不及时

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46.被审计单位2013年12月份应付职工薪酬贷方发生额比其他月份增长了近50%.可能的原因有： A.会计记账错误

B.12月计提的工资未及时发放 C.虚报工资支出 D.年底增加了奖金或福利 E.年底现金支出增加明显

47.下列各项中，不会导致被审计单位当年所有者权益总额发生变动的事项有： A.宣告发放股票股利 B.宣告发放现金股利

C.本年度利润分配明细科目之间的结转 D.以未分配利润弥补以前年度的亏损 E.按净利润的一定比例提取盈余公积

48.审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为下列职责应分离的有： A.登记现金日记账与登记银行存款日记账 B.登记银行存款日记账与核对银行对账单 C.登记银行存款日记账与保管空白支票 D.保管空白支票与保管财务印章 E.登记现金日记账与登记现金总分类账

49.下列关于向有关开户银行函证的表述，正确的有： A.询证函应包括银行账户开户及存款信息 B.了解是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票

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C.要求银行直接回函至审计人员 D.可以证实银行存款但不能证实银行借款 E.本期已注销存款账户的银行也应函证

50.下列情形中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有： A.应收账款回收天数显著增加 B.关键管理人员频繁更换 C.毛利率显著高于行业平均水平 D.合并资产负债表中单独列示商誉项目 E.关联方交易明显增加 【答案】

41. CD 42. ABCD 43.ABD 44. ABCD 45. ABC 46. ACD 47. ACDE 48. BDE 49.ABCE 50. ABCE

三、案例分析题(本题包括3个案例答题，每个案例答题10分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。) 案例一 (一)资料

2014年5月，某审计组对甲公司2013年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下： 1.审计组在调查了解中发现：①甲公司的某种原材料主要从当地农村采购，需使用现金支付采购货款，经有关人员批准后，采购部门可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款;②会计人员根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量、单价、金额等信息核实后登记人账，并负责存货的实物管理;③出纳人员负责会计软件的管理维护;④出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记;⑤采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存;⑥财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。

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2.审计组采取了以下方式获得审计证据：①与有关人员就原材料采购、管理和使用等事项进行访谈;②观察采购与付款业务的执行情况;③使用计算机对付款凭单进行再次汇总计算，核实有关金额的准确性;④向有关单位函证，核实应付账款、应收账款余额的真实性和准确性;⑤向相关银行函证，了解银行存款实际余额。

3.审计组了解到该公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，在提交财务部门之前由采购部经理审批，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的订购单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。

4.审计组为了进一步核实甲公司付款凭单与所附单据的一致性，准备采用系统选样法选取样本实施审查。甲公司付款凭单编号的总体范围是651-3150，审计人员确定样本量是125，随机起点是9。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 51.“资料1”中，违反内部控制中“职责分工控制”要求的做法有： A.采购部门经批准后可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款

B.会计人员根据采购部门提供的票据信息核实后登记人账，并负责存货的实物管理 C.出纳人员负责会计软件的管理维护

D.出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记 52.“资料l”中，符合内部控制中“凭证记录控制”要求的做法有： A.出纳人员负责会计软件的管理维护

B.出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记

C.采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存

D.财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对 53.“资料2”中，审计组使用的审计取证方法有： A.外部调查 B.重新计算

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