注册会计师审计质量问题研究

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注册会计师审计质量问题研究

作者：梁丽芝 许进伟

来源：《智富时代》2015年第08期

【摘 要】随着我国经济市场的逐渐深入和扩展，中国注册会计师行业也不断增加，注册会计师审计已经成为整个社会经济监督任务系统中不可缺少的一部分。但近几年频频出现审计失败的案例，使得注册会计师诚信危机呈现。因此，寻找审计质量低下的原因，并提出相应的治理对策，是本文要研究的主要内容。

【关键词】注册会计师；审计质量；执业能力；职业道德；独立性 一、审计质量的内涵及重要性理论概述 （一）审计质量的内涵

审计起源于美国，审计质量是指“一般公认审计准则规定执行的审计，合理确定审计的财务报表和相关信息的披露，按照一般公认的会计原则进行了阐述；不存在有任何重大错误陈述或欺诈的结果。

（二）注册会计师审计质量的重要性

注册会计师审计质量是会计师事务所的审计工作的最高标准。与审计监督的根本目的相适应，会计师事务所采取一切措施，所有的工作，其最终目的是履行审计监督职责，保证审计工作质量，更好地发挥审计监督的职能作用。因此，测量与注册会计师的每个工作的评价，尽管不同的尺度和标准，如领导水平，注册会计师的思想素质和业务水平，企业管理标准，但归根到底是看审计准则和审计标准的审计质量，是否达到审计要求的目标，是否适应国民经济和社会发展的需要，是充分发挥审计监督作用。审计质量的高低是评价和衡量会计公司的最终审核和最高标准。

二、我国注册会计师审计质量的现状

据审计署和中注协调查，2007年2月25日，国家审计署公布上市公司会计事务所审计的16家具质量检验资格年度会计报表。在被抽查的32份审计报告中，有14家会计师事务所出具了23份严重失实的审计报告，涉及41名注册会计师造假金额达70多亿元。另据2005年公布的中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告（第十一号）显示2004年财政部对5家具有证券期货相关业务许可证的会计师事务所和13家中小会计师事务所的执业质量进行了重点检查，并抽查了55户相关企业的会计信息质量。在被抽查的55家相关企业中，10家上市公司为粉饰业绩，不同程度地存在会计信息质量问题，并因此而受到了处罚，这些公司包括了黄山旅游、京东方、ST金帝、锦化氯碱、渤海物流、三普药业和上工申贝等。会计公司提供审计服务的10家上市公司的审计程序不到位，收集审计证据不足导致在审计中存在问题，尤其是缺

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