经济法基础——教案

教学实习教案

姓名：学号：专业： 财务管理 成绩： 课程名称： 经济法基础

工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表(新) 级 数 一 二 全月应纳税所得 额(含税级距) 不超过 1500 元 超 过 1500 元 至 4500 元的部分 超 过 4500 元 至 9000 元的部分 超 过 9000 元 至 35000 元的部分 超 过 35000 元 至 55000 元的部分 超 过 55000 元 至 80000 元的部分 超过 80000 元 全月应纳税所得 税 速算扣除数 (元) 0 105

额(不含税级距) 率% 不超过 1455 元 超过 1455 元至 4155 元的部分 超过 4155 元至 7755 元的部分 超过 7755 元至 27255 元的部分 超过 27255 元至 41255 元的部分 超过 41255 元至 57505 元的部分 超过 57505 元 3 10

三

20

555

四

25

1005

五

30

2755

六 七

35 45

5505 13505

(新 2011 年 9 月 1 日开始执行，扣除标准为 3500 元)

2.1. 2011 新税法主要从 3 个方面进行了修订： 一是工薪所得扣除标准提高到 3500 元。 二是调整工薪所得税率结构，由 9 级调整为 7 级，取消了 15% 和 40%两档税率，将最低的一档税率由 5%降为 3%。 三是个税纳税期限由 7 天改为 15 天， 比现行政策延长了 8 天， 进一步方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。

3

通过举例用新旧两种方法分别计算个税并进行比较15 分钟 应纳个人所得税税额=应纳税所得额× 适用税率- 速算扣

3.1. 个税计算公式： 除数 3.2. 个税计算方法步骤一： 在表列示的 9 级或者 7 级中

, 找到自己相对应的税率及对速算 扣除数。 3.3. 个税计算方法步骤二： 算出自己的应纳税额=本人月收入-个税“起征点”。(2000 或元 3500 元) 3.4. 个税计算方法步骤三： 算出自己的个税=应纳税额×对应的税率-速算扣除数 3.5. 个税计算方法举例： 3.5.1 老师讲解 某公司职员在扣除三险一金后的月收入为 10000 元， 他应该上 缴多少个人所得税？ 起征点：2000 元 对应 2008 年的个税税率表，可知对应第 4 级，对应的税率为 20%,

速算扣除数 375 元。 则应纳税额为(10000 元-个税起征点 2000 元)=8000 元 个税=8000×20%-375 元=1225 元。 起征点：3500 元 对应 2011 年 9 月的个税税率表，可知对应第 3 级，对应的税率为 20%,速算扣除数为 555 元。 则应纳税额为(10000 元-个税起征点 3500 元)=6500 元 个税=6500×20%-555 元=745 元。 计算结果比较：少上缴 480 元 3.5.2 学生练习 某公司职员在扣除三险一金后的月收入为 5000 元，他应该上 缴多少个人所得税？ 起征点：2000 元 对应 2008 年的个税税率表，可知对应第 3 级，对应的税率为 15%, 速算扣除数 125 元。 则应纳税额为(5000 元-个税起征点 2000 元)=3000 元 个税=8000×15%-125 元=625 元。 起征点：3500 元 对应 2011 年 9 月的个税税率表，可知对应第 1 级，对应的税率为 3%,速算扣除数为 0 元。 则应纳税额为(5000 元-个税起征点 3500 元)=1500 元 个税=1500×3%-0 元=45 元。 计算结果比较：少上缴(625-45)=580 元 5 分钟

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对比新旧个体工商户应缴个人所得税规定的区别个人所得税税率表(个体工商户的生产、经营所得适用<旧>)税率 速 算 扣 级数 含税级距 不含税级距 (%) 1 不超过 5,000 元的 超过 5,000 元到 2 10,000 元的部分 超过 10,000 元至 3 30,000 元的部分 超过 30,000 元至 4 50,000 元的部分 5 39250 元的部分 35 6750 元的部分 超过 25250 元至 30 4250 元的部分 超过 9250 元至 25250 20 1250 不超过 4750 元的 超过 4750 元至 9250 10 250 5 除数 0

超过 50,000 元的部分 超过 39250 元的部分

(旧

2008 年 3 月 1 日开始执行)

个人所得税税率表(个体工商户的生产、经营所得适用<新>)含税级距 不含税级距 税 (%) 不超过 15000 元 超过 15000 元到 30000 元 不超过 14250 元 超过 14250 元至 27750 元 超过 27750 元至 51750 元 超过 51750 元至 79750 元 超过 79750 元 35 14750 的部分 30 9750 100000 元 超过 100000 元 20 3750 5 10 0 750 率 速算扣除数

级数 1 2 3 4 5

超过 30000 元至 60000 元 超过 60000 元至

(新 距。

2008 年 3 月 1 日开始执行)

4.1. 调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级 生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额 5000 元 调整为 15000 元，其他

各档的级距也相应作了调整。 4.2. 调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税费用扣 除标准。 投资者本人的费用扣除标准费用扣除标准由此前的 24000 元/ 年(2000 元/月)提高为 42000 元/年(3500 元/月)。 15 分钟

通过举例用新旧两种方法分别计算个体工商户应缴个 5 税并进行比较5.1. 个体工商户应缴个税计算举例 某企业 2011 年 1 月至 9 月累计实现应纳税所得额 270000 元， 并按规定预缴了个人所得税 48000 元。 如何申报预缴 9 月的个人所 得税？该企业全年应缴多少个人所得税？ 5.1.1 新规定 个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题，国家 税务总局公告 2011 年第 46 号规定，个体工商户、个人独资企业和 合伙企业的投资者(合伙人)2011 年 9 月 1 日(含)以后的生产 经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表。按照税收 法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应 纳税额。其 2011 年度应纳税额的计算方法如下： 前 8 个月应纳税额=(全年应纳税所得额×税法修改前的对应 税率-速算扣除数)×8÷12,后 4 个月应纳税额=(全年应纳税所 得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数)×4÷12,全年应纳税 额=前 8 个月应纳税额+后 4 个月应纳税额。

5.1.2

9 月份应预缴的个人所得税计算

该个体工商户 2011 年 1 月至 9 月累计实现应纳税所得额 270000 元， 则换算全年应纳税所得额为 270000÷9×12=360000 元，则其前 8 个月应预缴个人所得税=(360000×35%-6750)×8÷12=79500 (元),9 月份应预缴个人所得税=(360000×35%-14750)×1÷ 12=9270.83(元),则该个体工商户 9 月份实际应预缴个人所得税 =79500+9270.83-48000=40770.83(元)。 5.1.3 全年应汇缴的个人所得税计算 假如该个体工商户 2011 年全年累计实现应纳税所得额为 360000 元，则其前 8 个月应预缴个人所得税=(360000×35%-6750)×8 ÷12=79500 元，后 4 个月应纳税额=(360000×35%-14750)×4 ÷12=37083.33 元，则全年应纳税额=79500+37083.33=116583.33 元，该个体工商户应在年度终了后的 3 个月内，按照上述方法计算 2011 年度应纳税额，进行汇算清缴，即应补(116583.33-48000) =68583.33 元。以后年度应纳税额=360000×35%-14750=111250 元 5.2. 5.2.1 旧规定 9 月份应预缴的个人所得税计算

该个体工商户 2011 年 1 月至 9 月累计实现应纳税所得额 270000 元， 则换算全年应纳税所得额为 270000÷9×12=360000 元，则其前 9 个月应预缴个人所得税=(360000×35%-6750)×9÷12=89437.5 (元),则 9 月应预缴个人所得税=89437.5-48000=41437.5(元) 5.2.2 全年应汇缴的个人所得税计算 假如该个体工商户 2011 年全年累计实现应纳

税所得额为 360000 元，则全年应缴个人所得税=360000×35%-6750=119250(元) 5.3. 5.4 计算结果比较 学生练习 某企业 2012 年累计实现应纳税所得额 30000 元，该企业全年 应缴多少个人所得税？ 对应 2011 年 9 月颁布的个税税率表，可知对应第 2 级，对应的税 率为 10%,速算扣除数 750 元。 则应纳税额=30000×10%-750 元=2250 元。 假若年度为 2011 年，该企业全年应缴多少个人所得税？ 前 8 个月应纳税额： 对应 2008 年的个税税率表，可知对应第 3 级，对应的税率为 20%, 速算扣除数 1250 元。 则应纳税额=(30000×20%-1250 元)×8÷12=3166.67 元 后 4 个月应纳税额： 以后每年度新规定比旧规定少上缴(119250-111250)=8000 元

对应 2011 年 9 月的个税税率表，可知对应第 2 级，对应的税率为 10%,速算扣除数 750 元。 则应纳税额=(30000×10%-750 元)×4÷12=750 元 则全年应缴税额=(3166.67 元+750 元)=3916.67 元

5 分钟

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课堂小结

6.1. 新个税于 2011 年 9 月 1 日开始执行 6.2. 个税一共有五个地方做了改动 一是工薪所得扣除标准提高到 3500 元。 二是调整工薪所得税率结构，由 9 级调整为 7 级，取消了 15% 和 40%两档税率，将最低的一档税率由 5%降为 3%。 三是个税纳税期限由 7 天改为 15 天， 比现行政策延长了 8 天， 进一步方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。 四是个体工商户投资者本人的费用扣除标准费用扣除标准由 此前的 24000 元/年(2000 元/月)提高为 42000 元/年(3500 元/ 月)。 五是生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额 5000 元调整为 15000 元，其他各档的级距也相应作了调整。 6.3. 2011 年的个人所得税的计算需要分为前 8 个月与后 4 个月 两个时间段分别进行预缴与汇缴，2012 年以后则按照修订后的税 法执行。

教学目的 及 要 求 教学重点 与 难 点 教学手段

1. 了解个税新规定 2. 掌握个税新规定的计算方法

个税新规定的计算方法 课堂讲授、案例介绍、多媒体教学 《个人所得税》 ,孙延松编

参考资料

《经济法基础》 经济科学出版社， , 财政部会计资格评价中心编 百度百科 本节课讲解了新修订的个人所得税及其计算方法。通过教

课后小结

学同学们基本掌握了以下内容： 1. 了解个人所得税修定的内容 2. 掌握个税新规定的计算方法

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/4ts1.html