财务报告分析练习(修改)

财务报告分析练习 第一章 财务财务分析总论

一、单选题

1、财务信息的生成主要是（ ）

A、财务 B、会计 C、统计 D、业务经营活动 2、投资人最关心的财务信息是（ ）

A、总资产收益率 B、销售利润率 C、净资产收益率 D、流动比率 3、采用共同比财务报告进行分析的主要观点是（ ）

A、计算容易 B、可用于百分比表示 C、可用于纵向比较 D、能显示各个项目的相对性，能用于不同时期相同项目的比较 4、在进行趋势分析时，通常采用的比较标准是（ ）

A、计划数 B、预定目标数 C、以往期间实际数 D、评估标准值 5、外部信息使用者了解单位会计信息最主要的途径是（ ） A、财务报告 B、账簿 C、财产清查 D、会计凭证

6、根据及时性原则，股份有限公司财务报告应当分别在年度终了和中期结束后（ A、2个月和30天 B、3个月和40天 C、4个月和60天 D、无规定 7、从企业债券者角度看，财务报告分析的最直接目的是看( ) A、企业的盈利能力 B、企业的运营能力 C、企业的偿债能力 D、企业的增长能力 8、企业资产经营的效率主要反映企业的（ ）

A、盈利能力 B、偿债能力 C、营运能力 D、增长能力 9、企业投资者进行财务报告分析的根本目的是关心企业的（ ） A、盈利能力 B、营运能力 C、偿债能力 D、增长能力 10、可提供企业变现能力信息的会计报表是（ ）

A、现金流量表 B、所有者权益变动表 C、资产负债表 D、利润分配表 二、 多选题

1、企业财务信息的主要使用者有（ ）

A、债权人 B、投资人 C、国家财政和税务部门 D、 证券监管部门 E、企业本身 2、 企业对外报送的财务报表有（ ）

A、资产负债表 B、利润表 C、现金流量表 D、 主要产品单位成本表 E、期间费用表 3、我国一般将财务比率分为三类，它们是（ ）

A、获利能力比率 B、资本结构比率 C、偿债能力比率 D、 营运能力比率 E、本量利分析表 4、财务报告分析的基本方法有（ ）

报出。） A、比较分析法 B、差量分析法 C、比率分析法 D、 因素分析法 E、本量利分析法 5、财务报告分析的目标有（ ）

A、为企业的经营决策提供依据

B、为考核企业的管理水平和评价管理人员的业绩提供依据 C、为投资人的决策提供帮助 D、为债权人的贷款决策提供帮助 E、 为政府的宏观经济决策提供依据 6、会计报表的时点报表是（ ）

A、 利润表 B、资产负债表 C、现金流量表 D、合并资产负债表 7、企业债权人不包括（ ）

A、 股东 B、职工 C、银行 D、工商管理局 8、企业管理者对财务报告分析的目的主要是了解企业的（ ）

A、 销售情况 B、职工素质 C、债务还本付息情况 D、技术水平 9、下列属于会计政策的有（ ）

A、存货计价方法 B、企业执行的会计期间 C、记账原则和计价基础 D、外币折算方法 E、固定资产的折旧年限 10、下列属于资产负债表附注的是（ ）

A、应交税金明细表 B、资产减值明细表 C、所有者权益增减变动表 D、分部报表 E、财务费用明细表 三、判断题

1. 会计是一种经济管理活动。（ ）

2. 会计分期不同，对利润总额不会产生影响。（ ） 3. 会计报表的纵向分析是同一时间不同项目的分析。（ ）

4. 债权人通常不仅关心企业偿债能力比率，而且关心企业盈利能力比率。（ ） 5. 财务活动及其结果都可以直接或间接的通过财务报表来反映实现。（ ）

6. 利用分析法时还应结合考察分析企业的诚信状况等非财务信息资料才能得出正确的答

案。（ ）

7. 资产负债表是反映企业某一时点财务状况的会计报表，因此，资产负债表的附表反映的

也是某一时点的财务状况。（ ） 8. 财务指标分析就是财务比率分析。（ ）

9. 不能提供非财务信息是公司年度报告的主要局限性。（ ）

10. 财务分析主要采用量化方法，因此，只要收集公司财务报表的数据信息，就可以完成财

务分析。（ ）

四、综合计算及案例分析题 1、垂直分析与比率分析

分析资料：某企业2012年6月31日资产负责表

表1.6资产负债表

编制单位：A公司 2012年6月31号 单位：万元 资产 流动资产 其中：速动资产 固定资产净值 无形资产 资产总计 要求：

（1） 对资产负债表进行垂直分析与评价 （2） 计算资产负债表比率 2、水平分析和垂直分析

表1.8资产负债表

编制单位：A公司 2010年12月31号 单位：万元 资产 流动资产 其中： 应收账款 存货 固定资产原值 固定资产净值 资产总计 要求：

（3） 对资产负债表进行水平分析； （4） 对资产负债表进行垂直分析； （5） 评价A公司的财务状况。

年末数 年初数 负债及所有者权益 年末数 年初数 8684 4071 3025 15667 8013 22964 6791 3144 2178 13789 6663 1244 14698 流动负债 其中：应付账款 长期负债 其中：长期贷款 负债合计 所有者权益 其中：实收资本 5850 5277 10334 7779 16184 6780 6000 4140 3614 4545 2382 8685 6013 5000 14698 金额 201970 68700 237000 138955 377925 负债及所有者权益 流动负债 长期负债 负债合计 所有者权益 负债及所有者权益 金额 97925 80000 177925 400000 377925 无形级其他资产 6267 负债及所有者权益 22964 第二章 财务报告分析基础

一、单选题

1、资产是指由( )的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

A、 过去 B、现在 C、将来 D、以上都不对 2、下列报表项目中不属于资产负债表“资产”的有（ ）。

A、 货币资金 B、交易性金融资产 C、其他应收款 D、应付利息 3、下列报表项目中不属于资产负债表“流动负债”的有（ ）。

A、 应付账款 B、1年内到期的长期借款 C、应付利息 D、专项应付款 4、在期末企业应当按照账面价值与( )孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。

A、 可收回金额 B、原值 C、市价 D、重置价值 5、企业会计准则中的“收入”概念是指( )。

A、 营业外收入 B、营业收入 C、利得 D、以上都不对 6、期间费用不包括（ ）。

A、 管理费用 B、销售费用 C、财务费用 D、制造费用 7、费用包括（ ）。

A、 处置固定资产净损失 B、生产成本 C、自然损失 D、投资损失 8、营业利润等于（ ）。

A营业收入—营业成本—营业税金附加—销售费用—管理费用—财务费用—投资收益 B营业收入—营业成本—营业成本及附加 C利润总额—所得税费用 D营业收入—营业成本 9、净利润是利润总额减去（ ）。

A、 营业税金及附加 B、营业外收入 C、所得税费用 D、以上都不是 10、会计基本恒等式是（ ）。

A资产=权益 B资产=负债+所有者权益 C收入－费用=利润 D资产+费用=负债+所有者权益+收入 二、多选题

1、资产按照其流动性强弱分为（ ）。

A、 流动资产 B、有形资产 C、无形资产 D、非流动资产

2、长期负债，是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的负债，包括（ ）。

A、 长期借款 B、应付债券 C、长期应付款 D、一年内到期的长期借款 3、所有者权益项目主要包括（ ）。

A、 实收资本 B、存货 C、资本公积 D、盈余公积 4、按照日常活动在企业所处的地位，收入可分为（ ）。

A、 主营业务收入 B、营业外收入 C、补贴收入 D、其他业务收入 5、营外收入是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，如（ ）。

A、固定资产盘盈 B、处置固定资产净收益

B、 非货币性交易收益 D、罚款净收入

6、营业外支出是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如（ ）。

A、 固定资产盘亏 B、处置固定资产净损失 C、罚款支出 D、捐赠支出 7、长期应付款包括（ ）。

A、长期借款 B、应付债券

C、 采用补偿贸易方式引进的国外设备价款 D、应付融资租入固定资产的租赁费 8、一般企业和股份有限公司的盈余公积包括（ ）。

A、 法定盈余公积 B、任意盈余公积 C、资本公积 D、未分配利润 9、资产负债表要素包括（ ）。

A、 资产 B、负债 C、所有者权益 D、利润 10、利润表要素包括（ ）。

A、收入 B、费用 C、所有者权益 D、利润 三、判断题

1. 企业发生的各项费用最终构成产品的成本。（ ）

2. 企业发生的坏账损失不能带来收入，因此不能作为费用处理。（ ） 3. 所得税费用是企业的一项费用支出，而非利润的分配。（ ） 4. 收入一定表现为企业资产的增加。（ ）

5. 所有者权益在数量上等于企业全部资产减去全部权益后的余额。（ ）

6. 法定盈余公积是根据公司法的规定由董事会决定后计提的，而任意盈余公积是根据财务

制度规定的比例计提的。（ ）

7. 企业的实收资本一定等于注册资本。（ ）

8. 负债是由已发生的和将要发生的交易或事项引起的企业现有义务。（ ） 9. 办理银行承兑汇票时向承兑银行支付的承兑手续费，应作为财务费用处理。（ ） 10. 企业支付的职工医疗费用，应全部转入制造费用。（ ）

10.财务费用项目分析的内容包括（）。

A.利息支出 B.利息收入 C.汇兑收益 D.汇兑损失 三、判断题

1.计算留存盈利比例指标时，留存盈利不是指每年累计下来的盈利，而是指当年利润中留下的部分。 （）

2.影响每股股利多少的因素，除了获利能力大小外，还取决于企业的股利发放方针。 （） 3.股利支付率的高低水平没有具体的衡量标准，而且企业与企业之间也没有什么可比性。 （） 4.每股市价是股票的账面价值，它是用成本计量的；每股净资产是这些资产的现在价值，是证券市场上交易的结果。 （）

5.一般来说，市盈率指标越低，表明该股票的投资价值风险越大。 （） 6.每股收益越高，意味着股东可以从公司分得越高的股利。 （）

7.息税前利润是指没有扣除利息和所得税前的利润，即等于利润总额与利息支出之和。 （） 8.销售成本变动对利润有着直接影响，销售成本降低多少，利润就会增加多少。 （） 9.税率的变动对产品销售利润没有影响。 （）

10.价格变动的原因是多种多样的，但是，概括地说，价格变动无非是质量差价和供求差价两种。 （）

四、综合计算及案例分析题

1.现有某公司的利润表如表4.37所示。

表4.37 利润表 单位：元

项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 投资收益（损失以“－”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 2010年 1600000 820000 64000 67000 130000 60000 15400 474400 8000 2009年 1470000 730000 58800 61200 95000 30000 2400 497400 2400 6400 增减 金额 130000 90000 5200 5800 35000 30000 13000 -23000 -2400 1600 比重 8.84 12.33 8.84 9.48 36.84 100 541.67 -4.62 -100 25 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 要求：

466400 139920 326480 493400 148020 345380 -27000 -8100 -18900 -5.47 -5.47 -5.47 ⑴根据已知数据计算出各项目的增减金额及比重。

⑵根据计算数据分析营业利润增长低于营业收入增长，以及营业利润下降的原因，并分析说明公司的发展状况及其原因。

答：通过营业成本、营业费用、管理费用、财务费用与营业收入的增减比重相比较，可以知道：虽然营业收入增长了8.84%，但是由于营业成本和期间费用的增长幅度高于营业收入增长的幅度，所以营业利润增长就会低于营业收入的增长，从而导致营业利润下降甚至呈负增长状态。

由于该公司是营业成本、营业税金及附加、期间费用等成本增长率超过了营业收入的增长，则该公司的营业业务盈利能力并不强，企业发展潜力值得怀疑。

2.某公司有关资料如表4.38所示，试完成该表的相关计算，并分析该公司的盈利能力。

表4.38 某公司有关资料

年度 项目 净利润/万元 年末股东权益/万元 股利总额/万元 年末普通股股份总数/万股 每股市价/元 每股收益/元 每股股利/元 市盈率/倍数 股利支付率/％ 股利保障倍数/倍数 留存收益比率/％ 每股净资产/元 市净率/倍数 2009年 10433.8 33000 9900 33000 11 0.32 0.3 34.38 93.75% 94.88 1．07 5.12% 3.79 1 2.90 2010年 11609.7 33000 8580 33000 12 0.35 0.26 34.29 74.29% 1.35 26.1% 4.28 2.80 答：该公司2010年比2009年的每股股利减少了0.04元，表明每一普通股所能获得是利润有所减少；每股收益提高了0.03元，说明每一股可得的利润增多，股东的投资回报增大；市盈率相对减少了0.09，说明该公司投资者减少了对该公司的股票持有，但是其市盈率仍有34.29，投资者对该公司的前景还是比较乐观的；股利保障倍数相对增加了0.28，说明该公司的支付股利的能力增强了；留存收益比率相对增加了20.98%，说明该公司从内部积累资金，以便扩大经营规模。

综上所述，该公司的盈利能力总体还是不错的。

3.资料：某公司2007—2010年连续四年的销售额及净利润的资料如表4.39所示。

表4.39 某公司2007—2010年连续四年的销售额及净利润资料

单位：万元

年度 项目 销售额 净利润 要求：

⑴以2007年为基年，对该公司四年的经营趋势作出分析。 ⑵说明基年选择应注意的问题。 答：（1）

2007 项目 销售额 净利润 金额 5000 400 金额 5100 430 2008 差异 100 30 变动% 2 7.5 金额 6000 620 2009 差异 1000 220 变动% 20 55 金额 7000 750 2010 差异 2000 350 变动% 40 87.5 2007 5000 400 2008 5100 430 2009 6000 620 2010 7000 750 该公司2004-2007年销售额呈上升趋势，净利润也呈上升趋势，并且上升幅度为逐年上升，具体数字如上表所示。净利润的上升趋势和销售额的上升密切相关，可见该公司正处于生长期，走向成熟期。

（2）对基年的选择要有代表性，如果基年选择不当，情况异常，则以其为基数而计算出的百分比趋势，会造成判断失误而作出不准确的评价。

4.表4.40为四年来某公司发表的年度财务报告的利润表中的营业收入与净利润及销售净利润率的发展变化情况，试说明你所发现的异常现象。

表4.40 某公司营业收入与净利润情况表

年度 项目 收入额/万元 经营业务 增长率/％ 净利润 实现额/万元 增长率/％ 2007 32431.7 —24.49 3937.2 —16.63 12.14 2008 60628.5 86.94 5847.2 48.51 9.64 2009 52603.8 —13.24 12778.7 118.54 24.29 2010 90898.8 72.8 41764.6 226.83 45.95 销售净利润率/％ 答： 按以上数据计算某公司2007年一2010年的主营业务利润率分别为12.14％、9.64％、24.29％、45.95％，净利润逐年大幅度增长。2010年实现的净利润比2007年实现的净利润增长了37828万元增长了9.6倍，而主营业务收入2010年比2007年只增长58467万元，仅增1.8倍，显然这是一种“奇迹”，应引起关注。再看主营业务利润率，2010年为45.95％，如此高的比率，不能不引起关注。根据该公司提供的资料：净利润1999年比上年增长

118.54％，主要是由于该公司所属的子公司于上年从德国引进设备三台，生产用于食品、医药等领域的多种产品，报告期内产品已创出口价值5610万德国马克，2009年形成销售收入人民币

23971万元，业务利润15892万元，分别占全部主营业务收入的46％和主营业务利润的76％。该公司2010年度报告又陈述：报告期内公司用上述三台设备生产产品实现销售收入80200万元，占公司主营业务收入总额的90%，净利润也主要源于此。后来《财经》杂志一文揭露，上述三台设备年生产能力总量为30吨，即使以国际市场较高价800元 /千克计算，年销售收入也不会超过2400万元，但该公司2009年、2010年分别报告形成销售收入23971万元、80200万元，变化非常大，系该公司的子公司的名义虚假制作海关报关单，然后虚增应收账款和销售收入的方式吹起的利润“气球”，报表严重不实，财务状况值得怀疑。

第五章 现金流量表分析

一、单选题

1、我国确定现金流量表为对外会计报表的主表之一的时间（ ）

A．1992年 B1993年 C1998年 D1999年 2、编制现金流量表的主要目的是（ ）

A．反映企业某一时日的财务状况 B．反映企业的经营成果 C．全面评价企业的经营业绩

D．提供企业在一定时间内的现金和现金等价物流入河流出的信息 3、用现金偿还债券，对现金的影响是（ ）

A．增加 B．减少 C．不增不减 D．属非现金事项 4、反映净收益质量的主要标志是（ ）

A．经营活动现金流量 B．投资活动现金流量

C．筹资活动现金流量 D．现金及现金等价物净增加额 5、每股现金流量主要衡量（ ）

A．偿还能力 B．支付能力 C．获利能力 D．财务质量

6、现金流量表编制方法中的“直接法”和“间接法”是用来反映（ ）

A．投资活动的现金流量 B．经营活动的现金流量 C．筹资活动的现金流量 D．上述三种活动的现金流量 7、下列业务中不影响现金流量的是（ ）

A．收回以前年度核销的坏债 B．商业汇票贴现 C．预提银行借款利息 D．收到银行存款联系 8、下列不影响现金流量的业务是（ ）

A．以固定资产对外投资 B．分得现金股利或者利润 C．吸收权益性投资收到现金 D．支付融资租入设备款 9、下列现金流量比率中，最能够反映企业盈利质量的指标是（ ）

A．先进毛利率 B．现金充分性比率 C．流动比率 D．盈余现金保障倍数

10．在企业处于高速成长阶段，投资活动现金流量往往是（ ）

A．流入量大于流出量 B．流出量大于流入量 C． 流入量等于流出量 D．不一定

二、多选题

1、 下列属于筹资活动产生的现金流量的是（ ）

A．融资租赁固定资产支付的租金 B．分配股利或利润支付的租金 C．购建固定资产而发生的借款利息 D．减少注册资本所支付的现金 E．经营租赁固定资产支付的租金

2、下列属于投资活动产生的现金流量的有（ ）

A．固定资产的购建与处置 B．无形资产的购建与处置 C．债权性投资的利息收入 D．以现金形式收回的资本金 E．收到联营企业分回的利润

3、下列事项中不影响现金流量变动的是（ ）

A．接受投资转入固定资产 B．收回对外投出的固定资产 C．用现金收购本企业股票实现减值 D．在建工程完工转入固定资产 E．用银行存款偿还到期短期借款 4、现金等价物应具备的特点是（ ）

A．期限短 B．流动性高 C．易于转化为已知金额的现金 D．价值变动风险很小 E．可上市交易 5、我国的现金流量表将现金流量分为（ ）

A．经营活动产生的现金流量 B．税项 C．投资活动产生的现金流量 D．非常性项目产生的现金流量 E．筹资活动产生的现金流量 6、与现金流量相关的财务比率中，评价偿债能力的有（ ）

A．每股收益 B．速动比率 C．现金比率 D．现金支付股利比率 E．偿还到期债务比率 7、以下项目中，会使现金增加的有（ ）

A．以固定资产进行投资 B．销售商品收入贷款和增值税款 C．处置固定资产收入小于净值 D．以存款偿还债券 E．分得股利 8、关心净收益质量比率的个人或单位主要有（ ）

A．投资人 B．债权人 C．税务部门 D．证券监管部门 E．企业本身 9、下列活动中，属于经营活动产生的现金流量的有（ ）

A．销售商品收到的现金 B．分配股利支出的现金 C．提供劳务收到的现金 D．出售设备收到的现金 E．缴纳税款支出的银行存款 10、属于筹资活动现金流量的项目的有（ ）

A．短期借款的增加 B．支付给职工的现金 C．或有收益 D． 分配股利所支付的现金 E．取得债券利息收入

三、判断题

1、现金流量表中，本期利润的基础上加上折旧费用，因而折旧费用是一项现金来源。（ ）２、在现金流量表中，固定资产购建过程中发生的增值税，应在经营活动中的“支付的各项 税费”中反映。 （ ）

３、现金流量表对于不涉及现金收支的投资活动和筹资活动均不予以反映。（ ）

４、如果发现有的企业账面利润很高，而经营活动的现金流量不充足，甚至出现负数，应格 外谨慎地判断企业的经营成果。 （ ）

５、现金流量负债比越大，说明企业短期偿债能力越差。 （ ） ６、在现金流量表中，利息收入和利息支出反映为投资活动的现金流量，股利收入和股利支出反映为筹资活动的现金流量。 （ ）

７、是否作为现金等价物，主要标志是从购入日至到期日在三个月或更短时间内转化为已知现金的投资。 （ ）

８、现金流量表中的经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的交易和事项——销售商品或提供劳务、处置固定资产、分配利润等产生的现金流量均包括在经营活动产生的现金流量中。 （ ）

９、经营活动产生的现金流量大于零，说明企业盈利。 （ ） １０、利息支出将对筹资活动和投资活动现金流量产生影响。 （ ）

四、综合计算及案例分析题

1、 资料：表5.10是明光公司的现金流量表。

要求：对明光公司2010年和2009年的经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量及这两个年度现金流量的增减变动情况作出评价。

表5.10 现金流量表

2010年和2009年 1月1日——12月31日 单位：元

项目 一、经营活动产生的现金流量 现金流入小计 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资产生的现金流量： 现金流入小计 现金流出小计 其中：购建固定资产支付的现金 投资活动产生的现金流量净额 三：筹资活动产生的现金流量： 现金流入小计 其中：借款收到的现金 现金流出小计 其中：偿还债务支付的现金 偿还利息支付的现金 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响额 五、现金及现金等价物净增加额 2010年 16192142 15953556 238586 339171 5434477 5213580 -5095306 16840000 16840000 13567469 12758000 809469 3272531 0 -1584189 2009年 12151028 12046528 104500 420075 2765432 2078328 -2345457 10420750 10420750 5456428 5072450 383978 4964322 0 2723365 答：对明光公司2010年和2009年的经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量及这两

个年度现金流量的增减变动情况作出如下初步评价： 1） 明光公司经营活动产生的现金流量净额：2007年为238586元，2006年为104500

元。说明两个年度均具有创造现金的能力，但数额均不大；2007年比2006年增长128%，是上升势头。

2） 明光公司2007年和2006年均进行了大额负债筹资，2007年为16840000元，2006

年为10420750元，2007年比2006年增长61.6%。由于这两年均需偿还巨额的债务本金和债务利息，2007年的偿还数更大，所以当年筹资活动产生的现金流量净额比2006年下降了34%。

3） 明光公司2007年和2006年均进行了企业内部的固定资产投资，2007年为5213580

元，2006年为2078328元，2007年比2006年增长150.85%。投资活动产生的现金流量净额均为负数，且2007年比2006年增长117%。联系筹资活动的资料可以看出，明光公司的固定资产投资主要靠负债筹资，且2007年的投资规模更大，因而对投资收益和风险应予以密切关注。

4） 由于明光公司进行了巨额的负债筹资和内部投资，而经营活动产生的现金流量净

额又不大，所以呈现了现金紧缺的局面，现金及现金等价物净增加额2006年尚有2723365元，而2007年则为-1584159元，2007年比2006年下降158%，这在很大程度上会影响正常的经营活动，应向公司的管理当局提出报告。

2.资料：下面是华通公司的资产负债表、利润表和现金流量中的部分项目数据。

货币资金 1200000元 流动负债合计 2000000元

本期到期应付票据 150000元 本期到期长期负债 170000元 本期应付现金股利 140000元 净利润 1600000元 经营活动产生的现金流量净额 840000元 流通股股数 400万股

要求：（1）根据以上数据，计算下面几个与现金流量相关的财务比率： 现金比率； 偿还到期债务比率； 支付现金股利比率； 每股经营活动现金流量； 经营活动现金流量与净收益比率。

（2）运用一般标准，对以上财务比率作简略评价。

答：1） 1200000

现金比率= =0.6 2000000

货币资金与流动负债之比为:0.6:1,说明具有较强的短期偿债能力. 2) 840000

偿还到期债务比率= =2.625 150000+170000

经营活动产生的现金流量净额为到期债务的2.625倍,说明尚有偿还到期债务的能力.

3) 840000

支付现金股利比率= =6 140000

经营活动产生的现金流量净额为本期应付现金股利的6倍,说明支付能力尚可. 4) 840000

每股经营活动现金流量= =0.21(元) 4000000

每股经营活动现金流量0.21元,说明尚有支付股利能力. 5) 840000

每股经营活动现金流量与净收益比率= =0.525 1600000

经营活动产生的现金流量净额与净收益比率=0.525:1,即净收益中有52.5%的现金保障,说明净收益的质量尚可.

3、已知某公司有关财务资料如下：

（1）负债总额为23000万元，其中流动负债占80%，年内到期的长期负债为1500

万元；

（2）经营净现金流量为6600万元；

（3）公司当年净利润为7500万元。

要求：（1）计算该公司的现金到期债务比、现金流动负债比及现金债务总额比；

（2）计算该公司的净利润现金保证比率；

（3）若目前市场利率为15%，则该公司理论上还可借入多少资金？

答：（1）现金到期债务比=6600/1500=4.4

现金流动负债比=6600/18400=0.36 现金债务总额比=6600/23000=0.29

（2）净利润现金保证比率=6600/7500=0.88

（3）借入资金=[6600/（15%）]—23000=21000（万元）

4、资料：表5.11是家乐公司筹资活动现金流入构成。

表5.11 家乐公司筹资活动现金流入构成 单位：万元

项 目 年 度 筹资活动产生的现金流入 吸收权益性投资所收到的现金 发行债券所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 要求：

a) 编制家乐公司现金流入结构分析表；

b) 进行简要结构分析并判断公司资产负债率的变化及筹资风险的变化。

答：1）家乐公司筹资活动现金流入结构分析表如下： 项 目 筹资活动产生的现金流入 吸收权益性投资所收到现金 发行债券所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 2009年（%） 0 76.03 20.57 3.4 100 2010年（%） 93.48 0 6.52 0 100 2009年 0 1700 460 76 2236 2010年 9600 0 670 0 10270 2)虽然家乐公司2007年度筹资规模扩大了,但其筹资构成因素是不同的,2007年筹资活动现金流入总额中有93.48%的份额来源于权益性融资,而借款只占6.52%;而2006年公司有96.6的份额来源于发行债券和借款,所以可以看出2007年大规模的权益性融资必然降低了公司的资产负债率,减轻了偿债负担;此外,还降低了公司筹资的风险程度.

第六章 所有者权益变动表分析

一、 单选题

1、 所有者权益变动表是反映企业在某特定期间有关（ ）的各组成项目增减变动情况的

报表。

A 资产 B 负债 C 所有者权益 D 以上都是

2、项目所有者权益主要分为两部分，一部分是投资者投入的资本，另一部分是生产过程中资本积累形成的（ ）

A 资本公积 B 留用利润 C 营业利润 D 利润总额

3、所有者权益是指企业资产扣除负债后由股东享有的“剩余利益”，也称为（ ） A 净负债 B 净资产 C 净收益 D 净流量 4、当期所有者权益净变动额等于（ ）

A 总权益变动额 B 总资产变动额 C 总股本变动额 D 净资产变动额 5、下列项目中，不影响当期所有者权益变动额的项目是（ ）

A 净利润 B 所有者投入和减少资本 C 所有者权益内部结转 D 利润分配

6、公司对房地产进行重估时，资产负债表中资产的价值增加，同时增加的是（ ） A 未分配利润 B 资本公积 C 公益金 D 盈余公积 7、在所有者权益变动表中，直接计入所有者权益的利得和损失内容包括（ ） A 会计政策变更对当期利润的影响 B 成本法下被投资方所有者权益的变动 C 前期差错更正对所有者权益的影响 D 可供出售金融资产公允价值变动净额

8、某公司本年净利润为2000万，股利分配时的股票市价为20元/股，发行在外的流通股数为1000万股，股利分配政策为10送2股，则稀释后每股收益为（ ） A 1.67 B 2 C 16.67 D 20

9、资本收益率是企业一定时期（ ）与平均资本论的比率，反应企业实际获得投资额的回报水平。

A 营业利润 B 利润总额 C 净利润 D 以上皆不是 10、（ ）是企业本年所有者权益增长额与年初所有者权益之比。

A 市盈率 B 每股股利 C 每股净资产 D 资本积累率

二、多选率

1、所有者权益变动表包括实收资本（或股本）、（ ）的期初余额、本期增减变动项目与金额及其期末余额等。

A 资本公积 B 库存股 C 盈余公积 D 未分配利润

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