审计与市场经济监督

目录

审计与市场经济监督 ................................................................................................................ - 2 - 【摘要】 .................................................................................................................................. - 2 - 【关键词】 .............................................................................................................................. - 2 - 引言 ......................................................................................................................................... - 2 - 一、审计监督的概述 ................................................................................................................ - 2 - 1、审计监督的涵义 ............................................................................................................................... - 2 - 2、审计监督制度本质 ........................................................................................................................... - 3 - 3、审计监督的原则 ............................................................................................................................... - 3 - 4、审计监督的作用 ............................................................................................................................... - 3 - 二、市场经济条件下审计监督存在问题 .................................................................................... - 5 - 1、重复监督与漏查并存 ....................................................................................................................... - 5 - 2、监督者自我约束不力 ....................................................................................................................... - 5 - 3、人员、时间和任务的矛盾突出 ....................................................................................................... - 5 - 4、审计难度增大 ................................................................................................................................... - 6 - 三、如何强化市场经济条件下的审计监督 ................................................................................. - 6 - 1、改革审计管理体制 ........................................................................................................................... - 6 - 2、坚持依法审计 完善审计立法 ......................................................................................................... - 6 - 3、推行审计公示制 ............................................................................................................................... - 7 - 4、突出审计重点 明确审计责任 ......................................................................................................... - 7 - 5、改进审计工作方法 ........................................................................................................................... - 8 - 四、结论 .................................................................................................................................. - 8 - 【参考文献】 ........................................................................................................................... - 9 -

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审计与市场经济监督

【摘要】目前，我国正处于经济快速发展以及变革的关键时期，经济发展拥有前所未有的机遇，同时，随着社会主义市场经济的发展，经济体制、生产方式、管理模式以及人们的思想发生了深刻变化，对审计监督工作的影响越来越明显。由于市场经济条件下审计监督面临各种各样的问题，因而加强和完善市场经济条件下的审计监督显得至关重要。本文通过具体分析市场经济条件下审计监督所面临的问题，并针对我国市场经济的特殊环境，进而最终提出强化审计监督的政策建议。 【关键词】市场经济 审计监督 问题 政策建议

引言

社会主义市场经济条件下，审计监督是整个社会监督体系的一个重要组成部分，是保证社会持续、健康、协调发展的必要手段。随着我国社会主义市场经济的发展，审计监督制度存在诸多问题并逐步显现，如审计监督体制不合理导致对权力的制约不强、审计监督范围的局限阻碍审计监督的发展、审计监督无法跟上政府公共管理理念转变的步伐、透明度不高影响社会对审计监督的认知、法制不健全、不统一阻碍审计监督的发展、资源相对不足阻碍了审计监督的发展、审计监督效果不明显。为解决上述问题，我们应完善和构建适合我国市场经济特殊环境下的审计监督制度，如完善现行审计监督权力的配置、改变行政监督机构负责人的任免方式、实行地方审计监督机构垂直管理的管理体制、建立跟踪监督制度、健全行政监督机构内部制约机制、建立行政监督的激励约束机制、建立对监督成果的绩效评估体系、完善监督结果公告等法律制度促进审计监督的透明度、完善有关监督的法规和制度、完善人才制度、创新监督方法和手段来弥补资源的不足、建立事后问责制度、建立审计监督纠正跟踪检查制度、加强审计监督机构的纠正功能等。社会主义市场经济的发展离不开审计监督的完善和发展，审计在市场经济条件下承担的责任越来越清晰明显，完善审计监督制度势在必行。

一、审计监督的概述

1、审计监督的涵义

审计监督是整个行政监督体系的一个重要组成部分，是保证行政机构持续、健康、

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协调发展的必要手段。在我国，审计监督是指设在各级政府内部的审计监督机构，为维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康稳定发展，对国务院各部门和地方各级人民政府及其部门财政收支、国有金融机构和国有企业、事业组织财务收支的真实、合法以及效益、依法独立进行的监督活动[1]。 2、审计监督制度本质

随着社会主义市场经济的发展，我国对于审计监督本质的认识正在一步步深入和完善。国家经济社会的运行是一个庞大而复杂的系统，该系统在运行过程中必然会出现若干新矛盾和新情况，产生于社会公众与政府之间的委托和受托责任关系的审计监督，要在促进社会公众与政府委托受托关系按既定规则有序运行，有效处理社会公众与政府之间的关系，保障国家经济社会健康运行方面较好地发挥作用，面对庞大复杂的经济社会运行系统，就不能仅仅只是“亡羊补牢”，还必须“未雨绸缪”，预防、揭示和抵御经济社会运行中的矛盾和风险，保护经济社会运行系统的健康和安全。

由于审计监督产生于社会公众与政府之间的委托和受托责任关系，审计监督可以促进社会公众与政府的委托受托关系按既定规则有序运行，审计监督机构必须监督各级政府是否忠实地履行了公共受托责任，是否代表了社会公众或国家的根本利益；故审计监督的内容本质为政府责任[2]。 3、审计监督的原则 （1）依法审计原则

依法审计是审计监督的一项基本原则，该原则要求审计监督机构和人员应当依照法律规定行使审计监督权，开展各项监督活动。 （2）独立审计原则

审计监督机构独立行使审计监督权，主要指审计监督机构在组织、人员、经费和工作上的独立性，以保证审计监督的客观性、公正性、权威性和有效性。 （3）客观公正的原则

客观公正，就是审计监督机构在行使审计监督权时必须公平、正当、实事求是，它是审计监督人员职业道德的重要内容，因而具有一定的自律性。 4、审计监督的作用

基于当前我国市场经济的特殊性，我国审计监督的作用可以大致可分为以下三种情

[1][2]

李志国：《 论审计监督制度的完善 》[D].吉林大学，2010

徐嵩舜：《“免疫系统”框架下的国家审计内容和审计监督方式探索》,载“中华人民共和国审计署网”

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况：

（1）维护国家经济安全

从我国当代审计监督的发展观察，审计监督机构在建立的初期，正处于改革开放的转型期，主要以国有企业监督为主，重点是财政收入，保证国家税收为主。审计监督机构直接查处问题，发挥了重要作用，人们甚至产生了进一步扩大审计监督处理权的愿望。审计监督机构对问题的直接查处，主要表现为查处问题的立即整改或促进监督对象限期整改，其中当然也包括改进监督对象管理的建议。审计监督机构披露重大问题，主要是在向政府最高首长报告的基础上，进一步向权力机构以及纳税人报告，加速透明化政府的建设；它已经不再是单一具体问题的处理，而是要通过权力机构、社会媒体的推动，促进深层次问题的暴露与解决。

另外，审计监督机构发现和揭露大案要案线索，主要使危害国家安全的经济犯罪大大缩短了潜伏期，为纪检监察和公安司法的及早介入创造了有利条件。审计监督机构公开监督结果的制度化，为有关部门，为全社会提供了一条客观公正的政府信息渠道，也为国家和社会全面调动各种政治资源、经济资源和社会资源，有效抵御各种风险，发挥了积极作用。

（2）促进政府管理机制的完善

我国审计监督机构是政府的职能部门，通过政策执行情况的独立反映和政策改善方向的监督建议，及时进行经济信息反馈，为政府宏观调控服务，是我国审计监督机构的重要职责。

可以看出，审计监督机构重点要关注政府政策执行情况，通过组织专项监督等，一方面及时发现政策执行中的难点问题和重大问题，特别是倾向性和普遍性的问题，及时反映政府有关部门的执行力状况；一方面向政府有针对性地提出审计监督机构综合研究分析后的监督建议，为宏观调控服务，或者直接向有关部门提出改进政策执行的监督建议，促进政府部门政策执行力的提高。 （3）促进责任政府的发展

由于我国政治体制的特殊性，我国政府的权力比较集中，行政效率相对比较高，审计监督既关注政府效率，也关注政府责任，而政府效率的实质也是政府责任，但是，审计监督关注的政府责任，绝不是对政府责任的追究，因为，审计监督机构是政府的职能部门，不可能具有这种职能。

审计监督机构关注的政府责任，首先是政府公共责任的确立，具体包括揭露政府责任的滥用，发现政府责任的缺失和促进政府责任效率的提高。专项监督的运用，效益监督的推行，经济责任审计监督的开展等等，都是围绕揭露重大和重要问题在展开，又都是围绕提高政府效率在进行，其发展的方向都是确立和完善责任政府。这里最主要的特征就是监督结果和监督信息的公开成为国家权力机构、纪检监察机构和媒体舆论行使监督职权的重要切入点和重要实践或事实依据。

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二、市场经济条件下审计监督存在问题

1、审计力量不足

目前，我国行使财务监督职能的主要有两大模块：一是审计系统。包括国家各级审计机关、内部审计和社会审计；二是财税系统。包括各级财政、税务、稽察特派员；行业主管部门。如此众多的财务监督部门和单位，没有机构协调，各级政府也难以协调，各个监督部门都有上级的文件，都有各自的理由，各种监督成果不能相互利用，既浪费了大量的人力、物力，又造成各监督单位之间的矛盾，检查的时间、范围、水平不同，查出的问题不同，得出的结论出现不同的结果，影响了各个监督部门的形象以及声誉，还给被检查单位造成沉重负担。

另外，从微观内部审计监督来看，由于内部审计受单位领导制约，独立性不强，内部审计的漏审量大，审计效果很难得到社会的认可。从宏观社会审计监督来看，现在没有明文规定所有单位的财务报表必须经社会中介组织审计，所以有许多单位不愿意让审计，有的是不愿意出钱，有的是怕审计出来问题，也有的是单位困难，社会中介组织怕收不到钱而不愿意去审计。从国家审计来看，由于国家审计机关受行政编制的制约，审计力量不足，监督的空档比较大，尤其是中央、省管单位的漏审量大。 2、监督者自我约束不足

现在，虽然重复监督很多，对检查人员的监督却跟不上，矛盾的焦点不是检查人员乱查乱罚，而是查不出问题和处罚不到位。如社会审计，也存在监督不力的现象。社会审计帮助企业造假账、搞上市“包装”的大有人在。

审计监督的自我约束不足，必然会给监督体系带来一定的压力，影响社会主义市场经济健康稳定的发展。

3、人员、时间和任务的矛盾冲突不断，审计监督效率低

目前，审计机关尤其是市县审计机关人员少，办公自动化程度低，时间、人员和任务的矛盾突出，工作难度大。上级审计机关下达的审计项目计划有时间要求，当地党委、政府临时交办的任务必须按时完成，如离任审计，有时一次安排了十几个单位甚至几十个单位，往往要求十天半月完成。此外，还有一些突发性的案件，要求审计部门参与等 等，也都存在人员、时间和任务的矛盾。那么，这些问题的存在，必然要求审计监督在

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