税法计算题及答案

《税法》计算题及答案

计算题

1.某酒厂为增值税一般纳税人，2009年5月发生下列业务：

（1）本月提供原材料300万元委托外地某酒精厂加工生产酒精，当月收到酒精后支付委托加工费80万元、增值税进项税金13.6万元；

（2）当月委托加工收回的酒精全部用于生产白酒； （3）本月销售瓶装白酒共计5000箱（200吨），开具增值税专用发票，注明不含增值税的销售额200万元；

（4）本月销售散装白酒100吨，开具普通发票收取价款58.5万元，同时另开收据收取包装物押金4.68万元，押金单独记账核算。

已知：酒精的消费税税率为5%，白酒的消费税比例税率为20%。 要求：

（1）计算酒精厂受托加工酒精应向酒厂代收代缴的消费税；

（2）计算酒厂2009年5月生产销售白酒应当缴纳的消费税税额。

答：(1)酒精厂代收代缴消费税=[(300+80)÷(1-5%)]×5% =400×5%=20(万元)

(2)生产耗用委托加工收回的酒精不能扣税。

(3)瓶装白酒应纳消费税=200×20%+200×2000×0.5÷10000=40+20=60(万元)

(4)销售散装白酒应纳消费税=58.5÷（1+17%）×20%+100×2000×0.5÷10000+4.68÷（1+17%）×20% =50×20%+10+4×20% =10+10+0.8=20.8(万元)

(5)酒厂生产销售白酒应纳消费税=60+20.8=80.8(万元) 2.某工业企业是增值税一般纳税人，其生产销售的货物均适用17%税率。2009年4月该企业发生下列业务： （1）4月1日，向本地某批发商销售货物1000件，开具增值税专用发票注明单价为300元；批发商当天付清货款，厂家给予批发商5%的销售折扣，开具红字发票入账。当天向外地某经销商销售货物500件，开具普通发票注明单价为351元，已向银行办妥托收手续。 （2）4月10日，购进生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款60000元；发生运输相关费用6500元，收到的运费发票上注明运费6000元、装卸费500元。

（3）4月15日，向增值税一般纳税人购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明税金17000元。同日，向小规模纳税人购进零部件一批，支付价款10300元，根据普通发票入账。

（4）4月30日，上年购进的一批原材料被盗，该批原材料账面成本为59430元，其中含运费930元。

请问：该企业2009年4月份业务应缴纳多少增值税？ 答：

（1）销项税额＝1000×300×17%+500×351÷（1+17%）×17%＝76500（元） （2）进项税额＝60000×17%+6000×7%+17000＝10620+17000＝27620（元 ） （3）进项税额转出金额＝930÷（1－7%）×7%+（59430－930）×17%＝70+9945＝10015（元） （4）增值税应纳税额＝76500－27620+10015＝58895元

3.某国有工业企业2009年度生产经营情况如下：

（1）销售收入4000万元，销售成本2200万元，增值税800万元，城市维护建设税及教育费附加80万元；

（2）销售费用800万元，其中含广告费500万元、业务宣传费200万元；

（3）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、新产品研究开发费用60万元； （4）财务费用100万元，其中含按10%年息支付发行债券的利息支出40万元、按10%年息支付非金融借款机构的借款利息50万元（银行同类同期贷款利率6%）；

（5）投资收益20万元，其中国债利息收入5万元、从联营企业分回的利润15万元； （6）营业外支出90万元，其中含向供货商支付的违约金20万元、接受工商局罚款10万元、公益性捐赠支出40万元。

请问：计算该企业2009年度应纳税所得额时准予扣除的销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出金额分别是多少？该企业2009年度应缴纳多少企业所得税？

答：（1）准予税前扣除的销售费用＝800－（500+200－4000×15%）＝700（万元）

（2）准予税前扣除的管理费用＝500－50+4000×5‰+60×50%＝500（万元） （3）准予税前扣除的财务费用＝100－50+50÷10%×6%＝80（万元）

（4）准予税前扣除的营业外支出金额＝90－10－40+（4000－2200－80－800－500－100+20－90）×12%＝70（万元）

（5）2008年应纳企业所得税＝（4000－2200－80－700－500－80－70）×25%＝370×25%＝92.5（万元）

4.某建筑公司2009年承建建筑安装工程，按照承包合同取得工程价款收入6000万元；建筑公司将该建筑安装工程中的部分装修业务分包给另一装修公司，分包合同规定应支付给装修公司的分包装修工程价款1000万元；装修工程完工后，该建筑公司以自己当年新建的一栋工程成本为582万元的别墅作价1000万元给装修公司抵付装修工程款。另外，该建筑公司所属宾馆取得餐饮住宿营业收入100万元、歌厅收入50万元。

已知：当地税务部门核定建筑安装业的成本利润率为10%。

要求：计算该公司2009年应纳的营业税及应代扣代缴的营业税。 答： （1）“建筑业”税目应纳营业税=（6000－1000）×3%=150（万元） （2）“建筑业”税目应代扣代缴营业税＝1000×3%＝30（万元） （3）“销售不动产”税目应纳营业税＝1000×5%=50（万元）

（4）自建行为应纳“建筑业”税目营业税=582×（1+10%）÷（1－3%）×3%

=660×3%＝19.8（万元）

（5）公司所属宾馆“服务业”应纳营业税=100×5%=5（万元） （6）公司所属宾馆“娱乐业”应纳营业税=50×20%=10（万元）

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