稽查法制系列岗位技能竞赛试卷

?????????????????密??????封??????线??????内??????不??????准??????答??????题????????????????? 姓 名______________________ 准考证号______________________ 所在单位________________________________________________________ 大连市地方税务局2011年岗位技能竞赛稽查法制系列试卷

【试题一】（本题11分）

2010年某稽查局依法对甲公司进行纳税检查。具体工作情况如下：（方框内容为稽查局、稽查人员的执法行为）

3月9日检查人员依法送达《税务检查通知书》。15日电话通知其法定代表人到稽查局接受询问。 要求其打开电子信息系统被拒后，采用技术手段直接复制电子数据进行检查。 检查结束,审理部门认定甲公司偷税200万元,偷税比例30%,应课滞纳金20万元,拟作出100万元处罚决定。 送达《税务行政处罚事项告知书》。 执行人员制作《陈述申辩笔录》。 【试题二】（本题9分）

假定上题中，检查人员在检查实施期间收集了相关证据，其中包括：

1#证据：发现一张作为抵扣凭证的发票，疑似伪造，用《调验空白发票收据》将其调回查验。经票证部门鉴定确认为伪造发票后，直接留下作为证据。

2#证据：在财务负责人陪同下对会计核算系统进行检查，并将电子账簿复制到移动硬盘中封存。检查人员在封存包装物上注明了制作方法、制作时间、制作人和“与原始载体记载的电子数据核对无误”字样，一式两份，作为证据带回。

3#证据：在财务室计算机内发现一张统计收入的电子表格，要求当事人将电子表格打印成

甲公司提出口头申辩意见 纸质资料。检查人员在纸质资料上注明数据出处和打印场所，作为证据带回。

4#证据：事后，发现少提取1份合同证据，检查人员安排本局司机王某（工人编制）去甲

4月9日执行人员送达《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，出纳员签收。 经批准,5月4日约见当事人,当面告知将对甲公司采取强制执行措施。5日依法扣缴其100万元存款抵缴税款。 甲公司未按照规定的期限缴纳税款、滞纳金和罚款，经责令限期缴纳逾期仍未缴纳。 10日依法查封可供执行的房屋3套，并委托拍卖。11日拍卖一次流拍。12日交由商业企业代销售，确定变卖价格为拍卖保留价50％。13日将变卖收入200万元抵缴税款、滞纳金和80万元罚款,并及时电话告知甲公司结果。 鉴于甲公司确无其他财产抵缴剩余20万元罚款，20日稽查局长批准终结案件执行。次日立卷归档结束案件的查处。 公司按程序取得了该合同复印件，作为证据带回。

请按要求回答下列问题：

1、检查人员在收集1#证据过程中有无不当行为？请说明理由。（2分） 2、2#和3#证据分别属于哪种法定证据类型？（2分）

3、检查人员在收集及固定2#和3#证据过程中，是否符合法定的程序及要求？请说明理由。（4分） 4、4#证据未被审理部门作为证据采信，符合什么证据规则？（1分）

请指出稽查局及稽查人员执法工作中存在的不当行为，并说明理由。

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【试题三】（本题30分）

2010年7月，大连市地税局某稽查局按照稽查指令对市内甲公司2008—2009年的纳税情况进行检查，有关情况如下：

一、甲公司基本情况

该有限责任公司成立于2001年,为主营房地产开发业务的居民企业，企业所得税实行查账征收。2007年中标A项目，规划建筑面积11000平方米，其中可售面积10000平方米，包括6000平方米住宅和4000平方米公建；不可售地下停车场面积1000平方米，为甲公司所有。2007年12月31日，A项目开工建设，除A项目外无其他经营项目，经税务机关确认甲公司2007年度累计亏损额为200万元。2008年6月，公司取得A项目预售许可证，并全部采取一次性全额收款方式预售开发产品，每平方米平均销售单价：住宅为10,000元；公建为15,000元。

二、检查情况

1、2008年度，甲公司“预收账款—预售房款”账户贷方发生额5,000万元，为按合同约定时间实际收到的售房款项，其中，住宅2,000万元（2000平方米），公建3,000万元（2000平方米）。

2、2008年发生管理费用900万元，账簿记载如下：

管理费用明细账 金额单位：万元 2008年 凭证号 摘 要 ?? 本年累计 借方 广告费 业务宣传费 业务招待费 500 300 50 其他 50 小计 900 贷方 借或贷 余额 财务费用-----东亚银行 金额单位：万元 2008年 8 20 凭证号 摘 要 为买方按揭贷款提供担保支付的保证金 本年累计 借方 100 100 贷方 借或贷 余额 12 31 4、2008年8月，甲公司取得B项目中标通知书。土地出让合同约定土地出让金2,000万元，政府因故减免出让金1,000万元，甲公司实际支付土地出让金1,000万元、拆迁补偿费200万元、大配套费200万元，相关税费均未缴纳。

5、甲公司2007年投资乙企业（境内高新技术企业），拥有乙企业30%的股权。2008年末，乙企业实现净利润100万元。甲公司采取权益法核算，2008年末会计处理如下：

借：长期股权投资—损益调整 30万元

贷：投资收益 30万元

6、截至2008年末，A项目未达到完工条件。当年甲公司已缴纳营业税金及附加277.5万元、土地增值税80万元，未预缴企业所得税，也无扣缴税款。

7、2009年度，甲公司“预收账款—预售房款”账户贷方发生额4,500万元，为按合同约定时间实际收到的售房款项，其中,住宅3,000万元（3000平方米），公建1,500万元（1000平方米）。

8、2009年度，甲公司委托某境外企业（在中国境内未设立机构，也无代理人）在境外销售A项目住宅200平方米，取得销售收入200万元，已计入“预收账款—预售房款”科目，支付境外企业手续费40万元，已计入销售费用。

9、2009年度发生管理费用700万元，其中广告费及业务宣传费645万元。

10、2009年6月30日，A项目达到预定可使用状态,甲公司按照合同约定开始交付部分房屋钥匙，并开始办理入住手续。但由于特殊原因，截至2009年末，A项目仍未办理竣工决算，也未取得初始产权证明。

11、截至2009年末，A项目“开发成本”账户累计发生额6,000万元，已实际支付并取得发票。账簿记载如下：

开发成本-A项目 金额单位：万元

借方 2009年 凭证号 摘 要 地价 1 1 上年结转 工程成本 工程成本 ?? 累计 地上建筑物 地下车库 ? 小计 500 500 1000 借 借 3000 2500 500 6000 前期前期建安 ? 小计 地价 建安 工程 工程 2500 2500 2500 500 贷方 借或贷 余额 12 31 3、2007年度签订借款合同，借款利息按季度结算。2008年度“财务费用”账户借方发生额540万元，已实际支付。账簿记载如下：

财务费用-----大连银行 金额单位：万元 2008年 凭证号 3 6 30 30 计息 计息 ?? 本年累计 摘 要 借方 60 60 240 贷方 借或贷 余额 12 31 注：2007年A项目借款4,000万元，年利率6%，借款期限5年。

财务费用-----王某个人 金额单位：万元 2008年 凭证号 3 6 30 30 计息 计息 ?? 本年累计 摘 要 借方 贷方 50 50 200 借或贷 余额 3 20 5 10 12 31 注：2007年A项目借款2,000万元，年利率10%，借款期限5年。王某非甲公司股东，也与甲公司无关联关系。

12 31 5000

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12、2009年度“财务费用”账户借方发生额440万元，均为2007年度A项目借款利息，已实际支付。账簿记载如下：

财务费用-----大连银行 金额单位：万元 2009年 凭证号 3 6 30 30 计息 计息 ?? 本年累计 摘 要 借方 60 60 240 贷方 借或贷 余 额 资料一： 利 润 表

编报单位：甲公司 2008年度 金额单位：万元 一、营业收入 0 减：主营成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 0 357.5 400 900 540 0 0 30 0 -2,167.5 0 0 0 -2,167.5 0 -2,167.5 12 31 注：2007年A项目借款4,000万元，年利率6%，借款期限5年。

财务费用-----王某个人 金额单位：万元 2009年 3 6 30 30 凭证号 计息 计息 ?? 本年累计 摘 要 借方 50 50 200 贷方 借或贷 余额 12 31 注：2007年A项目借款2,000万元，年利率10%，借款期限5年。王某非甲公司股东，也与甲公司无关联关系。

13、乙企业2009年2月召开股东会，做出利润分配决定，并于2009年4月宣告分派2008年度股利100万元，甲公司会计处理如下：

借：应收股利 30万元

贷：长期股权投资—损益调整 30万元

6月份，甲公司收到乙企业支付的现金股利30万元，甲公司会计处理如下： 借：银行存款 30万元

贷：应收股利 30万元

14、2009年10月，甲公司收到银行存款3,000万元，甲公司账务处理如下： 借：银行存款 3000万元

贷：开发成本—B项目 1400万元

其他应付款 1600万元

查其原始凭证，系甲公司同丙企业签定的土地使用权转让协议，将甲公司取得的B项目开发用地以3,000万元价格转让丙企业（甲公司未开发，直接转让），相关税费未缴纳。

15、甲公司2009年度已缴纳营业税及附加249.75万元,土地增值税60万元。当年未预缴企业所得税，也无扣缴税款。

16、截至2009年末，A项目累计销售面积：住宅5000平方米，公建3000平方米。 三、其他情况说明

1、2008、2009年度利润表见后附资料；

2、A项目建安合同和销售合同印花税均已足额缴纳；

3、计算广告费及业务宣传费、业务招待费扣除标准时不考虑查获收入； 4、计算个人所得税时不考虑其他税费；

5、城建税、教育费附加、地方教育费分别按7%、3%、1%计算； 6、未提供资料均视为正确。

资料二：

利 润 表

编报单位：甲公司 2009年度 金额单位：万元 一、营业收入 减：主营成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 0 0 309.75 50 700 440 0 0 0 0 -1,499.75 0 0 0 -1,499.75 0 -1,499.75 你作为检查组成员之一，请根据以上资料计算：

1、甲公司2008年度允许税前扣除的广告费及业务宣传费、业务招待费； 2、甲公司2008年度应补缴、扣缴的各项税费；

3、甲公司2008年度预售收入计算的纳税调整增加额； 4、甲公司2008年度的应纳税所得额；

5、甲公司2009年度允许税前扣除的广告费及业务宣传费； 6、甲公司2009年度应补缴（企业所得税除外）、扣缴的各项税费； 7、甲公司2009年度应缴纳的企业所得税。

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