中南大学 - 中级财务会计作业及答案

中级财务会计作业

作业一

根据下列资料编制会计分录

1、收到上月产品销售货款5000元。

2、销售产品100000元，增值税17000元，其中54000元已收存银行，其余未收。 3、预收销货款32000元。

4、支付已预提的借款利息共计3600元。

5、支付本月份的水电费2400元。其中，车间2000元，厂部400元。 6、预计下月车间发生大修理支出8000元，本月预提2000元。 7、预付下一季度房租3600元。

8、年初已支付全年车间财产保险费14400元，由各月平均负担。

9、上月预收货款的产品本月发出，实现收入20000元，增值税3400元。

1、借：银行存款 5000

贷：应收账款 5000

2、借：银行存款 54000

应收账款 63000

贷：主营业务收入 100000

应交税金－应交增值税（销项税额）17000

3、借：银行存款 32000

贷：预收账款 32000

4、借：预提费用 3600 贷：银行存款

5、借：制造费用 2000

管理费用 400 贷：银行存款 2400

6、借：制造费用2000

贷：预提费用2000

7、借：待摊费用 3600

贷：银行存款3600

8、借：制造费用 1200

贷：待摊费用 1200

9、借：预收账款 23400

贷：主营业务收入20000

应交税金－应交增值税（销项税额）3400

1

中级财务会计作业 作业二

根据下列经济业务编制会计分录。

1、购甲材料一批，计价6000元，增值税1020元，用银行存款支付，材料验收入库。 2、收到红星工厂所欠货款4700元，存入银行。

3、收到国家投入全新的机器设备一台，价值34000元。 4、以银行存款2000元归还到期的半年期借款。 5、以现金预付职工差旅费80元。 6、产品生产领用甲材料计价4200元。 7、从银行提取现金120元。 8、将盈余公积金转增资本。

1、借：原材料——甲材料 6000

应交税金－应交增值税（进项税额）1020 贷：银行存款 6000

2、借：银行存款 4700 贷：应收账款——红星工厂4700

3、借：固定资产 34000 贷：实收资本——国家投入资本34000

4、借：短期借款 2000 贷：银行存款 2000

5、借：其他应收款 80 贷：现金 80

6、借：生产成本 4200 贷：原材料——甲材料 4200

7、借：现金 120 贷：银行存款 120

8、借：盈余公积 3200 贷：实收资本 3200

作业三

2

中级财务会计作业

根据下列经济业务编制会计分录

1、公司职工张开预借差旅费2000元，以现金支票支付。 2、企业开立采购专户，收到银行退回的汇款8万元的单据。 3、企业用银行汇票购买材料计价50000元，增值税8500元。

4、企业赊销给芳草公司产品一批，价格100000元，付款条件为“2/10，1/20，N/30”， 购货单位在第15天付款，分别按总价法、净价法进行相关账务处理。

5、接银行通知，收到向明公司还来前欠款 50000元，经查，该货款系前已确认的坏账（直接转销法；备抵法）。

6、企业年末应收账款200万元，坏账计提比率0.5%；第二年发生坏账12000元，第二年末应收账款余额250万元，第三年收回第二年已确认的坏账3000元，第三年末应收账款余额300万元。

7、企业3月1日销售一批产品，计价50万元，增值税85000元，通过银行收款385000元，收到为期3个月的银行承兑汇票一张，面值20万元，企业于3月20日将票据贴现，贴现率4% 。

8、以存款50000元支付预订货款。

9、采购员易心报销差旅费2000元，以现金支票补足其定额。

10、外购一批材料，其中甲材料1000公斤，单价20元；乙材料3000公斤，单价30元，货款及增值税未付，另以存款支付运杂费10000元。

11、已到库的一批材料月末时发票账单未到，估价20000元入账。 12、仓库发出一批材料，其中产品生产用6万元，车间管理用2000元，厂部管理用1000元，出售5000元。

13、盘亏材料一批计价2000元，经批准由保管员赔偿500元，其余作定额内损耗处理。

会计分录：

1、借：其他应收款——张开 2000 2、借：其他货币资金——外埠存款 80000 贷：银行存款 2000 贷：银行存款 80000

3、借：物资采购 50000 应交税金——应交增值税（进项税额）8500 贷：其他货币资金——银行汇票存款 58500

4、 总价法 净价法

借：应收账款——芳草公司 100000 借：应收账款——芳草公司 98000 贷：主营业务收入 100000 贷：主营业务收入 980000

借：银行存款 99000 借：银行存款 99000 财务费用 1000 贷：财务费用 1000 贷：应收账款——芳草公司 100000 贷：应收账款——芳草公司 98000

5、 直接转销法 备抵法 借：银行存款 50000 借：银行存款 50000

贷：应收账款——向明公司 50000 贷：应收账款——向明公司 50000

借：应收账款——向明公司 50000 借：应收账款——向明公司 50000 贷：管理费用 50000 贷：坏账准备 50000

6、第一年末提取坏账准备：2000000×0.5% = 10000

借：管理费用 10000

3

中级财务会计作业

贷：坏账准备 10000

第二年发生坏账时： 借：坏账准备 12000 贷：应收账款 12000

第二年末提取坏账准备：2500000×0.5% + 2000 = 14500 借：管理费用 14500 贷：坏账准备 14500 第三年收回第二年确认的坏账：借：银行存款 3000 贷：应收账款 3000

借：应收账款 3000

贷：坏账准备 3000 第三年末提取坏账准备：3000000×0.5% - 15500 = -500 借：坏账准备 500 贷：管理费用 500

7、3月1日 借：银行存款 385000 应收票据 200000

贷：主营业务收入 500000 应交税金——应交增值税（销项税额）85000 3月20日 贴现息 = 200000×4% × 73/360 = 1622.22 贴现额 = 200000 – 1622.22 = 198377.78 借：银行存款 198377.78 财务费用 1622.22 贷：应收票据 200000

8、借：预付账款 50000 9、借：管理费用 2000 贷：银行存款 5000 贷：银行存款 2000

10、借：物资采购——甲材料 22500 （22500=1000×20+1000×10000/4000） ——乙材料 97500 （97500=3000×30+3000×10000/4000） 应交税金——应交增值税（进项税额）18700 （18700=110000×17%） 贷：应付账款 128700 银行存款 10000 11、借：原材料 20000

贷：应付账款——暂估应付账款 20000 12、借：生产成本 60000

制造费用 2000 管理费用 1000 其他业务支出5000 贷：原材料 68000

13、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2000 贷：原材料 2000 借：其他应收款——保管员 500 管理费用 1500 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2000

4

中级财务会计作业

作业四

分别用“先进先出法”、 “加权平均法”、“移动加权平均法” 求某企业某年4月份发出甲材料的成本。 企业某年4月1日结存甲材料10000公斤，单价1元，4月份甲材料收发情况如下： 5日购入1000公斤，单价1.5元；10日发出5000公斤； 15日购入3000公斤，单价1.8元；20日发出2000公斤； 25日购入3000公斤，单价2.0元；28日发出5000公斤。 企业4月发出甲材料的成本是：

1、现金先出法：5000×1+2000×1+3000×1+1000×1.5+1000×1.8=13300；

2、加权平均法：12000×（10000×1+1000×1.5+3000×1.8+3000×2）/17000=16164.71； 3、移动加权平均法：5000×11500/11000+2000×11672.73/9000 +5000×15078.79/10000=15360.60元。

作业五

练习按计划成本计价材料收发的总分类核算。

1、资料：XX工厂原料及主要材料系采用计划成本核算。 期初余额：“原材料”结存37800元

“材料成本差异”借方余额1134元

（1） 用银行存款购入原料一批，实际成本 33000元，应缴增值税额5610元，原料已验收入库，计划成本为 35300元，编制结转分录。

（2）用银行存款 45630元购入原料一批，货价 39000元，税额 6630元，材料尚未到厂。 （3）生产产品领用原料40000元（计划成本）。

（4）列出算式，计算材料成本差异率，对发出材料分摊成本差异额。 2、要求：（1）根据上列资料编制会计分录。

（2）计算期末原材料的实际成本。

练习按计划成本计价材料收发的总分类核算。 （1）借：物资采购 33000

应交税金－应交增值税（进项税额）5610

贷：银行存款 38610

借：原材料 35300

贷：物资采购 33000

材料成本差异 2300

（2）借：物资采购 39000

应交税金－应交增值税（进项税额）6630

贷：银行存款 38610

（3）借：生产成本 40000

贷：原材料 40000

（4）材料成本差异＝（1134－2300）/（37800＋35300）＝－1.595％

生产领用材料负担的成本差异＝40000×1.595％＝－638元 借：生产成本 －638

贷：材料成本差异 －638

期末原材料的实际成本＝（37800＋35300－40000）（1－1.595％）＝32572元

5

中级财务会计作业

8、借：生产成本——基本生产成本 42000 生产成本——辅助生产成本 7000 制造费用 4200 应付福利费 1400 管理费用 11200

贷：应付福利费 65800

9、借：在建工程 10000 贷：长期借款 10000

10、债券发行：借：银行存款 330000 贷：应付债券——债券面值 300000 ——债券溢价 30000

年计息并摊销溢价（直线法）（共3次）：借：应付债券——债券溢价 10000 在建工程 5000 贷：应付债券——应计利息 15000

到期还本付息：借：应付债券——债券面值 300000 ——应计利息 45000 贷：银行存款 345000

作业十一

根据下列经济业务编制会计分录

1、以存款支付辅助生产车间设备大修费20000元，分5个月摊销。

2、分配结转基本生产车间制造费用80000元，其中甲产品50000元，乙产品30000元。 3、结转完工甲产品成本75万元。

4、销售一批产品计价100万元，增值税17万元，通过银行收取50万元，收到为期3个月的银行承兑

汇票一张面值20万元，其余未收。 5、结转已销产品成本78万元。

6、结转本期主营业务收入260万元，其他业务收入3万元，营业外收入1万元，对外投资净收益4万

元。

7、结转主营业务成本156万元，主营业务税金及附加16万元，其他业务支出2万元，管理费用10万

元，营业费用20万元，财务费用15万元，营业外支出2000元。 8、计算结转应交所得税（税率33%）（假设利润总额=应纳税所得额） 9、按净利润的10%提取法定盈余公积金，5%提取公益金。

1、借：生产成本——辅助生产成本 4000 待摊费用 16000 贷：银行存款 20000

2、借：生产成本——基本生产成本——甲产品 50000 ——乙产品 30000 贷：制造费用 80000

3、借：库存商品——甲产品 750000

11

中级财务会计作业

贷：生产成本——基本生产成本——甲产品 750000

4、借： 银行存款 500000

应收票据 200000 应收账款 470000

贷：主营业务收入 1000000

应交税金——应交增值税（销项税额）170000

5、借：主营业务成本 780000 贷：库存商品 780000

6、借：主业业务收入 2600000 其他业务收入 30000 营业外收入 10000 投资收益 40000 贷：本年利润 2680000

7、借：本年利润 2192000

贷：主营业务成本 1560000 主营业务税金及附加 160000 其他业务支出 20000 管理费用 100000 营业费用 200000 财务费用 150000 营业外支出 2000

8、借：所得税 161040 贷：应交税金——应交所得税 161040（（2680000-2192000）×33%）

借：本年利润 161040 贷：所得税 161040

9、借：本年利润 326960 贷：利润分配——未分配利润 326960

10、借：利润分配——提取法定盈余公积 32696 ——提取法定公益金 16348 贷：盈余公积——法定盈余公积 32696 ——反对公益金 16348

12

中级财务会计作业

作业十二

根据下列经济业务编制会计分录

1、收到投资人投资的人民币存款300万元。 2、接受全新设备投资计价20万元。

3、接受材料投资，计价10万元，增值税17000元，材料入库。 4、接受捐赠的设备一套，计价50000元。 5、将资本公积70000元转增资本。

1、借：银行存款 3000000 2、借：固定资产 200000

贷：实收资本 3000000 贷：实收资本 200000

3、借：原材料 100000 应交税金——应交增值税（进项税额）17000 贷：实收资本 117000

4、借：固定资产 50000 5、借：资本公积 70000 贷：资本公积 33500 贷：实收资本 70000 贷：递延税款 16500

作业十三

根据下表资料，计算该企业本月末资产负债表下列项目的金额。 资产类项目：应收账款 预付账款 待摊费用 负债类项目：应付账款 预收账款 预提费用

所有者权益项目：未分配利润

总账科目 科目名称 应收账款 预付账款 待摊费用 应付账款 预收账款 预提费用 应交税金 应付股利

所属明细科目 借方 4000 1500 500 200 贷方 3500 1250 350 450 科目名称 A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司 G公司 H公司 13

借方 5000 1750 400 150 贷方 1000 250 3900 1400 中级财务会计作业

利润分配 500 未分配利润 有关项目金额如下：

资产类项目：“应收账款”项目：5150元；“预付账款”项目：2150元；

“待摊费用”项目：700元；

负债类项目：“应付账款”项目：4150元；“预收账款”项目：2400元；

“预提费用”项目：0元；

所有者权益项目：“未分配利润”项目：500元。

500 14

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