风险评估工作底稿-了解生产与仓储循环

生产与仓储循环：

了解内部控制

被审计单位：__________________________ 索引号： SCL 项目：________________________________ 财务报表截止日/期间：______________ 编制：________________________________ 复核：_____________________________ 日期：________________________________ 日期：_____________________________ 了解本循环内部控制的工作包括：

1.了解被审计单位生产与仓储循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2.针对生产与仓储循环的控制目标，记录相关的控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制了解，并确定相关控制是否得到执行。 4.记录在了解和评价生产与仓储循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：

1. SCL-1：了解内部控制汇总表

2. SCL-2：了解内部控制设计——控制流程

3. SCL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4. SCL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试) 编制说明： 1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。 2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。 3. 审计工作底稿用以记录下列内容： (1) SCL-1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论； (2)SCL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程； (3) SCL-3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动； (4) SCL-4：记录穿行测试的过程和结论。 1

生产与仓储循环：

了解内部控制汇总表

被审计单位：__________________________ 索引号：____SCL-1________________ 项目：________________________________ 财务报表截止日/期间：______________ 编制：________________________________ 复核：_____________________________ 日期：________________________________ 日期：_____________________________ 1. 受本循环影响的相关交易和账户余额

存货、主营业务成本 （注：1. 此处仅列示了主要的交易和账户余额，注册会计师应根据企业的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。）

2. 主要业务活动

主要业务活动 是否在本循环中进行了解 材料验收和仓储 是 计划和安排生产 是 生产与发运 是 存货管理 是 （注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。）

3. 了解交易流程

根据对交易流程的了解，记录如下：

(1) 是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？ (2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？

2

(3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？ (4) 是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？ (5) 是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？ （注：此处应记录在了解内部控制的过程中识别出的非常规交易和重大事项，以及对审计计划的影响。）

(6) 是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？ （注：此处应记录在了解内部控制的过程中识别出的其他风险，以及对审计计划的影响。）

4. 采用的应用系统 应用软件 信息系统名称 计算机运作环境 来源 初次安装日期 初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护 信息系统名称 重大修改、开发与维护 更新日期 拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划 本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响

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5. 初步结论

[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。]

6. 沟通事项

是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行沟通？ 4

生产与仓储循环：

了解内部控制设计——控制流程

被审计单位：____________________________ 索引号：______SCL-2___________ 项目：__________________________________ 财务报表截止日/期间：___________ 编制：__________________________________ 复核：__________________________ 日期：__________________________________ 日期：__________________________ 编制说明： 1. 注册会计师应当采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式，或几种方式相结合，记录对控制流程的了解。对重要业务活动控制流程的记录应涵盖自交易开始至与其他业务循环衔接为止的整个过程。记录的内容包括但不限于： (1)交易如何生成，包括电子数据交换(EDI)和其他电子商务形式的性质和使用程度； (2) 内部控制采用人工系统、自动化系统或两种方式同时并存； (3) 控制由被审计单位人员执行、第三方(例如服务机构)执行或两者共同执行，涉及人员的姓名及其执行的程序； (4) 处理交易采用的重要信息系统，包括初次安装信息、已实施和计划实施的重大修改、开发与维护； (5) 与其他信息系统之间的链接，包括以计算机为基础的应用系统和以人工进行的应用系统之间衔接的时点，以及任何相关的手工调节过程（如编制调节表）； (6) 与处理财务信息相关的政策和程序； (7) 会计记录及其他支持性信息； (8) 使用的重要档案和表格； (9) 主要输出信息 (包括以纸质、电子或其他介质形式存在的信息)及用途； (10) 输入交易信息并过至明细账和总账的程序； (11) 会计分录的生成、记录和处理程序，包括将非标准会计分录过至明细账和总账的程序。 2. 在本审计工作底稿对生产与仓储循环控制流程的记录，涉及控制活动的内容应索引至生产与仓储循环控制测试（SCC）的审计工作底稿。 3. 如果被审计单位针对不同类型的生产与仓储业务分别采用不同的控制流程和控制活动，例如，被审计单位对生产成本归集与分配实施不同的控制活动，应分别予以记录。 5

每月末，生产成本记账员×××根据系统内状态为 “已处理”的订单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管×××审核批准后进行账务处理。

8) 成本分析

每月末，生产成本记账员×××和应收账款记账员共同编制本月生产成本及毛利分析报告，列示每笔订单的毛利率，对毛利率低于20%的订单分别从销售价格、单位成本等方面进行综合分析，经财务经理×××复核后，分别提交生产经理×××、销售经理×××和总经理×××审阅。对于亏损订单，总经理×××将视亏损原因，要求生产经理×××、销售经理×××调查。

(4) 存货管理 1) 盘点制度

仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。

2) 存货跌价准备

Y系统物流子系统设有存货货龄分析功能，对货龄超过一年的存货，会进行提示。在盘点时，盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。

如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。

存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。

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生产与仓储循环流程图示例：

[ SCL-2-1.1 ] 生产与仓储循环 – 半成品生产流程仓库管理员检查原材料存货水平并核发原材料第一车间（半成品生产）仓库原材料出库单半成品入库单原材料/半成品收发存台账CC3车间主任审核材料领用并在申请单上签字CC4原材料领用申请单根据日生产工作安排进行半成品生产管理各车间每月核对转出/转入材料记录CC10生产管理部根据月生产计划书安排日常生产管理生产/加工指令单生产管理经理对生产过程进行监控及考核CC1生产记录日报表生产管理部经理根据生产预算分析产量报告并批准半成品验收记录CC2生产计划部开始生产计划书根据原材料出库单编制原材料耗用凭证财务部财务部主管审核并批准会计凭证并核准过账根据工资核算单编制人工成本分摊凭证CC5人事部工资及人员循环流程CC6IT 系统明细分类账 / 总账产成品生产流程

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生产与仓储循环流程图示例： [ SCL-2-1.2 ] 生产与仓储循环 – 产成品生产流程仓库半成品出库单半成品收发存月报表CC3产成品入库单CC9产成品收发存月报表年终全面盘点核对实盘差异CC11第二车间（产成品生产）开始半成品生产流程车间主任审核半成品转移单并批准领用CC4根据日生产工作安排进行产成品生产管理各车间每月核对转出/转入材料记录CC10在产品盘点表生产管理部CC1生产管理经理审核确认生产记录日报表产品质量证明书CC2库存盘点表生产计划部生产计划经理每周根据生产预算编制产量分析报告根据半成品出库单编生产成本直接材料耗用凭证产品成本计算表CC5根据其他生产成本分摊结果编制间接生产成本结转凭证财务部CC11财务部主管审核并批准盘点差异并调整账面金额根据工资核算单编制人工成本分摊凭证生产成本计算表财务部主管审核并批准会计凭证并核准过账结束人事部工资及人员循环流程CC6IT 系统生产产量跟踪数据库CC7/CC8生产成本/成本差异分摊明细分类账 / 总账 13

生产与仓储循环流程图示例：

【SCL-2-1.3】生产与仓储循环流程图图例

文件数据及程序的流转多副本单据关键控制点

一般程序审核程序其他循环流程系统生成明细分类账或总账Cxx流程起点流程终点系统生成数据库管理 14

生产与仓储循环：

评价内部控制设计——控制目标及控制活动

被审计单位：_____________________ 索引号：______SCL-3_______________ 项目：___________________________ 财务报表截止日/期间：______________ 编制：___________________________ 复核：______________________________ 日期：___________________________ 日期：______________________________

编制说明： 1. 本审计工作底稿中列示的控制活动，仅为说明有关表格的使用方法，并仅针对 SCL-2中的示例所设计，并非对所有控制目标、受该目标影响的交易和账户余额及其认定以及控制活动的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况选择能够确保实现控制目标的控制活动。 2. 本审计工作底稿用以记录生产与仓储循环中主要业务活动的控制目标、受该目标影响的相关交易和账户余额及其认定、常用的控制活动以及被审计单位的控制活动。其中，“常用的控制活动”一栏列示了在实务中为实现相关控制目标常用的控制活动，在实际编写审计工作底稿时应予以删除；对“受影响的相关交易和账户余额及其认定”一栏，注册会计师应根据被审计单位的实际情况分析填写。 3. 如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师不必了解与该项控制目标相关的每项控制活动。本审计工作底稿记录的控制活动，仅为实现有关控制目标可能采用控制活动中的一种，被审计单位也可能采用其他控制活动达到有关控制目标，注册会计师应根据被审计单位的实际情况进行填写。 4. 注册会计师应关注被审计单位采取的控制活动是否能够完全达到相关的控制目标。在某些情况下，某些控制活动单独执行时，并不能完全达到控制目标，这时注册会计师需要识别与该特定目标相关的额外的控制活动，并对其进行测试，以获取达到控制目标的足够的保证程度。 5. 一项控制活动可能可以达到多个控制目标。为提高审计效率，如存在可以同时达到多个控制目标的控制活动，注册会计师可以考虑优先测试该控制活动。 6. 如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活动设计不合理，注册会计师应考虑被审计单位控制的有效性以及其对拟采取的审计策略的影响。 7. 如果注册会计师拟以前审计获取的有关本循环控制活动运行有效性的审计证据，应当通过实施询问并结合观察或者检查程序，获取该等控制是否已发生变化的审计证据，并予以记录。 15

主要业务活动 控制目标 受影响的相关交易和账户余额及其认定 存货：存在 常用的控制活动 被审计单位的控制活动 控制活动对实现控制目标是否有效 （是/否） 已验收材料均确附有有效采购订单 验收单与采购订单应进行核对。 已验收材料均存货：计价和分确已准确记录 摊 主营业务成本：准确性、分类 材料验收已验收材料均与仓储 已记录 存货：完整性 主营业务成本：完整性 管理层定期复核以确保记录的正确性。 验收单均预先连续编号并已记录。 已验收材料均已于适当期间进行记录 存货：存在、完整性 主营业务成本：截止 计划与安排生产 管理层授权进行生产 存货：发生 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，如有差异应及时调查和处理。 生产指令应经适当管理层批准。 质量检验员×××比较所收材料与采购订单的要求是否相符，并检查其质量等级。验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的验收单，作为检验材料的依据。对于单价在人民币×××元以上的材料，还需质检经理×××验收签字。 仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。 验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的验收单。 根据验收单，仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。 仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 根据经审批的月度生产计划书，生产计划经理×××签发预先编号的生产通知单。 是 是 是 是 是 16

主要业务活动 控制目标 受影响的相关交易和账户余额及其认定 存货：计价和分摊 主营业务成本：完整性、分类 存货：存在、完整性 主营业务成本：截止 常用的控制活动 被审计单位的控制活动 控制活动对实现控制目标是否有效 （是/否） 发出材料均已准确记录 管理层定期复核以确保记录的正确性。 发出材料均于适当期间进行记录 生产与发已记录的生产运 成本均为真实发生且与实际成本一致 存货：存在、计价和分摊 主营业务成本：发生、准确性、分类 已发生的生产成本均已进行记录 存货：完整性、计价和分摊 主营业务成本：完整性 仓库管理员×××将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新材料明细台账。 定期由不负责日常仓库分别于每月、每季和年度终了，对存存货保管或存货记货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复录的人员来盘点实盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细地存货，发现差异表，发现差异及时处理，经仓储经理××应予以调整。 ×、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 管理层定期复核以生产成本记账员×××根据原材料出库确保生产成本与其单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动支持性文件一致。 生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 管理层定期复核以生产成本记账员×××根据原材料出库确保生产成本与其单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动支持性文件一致。 生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 每月末，第一车间、第二车间与仓库核对

是 是 是 17

主要业务活动 控制目标 受影响的相关交易和账户余额及其认定 常用的控制活动 被审计单位的控制活动 控制活动对实现控制目标是否有效 （是/否） 已发生的生产存货：存在、完 成本均于适当整性、计价和分 期间进行记录 摊 主营业务成本： 截止 生产与发运 存货流转已完存货：计价和分整准确地记录摊、完整性、存于适当期间 在 主营业务成本：截止、准确性 原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 管理层定期复核以生产成本记账员×××根据原材料出库确保生产成本与其单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动支持性文件一致。 生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 管理层定期复核以Y系统对生产成本中各项组成部分进行归确保生产成本与其集，按照预设的分摊公式和方法，自动将支持性文件一致。 当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完工产品成本在各不同产品类别中分配，由此生成的产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账员×××编制成生产成本结转凭证，经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 每月末，生产成本记账员×××根据系统内状态为 “已处理”的订单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管×××审核批准后进行账是 是 18

主要业务活动 控制目标 受影响的相关交易和账户余额及其认定 常用的控制活动 被审计单位的控制活动 控制活动对实现控制目标是否有效 （是/否） 务处理。 完工产成品均于适当期间进行准确记录 存货：计价和分摊 主营业务成本：截止、准确性、分类 验收单均预先连续编号并已记录入账。 质量检验员×××检查并签发预先编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员×××检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单经质检经理×××、生产经理×××和仓储经理×××签字确认后，仓库管理员×××将产成品入库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对。 出库单均事先连续仓库管理员×××填写预先连续编号的出编号并已记录入库单。仓库管理员×××将产成品出库单账。 信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 管理层定期复核以仓库管理员×××将产成品出库单信息输确保记录的正确入Y系统，经仓储经理×××复核并以电性。 子签名方式确认后，Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 货物发运之前应由运输经理×××在装运之前，需独立检查独立人员核对销售出库单、销售订单和出运通知单，确定从订单和发运货物。 仓库提取的商品附有经批准的销售订单，并且，所提取商品的内容与销售订单一致。 定期由不负责日常仓库分别于每月、每季和年度终了，对存存货保管或存货记货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复录的人员来盘点实盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细地存货，发现差异表，发现差异及时处理，经仓储经理××是 产成品发运均确已记录 存货：存在 主营业务成本：发生 存货：计价和分摊 主营业务成本：准确性、分类 存货：完整性 主营业务成本：发生 产成品发运均已准确记录 生产与发运 已发运产成品均附有有效销售订单 是 产成品发运均已于适当期间进行记录 存货：存在、完整性 主营业务成本：截止 是 19

主要业务活动 控制目标 受影响的相关交易和账户余额及其认定 常用的控制活动 被审计单位的控制活动 控制活动对实现控制目标是否有效 （是/否） 应予以调整。 适当保管存货 存货：存在、权利和义务 准确记录存货价值 存货跌价准备：计价和分摊 存货价值调整已于适当期间进行记录 存货管理 存货跌价准备：存在、完整性 存货价值调整存货跌价准备：是真实发生的 存在 ×、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 适当保管存货并限根据验收单，仓储部门清点商品数量，对制无关人员接近。 已验收商品的进行保管，仓储区相对独立，限制无关人员接近。 对存货货龄进行分Y系统物流子系统设有存货货龄分析功析。 能，对货龄长的存货，会进行提示。在盘点时，盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。 管理层复核并批准如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，存货价值调整 仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 管理层复核并批准如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，存货价值调整 仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 是 是 20

主要业务活动 控制目标 受影响的相关交易和账户余额及其认定 存货跌价准备：完整性 常用的控制活动 被审计单位的控制活动 控制活动对实现控制目标是否有效 （是/否） 存货价值调整均已记录 管理层复核并批准存货价值调整 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 是 21

生产与仓储循环：

确定控制是否得到执行(穿行测试)

被审计单位：_______________________ 索引号：______SCL-4__________________ 项目：_____________________________ 财务报表截止日/期间：__________________ 编制：_____________________________ 复核：_________________________________ 日期：_____________________________ 日期：_________________________________

编制说明： 1.本审计工作底稿记录的穿行测试内容，系针对 SCL-2 中的示例设计，仅为说明应对执行的穿行测试程序记录的内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行穿行测试。 2.注册会计师通常应执行穿行测试程序，以取得控制是否得到执行的审计证据，并记录测试过程和结论，注册会计师可以保留与所测试的控制活动相关的文件或记录的复印件，并与审计工作底稿进行索引。 3.注册会计师应对整个流程执行穿行测试，涵盖交易自发生至记账的整个过程。 4.如拟实施控制测试，在本循环中执行穿行测试检查的项目也可以作为控制测试的测试项目之一。 22

生产与仓储循环穿行测试——与材料验收和仓储有关的业务活动的控制 主要业测试内容 务活动 验收单编号#(日期) 验收内容 验收 相对应的采购订单编号#(日期) 验收单与采购订单是否一致(是/否) 单价在人民币××元以上的材料，是否经质检经理签字(是/否，如适用) 采购材料信息是否已正确输入系统(是/否) 仓储 测试结果 仓储经理是否复核输入信息(是/否) 系统是否已更新(是/否) 生产与仓储循环穿行测试——和计划与安排生产有关的业务活动的控制 主要业测试内容 务活动 测试期间 是否编制月度生产计划书(是/否) 计划与安排生产 月度生产计划书是否得到适当审批(是/否) 生产通知单编号#(日期) 生产通知单所载内容是否包含在月度生产计划书内(是/否) 日生产加工指令单编号#(日期) 完工日期 测试结果 生产与仓储循环穿行测试——与存货实物流转有关的业务活动的控制 主要业测试内容 务活动 测试结果 23

主要业务活动 生产通知单编号#(日期) 日生产加工指令单编号#(日期) 原材料领用申请单编号#(日期) 测试内容 测试结果 原材料领用申请单项目是否与生产加工指令单相符(是/否) 原材料领用 原材料领用申请单信息是否得到审批(是/否) 原材料出库单编号#(日期) 原材料出库单是否得到复核确认(是/否) 原材料耗用是否与生产记录日报表内容相符(是/否) 转账凭证编号#(日期) 转账凭证是否得到适当复核(是/否) 是否正确记入相关明细账(是/否) 半成品验收单编号#(日期) 半成品入库 半成品入库单编号#(日期) 半成品入库单是否与验收单内容相符(是/否) 半成品入库单是否得到复核确认(是/否) 半成品转移单编号#(日期) 半成品出库 半成品转移单是否得到审批(是/否) 半成品出库单编号#(日期) 半成品出库单是否得到复核确认(是/否) 半成品耗用是否与生产记录日报表内容相符(是/否) 产成品入库 产成品验收单编号#(日期) 产成品入库单编号#(日期) 产成品入库单是否得到复核确认(是/否) 24

主要业务活动 出运通知单编号#(日期) 产成品出库 产成品出库单编号#(日期) 测试内容 测试结果 产成品出库单、销售订单、出运通知单、送货单内容相符(是/否) 送货单编号#(日期) 送货单是否经适当签字(是/否) 生产与仓储循环穿行测试——与生产成本归集、分配、结转有关的业务活动的控制 主要业测试内容 务活动 测试期间 生产成生产成本结转凭证编号# 本归集 转账凭证是否经适当审核(是/否) 是否正确计入相关明细账 测试期间 生产成销售成本结转凭证编号# 本结转 销售数量是否与系统内数据一致 转账凭证是否经适当审核(是/否) 生产成本计算表中材料成本是否与当月出库量一致(是/否) 测试结果 注：

1．对与生产成本在完工产品和在产品之间的分配，以及完工产品成本在不同产品类别之间的分配相关的控制活动的穿行测试，我们利用计算机专家的工作，相关工作底稿见信息系统审计部分（信息系统审计工作底稿略）。

2．对人工费用、制造费用的归集，分别见相关业务循环底稿。

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生产与仓储循环穿行测试——与存货盘点有关的业务活动的控制

（注：在编制存货监盘计划时，对被审计单位的盘存制度进行了解，见实质性程序工作底稿。）

生产与仓储循环穿行测试——与存货跌价准备有关的业务活动的控制 主要业务活动 测试内容 系统是否对存货账龄进行分析(是/否) 盘点中是否发现不良存货(是/否) 是否编制不良存货明细表(是/否) 不良存货明细表是否附有支持性文件(是/否) 不良存货明细表是否经适当复核(是/否) 计提存货跌价 采购经理/销售经理是否分析存货可变现净值(是/否) 准备 如需计提，会计主管编写会计估计变更建议(是/否) 财务经理复核会计估计变更建议或减值调整建议(是/否) 董事会审核计提跌价准备的建议 (是/否) 存货跌价准备的计提已进行恰当处理和列报(是/否) 记账凭证编号# 测试结果 26

生产与仓储循环控制执行情况的评价结果

编制说明： 1.本审计工作底稿中的“主要业务活动”、“控制目标”、“受影响的相关交易和账户余额及其认定”、“被审计单位的控制活动”以及“控制活动对实现控制目标是否有效”栏目的内容为SCL-3中的记录，注册会计师只需根据穿行测试的结果，在本表中填写对有关控制活动是否得到执行的评价。 2.对“是否测试该控制活动运行有效性”一栏，应根据具体审计计划予以填写，如果某项控制设计不合理或虽然设计合理，但未得到执行，注册会计师不拟测试该控制活动运行的有效性，则应在“是否测试该控制活动运行有效性”一栏中填写“否”，并注明理由。 3.如果注册会计师拟信赖以前审计获取的某些控制活动运行有效性的审计证据，本期不再对该项控制活动实施控制测试，则应在“是否测试该控制活动运行有效性”一栏中填写“否”，并注明理由。 27

主要业控制目标 受影响的相关交易务活动 (SCL-3) 和账户余额及其认(SCL-3) 定 (SCL-3) 已验收材存货：存在 料均确附有有效采购订单 被审计单位的控制活动 (SCL-3) 控制活动对控制活动实现控制目是否得到标是否有效 执行 （是/否） (是/否) (SCL-3) 是否测试该控制活动运行有效性 (是/否) 材料验收与仓储 已验收材料均确已准确记录 已验收材料均已记录 质量检验员×××比较所收材料与采购订单的要求是否相符，并检查其质量等级。验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的验收单，作为检验材料的依据。对于单价在人民币×××元以上的材料，还需质检经理×××验收签字。 存货：计价和分摊 仓库管理员×××负责将购入材料主营业务成本：准的采购订单编号、验收单编号，材确性、分类 料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。 存货：完整性 验收无误后，质量检验员×××签主营业务成本：完发预先编号的验收单。 整性 根据验收单，仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。 是 是 是 是 是 是 是 是 是 28

主要业控制目标 受影响的相关交易务活动 (SCL-3) 和账户余额及其认(SCL-3) 定 (SCL-3) 已验收材存货：存在、完整料均已于性 适当期间主营业务成本：截进行记录 止 被审计单位的控制活动 (SCL-3) 控制活动对控制活动实现控制目是否得到标是否有效 执行 （是/否） (是/否) (SCL-3) 是否测试该控制活动运行有效性 (是/否) 管理层授计划与安权进行生排生产 产 发出材料均已准确记录 生产与发发出材料运 均于适当期间进行记录 仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 存货：发生 根据经审批的月度生产计划书，生 产计划经理×××签发预先编号的生产通知单。 存货：计价和分摊 仓库管理员×××将原材料领用申主营业务成本：完请单编号、领用数量、规格等信息整性、分类 输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新材料明细台账。 存货：存在、完整仓库分别于每月、每季和年度终性 了，对存货进行盘点，财务部门对主营业务成本：截盘点结果进行复盘。仓库管理员×止 ××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 29

主要业控制目标 受影响的相关交易务活动 (SCL-3) 和账户余额及其认(SCL-3) 定 (SCL-3) 已记录的生存货：存在、计价产成本均为和分摊 真实发生且主营业务成本：发与实际成本生、准确性、分类 一致 被审计单位的控制活动 (SCL-3) 控制活动对控制活动实现控制目是否得到标是否有效 执行 （是/否） (是/否) (SCL-3) 是否测试该控制活动运行有效性 (是/否) 生产与发运 已发生的生产成本均已进行记录 存货：完整性、计价和分摊 主营业务成本：完整性 生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员是 是 是 是 是 是 30

主要业控制目标 受影响的相关交易务活动 (SCL-3) 和账户余额及其认(SCL-3) 定 (SCL-3) 被审计单位的控制活动 (SCL-3) 控制活动对控制活动实现控制目是否得到标是否有效 执行 （是/否） (是/否) (SCL-3) 是否测试该控制活动运行有效性 (是/否) 已发生的生产成本均于适当期间进行记录 生产与发运 存货流转已完整准确地记录于适当期间 ×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 存货：存在、完整生产成本记账员×××根据原材料性、计价和分摊 出库单，编制原材料领用凭证，与Y主营业务成本：截系统自动生成的生产记录日报表核止 对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 存货：计价和分Y系统对生产成本中各项组成部分进摊、完整性、存在 行归集，按照预设的分摊公式和方主营业务成本：截法，自动将当月发生的生产成本在止、准确性 完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完工产品成本在各不同产品类别中分配，由此生成的产品成本计算表和生产成本分配表。生产是 是 是 是 是 是 31

主要业控制目标 受影响的相关交易务活动 (SCL-3) 和账户余额及其认(SCL-3) 定 (SCL-3) 被审计单位的控制活动 (SCL-3) 控制活动对控制活动实现控制目是否得到标是否有效 执行 （是/否） (是/否) (SCL-3) 是否测试该控制活动运行有效性 (是/否) 完工产成品均于适当期间进行准确记录 产成品发运均确已记录 成本记账员×××编制成生产成本结转凭证，经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 每月末，生产成本记账员×××根据系统内状态为“已处理”的订单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 存货：计价和分摊 质量检验员×××检查并签发预先主营业务成本：截编号的产成品验收单，生产小组将止、准确性、分类 产成品送交仓库。仓库管理员×××检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单经质检经理×××、生产经理×××和仓储经理×××签字确认后，仓库管理员×××将产成品入库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对。 存货：存在 仓库管理员×××填写预先连续编主营业务成本：发号的出库单。仓库管理员×××将生 产成品出库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并与出是 是 是 是 是 是 32

主要业控制目标 受影响的相关交易务活动 (SCL-3) 和账户余额及其认(SCL-3) 定 (SCL-3) 被审计单位的控制活动 (SCL-3) 控制活动对控制活动实现控制目是否得到标是否有效 执行 （是/否） (是/否) (SCL-3) 是否测试该控制活动运行有效性 (是/否) 运通知单编号核对。 产成品发运均已准确记录 生产与发运 存货：计价和分摊 仓库管理员×××将产成品出库单主营业务成本：准信息输入Y系统，经仓储经理×××确性、分类 复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 存货：完整性 运输经理×××在装运之前，需独主营业务成本：发立检查出库单、销售订单和出运通生 知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订单，并且，所提取商品的内容与销售订单一致。 存货：存在、完整仓库分别于每月、每季和年度终性 了，对存货进行盘点，财务部门对主营业务成本：截盘点结果进行复盘。仓库管理员×止 ××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 存货：存在、权利根据验收单，仓储部门清点商品数和义务 量，对已验收商品的进行保管，仓储区相对独立，限制无关人员接近。 是 是 是 已发运产成品均附有有效销售订单 产成品发运均已于适当期间进行记录 是 是 是 生产与发运 是 是 是 存货管理 适当保管存货 是 是 否 33

主要业控制目标 受影响的相关交易务活动 (SCL-3) 和账户余额及其认(SCL-3) 定 (SCL-3) 准确记录存货跌价准备：计存货价值 价和分摊 被审计单位的控制活动 (SCL-3) 控制活动对控制活动实现控制目是否得到标是否有效 执行 （是/否） (是/否) (SCL-3) 是 是 是否测试该控制活动运行有效性 (是/否) 存货价值调整已于适当期间进行记录 存货跌价准备：存在、完整性 存货价值调整是真实发生的 存货管理 存货跌价准备：存在 Y系统物流子系统设有存货货龄分析功能，对货龄长的存货，会进行提示。在盘点时，盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 否 是 是 否 是 是 否 34

主要业控制目标 受影响的相关交易务活动 (SCL-3) 和账户余额及其认(SCL-3) 定 (SCL-3) 被审计单位的控制活动 (SCL-3) 控制活动对控制活动实现控制目是否得到标是否有效 执行 （是/否） (是/否) (SCL-3) 是否测试该控制活动运行有效性 (是/否) 存货价值调整均已记录 存货跌价准备：完整性 存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 是 是 否 35

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