cpa 税法 模拟试题2014年《税法》VIP押题(1)

税法(2014)VIP模拟测试题（一）

一、单项选择题 1. 下列各项中，属于税法本质的是（ ）。 A.义务性和综合性

B.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系 C.税收法定原则

D.税收法律关系的主体、客体和内容 2. 某商场为增值税一般纳税人，2014年4月份采用“以旧换新”方式销售货物，当月销售冰箱500台，新冰箱的不含税销售价格为120万元，旧冰箱作价80万元。另销售金项链100条，该批新项链的含税售价为20万元，旧项链作价12万元。则该商场2014年4月份上述业务应缴纳增值税和消费税合计为（ ）万元。 A.20.4 B.21.56 C.21.90 D.28.52 3. 下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是（ ）。 A.纳税人进口货物，其增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天

B.采取委托银行收款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天 C.采取预收款方式提供有形动产租赁服务的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天 D.纳税人发生视同提供应税服务的，其增值税纳税义务发生时间为开始提供应税服务的当天 4. 甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2014年4月将自产的200箱化妆品移送到下设非独立核算门市部销售，当月门市部对外销售150箱，取得不含税销售收入150万元。另将一批新研制的化妆品用于职工福利，该批化妆品的成本为30万元，已知，无同类化妆品的市场售价，化妆品的成本利润率为5%。则甲化妆品生产企业2014年4月应缴纳消费税（ ）万元。（化妆品的消费税税率为30%） A.58.5 B.73.5 C.70.5 D.65.8 5. 交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，属于营业税征收范围，应按（ ）项目征收营业税。 A.转让无形资产 B.服务业——租赁业 C.服务业——旅游业 D.销售不动产 6. 某建筑企业2014年4月将以前建造的一仓库对外销售，取得销售收入250万元，建造该仓库发生建筑成本120万元，已知建筑业成本利润率为15%，则该建筑企业销售该仓库应缴纳营业税（ ）万元。 A.15 B.16.52 C.16.77 D.17.85 7. 位于市区的甲企业2014年4月份进口货物向海关缴纳关税2万元，增值税12万元，消费税3万元。当月向税务机关缴纳增值税15万元，消费税6万元，营业税1万元，资源税7万元，则甲企业2014年4月应

缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加合计（ ）万元。 A.2.64 B.3.58 C.4.55 D.5.24 8. 对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其税额较高的一种征税，这种征收关税的税率种类为（ ）。 A.复合税 B.滑准税 C.选择税 D.暂定税率 9. 下列关于关税税率运用的说法中，不正确的是（ ）。

A.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税

B.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税 C.查获走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税

D.溢卸货物事后确定需征税时，应按事后确定需征税的日期所实施的税率征税

10. 某铁矿开采企业2014年4月份开采铁矿石1000吨，当月对外销售200吨，取得不含税销售收入10万元；另移送部分原矿生产精矿150吨，当月全部对外销售，已知选矿比为60%，则该铁矿开采企业2014年4月份应缴纳资源税（ ）元。（铁矿石资源税单位税额为15元/吨） A.6750

B.5400 C.15000 D.12000 11. 李某2014年4月份将2010年2月份在甲市购入的一商铺对外转让，取得转让收入600万元，该商铺不能取得评估价格，李某提供的相关凭证上注明购买价款200万元，购买时缴纳契税10万元，能提供完税证明，则李某转让该商铺应缴纳土地增值税（ ）万元。 A.158.54 B.145.58 C.150.63 D. 122.75 12. 甲企业2013年年初委托施工企业建造厂房一幢，5月末办理验收手续，厂房入账原值1300万元，6月31日将原值为550万元的旧厂房对外投资联营，不承担联营风险，每月收取固定收入10万元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%。2013年该企业上述房产应缴纳房产税（ ）万元。 A.17.12 B.15.04 C.14.48 D.15.45

13. 根据城镇土地使用税的有关规定，城镇土地使用税以纳税人（ ）为计税依据。 A.实际占用的土地面积 B.申报占用的土地面积

C.税务机关核定的土地面积 D.实际拥有的建筑面积 14. 李某2014年第一次购买住房，以150万元的价格购得一处85平方米的普通住房，该住房是李某家庭唯一的住房，则李某购买该住房的行为应缴纳契税（ ）万元。 A.1.5 B.3 C.2.25 D.2.5 15. 某货物运输公司2014年年初拥有整备质量为9.375吨的载货汽车5辆，净吨位为250吨的非机动驳船3艘。已知：载货汽车车船税年税额为17元/吨，净吨位201～2000吨的机动船舶，车船税年税额为4元/吨。则该货物运输公司2014年应缴纳车船税（ ）元。 A.2297 B.2296 C.2297.3 D.2296.88 16. 甲企业2014年4月委托乙企业为其加工一批工艺品，双方签订的合同中注明：由乙企业提供原材料100万元，另收取加工费20万元。则甲乙企业上述合同共应缴纳印花税（ ）元。 A.400 B.800 C.1200 D.600

17. 根据企业所得税的有关规定，下列关于企业所得来源地确定的说法中，不正确的是（ ）。 A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 C.动产转让所得，按照动产所在地确定

D.利息所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地或者负担、支付所得的个人住所地确定 18. 某居民企业因股权分置改革原因，代李某持有限售股，2014年4月该居民企业将持有的上述限售股全部对外销售，取得销售收入200万元，不能提供该限售股的完整、真实的原值凭证。则对上述行为税务处理的表述中，不正确的是（ ）。

A.税务机关应核定该部分限售股的原值和合理税费为30万元

B.居民企业完成纳税义务以后将限售股转让收入转付给李某的时候，李某不需要再缴纳个人所得税 C.该居民企业上述行为应纳企业所得税为42.5万元 D.上述行为李某应纳个人所得税为42.5万元 19. 根据企业所得税法的相关规定，下列关于企业所得税税收优惠政策的说法中，不正确的是（ ）。 A.常年处于高腐蚀状态的固定资产可以采取缩短折旧年限的加速折旧方法计提折旧，但是最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50%

B.企业购置并实际使用符合规定的环境保护的专用设备，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免

C.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得免征企业所得税

D.集成电路设计企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除 20. 下列关于个人财产拍卖所得征收个人所得税的有关规定，说法不正确的是（ ）。 A.拍卖的财产是通过祖传收藏的，财产原值为其收藏该拍卖品而发生的费用

B.纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税

C.纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，如果拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税

D.个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报

21. 2014年4月份，李某将其2013年受赠的一栋房产销售，取得销售收入350万元，缴纳相关税费20万元；李某受赠该房产时，缴纳相关税费10万元，原捐赠方取得该房产时的实际购置成本为120万元；则李某销售该房产应缴纳个人所得税（ ）万元。 A.64 B.40 C.70 D.50 22. 根据《税收征收管理法》的有关规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（ ）。 A.1个月 B.2个月 C.3个月 D.6个月 23. 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的（ ）加处罚款。 A.1% B.2% C.3% D.5% 24. 下列各项中，不属于统印发票的领购方式的是（ ）。 A.批量供应 B.委托代征 C.担保发售 D.交旧购新

二、多项选择题 1. 增值税一般纳税人发生的下列行为中，属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税的有（ ）。 A.将外购的建筑材料用于本企业办公室的装修工程

B.将自产的货物移送到位于同一县市并实行统一核算的分支机构用于销售 C.将委托加工收回的货物分配给股东

D.将自产的货物通过国家机关赠送给非营利性社会团体

2. 纳税人发生的下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（ ）。 A.甲卷烟批发商将卷烟销售给乙卷烟批发商 B.金银首饰生产企业将自产的金银首饰销售给商场

C.外贸企业进口化妆品

D.实木地板厂销售自产的实木地板 3. 根据消费税法律制度的规定，纳税人发生的下列行为，可以按生产领用量抵扣领用的应税消费品已纳的消费税的有（ ）。

A.领用进口的香水精生产化妆品 B.领用外购珠宝玉石生产金银首饰 C.领用外购的实木地板生产实木地板 D.领用委托加工收回的酒精连续生产白酒 4. 纳税人发生的下列业务中，属于营业税征税范围的有（ ）。 A.有形动产融资租赁服务 B.广告播映服务 C.金融商品买卖业务 D.矿山爆破劳务 5. 下列关于城建税税收优惠的说法中，正确的有（ ）。 A.城建税随“三税”的减免而减免

B.对于因减免税而进行“三税”退库的，城建税不得退库 C.海关对进口产品代征的增值税，不征收城建税

D.对“三税”实行先征后返的，除另有规定外，随“三税”附征的城建税可同时返还 6. 下列关于关税纳税义务人的说法中，正确的有（ ）。 A.对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人

B.对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人 C.对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人 D.以邮递方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人 7. 下列各项中，属于资源税征税范围的有（ ）。 A.煤矿瓦斯 B.洗煤 C.卤水 D.天然原油 8. 根据土地增值税的有关规定，纳税人在进行土地增值税清算时，符合下列（ ）情形的，纳税人应进行土地增值税的清算。 A.直接转让土地使用权的

B.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的 C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 D.房地产开发项目全部竣工、完成销售的 9. 下列关于房产税税收优惠的说法中，正确的有（ ）。 A.个人所有非营业用的房产免征房产税

B.老年服务机构自用的房产，经批准可免征房产税

C.对专门经营农产品的农产品批发市场使用的房产，经批准可暂免征收房产税

D.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的房产，免征房产税 10.

下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（ ）。 A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税 B.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税

D.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税

11. 下列关于耕地占用税税收优惠政策的说法中，不正确的有（ ）。 A.军事设施占用耕地，免征耕地占用税 B.学校占用耕地，减半征收耕地占用税

C.农村居民占用耕地新建住宅，免征耕地占用税

D.飞机场跑道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税 12. 下列各项中，不属于车辆购置税征税范围的有（ ）。 A.外贸企业进口摩托车销售给经销商

B.小汽车生产企业将自产的小汽车无偿赠送给职工 C.甲企业取得一辆乙企业抵债的小汽车用于管理部门 D.李某购进一辆进口小汽车自用 13. 企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（ ）。 A.银行内营业机构之间支付的利息 B.未经核定的准备金支出 C.企业所得税税款

D.向投资者支付的股息、红利

14. 个人取得的下列收入中，免征个人所得税的有（ ）。 A.保险赔款

B.国家发行的金融债券利息

C.外籍个人以现金形式取得的住房补贴

D.外籍个人取得的子女教育费，经当地税务机关审核批准为合理的部分

三、计算题 1. 甲企业为增值税一般纳税人，2014年4月份发生下列业务：

（1）进口一批生产用原材料，以境外边境口岸价格条件成交的货价折合人民币（下同）为150万元，采用铁路运输进口该批原材料，该批原材料运抵我国境内输入地点起卸前的运费和保险费无法确定。当月缴纳相关税费后，海关放行，并取得海关开具的专用缴款书。

（2）当月从小规模纳税人处购进办公用品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款10万元。 （3）采用分期收款方式销售一批货物，合同约定销售货物全部含税金额为456万元，当月应收回含税金额的70%，但由于购买方资金紧张，当月只收回含税金额的60%。委托乙运输公司（增值税一般纳税人）运输该批货物，取得乙运输公司开具的增值税专用发票上注明运费2万元。

（4）将上月从农民手中购进的一批小麦（已抵扣进项税额）用于了职工食堂，该批小麦账面成本为13万元。

其他资料：甲企业上月月末留抵税额为3万元；关税税率为20%；甲企业上述业务均取得合法的凭证，在当月认证并抵扣。 要求：

根据上述资料，计算回答下列问题。

（1）甲企业进口原材料应缴纳的增值税和关税合计金额。 （2）甲企业2014年4月应转出的增值税进项税额。

（3）甲企业2014年4月准予抵扣的增值税进项税额。 （4）甲企业2014年4月应向税务机关缴纳的增值税。

2. 某综合服务公司为增值税一般纳税人，2014年4月发生下列业务： （1）提供代理记账服务开具的增值税普通发票上注明金额25万元。

（2）提供知识产权代理服务，向委托方共收取含税价款45万元，其中含代委托方支付的行政事业性收费10万元（由政府单位开具相关的票据）。

（3）当月提供运输劳务，取得运输收入价税合计金额为22万元（其中含旅客运输服务8万元）。 （4）委托某广告公司为本公司的业务打广告，支付广告公司不含税广告宣传费16万元，取得广告公司开具的增值税专用发票。

（5）转让一项自行开发的专利技术，取得转让收入10万元，另收取与该技术相关的技术咨询费2万元。 要求：

根据上述资料，计算回答下列问题。

（1）计算该公司当月提供知识产权代理服务应确认的增值税销项税额。 （2）计算该公司当月准予抵扣的增值税进项税额。 （3）计算该公司当月的增值税销项税额。 （4）计算该公司当月应缴纳的增值税。

3. 某建筑公司为增值税小规模纳税人（以下简称甲公司），2014年4月份发生下列业务：

（1）承包某工业企业的一项建筑工程，合同约定工程总价款为1200万元，其中含甲公司提供自产的建筑材料400万元；因进度需要当月将工程总价款的1/4分包给乙公司。工业企业另提供设备价款50万元。 （2）当月受托进行建筑物拆除并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿款。向委托方共收取价款800万元，其中含提供建筑物拆除劳务工程款300万元，代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费400万元。 （3）将本公司2010年购置的一栋办公楼对外销售，取得销售收入1800万元，另支付相关税费50万元。

该办公楼购置时支付购置价款1200万元，另缴纳相关税费20万元。 （4）将自己使用过的一项设备对外销售，取得含税销售收入60万元。 要求：

根据上述资料，计算回答下列问题。 （1）计算甲公司业务(1)应纳的营业税。 （2）计算甲公司业务(2)应纳的营业税。 （3）计算甲公司业务(3)应纳的营业税。 （4）计算甲公司当月应缴纳的增值税。

4. 张某为某上市公司的员工，2014年4月取得下列收入： （1）取得当月工资4500元，第一季度奖金5000元。

（2）2010年4月购买任职公司的股票10000股，此后一直持有，2014年4月取得股息、红利收入3000元，另将其中的5000股对外销售，取得销售收入18000元。

（3）在某报刊上连载其创作的小说，共连载10次，每次取得收入600元。

（4）利用业余时间为另一公司提供设计劳务取得收入60000元，当即拿出20000元通过国家机关捐赠给贫困地区。

（5）当月去美国旅游，在美国参加抽奖活动中奖2000元，在美国已纳个人所得税500元，另将自己的一项专利权转让给美国一企业，取得转让收入50000元，在美国已经缴纳个人所得税6000元。 要求：

根据上述资料，计算回答下列问题。

（1）计算张某当月应按“工资薪金所得”项目缴纳的个人所得税。

（2）计算张某取得的股息、红利所得和转让股票所得应缴纳的个人所得税。 （3）计算张某连载小说应缴纳的个人所得税。

（4）计算张某提供设计劳务应缴纳的个人所得税。

（5）计算张某在美国旅游期间取得中奖所得和转让专利权所得应在我国补缴的个人所得税。

四、综合题 1. 位于市区的境内甲企业，系增值税一般纳税人，属于国家重点扶持的高新技术企业，2013年甲企业实现会计利润1150万元，有关资料如下：

（1）取得不含税产品销售收入1800万元，与收入配比的销售成本为250万元，营业税金及附加为15万元。 （2）转让一项符合条件的技术所有权，取得转让收入800万元。与该技术所有权有关的成本费用为100万元。

（3）“投资收益”由两部分组成，一是撤回对境内居民企业乙公司（非上市公司）的投资取得120万元，其中含初始投资成本65万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和盈余公积按减少实收资本比例计算的部分30万元。二是从境外A 公司分回投资收益折合人民币40万元，已经在A 国按照规定缴纳了企业所得税，A 国的企业所得税税率为10%。

（4）发生管理费用600万元，其中含与生产经营业务有关的业务招待费支出300万元，诉讼费10万元，新技术研究开发费用60万元（由专门用于研发活动的设备维护费20万元和研发成果鉴定费用40万元组成）。发生销售费用350万元，其中广告费和业务宣传费为300万元。发生财务费用50万元，其中向职工借款300万元用于生产经营，借款期限半年，公司与职工签订了合法、有效的借款合同并支付利息费用24万元（同期同类银行贷款年利率为5%）。

（5）企业按上年职工工资总额的10%标准为全体职工支付的补充养老保险费30万元（超过国务院财政、税务主管部门规定标准14万元），为投资者支付商业保险费20万元，为本企业一大型设备投保，支付保险费15万元。

（6）“营业外支出”由三部分构成，一是通过企业行政部门直接对贫困地区捐款45万元；二是因违反食品安全法被工商管理部门处以罚款10万元；三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金25万元。

（7）该公司在2013年共计提固定资产减值准备35万元（未经税务机关核定）。

（8）12月20日，发现2012年度实际发生的一项资产损失，未在当年税前扣除，企业向税务机关说明并进行专项申报扣除，申报的损失金额为20万元。已知该企业2012年应纳税所得额为100万元，实际缴纳企业所得税15万元。

其他相关资料：管理费用中不含业务(5)中列支的保险费；不考虑其他纳税事项。 要求：

根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算出合计数。 （1）甲企业转让技术所有权应调整的企业所得税应纳税所得额；

（2）甲企业2013年发生的业务（4）中管理费用应调整的企业所得税应纳税所得额； （3）甲企业2013年发生的销售费用应调整的企业所得税应纳税所得额； （4）甲企业2013年发生的财务费用应调整的企业所得税应纳税所得额； （5）甲企业业务(5)应调整的企业所得税应纳税所得额；

（6）甲企业“营业外支出”账户应调整的企业所得税应纳税所得额； （7）甲企业发现的2012年的资产损失，应如何处理； （8）甲企业2013年应缴纳的企业所得税.

2. 2014年4月某市税务机关对其所辖区内的甲房地产开发公司（以下简称甲公司）进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房地产开发项目的资料如下：

（1）2012年2月以1200万元的价格取得一块土地使用权，并缴纳相关税费20万元，此后一直处于闲置状态，缴纳土地闲置费250万元。

（2）2013年5月，占用土地的80%动工建设普通标准住宅楼，2014年1月份工程全部竣工验收完毕，根据合同约定，工程总价款为800万元（其中建成后产权属于全体业主所有的幼儿园工程成本60万元），甲公司扣留工程价款的5%作为工程质量保证金，其余款项全部支付，建筑公司按照实际收取的金额开具发票。 （3）为建设该住宅楼，向金融机构借款发生借款利息80万元（其中含罚息20万元），能够提供金融机构

的贷款证明，且能按转让房地产项目计算分摊。

（4）2014年3月对外销售建筑面积的90%，共取得销售收入2500万元；剩余的建筑面积全部对外出租，每月取得租金收入20万元。

其他资料：其他开发费用的扣除比例为4%。 要求：

根据上述资料，按顺序计算回答下列问题。

（1）简要说明税务机关要求甲公司进行土地增值税清算的理由。

（2）计算甲公司进行土地增值税清算时允许扣除的取得土地使用权支付的金额。 （3）计算甲公司进行土地增值税清算时允许扣除的开发成本。 （4）计算甲公司进行土地增值税清算时允许扣除的开发费用。

（5）计算甲公司进行土地增值税清算时允许扣除的“与转让环节相关的税金”。 （6）计算甲公司上述行为应缴纳的土地增值税。

答案：一、单项选择题

1. B 2. C 3. D 4. A 5. B 6. C 7. A 8. C 9. D 10. B

11. D 12. A 13. A 14. A 15. D 16. B 17. C 18. D 19. A 20. C

21. B 22. C 23. C 24. B

二、多项选择题 1. C, D 2. C, D 3. A, C 4. C, D 5. A, C 6. A, B, C, D 7. C, D 8. A, D 9. A, B, C, D 10. A, C, D

11. B, C 12. A, B 13. B, C, D 14. A, B, D

三、计算题 1. 【正确答案】 （1）以境外边境口岸价格成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费；

甲企业进口原材料应缴纳的关税=150×（1+1%）×20%=30.3（万元）

甲企业进口原材料应缴纳的增值税=[150×（1+1%）+30.3]×17%=30.91（万元） 甲企业进口原材料应缴纳的增值税和关税合计金额=30.3+30.91=61.21（万元） （2）甲企业2014年4月应转出的增值税进项税额=13/（1-13%）×13%=1.94（万元）

（3）甲企业2014年4月准予抵扣的增值税进项税额=30.91+10×3%+2×11%+3-1.94=32.49（万元） （4）纳税人采取分期收款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。 甲企业2014年4月应向税务机关缴纳增值税=456/（1+17%）×70%×17%-32.49=13.89（万元）。

2. 【正确答案】 （1）试点纳税人提供知识产权代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

该公司当月提供知识产权代理服务应确认的增值税销项税额=（45-10）/（1+6%）×6%=1.98（万元） （2）该公司当月准予抵扣的增值税进项税额=16×6%=0.96（万元）

（3）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。 该公司当月的增值税销项税额=25/（1+6%）×6%+1.98+22/（1+11%）×11%=5.58（万元） （4）该公司当月应缴纳的增值税=5.58-0.96=4.62（万元）。

3. 【正确答案】 （1）纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

甲公司业务(1)应纳的营业税=（1200-400-1200×1/4）×3%=15（万元）

（2）纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业—代理业”行为，应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额计算缴纳营业税。

甲公司业务(2)应纳的营业税=300×3%+（800-300-400）×5%=14（万元）

（3）计算甲公司业务(3)应纳的营业税=（1800-1200）×5%=30（万元）

（4）甲公司当月应缴纳的增值税=400/（1+3%）×3%+60/（1+3%）×2%=12.82（万元）。

4. 【正确答案】 （1）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税。

张某当月应按“工资薪金所得”项目缴纳的个人所得税=（4500+5000-3500）×20%-555=645（元） （2）个人转让上市公司的股票所得暂不征收个人所得税；

个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。 张某取得的股息、红利所得和转让股票所得应缴纳的个人所得税=3000×25%×20%=150（元）

（3）个人的同一作品在报刊上连载,应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次,按税法规定计征个人所得税。

张某连载小说应缴纳的个人所得税=10×600×（1-20%）×20%×（1-30%）=672（元）

（4）个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

张某对外捐赠准予税前扣除的限额=60000×（1-20%）×30%=14400（元）<实际捐赠额20000元，只能税前扣除14400元。

张某提供设计劳务应缴纳的个人所得税=[60000×（1-20%）-14400]×30%-2000=8080（元）

（5）中奖所得抵免限额=2000×20%=400（元）；转让专利权抵免限额=50000×（1-20%）×20%=8000（元） 在美国取得的所得合计抵免限额=400+8000=8400（元） 应在我国补缴个人所得税=8400-500-6000=1900（元）。

四、综合题 1. 【正确答案】 （1）一个纳税年度内,居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税；超过500万元的部分减半征收企业所得税，所以甲企业转让技术所有权应纳税调减=500+（800-100-500）×50%=600（万元）

（2）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售收入的5‰=1800×5‰=9（万元），业务招待费实际发生额的60%=300×60%=180（万元），业务招待费支出只能税前扣除9万元；应纳税调增=300-9=291（万元） 诉讼费可以据实扣除，无需进行纳税调整；

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，所以准予扣除的研发费用=60+60×50%=90（万元），应纳税调减30万元。

甲企业业务（4）中管理费用应调增企业所得税应纳税所得额=291-30=261（万元）

（3）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。税前扣除限额=1800×15%=270（万元），实际发生300万元，应纳税调增30万元，所以甲企业销售费用应调增应纳税所得额30万元。

（4）企业向内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下两个条件：一是企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、行政法规的行为；二是企业与个人之间签订了借款合同，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予扣除。

向职工借款的利息支出税前扣除限额=300×5%×6/12=7.5（万元），需要纳税调增=24-7.5=16.5（万元）。 （5）企业为投资者或者职工支付的补充养老保险、补充医疗保险，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除，超过部分不得税前扣除。

企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得税前扣除。企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，

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