审计总习题及答案

第一章 总论

一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)

1．西周是我国政府审计制度初步形成阶段，民间审计和内部审计也在那时产生。（ ） 2．“宰夫”一职是我国政府审计的雏形，“司会”是内部审计的萌牙。( )

3．秦汉时期逐渐形成了审计机构与监察机构相结合、经济法制与审计监督制度相统一的模式。 4．自20世纪80年代以后，我国首次在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。

5．中华人民共和国建立以后，国家没有设置独立的审计机构，审计制度直到20世纪80年代才得以恢复和重建。( )

6．在西方，民间审计的产生早于政府审计和内部审计。( )

7．1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。

8．审计的独立性是审计的最根本属性。( )

9．财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计。( ) 10．基本分类中的审计类别，分别从不同角度说明审计的概念。（ ）

11．全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大、花费时间太多（ ） 12．事前审计和不定期审计是两个相同的概念。（ ）

13．一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计等，属于不定期审计。（ ）

14．报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。（ ）

15．预告审计方式，主要用于对贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计（ ） 16．详细审计最早在美国产生。 （ ）

17．综观审计产生和发展的历史，审计无不表现为经济监督活动，履行着为统治者服务的职能。 18．财产所有权与经营权的分离是审计产生的客观基础。（ ）

19．审计监督体系是由政府审计、内部审计和注册会计师审计三类审计组织机构共同构成，在该体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，注册会计师审计是补充。（ ）

20．1980年，财政部颁发了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，这标志着我国注册会计师制度的恢复。

二、单项选择题

1．在秦汉时期，( )制度日趋完善。A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 2．宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( )的专用1

名词。

A．财会审核 B．经济司法 C．经济执法 D．财政监督

3．在国民党时期，审计机构的设置是在( )。A．司法部 B．国会 C．监察院 D．行政院

4．在西方，最具代表性的政府审计机关是( )的政府审计机关 A．司法系统 B．立法系统 C．行政系统 D．管理系统 5．目前世界上最大的民间审计专业团体是( )。 A．英国爱丁堡会计师协会 B．英国苏格兰会计师协会 C．中国注册会计师协会 D．美国注册公共会计师协会

6．没有( )关系，就不可能产生审计行为 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益

7．审计组织的( )是审计监督正常发挥作用的重要保证。 A．权威性 B．独立性 C．客观性 D．合法性

8．无论是我国还是外国都承认( )的经济监督活动是审计的属性。 A．权威性 B．独立性 C．客观性 D．合法性

9．审计的最基本的职能是( )A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法

10．在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（ ） A．制约性作用 B．促进性作用 C．建设性作用 D．宏观调控作用 11．审计按其主体和内容的分类，是审计的( )。

A．基本分类 B．其他分类 C．技术分类 D．综合分类

12．民间审计，在我国亦称( )。 A．查账 B．财务大检查 C．验资 D．社会审计

13．对某一特定项目所进行的审计，称为( )。

A ．局部审计 B ．财经法纪审计

C．专项审计 D．民间审计 14．按照预先规定的时间进行的审计，称之谓( )。 A．事前审计 B．事中审计C．事后审计 D．定期审计

15．一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，属于( )。A．任意审计 B．强制审计C．专项审计 D．突击审计

16.中国第一家会计师事务所是（ ）

A．潘序伦会计师事务所 B．立信会计师事务所C．正则会计师事务所 D．上海会计师事务所

17．关于审计独立性的表述中不正确的是（ ）

A．从与被审计单位的关系讲，政府审计与注册会计师审计都具有较强的独立性；

B．内部审计仅强调与本部门、本单位其他职能部门的相对独立，与注册会计师审计的独立性差异较大； C．就政府审计的领导关系而言，从审计的独立性、权威性讲，政府审计只能由议会领导；

D．注册会计师审计是既独立于审计委托人，又独立于被审计单位的双向独立。 三、多项选择题

1．秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在（ ）。 A．初步形成了统一的审计模式 B．上计制度日趋完善 C．审计地位提高 D．设置了独立的审计机构

2．审计关系人是由（ ）组成。A．审计主体 B．审计载体 C．审计客体 D．审计委托者

3．为了充分体现审计的属性应遵循( )原则。

A．思想独立 B组织独立 C．经济独立 D．过程独立 4．国家审计的目标就是指审查和评价审计对象的( )。 A．真实性 B．效益性 C．公允性 D．合法性 5．民间审计的总体目标就是指审查和评价审计对象的( )。 A．真实性 B．效益性 C．公允性 D．合法性 6．内部审计的总体目标就是指( )。

A．组织目标的实现 B．经营活动适当性、合法性和有效性的评价 C．内部控制适当性、合法性和有效性的评价 D．公允性E．合法性 7．审计的职能包括( )。

A．经济监督 B．经济建议 C．经济评价 D．经济鉴证 8．审计的制约作用可以概括为( )。

A．揭示差错和弊端 B．维护财经法纪 C．改善经营管理 D．提高经济效益 E．加强宏观调控 9．审计的促进作用可以概括为( )。

A．揭示差错和弊端 B．维护财经法纪 C．改善经营管理 D.提高经济效益 E．加强宏观调控

10．按审计主体分类，可分为( )。A．政府审计 B．民间审计 C．内部审计 D．财务审计

11．我国审计按其内容和目的分类，可分为( )。

A．政府审计 B．财政财务审计 C．经济效益审计 D．财经法纪审计 2

12．审计按其范围分类可以分为( )。A．民间审计 B．全部审计 C．局部审计 D．专项审计

13．按照被审计单位经济业务发生时间先后进行审计，审计可分为( )。 A．事前审计 B．定期审计 C．事中审计 D．事后审计 14．审计按其执行地点分类，审计可分为( )。

A．内部审计 B.报送审计 C．专项审计 D．就地审计

15．按照就地审计方式不同，审计可分为( )。A．驻在审计 B.专程审计 C．任意审计 D．巡回审计

16．审计关系人的组成部分有（ ）

A．审计主体 B．审计法规 C．审计客体D．审计委托者 E．审计载体 四、简答题

1．审计关系人有哪几个方面？它们之间的关系？2．简述审计的属性。

3．简述三类审计主体的审计目标。4．审计的对象应包括哪些内容。5．简述审计的职能。

第二章 审计组织体系与审计规范

一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)

1．政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。( ) 2．政府审计机关是依照宪法和审计法规定建立的，实行的是任意审计。( ) 3．政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。( ) 4．我国政府审计机关是司法型审计机关。( ) 5．我国上市公司审计委员会隶属于监事会。（ ）

6．内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。( )

7．内部审计与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计共同的特征。( ) 8．西方国家内部审计机构的隶属关系，全部由本单位总裁或总经理领导。( ) 9．我国民间审计的振兴，始于1980年的注册会计师制度的恢复和重建。( ) 10．在我国，注册会计师必须经过会计师事务所的同意才能以个人名义承办业务。( ) 11．注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态表示意见。12．会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。 ( )

13．或有收费是收费与否、收费多少以签证审计工作结果或实现特定目的为条件的收费形式。 14．审计失败是注册会计师因为没有遵守独立审计准则而提出了错误的审计意见。（ ） 15．审计风险是注册会计师遵守独立审计准则却提出了错误的审计意见的可能性。（ ）

16．注册会计师的审计意见对于报表使用人来说，是对被审计单位今后生存发展及其经营效率、效果所作出的保证。（ ）

视为审计工作的灵魂。A．独立性 B．客观性C．权威性 D．真实性

12．早在1947年10月，美国注册会计师协会就提出了( )。

17．利用计算机辅助技术执行审计程序，应视具体情况决定是否改变审计的总体目标和范围。 A ． 《一般公认审计准则》 B．《公认会计原则》C．《审计准则试行方案》 D．《国际审18．审计业务属于法定业务，所以办理企业合并、分立、清算事宜，非注册会计师不得承办。 计准则》 19．注册会计师在审计中未能发现现金短缺时，被审计单位可以以过失为由控告注册会计师，而注册会计师又可以说现金等问题是由于缺乏适当的内部控制造成的，并以此为由来反击被审计单位的诉讼。这种情况在追究责任时，可定为“共同过失”。（ ）

20．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 （ ）

21．注册会计师与被审计单位某位的员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。 22．在任何情况下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证业务。（ ）

二、单项选择题

1．( )设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，财政金融机构和企事业组

织的财务收支，进行审计监督。A．人大常委会 B．财政部 C．全国财经委员会 D．国务院

2．我国国家审计机关属于（ ）。A．立法型 B．司法型 C．行政型 D．独立型

3．按中国证监会的规定，我国上市公司审计委员会隶属于（ ）。

A．监事会 B．董事会 C．股东大会 D．总经理

4．审计业务少的单位和小型企事业单位可设置专职的（ ）而不设独立的内部审计机构。

A．监察人员 B．内部审计人员 C．会计检查人员 D．纪律检查委员

5．( )设立的会计师事务所，不具有法人资格A．独立核算 B．注册登记C．自收自支 D．合伙

6．黄张陈事务所属于( )会计师事务所。A．地方性 B．合作性C．合伙性 D．合资性

7．对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是( )

A．财政部会计司 B．审计署指导司C．中国注册会计师协会 D．中国会计学会 8．注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师是独立的，这种独立称为( )。A．经济独立 B．思想独立C．实质上的独立 D．形式上的独立

9．( )主要是指注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务。 A．错误 B．责任 C．欺诈 D．过失

10．下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是( )。

A．历史财务信息审阅 B．预测性财务信息审核C．代编财务信息 D．对财务信息执行商定程序

11．一般审计准则，无不对审计人员的业务技能和品德操行提出一个高的标准，而且把( )3

13．如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师通常被认为负有( )责任。

A．普通过失 B．重大过失C．推定欺诈 D．欺诈

14．审计风险与审计失败的主要区别在于( )。

A

．注册会计师是否查出了财务报表的重大错误 B．注册会计师是否提出了错误的审计意见

C．注册会计师是否明知财务报表有重大错误却不如实表述

D．注册会计师是否遵循审计准则的要求

15．如果被审计单位财务报表中存在重大错报，则在（ ）情况下很可能在诉讼中被判

为重大过失。A．注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报，但却提出错误的审计意见 B．注册会计师确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见

C．注册会计师明知道有重大错误但却虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告

D．注册会计师基本上遵循了审计准则的要求

16．（ ）不是对注册会计师职业道德的基本要求。A．独立 B．客观 C．公正 D．廉

洁

17．（ ）不属于注册会计师原因所引起的法律责任。A．违约 B．过失 C．经营失败 D．欺

诈 三、多项选择题

1、我国组建的审计组织形式，主要有( )。

A．政府审计机关 B．内部审计机构 C．民间审计组织 D．财务咨询公司 2．我国政府审计机关拥有以下权限（ ）。

A．要求提供资料权 B．审计检查权 C．审计处理处罚权 D．司法权 3．我国政府审计机关遵循的法律规范体系包括（ ）。

A．宪法 B．审计法 C．政府审计基本准则 D．独立审计基本准则 4．我国政府审计机关开展的审计有以下特征（ ）。

A．依法性 B．财政收支的唯一性 C．行政监督 D．单项独立性

5．审计委员会的隶属形式包括（ ）。A．董事会 B．监事会 C．不设审计委员会 D．总

经理

6．我国内部审计的主要特征有( )。A．服务上的内向性 B．审查范围的广泛性 C．审查目的的效益性 D．微观监督与宏观监督的统一性 7．我国内部审计组织应遵循的法律规范体系包括（ ）。 A．审计法 B．审计署关于内部审计工作的规定 C．内部审计准则 D．内部审计人员职业道德规范 8．西方国家内部审计机构的隶属关系，一般有( )等类型。 A．受本单位主计长领导 B．受本单位总裁或总经理领导

C．受本单位董事会领导 D受本单位董事会下属的审计委员会的领导E．受AD双重领导9．我国内部审计机构的形式包括（ ）。

A．部门内部审计机构 B．审计委员会 C．单位内部审计组织 D．县审计局 10．注册会计师应恪守的职业道德的基本要求包括（ ）。A．独立 B．客观 C．公正 D．廉洁

11．注册会计师审计是一种委托审计，下列组织可委托注册会计师审计其财务报表的有（ ）

A．司法机关 B．企业单位 C．国家行政机关 D．个人 E．事业单位 12．下列各项业务中，属于注册会计师的其他鉴证业务的有（ ）

A．内部控制审核 B．年度财务报表审计 C．中期会计报表审阅 D．预测性财务信息审核 E．会计服务业务 13．我国会计师事务所的审计业务，具体包括( )。 A．审查会计账目、会计报表和其他财务资料并出具审计报告 B．验证企业的投入资本并出具验资报告C．管理咨询报告

D．资产评估报告E．办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务并出具审计报告 14．我国注册会计师的非认证业务，具体包括( )。

A．代理记账 B．税务代理C．担任会计顾问 D．内部控制审核E．管理咨询业务15．综观世界各国，会计师事务所的组织形式主要有（ ）．

A．独资 B．合伙制 C．有限责任公司制 D．有限责任合伙制 16．民间审计具有以下特征（ ）。

A．受托审计 B．有偿审计 C．双向独立 D．发表审计意见 E．审计财政收支 17．根据现行的世界各国的审计准则来看，其内容大体上包括( )。

A．一般准则 B．具体准则 C．工作准则 D．计划准则 E．报告准则 4

18．我国注册会计师执业准则体系包括（ ）。

A．鉴证业务准则 B．相关服务准则 C．质量控制准则 D．后续教育准则 19．我国鉴证业务准则又分为( )。

A．审计准则 B．审阅准则C．质量控制准则 D．执业规范指南 E．他鉴证业务准则

20．被审计单位管理层对编制财务报表的责任具体包括（ ）。 A．建立健全内部控制制度 B．选择适用的会计准则和相关会计制度

C．选择和运用恰当的会计政策 D．做出合理的会计估计 E．对审计报告内容的真实性、合法性负责

21．注册会计师违反法律、准则可能承担的法律责任包括（ ）。 A．行政责任 B．民事责任 C．刑事责任 D．过失责任 四、简答题

1．简述政府审计机关的主要权限。2．政府审计有哪些特征。

3．西方国家内部审计机构的隶属关系有哪几种类型。4．内部审计的特征。5．民间审计的特征。

6．我国的审计监督体系由哪些部分构成？它们的关系如何？7．简述中国注册会计师执业准则体系。

8．“有限责任”与“合伙”会计师事务所设立条件是什么？9．简述会计责任和审计责任。 10．简述导致注册会计师承担法律责任的可能原因。

第三章 审计计划、重要性和审计风险

一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)

1．审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。 ( )

2．审计人员可以同被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划。( )

3．审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。 ( )

4．一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。 ( )

5．审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。 ( ) 6．对于出现错报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定得高一些，以节省审计成本。 7．审计人员如果想要使发表的审计意见有98%的把握，那么审计风险便为2％。( )

8．一般地说，审计具体目标是根据被审计单位管理当局的认定和审计总体目标来确定的。

（ ）

9．“发生”认定所解决的问题是管理当局是否把应该包括的项目给遗漏了。（ ） 10．“完整性”认定主要与财务报表组成要素低估有关。（ ） 11．“发生”的认定主要与财务报表组成要素低估有关。（ ）

12．如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”列入“流动负债”，则违反了“计价和分摊”的认定。

13．如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务，则其违反了“完整性”认定。（ ） 14．审计业务约定书双方中，一方是指注册会计师，另一方是指委托单位的法人代表或授权代表。15．审计业务约定书一经签署则具有法律效力，所以它应受经济合同法的规范。（）

16．如果应收账款和存货的期末余额一样，在初步评价的重要性水平分配给各账户时，最理想的分配是这两个账户分得同样多的重要性水平或称具有一样的可容忍误差。 ( )

17．应先计算整个企业的重要性水平，然后在企业每个部门之间分摊。 ( ) 18．如果集团公司内部的公司是独立的会计主体，必须为每个独立公司的财务报表确定一个重要性水平。 19．审计风险是指财务报表存在重大错报，而审计人员审计后发表无保留审计意见的可能性。

20．由于重大错报风险是独立于财务报表的审计而存在的，所以审计人员无法改变重大错报风险的实际水平和估计水平。 ( )

21．检查风险可接受水平只有在审计总风险可接受水平，重大错报风险水平评估后才能确定。 ( )

22．审计人员对10万元银行存款进行审查时，发现有50元被出纳贪污，则通常认为，这种情况是微不足道的。（ ）

23．在审计过程中，被审计单位的财务报表中，尚未更正错报的汇总数低于判断的重要性水平，则该会计报表不能接受。 ( )

24．当累计尚未更正错报额接近重要性水平时，注册会计师应考虑通过扩大实质性程序的范围或提请被审计单位调整财务报表，以降低审计风险。 ( )

25．如果信息的错报在特定环境下将可能影响使用者根据该信息所作的经济决策，那么该项错报即属重要错报。 ( )

二、单项选择题

1．根据中国注册会计师审计准则的规定，财务报表审计的总目标是( )。 A．对被审计单位财务报表的合法性、公允性和一贯性表示意见

B．发现财务报表的重大错误、舞弊以及财务报表有直接影响的重大违反法规行为 C．判断被审计单位财务状况合偿债能力 5

D．对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见 2．由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是( )。

A．真实的B．完整的C．按正确金额反映的D．接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间

3．下列各项中，属于具体审计目标中分类目标的是( )。 A．是否把商业购货往来和对单位内部员工的欠款设置不同的账户核算 B．构建固定资产的入账价值是否正确C．所有已记录的销货业务是否确实发生 D．存货的抵押是否已做披露

4．截止测试要实现的目标是“截止”，这一程序是要检查( )。 A.存货账户所列金额均经正确估价和计量B．确认已发生的交易确实已经记录 C．有无将下年度的收入计入报告期利润表D．资产负债表日，已记录的交易均存在 5．具体审计目标中，“分类和可理解性”的含义是( )。 A．应当披露的事项是否均包括在财务报表中

B．是否将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中 C．财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 D．财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当

6．对“无形资产的摊销期限是否适当”这一事项的判断涉及的相关会计认定是( )。 A．存在或发生 B．完整性C．计价和分摊 D，真实性

7．管理当局对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是( )。

A．发生 B．权利和义务C．分类和可理解性 D．计价和分摊 8．下列被审计单位管理层认定中，与利润表组成要素无关的是( )。

A．发生认定 B．权利和义务认定C．计价和分摊认定 D．完整性认定 9．与被审计单位签订业务约定书是在审计过程的( )进行的工作。

A．计划审计开始前 B．计划阶段C．实施审计阶段 D．审计完成阶段 10．下列工作中不属于开展的初步业务活动的是( )。

A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B．制定总体审计策略 C．评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性D．签订审计业务约定书 11．下列关于计划审计工作的说法正确的是 ( ) 。

A．计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改 B．计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，由项目负责人审核批准

C．小型被审计单位无须制定总体审计策略

D．项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作

12．在确定总体审计策略中的审计方向时，注册会计师不应考虑的事项有( )。 A．确定适当的重要性水平B．初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域 C．初步识别重要的组成部分和账户余额

D．确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等

13．被审计单位当年购入设备一台，会计部门在记账时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违反的“认定”是( )。 A．准确性 B．完整性C．截止 D．发生

14．下列各项中，( )是为了实现注册会计师一般审计目标中的分类目标。 A．把主管和董事的欠款与客户的欠款分开B．累计折旧的账户余额看来是合理的 C．有价证券是否按取得时实际成本入账D．所有的销售是否均已发生

15．在对被审计单位存货进行审计中，注册会计师可以通过( )实现完整性目标。 A．已记录的存货均存在 B．现有存货盘点并计入存货总额 C．存货未作抵押D．明细账与总账一致

16．注册会计师在审查销售业务时，发现被审计单位某笔销售记录50万元，通过检查销售记录、函证等实质性程序证实该笔销售实际取得收入 1 000万元，那么，管理当局的( )认定存在问题。

A．发生 B.完整性C．计价或分摊 D．权利和义务 17．下列各项中，( )违反了权利和义务的认定。

A．将未曾发生的销售入账 B．将已发生的销售业务不登记入账的 C．未将已抵押的存货披露D．待摊费用摊销期限不恰当 18.下列各项中，( )违反了分类的认定。

A.把寄售商品记录在会计账上B.将已发生的销售业务不登记入账 C.将接近资产负债日的交易记录于下年度

D.如将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录营业收入

19．注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是( )。 A.存在 B完整性C．权利 D．分类与可理解性 20．关于审计风险的表述中错误的是( )。

A．审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 B．审计风险取决于重大错报风险和检查风险C．重要性水平越高，审计风险越低 6

D．重要性水平越高，审计风险越高

21．以下关于重要性概念的错误理解是( )。 A．重要性就是影响财务报表使用者的判断或决策的错报

B．账户层次的重要性水平就是从财务报表层次的重要性水平分配得到的 C．重要性概念必须从财务报表使用者的角度来考虑

D．注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报的金额和性质

22．注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平越高，应当获取的审计证据( )。 A．越多 B．越少C．质量越高 D．质量越低

23．“确定被审计单位在资产负债表日的存货是否存在残次冷背的情况”这一审计目标，注册会计师根据账目记录亲自到仓库检查是否积压，查询市场价格，这些程序与被审计单位管理层的( )认定相对应。A．存在 B．权利和义务C．分类与可理解性 D．计价和分摊

24．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100，贷：营业收入 l00”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的( )认定存在问题。A．发生 B．完整性C．准确性 D．权力和义务

25．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款--A公司100，贷：营业收入 100”，通过函证A公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的( )认定存在问题。A．发生 B．完整性C．准确性 D．计价和分摊

26．对重大错报风险的理解错误的是( )。

A．重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性

B．在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报(包括披露，下同)认定层次考虑重大错报风险

C．在既定的审计风险水平下。可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系

D．注册会计师应当评估重大错报风险，并根据既定的审计风险水平和评估的重大错报风险确定可接受的检查风险水平

27．审计人员对重大错报风险的估计水平与所需证据的数量之间( )变动关系。 A．发生同向 B．发生反向C．发生相同数额 D．不发生

28．如果注册会计师所确定的尚未调整的错报汇总数接近重要性水平，注册会计师就应考虑与 ( )相加后是否可能超过重要性水平。

A．尚未发现的错报 B．已发现的错报C．前期尚未调整的错报 D．推断的错报 三、多项选择题

1．被审计单位管理层对编制财务报表的责任具体包括( )。 A．选择适用的会计准则和相关会计制度B．选择和运用恰当的会计政策 C．根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 D．审核或监督与财务报告相关的企业内部控制 2．以下关于认定和目标的表达，正确的有 ( )。

A.如果没有发生销售交易但在销售日记账中记 录了一笔销售，则违反了真实性目标 B.如果发生了销售交易，却没有在销售明细账 和总账中记录，则违反了完整性的目标 C.如果在销售中，开账单时使用了错误的销售价格，则违反了准确性的目标 D．如果将他人寄售商品列入了被审计单位的存货，则违反了截止目标 3．与资产负债表组成要素有关的财务报表认定有( )。 A．存在 B．完整性C．权利和义务 D．计价和分摊 4．有关被审计单位管理层认定的下列表述中，正确的是( )。

A．发生认定主要与财务报表组成要素的高估有关B．完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关

C．权利和义务认定只与资产负债表组成要素有关D．计价和分摊认定只与利润表组成要素有关

5．下列账户中适宜侧重检查完整性认定的是( )。

A.生产成本 B．管理费用C．应付利息 D．主营业务收入 6．下列账户中适宜侧重检查真实性目标的是( )。

A．投资收益 B．营业外收入C．预收账款 D．主营业务收入

7．注册会计师通过对银行提供的银行存款对账单的检查，可以证实被审计单位对其银行存款的 ( )认定。A．存在 B．权利C．分类 D．计价

8．下列工作属于在审计计划阶段进行的是 ( )。

A．对被审计单位内部控制制度的建立及遵守，情况进行控制测试 B．制定总体审计策略C．编制具体审计计划D．分析审计风险 9．下列内容应在审计约定书中明确的是( )。

A．管理层对会计报表的责任B．违约责任C．签约双方义务以及审计范围D．审计收费 10．根据审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有( )。 A．高效优质地为被审计单位服务B．按照约定时间完成审计业务，出具审计报告

C．对在执业过程中获悉的商业秘密保密D．确保审计收费的合理性 11．制定总体审计策略的工作需要进行的工作包括( ） 7

A．界定审计范围B．明确审计业务的报告目标C．确定审计方向 D．确定项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围 12.具体审计计划包括的内容有( )。

A．注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

B．针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 C．计划其他审计程序 D．评估认定层次的重要性水平和可接受检查风险水平

13.下列各项所能实现的审计目标，是基于被审计单位管理当局“计价或分摊”的认定推论得出的 ( )。A.存货的入账成本正确 B.当期计提的存货跌价准备正确

C.期末所有存货存在 D.存货有关账户的总账与有关明细账相符

14.被审计单位对应收账款“计价或分摊”认定包括下列的内容有( )。

A.应收账款总额B.坏账准备金额C.应收账款总额与明细账的一致性D.坏账准备估价的合理性 15.下列各项中，不属于具体审计目标中的完整性目标的有( )。 A.流动负债是否有所隐瞒B.固定资产的预计使用年限是否适当

C．明细账合计数与总账数是否相符D．已贴现的票据是否在附注中单独列示 16．对重要性与审计风险之间关系的认识，正确的是( )。 A．审计风险的高低取决于重要性的判断B．重要性水平越低，审计风险也越低 C．重要性水平偏高会影响审计的效果D．重要性水平偏低会影响审计的效率

17．下列( )与所需的证据数量成反向关系。A．审计风险 B．重大错报风险C．检查风险 D．重要性

18．对于计划的重要性水平，正确的概念是( )。 A．从数量和性质两个方面考虑重要性

B．从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定两个层次确定重要性水平

C．在审计执行阶段，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，是否需要调整

D．在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加 19．检查风险的评估基础是( )。A．重大错报风险的评估水平 B．控制风险的评估水平 C．审计风险的评估水平 D．固有风险的评估水平

20．如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括( )。

A．修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平 B．扩大实质性程序范围，进一步确认汇总数是否重要

C．提请被审计单位调整财务报表，以使汇总数低于重要性水平 D．发表保留意见或否定

意见

21．审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为{ )。 A．检查风险与所需的审计证据数量是反向关系 B．重大错报风险与所需的审计证据数量是正向关系 C．控制风险与所需的审计证据数量是正向关系 D．审计风险与所需的审计证据数量是正向关系

22．在下列( )情形下，注册会计师应谨慎地将重要性水平确定得低一些。 A.被审计单位系上市公司B．被审计单位资产总额为30亿元

C．重大错报风险评估结果为低风险D．有些项目分析程序结果显示出较大的波动幅度 23．关于重要性的下列说法中，正确的有( )。

A．重要性概念从注册会计师的角度来考虑B．重要性概念是就会计报表使用者的角度来考虑 C．重要性是注册会计师运用专业判断得来的D．不同环境下对重要性的判断可能是不同的 24．注册会计师在评价结果时，尚未更正错报的汇总数的构成包括( )。 A．对事实的错报 B．涉及主观决策的错报

C．通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报 D．通过实质性分析程序推断出的估计错报

25．对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为( )。 A．要求的审计风险越低，所需的审计证据数量越多 B．要求的检查风险越高，所需的审计证据数量越少

C．评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越少 D．评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越多

26．审计人员应当合理选用重要性水平的判断依据，其包括( )。

A．资产总额 B．净资产C．营业收入 D．税前净利润

27．金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的。注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的具体情况包括（ ）。A．错报掩盖收益或其他趋势变化的程度

B．错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度C．错报对增加管理层报酬的影响程度 D．错报是否与涉及特定方的项目相关

28．注册会计师在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要水平，审计风险将增加注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平（ ）。

A．通过扩大化控制测试范围 B．实施追加的控制测试]

C．通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险 D．实施追加的实质性程序 8

四、简答题

1．在审查某客户时，假定发现了以下四种情况，你认为运用重要性观点来衡量，最重要的情况是哪种？

(1)主营业务收入实际为1000000元，账面纪录为1010000元； (2)信用卡透支1000元，而账面余额为1000元；

(3)将3年后到期的长期负债10000元列为“一年内到期的长期负债”； (4)由于存货计价方法的变更使得存货金额多计5000元。 2．简述审计风险组成要素之间的相互关系。 3．简述总体审计策略的内容和作用。

4．会计师事务所在评估不同被审计单位的审计风险时，根据不同单位不同情况，确定可接受的检查风险水平：

风险类别 A企业 B企业 C企业 D企业 可接受审计风险 1% 2% 3% 4% 重大错报风险 100% 40% 90% 50% 回答以下问题：

（1）上述企业的检查风险水平分别是多少？ （2）哪个企业需要获取最多的审计证据？

（3）简要说明审计风险要素和审计证据之间的关系。 （4）简要说明审计风险与审计重要性水平之间的关系。 5．简述注册会计师在评价审计结果时对重要性的考虑。 6．简述管理当局认定与具体审计目标的关系。

五．综合题

1．XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据财务报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。

要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层的认定(根据交易或事项、账户余额和列报分类)和最恰当的审计程序(根据提供的审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入给定的表格中。对每项审计程序，可以选择一次、多次或不选。)分别是什么?

(1)检查现行销售价目表 (2)审阅财务报表 (3)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内 (4)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票 (5)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库 (6)测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性 (2)为了证实上述问题，注册会计师X应当分别执行的最主要的实质性测试程序。 (3)注册会计师执行的实质性测试程序能实现哪些审计目标? (4)注册会计师执行的实质性测试程序能获取何种审计证据? 情况序号 (1) （2） （3） （4） （5） 管理当局的认定 审计程序 审计目标 审计证据的种类 第四章 审计证据和审计工作底稿 管理层的认定 具体审计目标 公司对存货均拥有所有权 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 存货成本计算准确 审计程序 一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”) 1．会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。 ( ) 2．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。 3．注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。 ( ) 4．以文件记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 5．如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的

2．注册会计师X在对A公司2006年度会计报表进行审计时，发现A公司可能存在下列导致错误的情况：

(1)已列入存货的委托B公司代销的商品可能并不存在， (2)期末存货的盘点可能存在较大的差错；

(3)当年对应收款项所提的坏账准备可能不正确； (4)可能存在未入账的应付账款；

(5)长期借款中可能有一年内将要到期的部分。 请按下列要求，完成题后的表格。

(1)针对上述可能存在的问题管理当局是如何认定的? 9

存货的计价基础已在财务报表恰当披露 准确性和完整性获取审计证据。 ( ) 6．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师可以不实施控制测试。

7．注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。 ( )

8．口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。 ( ) 9．实物证据的存在本身就具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。( ) 10．环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实，一般属于主要的审计证据。( ) 11．注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段必须使用分析程序，而在外勤审计阶段则有选择的使用。

12．为了证实审计结论，审计人员取得相关的审计证据越多越好。 ( )

13．审计工作底稿基本内容经常变动，只供当期审计使用和下期审计参考的资料，不列审计档案。 14．检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，也能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。 ( )

15．注册会计师对单位进行审计，并形成审计工作底稿，该工作底稿应归其所有。( ) 16．注册会计师获取审计证据时，不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。 ( )

17．审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。 ( )

二、单项选择题

1．下列审计程序的类型中，可单独运用于实质性程序的是( )。 A．检查记录或文件 B．询问 C．观察 D．函证 2．下列审计程序的类型中，可单独运用于控制测试的是( )。

A.检查记录或文件 B.查有形资产C．观察 D．重新执行 3．下列资料中属于可用作审计证据其他信息的是( )。

A．发票 B．询证函的回函C． 记账凭证 D．总账 4．有关审计证据相关性说法中错误的是( )。

A．检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期未截止是否适当相关

B．有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据

C．注册会计师从销售发票中选取样本，并追查至与每张发票相应的发货票，由此所获得的证据与完整性目标相关

D．注册会计师从发货单中选取样本，并追查至与每张发货单相应的发票副本，由此所获得的证据与完整性目标相关

5．审计证据的( )，是指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应征事项之间有一定的逻辑关系。A．客观性 B．相关性 C．合法性 D．经济性

6．( )是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A．环境证据 B．口头证据C．书面证据 D．实物证据 7．( )是以文字记载的内容来证明被审事项的各种书面资料。

A．实物证据 B．加工证据C．书面证据 D．辅助证据 8．注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的是( )。

A．管理当局声明书 B．用作记账联的销售发票C.被审计单位工资结算单 D．注册会计师编制的“原材料抽查盘点表” 10

9．下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是( )。

A．实物资产的存在 B．内部控制的执行情况C．存货的所有权 D．经营场所 10．会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于( )。

A．会计师事务所 B．被审计单位 C．进行审计的注册会计师 D．委托单位

11．下列关于评价审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是( )。

A．审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性

B．如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

C．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序

D．注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序

12．下列关于审计程序的说法中，不正确的是( )。

A．检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据B．观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

C．对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证

D．分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系 13．下列不属于可用作审计证据的其他信息的是( )。

A．注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息

B．通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息C．财务报表依据的会计记录中含有的信息 D．自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息

14．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计证据质量的影响。错报风险越 ( )，需要的审计证据可能越( )。审计证据质量越( )，需要的审计证据可能越( )。

A．大，多，高，少 B．大，少，高，少C．大，多，高，多 D．大，少，高，多

15．注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为( )。

A．计算 B．检查C．分析程序 D．比较

16．注册会计师在对ABC有限责任公司2006年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的

原始价值，查阅了事务所2002年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2007年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应( )。

A．至少保存至2012年 B．至少保存至2016年C．至少保存至2017年 D．长期保存

17．在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析性程序的阶段是( )。 A．既包括审计计划阶段、实施阶段，又包括审计报告阶段 B．包括审计计划阶段和报告阶段，但不包括实施阶段 C．不包括审计计划阶段和实施阶段，仅包括审计报告阶段 D．仅包括实施阶段，不包括审计计划阶段和审计报告阶段 18．下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是( )。

A．审计调整分录汇总表 B．企业营业执照C．公司章程 D．关联方资料

19．甲会计师事务所于2007年2月15日对A公司2006年度财务报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当( )。

A．至少保存至2008年2月15日 B．至少保存至2012年2月15日 C．至少保存至2017年2月15 日 D．长期保存

20．注册会计师对被审计单位的关联方进行调查所形成的工作底稿应属于（ ）

A．当期档案 B．业务类工作底稿 C．永久性档案 D．管理层声明书 三、多项选择题

1．注册会计师获取审计证据的程序，按审计程序的目的可分为( )。 A．风险评估程序 B． 检查C．控制测试 D． 实质性程序

2．注册会计师可以使用的的具体审计程序的类型包括( )。A检查 B．观察C询问 D．重新执行

3．分析程序运用的目的包括( )。

A．用作控制测试 B．用作风险评估程序C．用于实质性程序 D．用于总体复核

4．下列审计程序类型可以运用于实质性程序的是( )。

A．检查记录或文件 B．检查有形资产C．函证 D．重新执行 5．在考虑审计证据的相关性时，下列说法正确的是( )。

A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 11

D．审计证据的相关性是指证据只有与审计目标相关，审计证据才有证明力

6．审计证据的特性主要是指审计证据的( )。A．充分性 B．相关性 C．合法性 D．可靠性

7．按审计证据的表现形态分类，可以分为( )。

A．环境证据 B．实物证据C．书面证据 D．口头证据 8．注册会计师获取审计工作底稿的基本要求包括( )。 A．注明资料来源B．对获取的资料实施必要的审计程序加以确认 C．形成相应的文字记录并签名D．声明会计责任与审计责任 9．注册会计师在被审计单位收集的环境证据主要包括( )。

A．管理条件、管理水平 B．内部控制是否良好C．关联方交易 D．管理人员素质

10．外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括( )。 A．应收账款函证回函 B．被审计单位开具的支票C．购货发票 D．被审计单位管理当局声明书

11．注册会计师可采用( )审计程序，获取实物证据，以验证被审计单位资产的存在性。 A．检查实物资产 B．观察 C．函证 D．检查书面资料 12．审计工作底稿的主要作用有( )。

A．有利于组织协调审计工作 B．有利于审计工作质量控制 C．有利于考核审计人员工作业绩 D．便于编制、佐证和解释审计报告 E．便于制定以后各期的审计计划

13．以下文件可以列为审计工作底稿的是( ) 。

A．总体审计策略和具体审计计划 B．管理层声明书 C．管理建议书 D．业务约定书

14．下列审计底稿中，应该归入当期档案管理的有( )。

A．审计报告和经审计的财务报表B．管理建议书C．审计业务约定书原件 D．各投资方简介以及董事会成员清单

15．注册会计师在对Q公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有( )。

A．从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠

D．短期借款的重大错报风险为低水平时产生的 会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠

C．短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会

计数据更为可靠

D．Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也可以认为不可靠

四、简答题

1．为获取审计证据，注册会计师可以采用的审计程序有哪些?

2．甲注册会计师在对N公司2006年度财务报表审计时，可采用不同的审计方法获取充分、适当的审计证据。

要求：简述甲注册会计师获取审计证据的审计方法有哪些?

3．注册会计师在对光华公司进行审计时发现贵公司内部控制存在严重缺陷，在下列获取的审计证据中哪些为注册会计师可以依赖？为什么？

(1)销货发票副本；（2）现金盘点单、存货盘点单； (3)购货发票副本；（4）管理当局声明书。

4．简述审计工作底稿的基本内容。5．判断审计证据充分性主要考虑哪些因素？ 6．评价审计证据可靠性的标准有哪些？

7．注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据： (1)销货发票副本与购货发票；

(2)审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表；

(3)审计人员收回的应收账款函证回函与询问被审计单位应收账款负责人的记录； (4)银行存款余额调节表与银行对账单。

要求：请分别说明，每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠?为什么? 8．注册会计师在审计过程中使用分析程序，回答并分析：

(1)什么是分析程序?(2)分析程序的运用情形。(3)在坏账准备中如何运用分析程序?

五、综合题

1．填写下表，就列举证据的类别、证明力、可靠性及获取方法进行说明

列举证据 证据证明力 证据可靠性 由企业编制，注册会计师复核的库存现金盘点表 注册会计师直接收取的应收账款函证回函 12

从企业开户银行获取的银行存款对账单 就企业投资业务注册会计师做成的询问笔录 律师声明书 购货发票 管理当局声明书 企业折旧计算表 费用报销制度

2．指出下列实质性程序的类别，其对应的相关审计证据和具体审计目标

实质性程序审计具体目实质性程序 类别 审计证据 标 (1)从固定资产明细账追查至固定资产实物 (2)向有关人员询问如何计提存货跌价准备，是否有已无使用价值和转让价值的存货转销 (3)计算期末结存材料成本差异率，并与前后各期比较分析，判断材料成本差异账户有无异常变动 (4)函证应收账款 (5)审查专利证书、商标注册证等产权证明，验证相关资产的产权是否归出资者所有 (6)从销货账记录追查至销货发票等原始交易单据，审查所记录交易是否发生 (7)盘点库存现金 第五章 风险评估与风险应对

一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)

1．内部控制是基于现代审计的需要而产生的。（ ）

2．审计模式的发展与内部控制的演进过程存在密切的联系。（ ）

3．在企业管理工作中，内部控制系统是一种单独的制度形式，它与各种规章制度并存。（ ） 4．为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳员应由一人承担。（ ）

5．建立内部控制系统，必须对某些不相容职务进行分离，应分别由两人以上担任，以便相互核对、相互牵制，防止舞弊。( )

6．在调查表中，“否”表示该项内部控制系统较强。( ) 7．在调查表中，“不适用”表示否定该项内部控制系统。( )

8．描述内部控制系统的三种方法是相互排斥的，不能在同一单位内使用这三种方法。( ) 9．当内部控制系统健全时，即使执行无效，会计信息的可靠程度仍然很高。( )

10．当注册会计师由于各种条件的限制，无法对相关内部控制进行测试，为收集更充分的实质性程序证据，注册会计师可直接将重大错报风险设定为高水平。( )

11．在执行小规模企业财务报表审计业务时，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。13

( )

12．注册会计师审查某应收账款认为其记录不准确，但又不能获取充分、适当的审计证据时，注册会计师通过实施控制测试认为其内部控制运行有效，从而认为应收账款记录准确。( )

13．如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。( ) 14．注册会计师无需了解被审计单位所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。( )

15．注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面信息，评价被审计单位风险评估过程的有效性。( )

16．在小型被审计单位，管理层可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当评估其风险为最高水平。

17．在对内部控制的了解和评估过程中，由于对业务流程层面了解技术性强，应该由项目负责人或有经验的注册会计师参加，对整体层面了解，由项目组中其他成员完成。( )

18．在初步计划审计工作时，注册会计师就应当确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定。( )

19．注册会计师今年连续对ABC公司审计，在了解与购货相关的内部控制时，注册会计师询问了相关人员，得知今年的业务流程与去年相比变化不大，注册会计师将今年的变化修改了记录流程的工作底稿。( )

20．在有些情况下，注册会计师通过实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据，从而代替实质性程序。( )

21．注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试。( )

22．由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。( )

23．注册会计师在执行财务报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行控制测试。( )

24．询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。( )

25．当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时,注册会计师拟实施进一步审计程序应采用实质性方案。( )

26．无论注册会计师对重大错报风险的评估结果如何，都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计实施实质性程序。( )

二、单项选择题

1．注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（ ）

A．宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B．环保法规 C．资本充足率D．市场竞争以及技术进步的情况 2．下列业务属于不相容职务的是（ ）

A．经理和董事长 B．采购员与供销科长 C．保管员与车间主任 D．记录日记账和总账的人员

3．关于内部控制，下列表述不正确的是( )。

A．内部控制的设计与运行受制于成本效益原则B．内部控制是针对所有业务活动而设计的 C．内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败 D．内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效 4．下列选项中不正确的是( )。

A．内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证 B．在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计 C．特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

D．在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据 5．下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是( )。

A．可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定B．与财务报表整体存在广泛联系 C．可能影响多项认定D．通常与控制环境有关 6．了解被审计单位及其环境一般在( )阶段进行。

A．在承接客户或续约时B．在进行审计计划时C．贯穿于整个审计过程的始终D．在进行期中审计时

7．依据《审计准则—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，内部控制的要素中，不包括下列（ ）要素。A．控制环境、风险评估过程B．与财务报告相关的信息系统和沟通

C．控制活动、对控制的监督D．会计系统、控制程序

8．注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。但下列（ ）程序难以为此获取充分、适当的审计证据。

A．询问被审计单位的人员 B．观察特定控制的运行C．检查文件和报告D．穿行测试 9．注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是( )。

A．评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据

B．期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余14

期间的补充证据

C．注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多 D．控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

10．控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常是相同的，但（ ）程序是个例外，它属于控制测试程序而不属于了解内部控制的程序。

A．询问、观察 B．重新执行C．检查文件记录 D．穿行测试 三、多项选择题

1．注册会计师在确定内部控制对财务报告的可靠性时，应充分关注其固有限制包括( )。 A．内部控制一般仅针对常规业务活动而设计 B．内部控制可能因人为判断出现错误而削弱或失效

C． 信息技术人员可能获得超越其履行职责之外的数据访问权限，破坏了系统应有的职责分工

D．管理部门负责人凌驾于内部控制之上而被规避

2．被审计单位管理当局建立健全内部控制一般应实现以下目标( )

A．资产的安全与完整B．财务报告的可靠性C．经营的效率和效果D．对法律、法规的遵循 3．内部控制内容包括( )。

A．合规合法性控制 B，复查核对控制C．授权与分权控制论 D．职务分离控制 4．在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序( )。 A.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

B．将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系C．考虑识别的风险是否重大 D．考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性

5．下面这些重大错报风险中与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关的是( )。 A．被审计单位存在复杂的联营或合资 B．被审计单位存在重大的关联方交易 C．被审计单位管理层缺乏诚信D．被审计单位承受异常的压力

6．内部控制调查记录的方法主要有( ) A．调查表 B．文字表述 C．流程图 D．核对表

7．注册会计师了解被审计单位及其环境,可为下列审计事项的确定提供基础的有( )。 A．确定重要性水平B．识别需要特别考虑的领域C．设计和实施进一步审计程序 D．确定在实施分析程序时所使用的预期值

8．注册会计师对内部控制实施风险评估程序，以获取与下列相关的审计证据( )。 A．控制的设计是否适当 B．控制是否得到执行C．是否得到一贯执行的测试

D．运行是否有效

9．下列选项中属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的有( )。

A．提供更多的督导 B．向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度 C．选择综合性方案实施进一步审计程序D．分派更有经验的审计人员 10．下面有关了解被审计单位内部控制的提法正确的是( )。

A．注册会计师通过了解确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行 B．注册会计师可使用询问程序来获得其设计的证据以及确定其是否得到执行 C．在对某信息系统的内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试 D．穿行测试即可获得其设计的证据也可确定其是否得到执行 11．下列( )事项表明被审计单位存在重大错报风险。

A．在高度波动的市场开展业务B．被审计单位的供应商发生变化

C．被审计单位从基础设施行业转做风险投资行业D．经常与控股股东发生交易 12．控制测试的范围与下列因素存在正相关关系的有( )。

A．当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性B．对控制的拟信赖程度 C．控制的预期偏差率D．控制执行的频率

13．下列关于三种审计程序的说法中正确的是( )。

A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果

B．在某些情况下，控制测试可提供认定层次充分、适当的审计证据

C．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

D.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

14．当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试( )。 A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的 B．当分析程序不足以为评估重大错报风险提供的证据时 C．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 D．注册会计师出于成本效益的考虑而采用综合性方案

15．对控制测试的程序包括( )。A．询问 B．检查和观察C．穿行测试 D．重新执行

四、简答题 15

1．识别和评估重大错报风险的程序有哪些?

2．为什么即使经控制测试认定被审计单位有非常健全的内部控制，注册会计师也不能完全省略实质性程序？

3．C和D注册会计师负责审计Y公司2005年度会计报表，于2005年12月1日至12月15日对Y公司的相关的内部控制进行了解、测试与评价。C和D注册会计师计划实施以下程序以了解相关内部控制：

(1)询问Y公司有关人员，并查阅相关内部控制文件； (2)检查内部控制生成的文件和记录。

要求：假定不考虑其他条件，请指出C和D注册会计师还可以选择实施哪些审计程序以了解相关内部控制。

五．综合题

1．大华公司生产不锈钢门窗，产品主要销售给各建筑公司，订单均供应建筑工地，公司的原料有常备料及特殊配件之分，近年来，产销平衡，但公司库存有逐年增加的情况。注册会计师张华接受事务所委派，对该公司进行审计，审计过程中发现，该公司在接到顾客订单后，直接交采购员李某办理采购，李某不仅超量购买，且单价偏高，采购经理是李某的近亲，因此，仍签字核准李某申请的采购。试问，大华公司内部控制存在哪些缺陷?

2．资料：新华有限责任公司财务科有A、B、C三个会计人员，他们要完成如下几项工作： (1)记录总账(2)记录应付款明细账(3)记录应收款明细账

(4)开具支票，以便主管人员签章并记载现金日记账(5)开具退货拒付通知书 (6)调节银行对账单(7)处理并送存所收入的现金

要求：现已知这三个会计人员均具有相当的能力，除了调节银行对账单，签发拒付通知书工作量较小外，其他几项会计工作量基本相等，如何将上述几项工作分配给A、B、C三个会计人员，使会计工作起到较好的内部控制作用，并使这三个会计人员的工作量基本相等。

3．假设你是某会计师事务所的注册会计师，负责对A公司2006年度的会计报表进行审计。在审计过程中，为对A公司的存货内部控制进行了评估，你首先对A公司的存货内部控制进行了描述，其具体情况如下：

公司没有专门的采购机构，许多雇员都可以采购。订货采用三联式订货单，一联送供应商，一联送验货部门，另一联给订货人。

为使用方便，存货在工厂的不同地点保存，但偶尔也用公共库房保存过量存货。只要领用原材料需要填写领料单，但晚班人员经常不遵守这一规则。辅助材料占用的资金比较少，因此，在使用辅助材料时不填制领料单，公司经常会出现辅助材料的剩余。辅助材料可以某种程度上为其他工作所用。保管人员对大部分存货保持永久的存货记录，当该工作人员有时间的情况下对存货进行盘点和记录检查。

要求：根据以上情况，指出A公司存货内部控制存在的缺陷。

第六章 审计技术和方法

一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)

1．审计导向审计模式发展规律的三个阶段存在者截然的划分，各阶段所采用的审计技术、程序和方法不能相互利用。 （ ）

2．账项导向审计模式是以查错防弊为审计目标对所有会计事项进行审查的传统审计。（ ） 3．账项导向审计模式中资产负债表审计和财务报表审计是同一种形式。 （ ） 4．账项导向审计模式是以对所有会计事项进行审查为主线。 （ ）

5．账项导向审计模式阶段所采用的审计方法不能适用于系统导向审计模式和风险导向审计局模式阶段。

6．资产负债表审计阶段广泛采用符合性测试和统计抽样审计方法。（ ）

7．在会计报表审计的初期，由于以抽查测试为主的审计方法还没有成熟，仍然大量采用详细审计的方法。

8．账项导向审计模式没有区分阶段、步骤，无所谓审计准备阶段。 ( ) 9．对被审计单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法。（ ） 10．审阅法和核对法在经济效益审计中运用最为广泛。（ ）

11．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。12．顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。( )

13．详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查成本高，故难于普遍采用。（ ）

14．审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从总体中选取一定数量的样本进行测试，并对所选项目发表审计意见的方法。 ( )

15．对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。（ ） 16．系统导向审计模式是以证实财务报表的公允性，以内部控制制度的评价为导向的审计模式。

17．风险导向审计能够满足审计人员降低审计成本与审计风险的需要。（ ）

18．风险导向审计不对内部控制系统进行评审，而是评价企业的生产经营等外部环境。（ ） 19．风险导向审计模式是以审计风险的评价做为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审计模式。

20．审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。 ( ) 16

21.抽样风险存在于审计抽样，非抽样风险不是审计抽样中的风险，而是详细检查中的风险。( )

22．非抽样风险是指注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。 ( )

23．在进行实质性程序时，可容忍误差是注册会计师在不改变对内部控制的可信赖程度条件下所愿意接受的最大误差。 ( )

24．审计准则要求审计人员执行审计测试应尽量应用统计抽样技术，因为运用统计抽样比运用非统计抽样更能提供审计准则所要求的充分、适当证据。 ( )

25．可接受的抽样风险水平越低，样本量就越少。( )

26．注册会计师确定的可容忍误差越小，需选取的样本量就应越大。 ( )

27．在控制测试中，审计人员要做出总体误差率多少的结论，而不必做出总体错误金额大小的估计，除非注册会计师执行双重目的测试。 ( )

28．审查应收账款的余额时，发现被审计单位将对某客户的应收账款错记在另一客户的应收账款明细账户中，由于这并不影响会计报表应收账款的余额，所以，在评价抽样结果时，并不认为这是一项误差。

29．计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高，所需的样本规模就越小。

30．注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。

31．在细节测试中，可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险。( )

32．由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险。 ( )

二、单项选择题

1．账项导向审计模式审计的目标是（ ）

A．查错防弊 B．确认财务报表的公允性C．将审计风险控制在可接受水平 D．尽量降低检查风险

2．书面资料审查的方法按审查的顺序划分分为（ ）

A．详细审计和抽样审计 B．顺查法和逆查法C．全部审计和局部审计 D．详查法和抽查法

3．书面资料审查的方法按审查的范围划分分为（ ）

A．详细审计和抽样审计 B．顺查法和逆查法C．全部审计和局部审计 D．详查法和抽查法

4．以审查账表上的会计事项为主线的审计，称谓( )

A．会计事项审计 B．账项导向审计C．主线导向审计 D．详细审计 5．在实际工作中，往往把审阅法与( )结合起来加以运用。 A．观察法 B．鉴定法C．比较法 D．核对法

6．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法一般用于( )的查证。 A．无形资产 B．固定资产C．往来款项 D．流动资产

7．究竟是选用统计抽样技术，还是选用非统计抽样技术，主要取决于注册会计师对( )的考虑。

A．成本效果方面 B．个人经验C．样本规模 D．个人的判断能力 8．( )是由审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料同有关的财产物资是否相符的方法。

A．监督盘存 B．观察法C．调节法 D．直接盘点

9．( )是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，以证实实际数据的方法。 A．鉴定法 B．调节法C．盘存法 D．抽样法

10．系统导向审计是伴随着评价日益复杂的受托经济责任而产生的，它脱胎于（ ）。 A．账项导向审计 B．经济的发展C．内部控制系统 D．审计技术的发展 11．系统导向审计模式审计的目标是（ ）

A．查错防弊 B．确认财务报表的公允性C．尽量降低审计风险 D．将审计风险控制在可接受水平

12.根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样称为( )。 A．变量抽样 B．属性抽样C．统计抽样 D．非统计抽样

13．风险导向审计模式审计的目标是（ ）A．查错防弊 B．确认财务报表的公允性

C．尽量降低审计风险 D．将审计风险控制在可接受的水平

14．以审计风险的评价作为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审计模式，称为（ ）

A．凭证导向审计 B．账项导向审计C．系统导向审计 D．风险导向审计 15．在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当( )。 A．增加样本量或执行替代审计程序B．增加样本量或执行追加审计程序 C．增加样本量，扩大测试范围D．增加样本量或修改实质性程序 16．有关审计抽样的下列表述中，正确的是( )。 17

A．注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据

B．审计抽样用于符合性测试和实质性程序中的所有审计程序

C．统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择 D．信赖过度风险和误受风险影响审计效率

17．在选取测试项目以获取审计证据时，对于下列( )情形注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试

A．被用于测试控制活动的项目B．被用于获取某些信息的项目

C．存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据的项目D．超过某一金额的项目 18．统计抽样是指具备下列( )特征的抽样方法。

A．随机选取样本B．运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险C．A和B D．A或B

19．下列关于审计抽样的说法中，不正确的是( )。

A．审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B．在审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会

C．审计抽样的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征 D．选取特定项目进行测试属于审计抽样

20．有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是( )。 A．信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率B．信赖过度风险与误受风险会降低审计效果 C．非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响D．审计抽样只与审计风险中的控制风险相关

21．应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了( )。

A．误拒风险 B．信赖不足风险 C．误受风险 D．信赖过度风

22．由于任意抽样是任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以这一方法不久就被( )所替代。 A．统计抽样法 B．概率抽样法 C．判断抽样法 D．总体抽样法

23．( )是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法。A．属性抽样 B．变量抽样C．任意抽样 D．判断抽样

24．从8 000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，抽样间隔数为( )。 A．10 B．20 C．30 D．40

25．在随机选样条件中，选样的起点、方向可以任意确定而不影响选样的效果，是因为无论怎样确定选样的起点、方向，( )都是相同。 A．选取样本的随机性 B．所选的样本编号

C．所选的第一个单位 D．推断的总体误差

26．将统计抽样运用于下列( )项目，属于属性抽样。A．未经批准而赊销的金额 B．赊销是否经过严格审批C．因赊销而引起的坏账额 D．应收账款余额的真实性 27．注册会计师应当特别关注的，可能导致不正确审计结论的两种风险是( )。 A．信赖不足风险与误拒风险 B．信赖不足风险与误受风险 C．信赖过度风险与误拒风险 D．信赖过度风险与误受风险 三、多项选择题

1．依据审计目标及所采用的审计方法的划分，审计导向模式的发展大致经历了三个发展阶段，包括( )。A．凭证导向审计 B．账项导向审计C．系统导向审计 D．风险导向审计

2．账项导向审计按其发展的先后顺序，经历的形式包括（ ）。 A．形式审计 B．账簿审计C．详细审计 D．资产负债表审计 E．财务报表审计

3．账项导向审计的特征包括（ ）。

A．会计事项是审查的主线 B．查错防弊是审计的目标

C．审计方法是采用查账的方法 D．审计工作效率高、成本低E．不区分阶段、步骤 4．账项导向审计模式下的查账方法包括（ ）。

A．书面资料审查的方法 B．财产物资审计的方法C．分析复核方法 D．分析复核程序

5．书面资料审查的方法包括（ ）A．审阅法 B．核对法C．复算法 D．调查表法

6．财产物资审计的方法包括（ ）A．盘点法 B．调节法C．观察法 D．查询法E．鉴定法

7．审查书面资料的方法按审查书面资料的技术可分为( )。 A．审阅法 B．核对法 C．查询法D．比较法 E．分析法 8．审阅法在财务审计中运用最为广泛，主要审阅( )。

A．审计工作底稿 B．会计凭证 C．会计账簿D．审计约定书 E．会计报表 9．核对法是指对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，借以查明( )之间是否相符。A．证证 B．账证 C．账账D．账表 E．表表

10．审查书面资料的方法按审查书面资料的顺序可分为( )。 A．详查法 B．抽查法 C．顺查法 D．审阅法 E．逆查法 11．审查书面资料的方法按审查书面资料所涉及的数量，可分为( )。 18

A．顺查法 B．详查法 C．抽查法 D．逆查法 E．分析法

12．证实客观事物的方法，主要包括( ) A．核对法 B．盘点法 C．调节法 D．观察法 E.鉴定法

13．在审计历史上，审计抽样先后出现过( )。

A．任意抽样 B．判断抽样 C．统计抽样D．概率抽样 E.随机抽样 14．审计抽样通常在( )程序中不采用。

A．应收账款函证 B．询问被审计单位管理当局C．实地观察 D．分析程序 15．在统计抽样中，注册会计师运用专业判断的情形有( )。 A．审计对象总体与抽样单位B．可容忍误差与预期总体误差

C．运用于样本的审计程序的选择D．注册会计师对发现的样本错误所做的适当反应 16．在审计工作中运用的选取样本方法，主要有( )。

A．随机数表法 B．随机数图法 C．系统抽样法D．判断抽样法 E．整群抽样法 17．变量抽样主要有( )。

A．可靠性估计 B．精确度估计C．平均值估计 D．差异估计 E．比率估计 18．注册会计师在样本的设计中，应考虑的基本因素有( )。

A．审计目的 B．抽样风险以及非抽样风险C．可信赖程度 D．可容忍误差及预期总体误差

19．下列说法中正确的有( )。

A．重要性水平越高，审计风险越低B．重要性水平越低，应当获取的审计证据越多 C．样本量越大，抽样风险越大D．可容忍误差越小，需选取的样本量越大

20．如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应当( )。

A．减少样本量 B．增加样本量C．重新确定审计重要性水 D．执行替代审计程序 21．样本量大小与( )成正向关系。

A．可信赖程度 B．可容忍误差C．预期总体误差 D．抽样风险 22．有关审计抽样的下述中，注册会计师不能认同的有( )。

A．统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡B． 审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序

C．统计抽样能够减少审计过程中的专业判断D．对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大

23．在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序。降低审计效率的风险有( )。

A．信赖不足风险 B．且信赖过度风险C．误拒风险 D．误受风险 24．以下各项中，将引起非抽样风险的有( ) 。 A．注册会计师选择的总体不适合于测试目标

B．注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报

C．注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款 D．注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误

25．注册会计师对于以下哪一种情况可考虑选取全部项目进行测试( )。 A．在截止性测试中B．某类交易或账户余额中的所有项目的单个金额都较大时 C．滞销的存货余额或账龄较长的应收账款余额D．期末人为调整的项目

26．在对控制测试抽样结果评价时，如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率，注册会计师则( )。

A．不能接受总体B．应当扩大控制测试范围

C．提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量

D．对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平 四、简答题

1．简述账项导向审计的审计特点。2．简述账项导向审计的审计方法。

3．简述系统导向审计的审计程序和方法。4．比较系统导向审计与账项导向审计的异同。 5．简述风险导向审计的程序和方法。6．比较风险导向审计与系统导向审计的异同。 五、综合题

假定某被审计单位的发票的编号为1001～9000，注册会计师拟采用系统抽样法选择其中5％进行函证。

①确定随机起点为101l号，注册会计师选取的前5张发票的编号分别为多少?

②若确定随机起点为1018号，试写出所抽取的第194、226、387张发票的号码分别为多少?

第七章 采购与付款循环审计

一、单项选择题

1．注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为可能构成重大缺陷的是（ ）。 A．仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准

B．采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物

C．货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单 19

D．记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单

2．以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“存在”认定的常用控制测试程序的是（ ）。 A．检查企业验收单是否有缺号 B．检查有无未记录的卖方发票存在

C．检查付款凭单是否附有卖方发票 D．审核批准采购价格和折扣的标志 3．注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的不包括（ ）。 A．审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准

B．审查资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任 C．审查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定 D．审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异

4．对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（ ）。

A．结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务

B．检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期 C．检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证

D．检查资产负债表日前应付账款明细账及库存现金、银行存款日记账

5．以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ ）。 A．从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库凭单等凭证 B．检查采购文件以确定是否采用预先编号的采购单

C．抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D．向供应商函证零余额的应付账款

6．注册会计师在对预付账款进行审计时发现，预付ABC公司的款项长期挂账，注册会计师证实，ABC公司于2006年7月就已破产。注册会计师应提出正确的建议是（ ）。

A．将预付账款调整为应收账款 B．将预付账款调整为其他应收款 C．将预付账款调整为营业外支出 D．全额计提坏账准备

7．在被审计单位因预付货款，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应（ ）。 A．提请被审计单位编制重分类的分录，并将其借方余额在资产负债表中列为资产 B．提请被审计单位在财务情况说明书中说明

C．提请被审计单位将其借方余额冲抵应付账款，并在资产负债表附注中说明

D．在工作底稿中编制建议调整的重分类的调整分录，以便将其借方余额在资产负债表中列为资产

8．为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应当实

施（ ）程序。 A．对固定资产实地观察 B．以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查

C．检查固定资产的所有权归属 D．以实地为起点，追查固定的明细分类账

9．在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（ ）。 A．购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值

B．盘盈的甲固定资产，按照前期会计差错进行处理，计入到以前年度损益调整科目，调整的是前期的营业外收入

C．投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值 D．接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值 10．对应付账款进行函证时，注册会计师最好应( )

A．采用消极式函证，并具体说明应付金额 B．采用积极式函证，不具体说明应付金额 C．采用积极式函证，并具体说明应付金额 D．通过明细账的记录确定函证对象 11.下列各项测试中，（ ）测试无助于注册会计师对本期折旧费用计提情况的审查。 A．检查折旧费用的分配是否合理 B．检查未使用和不需用的固定资产是否继续计提折旧 C．检查固定资产预计使用年限是否合理 D．检查已全额计提减值准备的固定资产是否不提折旧

12．注册会计师证实被审计单位应付账款是否在资产负债表上充分列报时，不应当考虑( )。

A. 应付账款发生是否恰当B．预付账款明细账的期末贷方余额是否并入 应付账款项目 C．应付账款明细账的期末借方余额是否并入 预付账款项目D．应付账款的分类是否恰当 13．注册会计师确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理，有助于实现（ ）审计目标。A．计价和分摊 B．完整性 C．权利和义务 D．存在

14．固定资产审计目标一般不包括( )。A．固定资产是否存B．固定资产是否归被审计单位所有

C．固定资产的预算是否合理 D．固定资产的期末余额是否正确 15．对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是( )。 A．资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务 B．资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款

C．资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列 D．资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关 二、多项选择题

1．实施实地检查固定资产审计程序时可以( )。 20

A．以固定资产明细账为起点B．以累计折旧明细账为起点C．以实物为起点D．以固定资产总账为起点

2．对固定资产实施分析性程序时，下列哪些叙述是正确的。( )

A．计算固定资产原值与全年产量的比率，并与前期比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题

B．计算本年计提折旧额与固定资产总成本的比率，并与上年比较，目的是发现本期折旧额计算上可能的错误

C．计算累计折旧与固定资产总成本并与上期比较，目的是发现累计折旧核算的错误 D．比较本期各月间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，目的是发现资本性支出和收益性支出划分上可能存在的错误

3．对累计折旧实施分析性程序时，下列哪些叙述是正确的。( ) A.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，旨在分析折旧计提的总体合理性

B.计算本年计提折旧额占固定资资产原值的比率，并与前期比较，旨在分析计提折旧额的合理性和准确性

C.计算累计折旧与固定资产原值的比率，旨在评价固定资产老化率，并估计因闲置、报废等可能发生的损失

D.比较本期与以前各期的累计折旧的增加和减少，旨在发现新增或减少的固定资产 4. 注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计，该公司明细账往来账户年末余额及本年度进货总额如下，请问注册会计师应该选择哪两家公司进行函证( )。A．378000元，589700元 B．0元，37656700元C．86000元，83990元 D．3677800元，2637540元

5．应付账款一般不需函证，但出现( )时，注册会计师还应实施函证程序。

A.被审计单位内部控制制度薄弱，重大错报风险较高 B.应付账款金额较大 C.被审计单位处于财务困难时期D.被审计单位供货方内部控制制度薄弱 6.下列各项审计程序中，可以查找出未入账的应付账款的程序是( )。 A.检查在资产负债日未处理的不相符购货发票的经济业务 B．检查在资产负债日后收到购货发票，确认其入账时间是否正确

C．检查在资产负债日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确 D．有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务

7.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括（ ）。 A．询价与确定供应商 B．采购与验收 C．付款审批与付款执行 D．采购合同的订立与审批

8.对XYZ公司与固定资产相关的内部控制进行控制测试后，注册会计师根据掌握的情况形成

职业判断，其中正确的有（ ）。

A．XYZ公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且2006年发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，注册会计师决定不再对固定处置业务进行实质性程序

B．XYZ公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，注册会计师决定减少相关的控制测试并加大实质性程序的样本量

C．XYZ公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于2006年12月31日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，注册会计师决定适当减少抽查XYZ公司固定资产的样本量

D．XYZ公司2006年度固定资产的实际增减变化与固定年度预算基本一致，注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量

9.根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序（ ）。 A．将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

B．分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分

C．计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

D．分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性

10.为证实XYZ公司对外购固定资产所有权的认定，以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的实质性程序有（ ）。

A．通过审阅内部会议记录、借款合约、银行函证等方式，查明固定有无提供担保抵押或受限制使用等情况，并汇总列示其数量及账面价值

B．检查购货合同、购货发票、保险单、发运凭证、所有权证等 C．检查本年度减少的固定是否经授权批准，是否正确及时入账

D．实地抽查部分金额较大或异常的固定资产，确定其是否实际存在，有无有物无账或有账无物的情况

11.下列表述中，按企业会计准则规定，注册会计师认为不正确的是（ ）。 A．无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入 B．无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销

C．无形资产的后续支出应在发生时予以资本化 D．无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益

三、判断题 21

1.注册会计师应对固定资产明细账中所列的全部固定资产进行实地检查，以确定其是否确实存在。2.注册会计师采用分析性程序对被审计单位固定资产时进行测试时，不必分析固定资产的构成及其增减变动情况。( )

3.注册会计师应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负债表日金额为零的应付账款则不用进行函证。( )

4.一般情况下，应付账款不需要函证，其主要原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实付应账款的余额( )

5.应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。( )

6．实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。 ( )

7．预付账款如果期末金额不大，注册会计师可以提请客户冲抵流动资产项目，而并非只能列作流动负债。

8.注册会计师计算了2006年XYZ公司的甲类机器设备固定资产原值与2006年度该类固定资产生产的产品产量二者的比率，通过与2005年的相同比率比较，发现2006年每台设备生产1280件甲产品，2005年每台相同设备生产1442件甲产品，因此注册会计师判断该比率的重大差异很有可能是由于甲类型机器设备实际上已报废了，而2006年的账面上未注销导致。（ ）

9.被审计单位为了满足环保要求，为某生产设备配套购置环保设备，被审计单

位认为企业的环保设备虽然不能直接为企业带来经济利益，却有助于企业从相关资产获得经济利益，也应当确认为固定资产。该生产设备实际成本100万元，环保设备实际成本60万元，这两类资产可收回金额总额150万元，被审计单位本着实际成本原则，将生产设备按100万元入账，环保设备按60万元入账。（ ）

10.对大规模企业而言，企业内部各个部分都可填列请购单。为了加强控制，企业的请购单位应当连续编号

11．如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。（ ）

12．对于更新改造而增加的固定资产，注册会计师应检查被审计单位是否对折旧进行了重新计算。13．因为多数舞弊企业往往存在低估应付账款，所以函证不能保证查出所有未入账的应付账款。( )

四、简答题

1．假定某被审计单位存在下列会计事项：

(1)大型中央空调设备12月28日安装调试完毕，投入使用，计价400 000元，购货发票开具日期也是12月28日。但该被审计单位直到次年1月20日付款时方予入账。

(2)11月及12月广告费共计5 000元，发票日期为12月31日，被审计单位直到次年1月10日付款时方予入账。

(3)12月20日收到货物一批，计80 000元，当日验收入库。发票日期虽然标明是12月20日，但是给予次年1月10日才收到，被审计单位将该项业务记入次年1月份的交易中。

(4)12月28日收到一份发票，金额为12 000元。该批购买的货物供货方12月28日发出，但被审计单位于次年1月15日收到货物，被审计单位在收获当日将该项交易入账。

要求：(1）上述业务处理是否正确，是否需要做出审计调整? (2)注册会计师可以运用哪些实质性程序查找未入账的应付账款?

2．注册会计师审计XYZ公司2006年度会计报表时，发现：在2006年度，XYZ公司有甲、乙、丙和丁项在建工程已完工，情况如下：甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力；乙在建工程已经试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品；丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作全部完成，并已达到预定可使用状态，但尚未办理验收手续；丁在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作全部完成，并已达到预定可使用状态，但资产负债表日后尚发生少量的购建支出。要求：注册会计师应当建议哪些在建工程需要结转固定资产，为什么？

3．指出下列固定资产实质性测试所包括的管理当局的认定： (1)检查当年固定资产增加的有关文件。 (2)实地检查固定资产，并查明其产权的归属。 (3)查明有无固定资产担保或抵押等情况。 (4)审查提取折旧的方法是否适当。

五、综合题

1.中天恒信会计师事务所接受XYZ股份有限公司的委托对其2006年12月31日的与财务报表相关的内部控制进行审核，关注到下列有关内部控制：

（1）XYZ公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部门根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库凭验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计师部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。（2）会计师部审核付款凭单后，支付采购款项。XYZ公司授权22

会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的测试表明，注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。

要求：根据上述情况，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出XYZ公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。

3．华兴公司系股份有限公司，执行《企业会计制度》，每年的年度财务报告均于次年的4月对外公布，2006年度发生的相关交易和事项及其会计处理如下：

(1)华兴公司2006年12月31．B应付账款账户余额为贷方余额800万元，其明细组成如下；

应付账款——a公司 500万元 应付账款——b公司 350万元 应付账款——C公司 -150万元 应付账款——d公司 100万元 合计 800万元

(2)在建工程中有房屋建筑物2 000万元，本年6月已完工交付使用，但华兴公司未结转固定资产。(该公司房屋建筑物的残值率3％，使用年限30年)：

要求：如果精华会计师事务所的注册会计师于2007年3月对华兴公司2006年度的会计报表进行审计，并出具审计报告，假定不考虑华兴公司会计报表层次的重要性水平，针对上述交易事项，注册会计师应分别提出何种审计处理建议？若需做出审计调整的，请列示审计调整分录。（不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响）

第八章 存货与仓储循环审计

一、单项选择题

1．某企业采用先进先出发计算发出材料成本，某种材料年末结存数量为20千克，金额为4 000元。审计人员核对购货发票，确认12月份共有三笔购货业务，第一笔购进10千克，单价100元，第二笔购进 20千克，单价150元，第三笔购进10千克，单价200元。本期该企业这种材料的发出成本( )。

A．少转500元 B．多转500元C．少转3500元 D．多转3500元

2．如果被审计单位的存货占总资产的5％，而注册会计师又无法实施观察存货的实地盘点，也没有可依赖的替代程序，则注册会计师应发表的审计意见为( )。

A．无保留意见 B.保留意见C. 否定意见 D．无法表示意见

3.在存货与仓储循环中，产品发出的执行部门为( )。A.销售部门 B.仓库 C.发运部门 D.财

务部门

4．对存货实行定期盘点属于( )。A．注册会计师的审计责任B．被审计单位的会计责任 C. 会计师事务所的质量控制要求D．被审计单位财务部门的职责

5．对存货进行审计时，往往要区分低值易耗品与固定资产，这是为了证实被审单位管理当局关于( )的认定是否公允。A.计价与分摊 B.权利与义务C.分类 D.存在或发生

6．一般地，( )仅与存货与仓储循环有关，而与其他循环无关。 A．购置固定资产和维护固定资产B．加工产品和储存完工产品 C．购买材料和储备材料D．预付保险费和理赔

7．在审阅制造费用明细账时，应重点查明企业有无将不应列入成本费用的支出计入制造费用，例如( )。A．季节性停工损失 B．实验检验费

C．修理期间停工损失 D．环境造成污染而发生罚款支出

8．注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有( )。A．受托代管的材料市价严重下跌B．当期购入的存货因意外完全毁损

C. 为取得银行贷款，已作抵押的存货 D．委托其他单位代管的存货市价下跌

9．存货监盘程序所得到的是( )。A．书面证据 B．口头证据C．环境证据 D．实物证据

10.存货计价审计的样本的选择应着重选择结存金额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性，抽样方法一般采用( )。A．分层抽样 B．系统抽样C．随意抽样 D．随机抽样

11．关于存货监盘下列说法不正确的有( )。

A.监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序B.不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货

C．通过监盘，可以证明被审计单位对存货的所在地权以及存货价值的正确性 D．监盘是注册会计师进行审计的一项必不可少的程序

12．注册会计师在对存货进行计价测试时，一般不应考虑的是( )。 A．存货计价方法的选择是否合法且一贯B. 样本量的选择是否具有代表性 C．存货跌价准备计提的是否正确 D．是否有抵押、担保的存货 13．在实施存货监盘程序时，注册会计师不应当（ )。

A.对被审计单位存货的盘点进行现场监督B．实际参与被审计单位存货的盘点 C.对被审计单位已经盘点的存货进行检查D．撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿

14．某股份有限公司成立于2006年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2006年12月31日A、B、C三种存货的成本分23

别为：130万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。该公司当年12月31日存货的账面价值为( )万元。A．659 B．667C．679 D. 687

15．A和B注册会计师在对Y公司的内部控制调查记录及相关审计工作底稿时,注意到以下情况，其中存货相关内部控制可能不存在缺陷的是( )。

A．Y公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录 B.采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货 C.Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行 会计记录，另外，Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料

D.Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录．不在财务部门的会计账上反映 16．G公司是我国长江三角洲地区一家大型水产养殖企业，其主要存货为某大型湖泊中养殖的黄花鱼、鲤鱼、宏鳟鱼、白莲鱼和三文鱼。注册会计师需要对这部分存货进行监盘。监盘中不仅要确认水产晶的数量，而且要确认各种水产晶所占的比例。针对G公司存货的实际情况，审计项目经理决定实施替代监盘程序。在以下各种程序中，可以作为替代监盘程序的是( )。 A．由统计专家提出的替代程序：随机选择捕捞点进行捕捞，记录所捕捞的各种水产品数量 并作特殊标记后放回湖泊，第二天再次捕捞。根据再次捕捞后所捕获的带标记的各种鱼种个数推算各鱼种的数量

B．由G公司水产专家提出的替代程序：检查G公司当初投放鱼苗数量的相关资料，根据养殖时间长短和养殖水面的面积估算各鱼种的数量

C.由水产专家提出的替代程序：选择适当枯水期，在枯水期的某个时间采用大排量抽水机抽出湖泊中大部分水，再进行观察

D．由捕捞及销售专家提出的替代程序：开动所有的捕捞船只、设备，估计通过大约一个月时间的连续捕捞基本上可以将水产品捕捞完毕

17．A注册会计师对W股份有限公司2006年度财务报表进行审计，其中有关被审计单位期末存货跌价准备的计提情况，请做出正确的判断。该公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计价：2006年12月31日库存自制半成品的实际成本为20万元，预计进一步加工所需费用为8万元，预计销售费用及税金为4万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为30万元。假定该存货以前未计提过跌价准备。2006年12月31日该项存货应计提的跌价准备为( )万元。 A．0 B．10 C．8 D．2

二、多项选择题

1．审查直接材料费用需要检查下列文件( )。

A．领退料单 B．材料费用分配表C．材料成本差异计算分配表 D．采购合同和购货

发票

2．甲注册会计师对某公司2002年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明( )。

A．少计2002年度的存货和应付账款B．多计2002年度的存货和应付账款 C．虚增2002年度的利润D．虚减2002年度的利润

3．注册会计师对企业存货进行实质性程序时涉及到的主要会计账户有( )等。 A．材料采购 B．生产成本 C．产成品 D．主营业务成本

4．对被审计单位存货审计是较复杂、费时的部分，原因是( )。A．存货占资产比重大 B.存货项目的多样性C．存货估价方法多样化D．存货放置地点不同，实物控制不便 5．注册会计师在审计股份有限公司会计报表的存货项目时，能够根据“计价和分摊”认定推论得出的审计目标有( )。A．存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确

B．当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值

C．年末采购、销售截止是恰当的D．存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致 6．存货监盘程序包括( )。A．抽点 B．实地观察C．盘点问卷调查 D．编制审计工作底稿

7．对于属于被审计单位所有但存放在外地的存货，如果函证回函不能令人满意，注册会计师应当( )。A．直接出具保留意见B．审核有关证明文件C．了解、评价保管单位的内部控制制度

D．必要且可能的话，观察保管单位的存货盘点

8．审查某股份有限公司存货，发现有部分库存材料实际成本高于市场价格，被审计单位未按有关制度计提“存货跌价准备”，相应的审计处理为( )。

A．提请被审计单位按规定计提“存货跌价准备”B．审查被审计单位“存货跌价准备”的可靠性 C.审查被审计单位“存货跌价准备”的合理性D．将计提情况和财务调整事项记录于审计工作底稿

9．对于被审计单位存货的披露，审计人员应提请其做到( )。

A．主要存货种类与估价基础已揭示B．存货抵押已作揭示C．全部存货及销售成本准确无误 D．内部控制健全E．存货盘亏责任明确

10．直接材料成本实质性测试的主要内容包括（ ）。 A．审查直接材料耗用量的真实性B．审查直接材料的计价

C．审查直接材料费用的分配D．分析同一产品前后年度的直接材料成本，看有无重大波动 11．注册会计师进行生产循环审计，对应付职工薪酬进行测试的重要性在于( )。 A.职工薪酬为被审计单位一项重要的费用 B. 职工薪酬计算的方法多样化 24

C．职工薪酬是被审计单位存货估价的重要考虑因素 D．职工薪酬分类、分配不当，导致被审计单位错报损益

12.成本会计制度控制测试程序可能包括( )。 A.审核直接材料的数量及金额 B.审核订货单样本C．审核直接人工工时和工资费用D.复核生产费用的分配

13．由于存货种类繁多、价值高低差异很大，在对存货计价进行抽查时，不能采用的方法是( )。

A.系统抽样 B．随机抽样C.判断抽样 D．分层抽样

14．注册会计师在确定被审计单位寄销在外地的存货是否存在时，应采取方法有( )。 A. 向寄销单位发询证函 B．审查有关原始单证、账簿记录 C. 亲自前往存放地观察盘点D.委托存放当地的会计师事务所负责监盘

15．毛利率是反映盈利能力的主要指标，毛利率的波动可能意味着被审计单位存在以下情况( )。

A．销售价格发生变动B.销售产品总体结构发生变动 C.单位成本发生变动D．存货核算方法发生变动

16．注册会计师在实施监盘程序过程中，应特别注意实现的审计目标包括( )。 A．所记录的存货包括了其全部存货B．所记录的存货均为其合法拥有的 C．所记录的存货确实是存在的D．所记录的存货披露恰当 17．下列项目中，应确认为购货企业存货的有( ) 。

A.销售方已确认销售，但尚未发运给购货方的商品B．购销双方已签协议约定，但尚未办理商品购买手续

C.未收到销售方结算发票，但已运抵购货方验收入库的商品 D．购货方已付款购进，但尚在运输途中的商品

18．乙注册会计师测试XYZ股份有限公司存货计价时，应从存货数量已经盘点、单价和总金额已经记入存货汇总表的结存存货中选择，并考虑着重选择的样本为( )。

A.结存余额较大的项目 B．价格变动较频繁的项目C.交易活动较频繁的项目D．具有代表性的项目

19．注册会计师在编制存货监盘计划时应实施的工作包括( )。 A．了解与存货相关的内部控制B.查阅以前年度的存货监盘工作底稿

C.复核或与管理层讨论其存货盘点计划D．考虑是否需要利用其他注册会计师的工作 20．如果要确定直接材料数量计价和材料费用分配是否真实、合理，注册会计师实施的审计程序可能包括( )。

A.抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确

B.检查直接材料耗用量的真实性，有无将非生产用材料计入直接材料费用 C.分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波动 D．抽查材料发出及领用的原始凭证。检查领料 单的签发是否经过授权 三、判断题

1．因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。 ( )

2．存货项目核算的真实性直接影响其他会计账目，因此，虚增期末存货，也就是虚增期末资产，就会虚增本期收益。 ( )

3．存货周转率的变动可能意味着被审计单位的销售额发生大幅度变动。 ( ) 4．存货的监盘和应收账款的函证均是一般公认审计程序，二者均存在一些令人满意的替代证明方法。

5．监盘程序所得到的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权，但不能对存货的价值提供审计证据。

7．注册会计师应在企业盘点人员盘点后，根据自己观察的情况，在盘点标签尚未取下之前，进行复盘抽点，抽点样本一般不得低于存货总量的20％。 ( )

8．对于企业存放或寄销在外地的存货，也应纳入盘点范围，可以由本所注册会计师亲自前往监盘，也可以向寄存寄销单位函证。 ( )

9．如果被审计单位未将已入账的在途物资纳入盘点范围，则会虚增本年利润。 ( ) 10．存货的监盘是重要的审计程序，因此，注册会计师应亲自制定盘点计划。 ( ) 11．在存货计价审计时，当存在已腐烂变质的存货时，应当将其账面价值全部转入当期损益。 ( )

12. H公司有一批比较贵重的特殊材料，具有放射性，为验证其真实性，注册会计师未对该材料称重，而是通过检查其收发记录和保管记录、了解了相关内部控制、察看现场等方式确认该存货。 ( )

13．项目经理于2005年3月12日对Y公司的存货进行监盘，监盘中由于恶劣的天气而导致注册会计师无法参与盘点。经测试，Y公司存货的内部控制不健全，A注册会计师根据所选派的3位学生实施存货监盘，结果显示盘点日账实相符，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。 ( )

14.在检查存货盘点结果时，注册会计师可从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性。 ( )

15．以前会计期间已计提存货跌价准备的某项存货，当其可变净值恢复到等于或大于成本时，应将该项存货跌价准备的账面已提数全部冲回。 ( ) 25

四、计算分析题

1．资料：注册会计师审查某企业2002年度的利润表时，抽查12月份的成本资料，发现生产的甲产品已完工 600件，月末在产品300件，原材料在生产开始时一次投入，月末完工产品与在产品之间的费用，按约当产量比例进行分配，在产品完工程度按平均50％计算。甲成品的成本计算资料如下：

项 目 月初在产品 本期费用 完工产品成本 月末在产品 直接材料 16000 11900 108000 27000 直接工资 5800 48200 43200 10800 制造费用 2350 16400 15000 3750 合 计 24150 183600 166200 41550 要求：(1)指出资料中所计算的成本是否正确，重新计算甲产品完工产品总成本和单位成本、月末在产品总成本。列出计算过程。

(2)针对上述情况指出存在的问题以及处理方法。

2.资料：某厂结转发出产品成本采用先进先出法，审计人员从产品明细账发现，年初结存产品1000件，单价100元，当年第一批完工入库1000件，单价110元，第二批入库2500件，单价120元，第三批入库1500件，单价105元，第四批入库2500件，单价110元。共销售6200件，结转成本712,500元，截止审计日结存2300件，保留成本230,000元。

要求：分析库存商品明细账有无问题，并指出可能造成的影响。 五、简答题

1、简述存货与仓储循环审计的范围。

2、注册会计师张华在对永盛公司的存货进行审计时，观察可能存在以下错误： (1)年末永盛公司的存货盘点可能有较大的错误。

(2)永盛公司可能将大华公司委托代销的商品计入了存货。 (3)永盛公司所编制的存货汇总表可能有部分存货存在重大计算错误。 要求：

(1)请指出注册会计师应实施的实质性测试程序。 (2)指出各审计程序实现的主要审计目标

六、综合题

资料：在对ABC公司2006年度会计报表进行审计时，注册会计师X和Y在实施截止性测试时发现的情况如下：

(1)2006年12月31日为截止日，分别向前或向后推若干天，顺序选取并检查购货发票和验

收报告，发现：

1)2006年12月26日已验收入库的原材料a，由于其购货发票2007年1月8日收到，记入2007年1月账内，其会计处理为：借记“存货——原材料a”15万元，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”25500元，贷记“应付账款”175500元。

2)2006年12月28日收到b公司的发票，记入账内，增加购进存货20万元，但对应的原材料2007年2月才收到并验收入库，该原材料采用实地盘存制，并以个别计价法核算。

(2)以2006年12月31日为截止日，向前或向后推若干天顺序选取并检查销售发票和货运凭证，发现：

3)2006年12月8日确认销售给a公司的会计处理仅有销售发票，没有发运凭证；但该笔销售在2007年2月3日以红字发票做了销售退回，没有入库单。

4)2006年11月23日确认销售给b公司的交易，销售发票与发运凭证核对无误，会计记录为：借记“应收账款”468 000元，贷记“主营业务收入”400 000元，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”68 000元。同时，借记“主营业务成本”220000元，贷记库存商品220 000元。但该笔销售在2007年1月18日退回。

5)2006年12月29日以红字发票销售退回2004年8月销售给c公司的货物，在12月账上红字冲销了原确认的销售收入和结转的成本。

要求：对于情况1～5，分别指出ABC公司的处理是否正确，并指出对会计报表的影响及其注册会计师的建议。

第九章 销售与收款循环审计

一、单项选择题

1．为了确保所有发出的货物均已开具发票，注册会计师应从本年度的( )中抽取样本，与相关的发票核对。A．货运文件 B．销售合同 C．销售订单 D．销售记账凭证 2．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的作法是( )。 A．只审查销售日记账 B．由日记账追查有关原始凭证 C．只审查有关原始凭证 D．由有关原始凭证追查销售日记账

3．下列内容不属于应收账款实质性程序的是( )A．获取或编制应收账款明细表B．分析应收账款账龄

C．核对货运文件样本与相关的销售发票 D．抽查有无不属于结算业务的债权 4．进行应收账款的账龄分析，有助于帮助财务报表使用者( )

A．了解款坏账准备的计提是否充分 B．发现销售业务中发生的差错或舞弊行为 C．确信应收账款账户余额的真实性、正确性 D．分析应收账款的可收回性 5．在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积极式函证( )。 26

A．重大错报风险评估为低水平 B．预期不存在大量的错误 C．有理由相信被询证者不认真对待函证 D．涉及大量余额较小的账户

6．应收账款询证函应当由( )发送。A．注册会计师或会计师事务所 B．被审计单位财会人员

C．被审计单位应收款专管员 D．被审计单位财务主管 7．下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是( )。

A．应收账款在全部资产中所占的比重较小B．被审计单位内部控制较为薄弱

C．以前期间函证中未发现过重大差异D．采用消极式函证而非积极式函证

8．销售与收款循环业务的起点是( )

A．顾客提出订货要求 B．向顾客提供商品或劳务 C．商品或劳务转化为应收账款 D．收入货币资金

9．为了确保销售收入截止的正确性，注册会计师最希望被审计单位( )。 A．建立严格的赊销审批制度 B．发运单连续编号并顺序签发 C．经常与顾客对账核对 D．年初及年末停止销售业务

10．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查( )。 A．年底应收账款的真实性 B．是否存在过多的销货折扣 C．销货业务的入账时间是否正确 D．销货退回是否已经核准

11．收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否( )。 A．在同一天 B．相差不超过15天 C．相差不超过30天 D．在同一适当会计期间 12．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。 A．检查所审计期间应收账款回收情况 B．了解大额应收账款客户的信用情况

C．检查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例

13．如果大额逾期的应收账款经第二次乃至第三函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是( )

A．增加对应收账款的控制测试 B．提请被审计单位多提坏账准备C．检查应收账款明细账

D．检查顾客订货单、销售发票及产品出库记录

14．下列各项中，不属于应收票据实质性程序的审计目标的是( ) A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循 B．确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有

C．确定应收票据年末余额是否正确D．确定应收票据在财务报表上的列报是否恰当

15．注册会计师审计应收账款的目的，不应包括( )

A．确定应收账款的存在性 B．确定应收账款记录的完整性

C．确定应收账款的回收期 D．确定应收账款在财务报表上列报的恰当性 二、多项选择题

1．被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有( )。

A．批准赊销 B．按销售单装运货物C．办理和记录现金收入D．办理和记录销货退回、销货折扣与折让

2．销售与收款循环业务包括的利润表项目主要有( )。

A．主营业务收入 B．销售费用C．管理费用 D．所得税费用 3．在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有( )。

A．以销售发票为起点 B．以账簿记录为起点C．以报表为起点 D．以发运凭证为起点

4．由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异，其主要表现包括( )。

A．货物仍在途中，债务人尚未收到货物或未经验收入库

B．债务人对收到货物的数量、质量及价格等有争议而全部或部分拒付货款C．记账错误 D．债务人在函证日前已付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项

5．当债务符合下列哪些条件时，注册会计师不应采用消极式函证方式。( ) A．预计差错率较低 B．有理由相信大多数被函证者能认真对待询证函 C．相关的内部控制不存在或没有得到遵循 D．欠款金额较大的客户 6．下列( )情况下，注册会计师应采用积极式的询证函

A．上年度的积极式函证回复率特别低B．少数几个大额账户占应收账款总额比重大 C．余额较大的债务人 D．被审计单位内部控制有效 7．注册会计师可以利用应收账款账龄分析表( )

A．作为测试相关内部控制有效性的抽样总体B．作为核对应收账款总账金额的依据 C．作为控制应收账款回函的依据D．作为分析坏账准备是否足够的依据 8．销货及收款循环中所使用的重要凭证和记录有( )。

A．销货单 B．库存现金日记账 C．应收账款明细账 D．往来对账单 9．注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有( )。A．检查发运凭证连续编号的完整性 B．检查赊销业务是否经适当的授权批准 C．检查销售发票连续编号的完整性 D．观察已经寄出的对账单的完整性

10．注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有( ) 27

A．应收账款在全部资产中的重要性 B．被审计单位内部控制的强弱 C．以前年度的函证结果 D．函证方式的选择

11．在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括( )。A．销售截止测试实施日期B．发票开具日期或者收款日期

C．记账日期D．发货日期或提供劳务日期

12．登记入账的销货业务是真实的，对这一目标，注册会计师一般关心错误类型有( )。 Ａ．未曾发货却已将销货业务登记入账B．销货业务重复入账 C．向虚构的顾客发货D．销货业务发生不入账 三、判断并简要说明理由

1．对期末余额较大的应收账款，审计人员往往应采取积极式函证方式。( )

2．注册会计师通过对应收账款进行函证，可以对有关债权回收的可能性做出合理的结论。( )

3．函证应收账款的时间，最好选择与资产负债表日最接近的时间，同时也要考虑对方复函的时间。( )

4．应收账款在资产总额中的重要性越高，所需函证数量越大。( ) 5．如果函证的应收账款无差异，则表明全部应收账款余额正确。( )

6．同应收账款不同的是，其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。( ) 7．开票职能不能由销售部门负责，一般由会计部门办理。( )

8．对于坏账准备的实质性程序，可以运用分析程序的方法，发现有重要问题的领域。( ) 9．主营业务收入截止测试，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。10．对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计纪录归属其是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入有否被推迟到下期或提前至本期。 ( )

11．在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细账实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据余额，以避免不必要的重复审计。 ( )

12．由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试真实性目标。 13．采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品发出时确认收入的实现。 14．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。( ) 四、简答题

1.销售与收款循环中的哪些业务活动是注册会计师审计时要了解的? 2.确定应收账款函证范围时应着重考虑哪些因素?

3.当被审计单位销售业务内部控制有弱点时，注册会计师为测试登记入账的销售业务的真实性，应采取哪些方法测试?

4.在确定应收账款函证方式时，注册会计师通常在哪些情况下采用消极式函证? 5.应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有哪些? 6.请问注册会计师一般应以什么项目作为应收账款函证对象? 7．应收账款和应付账款的函证有何区别?

8．注册会计师柳娅接受了华财公司的审计委托，请回答：

(1)柳娅在对华财公司销货业务的真实性实施实质性程序时，应关心哪些种类的可能错误?

(2)针对每类可能的错误，柳娅应选择何种实质性程序进行测试? 五、综合题

1．注册会计师李明在审计A公司2006年度营业收入时，抽查了该公司12月份的销售业务，发现下列情况：

①12月10日，采用交款提货销售方式售给B公司甲产品10 000万元(不含税，增值税税率为17％)，货款已收到，发票账单和提货单交给B公司，但产品仍在仓库，尚未入账。

②12月15日，A公司收到C公司退回2004年销售的甲产品2 000万元(不含税，增值税税率为l7％)，产品已收到，未作账务处理。

③12月20日，A公司确认售给某商场丙产品25 000万元收入(不含税，增值税税率为17％)。相关资料显示：合同规定A公司需对出售的商品负责安装检验，A公司5个月后才能完善安装、检验任务，但A公司在交付丙产品后，马上进行收入实现的账务处理。

④12月24日，A公司确认对D公司销售收入计2 000万元(不含税，增值税税率为17％)。相关记录显示：销售给D公司的产品系按其要求定制，成本为1 800万元；D公司监督该产品生产完工后，支付了1 000万元款项；但该产品尚存放于A公司，且A公司尚未开具增值税发票。

⑤12月25日，A公司确认对E公司销售收入计3 000万元(不含税，增值税税率为17％)。相关记录显示：根据双方签订的协议，销售给E公司该批产品所形成的债权直接冲抵A公司所欠E公司原材料采购款；相关冲抵手续办妥后，A公司已经向E公司开具增值税发票，该批产品的成本为2 500万元。

⑥12月27日，A公司确认对F公司销售收入计l 000万元(不含税，增值税税率为17％)。相关记录显示：销售给F公司的产品系A公司生产的半成品，其成本为900万元，A公司已开具增值税发票且已经收到货款；F公司对其购进的上述半成品进行加工后又以l 287万元的价格(含税，增值税税率为17％)销售给A公司，F公司已开具增值税发票且已收到货款，A公司已做存货购进28

处理。

要求：

(1)指出A公司2006年应调整的主营业务收入的数额。 (2)指出A公司在销货交易中存在的问题。

3．资料：注册会计师李华审计Y公司“应收票据\项目，通过审阅本公司的应收票据备查簿，发现：

(1)有W公司开具的带息商业承兑汇票3 000万元，到期日为被审计年度的12 月10日。截至资产负债表日此款项仍未收回，但本单位不仅未按规定将应收票据数额转入应收账款，且于年度终了又按票面利率计提应收利息10万元。

(2)有D公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5 000万元，票面利率月息3‰，出具日为8月20日，到期日为次年2月20日。本单位年度终了未按规定计提应收利息。

(3)有3份应收票据，到资产负债表日均已逾期2-3个月，总计价款为3 500万元。 要求：请指出应收票据核算存在的问题（需要提请被审计单位调整的写出调整分录）。 4．资料：注册会计师张雷审计H公司“应收账款”项目，在实施函证程序时发现： （1）J公司欠款1 600万元，收到对方询证回函声明，已于12月28日由银行汇出1 600万元。 （2）W公司欠款1 800万元，收到询证回函称：“经核查我方账面仅欠贵方1 568万元”，双方差额为232万元，被审计单位会计报表报出前未能核对清楚。

（3）B公司欠款2 500万元，虽已发出函证，但未收到回函。

（4）C公司欠款15万元，收到对方询证回函称：已于10月份预付货款25万元，足以抵付欠款。

（5）D公司欠款10万元，收到对方询证回函称：所购货从未收到。 要求：请指出张雷应实施的审计程序和作出的职业判断

第十章 筹资与投资循环审计

一、单项选择题

1．注册会计师在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可以直接进行( )。 A．内部控制调查 B．控制测试C．实质性程序 D.穿行测试

2．注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用( )。 A．先从溢价中抵消 B．作为长期待摊费用

C.作为递延资产 D．作为当期管理费用

3．注册会计师关注的下列交易事项中，应归属与筹资与投资循环审计的是( )。 A．期末存货重复入账B.支付折扣未经授权批准C.未计提固定资产折旧 D．收到投资前的派发股利冲减投资成本

4．甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象是( )。

A．公司的律师B．金融监管机关C．银行或其他有关债权人D．公司的主要股东

5．核实股本账户的期末余额，首先是确定资产负债表日流通在外的股票数量，假定对被审计单位的股票发行记录以及其与代理发行机构签订的相关协议已经进行了必要的审计和检查，为了证实这部分股票的真实性，注册会计师应当( )

A．查阅发行记录 B．查阅股东登记簿C．向股东发函询证 D．向代理机构函证 6．审计人员在审查长期债券溢价摊销时，不必重点审查的是( )。 A．摊销方法是否正确B．每期摊销额计算是否正确

C．每期摊销收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差D．长期债券投资是否采用“权益法”核算

7．当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑( )。

A．应付债券的折价被低估 B．应付债券被高估C．应付债券被低估 D．应付债券的溢价被高估

8．为判断被审计单位是否高估或低估长期和短期借款的利息支出，注册会计师应选取适当利率匡算利息支出总额，并与( )账户的相关记录相核对。

A．管理费用 B．财务费用C．销售费用 D．流动负债

9．注册会计师通过计算交易性金融资产、长期股权投资等高风险投资所占的比例，分析交易性金融资产和长期股权投资的安全性，实现的主要审计目标是( )。

A．投资是否真实存在B．取得的投资入账价值是否正确

C．长期股权投资和交易性金融资产的净值估价是否正确D．投资业务是否完整

10.在用成本法核算投资收益的情况下，对于长期股权投资收益的审查，注册会计师应获取的审计证据是( )。A．公开印发的股利手册 B．被投资企业的利润

C．企业在被投资企业的股权比例 D．被投资企业的股本 11．关于筹资与投资循环的审计下列说法不正确的是( )。

A.审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少，所以，漏计或不恰当地对每笔业务进行会计处理对会计报表影响不大

B．审计年度内筹资与投资循环每笔交易的金额通常较大

C．漏计或不恰当地对每笔业务进行会计处理将导致重大错误，从而对企业会计报表的公允反映产生较大的影响

D．筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定 29

12．Y公司委托某证券公司代理发行普通股10 000股，每股面值1元，每股按1.1元的价格出售，按协议，证券公司从发行收入中收取3％的手续费。Y公司将发行手续费计入财务费用。“借：银行存款106 700；借：财务费用3 300；贷；股本110 000”。助理人员的处理意见正确的为( )。

A.不需要调整审计年度的财务报表

B．应调整： 借：管理费用 3 300 贷：财务费用 3 300 C.应调整：借：长期待摊费用 3 300 贷：财务费用 3 300

D.应调整； 借：股本 10 000 贷：财务费用 3 300 资本公积 6 700 13．下列各项中，能够影响企业当期损益的是( )。

A.采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值 B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额 C．采用公允价值计量模式．期末投资性房地产的公允价值高于账面余额

D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值

14．注册会计师于2007年3月15日对Y公司分配给投资者的利润进行检查，发现在2007年2月10日，由公司董事会制定并经股东大会批准宣告分配给投资者的利润为8 000万元，注册会计师认为正确的是( )。A.在报告年度的财务报表附注中单独披露；无须进行会计处理

B．属于日后调整事项，需要进行相应的调整

C.须在年度资产负债表中的所有者权益中单独列示D．须在年度资产负债表中的负债中单独列示

15．注册会计师认为，被审计单位在取得交易性金融资产时，所支付的相关交易费用应该( )。

A．增加交易性金融资产的成本B．冲减投资收益C．增加财务费用D．增加营业外支出 16．注册会计师关注的下列现象中，应在筹资与筹资循环中审计的是( )。A.分配给关联方的利润B．以不正常的低价向顾客开账单C．支付不正当的货款D．为虚列的购货业务付款

二、多项选择题

1．注册会计师通常可以根据( )等标准作为被审计单位长期股权投资入账价值加以确认。 A．财产鉴定价值 B．实际支付的价款C．资产评估并经确认的价值 D．投资各方的协议定价 2．注册会计师审查被审计单位短期借款的增加业务时，应当检查并与相关会计记录相核对的内容有( )。 A．借款合同和授权批准情况 B．借款数额、借款日期

C．借款利率、还款期限 D.金融机构的授信情况

3．注册会计师在获取并审查了被审计单位的长期借款明细表，并将其复核、加计，以及与总

账核对无误之后，应作进一步了解( )等内容，以评估被审计单位的信誉和融资能力。

A．金融机构对被审计单位的授信情况和被审计单位的信用等级

B．对长期借款明细表进行复核加计并与总账核对C．被审计单位获得长期借款的抵押担保情况

D．审查长期借款是否按照借款合同的规定加以使用

4．对被审计单位所有者权益审计时，注册会计师应关注其( )重要内部控制制度。 A．公司发行股本、股息宣布等业务的正当批准B．正确记账和现金、股票处理职责的适当分工

C．股本的正确估价和正确反映D．独立的股票登记代理人和股票过户代理人

5．注册会计师了解长期股权投资的内部控制时，一般应了解如下( )内部控制制度。 A．投资项目是否经授权批准，投资金额是否及时入账 B．是否与被投资单位签订投资合同、协议．是否获得投资证明

C．长期股权投资的会计记录与授权、执行和保管等方面是否有明确的分工 D．有价证券的买卖是否经适当授权，是否妥善保管并定期盘点核对 6．对于企业按溢价或折价购入债券的情况，注册会计师应当查明( )。 A．企业在债券的存续期内每期实际收到的利息与账面投资收益是否一致 B．企业是否将溢价或折价部分在债券存续期内按直线法或实际利率法摊销 C．每期摊销的溢价部分是否在利息中扣减或折价部分是否在利息中追加 D．每期投资收益是否为应计利息与溢价摊销额之差或与折价摊销额之和

7．某公司长期股权投资采用权益法核算，注册会计师在对利润表中“投资收益”项目进行审查时，应重点查实( )。A．该公司采用权益法核算是否经过批准

B．该公司应获得的投资收益比例与其在被投资企业投资比例相同 C．在实际收到投资收益时，没有增记“投资收益”项目 D．在实际收到投资收益时，已减记“长期股权投资”项目

8．法定盈余公积和任意盈余公积可用于( )，但必须符合国家规定的限制条件。 A．弥补亏损 B.转增资本 C．职工集体福利 D．特别批准后支付股利 9．下列各项中，应计入当期损益的事项有( )。 A．交易性金融资产在持有期间获得的债券利息

B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值小于账面价值的差额 C．持有至到期投资发生的减值损失

D．可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额 10．下列有关投资性房地产的说法中，正确的有( )。 30

A．企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，可不对投资性房地产计提折旧或进行摊销 B．企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转换日为租赁期开始日 C．企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值

D．企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入所有者权益

11．注册会计师审查无形资产的摊销时，应查实( )。

A．摊销的方法是否合理B．摊销的会计处理是否正确C.摊销的程序是否合理D.摊销额是否正确

12．下列各项中属于长期股权投资审计目标的有( )。

A．确定长期股权投资是否存在、年末余额是否正确B．确定长期股权投资是否归被审计单位所有

C.确定长期股权投资的计价方法是否正确

D．确定长期股权投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整

13．注册会计师对长期借款进行实质性程序时，一般应获取的审计证据包括( )。 A．长期借款明细表 B．长期借款的合同和授权批准文件 C．相关抵押资产的所有权证明文件D．重大的资产租赁合同 三、判断题

1．长期借款在资产负债表中列示于长期负债类下，该项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。

2．对应付债券进行真实性实质性程序，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。

3．持有至到期投资的入账价值就是购买长期债券实际支付的价款。 ( ) 4．资产负债表中列示的无形资产价值就是“无形资产”账户的摊余价值。 ( ) 5．向银行或其他债权人函证短期借款，是审查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。( ) 6．对于投入资本的实质性测试注意应通过“实收资本\账户进行，一般采用详细审计的方法。 ( )

7.对有价证券在资产负债表日后进行盘点，注册会计师应根据盘点结果和资产负债表日至外勤审计工作完成日之间证券增减变动业务，倒推资产负债表日的有价证券金额。 ( )

8．企业以实物或无形资产折价入股的形式进行长期股权投资时，注册会计师必须获取相关的资产评估报告，以确认投资资产的价值是否正确。 ( )

9．为了证实投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管，

在审计实施阶段，注册会计师都应参与对这些证券的盘点。 ( )

10．如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。 ( )

11．若被审计单位长期股权投资是对其合营企业或联营企业的投资，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期股权投资。 ( )

12．在对长期债权投资项目进行实质性测试时，注册会计师应查实被审计单位每期投资收益是否等于“应计利息”与溢价摊销之和或折价摊销额之差。 ( )

13．某被审计单位用法定盈余公积发放股利，若发放后法定盈余公积的余额高于注册资本的25％，则注册会计师应予认可。 ( )

14．对于接受外币资产投资时，不管题目中所说的企业其他业务所采用的是何时的汇率进行核算，对于银行存款等接受投资的资产都是按照收到外币款项时的即期汇率进行折算。 ( ) 四、计算分析题

1.审计人员对鸿华股份公司2007年度财务报表进行审计时，发现该公司在2007年度注册资本增加800万元。要求：（1）指出上述增加注册资本可能来源？ （2）怎样审查其合法性？

2．注册会计师在审查ABC公司2007年度财务报表时发现，2007年3月1日，ABC公司经批准按面值发行了30 000万元二年期、到期还本付息的企业债券，债券票面月利率4‰，其中的18 000万元用于建造生产厂房(2007年12月31日尚未完工)，12 000万元用于补充流动资金。ABC公司对债券发行做了相应的会计处理，但未计提2007年度的债券利息。

要求：判断上述事项的会计处理是否恰当，提出调整建议 五、简答题

1．投资与筹资循环所涉及的主要业务活动有哪些？ 2．简述投资与筹资活动的内部控制所包括的主要内容。

3．比较交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产的审计目标的异同。 4.北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民在对ABC股份有限公司(上市公司)1997年度会计报表进行审计的过程中中，获取的该公司1997年12月31日的相关会计记录资料如下(计量单位：万元)

项目名称 银行存款 现金 应收票据 应收账款(净额) 31

金 额 5000 600 12000 75000 其他应收款 存货 固定资产(净值) 在建工程 应付账款 银行借款(抵押借款部分) 股本(内部职工及社会公众股) 资本公积 主营业务收入净额 营业利润 利息支出 要求：请根据上述资料回答下列问题，并将答案填入答题卷的表格内。 (1)上述项目中适用函证程序的有哪些?(2)接受函证的对象有哪些? (3)函证的主要内容是什么?(4)可以选用的函证方式是什么? 六、综合题

24000 84000 97800 26300 34570 56800 18000 48750 675000 67898 5464 1．F会计师事务所的注册会计师Y在审查被审计单位L公司的2002年度会计报表前，收集了该公司的相关内部控制制度。下面是该公司重要内部控制制度的摘要。

请分别回答针对每个摘要所提的问题。

(1)关于投资业务的重要内部控制制度摘要:“每月月末，对本公司自行保管的投资证券，由内部审计人员或其他不参与投资业务的人员定期盘点，对委托外部机构代为保管的投资证券，由独立人员定期与之进行核对”。

问题①这一制度主要是为了实现关于投资业务哪两个方面的控制目标? 问题②与这些目标相应的管理当局认定是什么? 问题③与这些目标相应的主要实质性测试程序是什么?

(2)关于筹资业务的重要内部控制制度摘要：“建立严密、完善的账簿体系和记录制度，核算方法符合会计准则和会计制度的规定”。

问题①这一制度主要是为了实现关于筹资业务哪一个方面的控制目标? 问题②与这一目标相应的管理当局认定是什么? 问题③与这一目标相应的主要符合性测试程序是什么?

(3)关于工薪内部控制制度的摘要：“人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离”。

问题①这一制度主要是为了实现关于工薪内部控制的哪一个控制目标? 问题②与这一目标相应的主要符合性测试程序是什么?

(4)关于购货业务的重要内部控制制度摘要：“订货单均经事先编号并登记入账；验收单均经事先编号并登记入账；付款单均经事先编号并登记入账”。

问题①指出上述三项内部控制制度主要是为了共同实现管理当局关于购货业务的哪一种认定?

问题②指出对上述三项制度进行符合性测试的程序。 问题③列示与上述三项制度相应的实质性测试程序。

(5)关于销售业务的重要内部控制制度摘要：“在发货之前，顾客的赊销已经授权批准；销货业务是以经过审核的发运凭证及经过审核的顾客订货单为依据登记入账的；每月向顾客寄送对账单，对顾客提出的异议作专案追查”。

问题①上述三项控制主要用来实现管理当局对销货业务的何种认定? 问题②指出与上述三项控制相对应的符合性测试程序。 问题③列明为证实上述认定应实施的主要实质性测试程序。

2．B股份有限公司(以下简称B公司)设立时的注册资本为人民币7 000万元，已经Y会计师事务所于2005年5月1日审验确认，并出具Y验字(2005)008号验资报告。

(1)截止2006年1月1日，B公司的股本为7000万元，资本公积为2 600万元(其中；股本溢价为500万元，其他资本公积2 100)，盈余公积为1500万元，未分配利润为4 500万元。

(2)2006年2月将一自用的房产转为投资性房地产，采用公允价值模式计量，转换时的账面价值是100万元，公允价值是300万元。

(3)2006年3月5日，B公司宣告发放股票股利1 000万元。

(4)2006年4月，经中国证监会证监发[2006 ]XX号文核准，B公司通过上海证券交易所采用上网定价发行的方式首次对社会公众发行3 000万股A股股票，每股面值人民币1元，发行价格为每股8．28元。2006年4月24日，在扣除主承销商承销费用、上网发行手续费等后，主承销商将人民币23800万元划入B公司在中国农业银行C市营业部的银行账户。2006年4月26日，B公司收到申购新股冻结期间的存款利息1 600万元。为了本次股票发行,B公司与Y会计师事务所签订了“审计业务约定书”约定审计费用为200万元(包括与本次发行有关的其他审计与审核服务费用，在发行前已支付150万元，2006年4月26日支付了剩余的50万元),与Z律师事务所签订了“法律业务约定书”。约定律师费用为100万元(在发行前已支付70万元，2006年4月26日支付了剩余的30万元)。

要求：分别回答下列问题：

①2006年2月由于将自用的房地产转为投资性房地产影响资本公积的金额是多少? 32

②200年3月5日，公司宣告发放股票股利1000万股。是否需要调整2005年财务报表?宣告发放股利后，股本是增加还是减少?假定股票的市价是2元／股。

③2006年4月所增发股票的形成的股本和资本公积分别为多少? ④截止2006年12月31日，B公司的资本公积的余额为多少?

⑤截止2006年4月30日B公司可用于转增股本的盈余公积的最大额度为多少?

第十一章 货币资金与特殊项目审计

一、单项选择题

1．在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（ ）。

A．审查12月31日的银行存款余额调节表 B．函证12月31日的银行存款余额 C．审查12月31日的银行对账单 D．审查12月份的支票存根

2．监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）。A．会计主管人员和内部审计人员 B．出纳员和会计主管人员

C．现金出纳员和银行出纳员 D．出纳员和内部审计人员

3．如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至（ ）的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。

A．审计报告日 B．资产负债表日 C．盘点日 D．外勤工作结束日 4．向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（ ）。

A．银行存款真实性 B．是否有欠银行的债务C．是否有漏列的负债 D．是否有充作抵押担保的存货

5．以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是（ ）。 A．按月盘点现金，做到账实相符 B．当日收入现金及时送存银行 C．加强对货币资金业务的内部审计 D．收支与记账岗位分离

6.在对库存现金进行盘点时，时间最好选择在上午上班或下午下班时进行，主要是为了便于证实（ ）目标。A．认定 B．计价和分摊 C．存在 D．完整性

7．.如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（ ）。A．不需再向该银行函证 B．仍需再向该银行函证

C．复核银行对账单 D．可根据实际需要，确定是否向银行函证

8．被审计单位动用银行存款支付假造、并未收到的原材料款，注册会计师可以采取（ ）程序予以发现。A．向银行函证 B．从卖方发票追查银行存款日记账

C．调节银行对账单 D．从银行存款日记账追查卖方发票

9．在盘点库存现金时，注册会计师如果发现有抵充库存现金的借条及未提现金支票应（ ）。 A．通知被审计单位及时入账 B．在“库存现金盘点表”中注明或作必要的调整 C．将其作为审计差异并记录于“审计差异调整表” D．要求被审计单位在资产负债表的附注中列示

10．注册会计师对被审计单位现金业务进行实质性程序的起点，应是（ ）。 A．获取或编制现金收支业务的明细表，复核、加计正确 B．核对库存现金日记账的余额是否与总账相符

C．检查所有收款凭证，包括现金收款凭证及银行存款收款通知单

D．将库存现金、银行存款账户的有关凭证与库存现金、银行存款日记账相核对

11．注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时，应关注可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况。下列各种情况中，属于财务方面的是（ ）。

A．会计主管人员离职且无人替代 B．失去主要市场、特许权或主要供应商 C．人力资源或重要原材料短缺 D．存在大量不良资产且长期未作处理

12．如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，而被审计单位的财务报表未能做出充分披露，注册会计师应当出具（ ）。A．带说明段的无保留意见或保留意见 B．保留意见或无法表示意见

C．保留意见或否定意见 D．带说明段的无保留意见或否定意见

13．如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，而被审计单位的财务报表已做出充分披露，注册会计师应当出具（ ）。A．带说明段的无保留意见 B．保留意见C．无法表示意见

D．否定意见

14．持续经营假设中所指的“可预见的将来”，通常是指（ ）。 A．资产负债表日后的十二个月 B．资产负债表日后的一个经营周期

C．资产负债表日后的超过一年的一个经营周期 D．资产负债表日后至企业经营期满 二、多项选择题

1．注册会计师实施的下列各项审计程序中能够证实银行存款是否存在的有（ ）。 A．分析定期存款占银行存款的比例 B．检查银行存款余额调节表 C．函证银行存款余额 D．检查银行存款收支的正确截止

2.为了做到银行存款在财务报表上正确截止，对于以下未达账项，注册会计师应当要求被审计单位编制会计分录调整的有（ ）。A．银行已付，企业未入账的支出 B．银行已收，33

企业未入账的收入C．企业已付，银行未入账的支出 D．企业已收，银行未入账的收入

3．下列审计程序中，属于库存现金、银行存款账户实质性程序的有（ ）。 A．盘点库存现金，编制库存现金盘点表 B．抽查大额现金和银行存款收支 C．抽取银行存款余额调节表并作检查 D．向开户银行函证银行存款余额 4．函证银行存款余额，注册会计师可以证实（ ）。

A．银行存款是否存在 B．银行借款金额C．是否存在企业未入账的负债 D．是否存在或有负债

5．注册会计师寄发的银行询证函（ ）。

A．是以被审计单位的名义发往开户银行的 B．属于积极式、有偿询证函 C．要求银行直接回函至会计师事务所 D．包括银行存款和借款余额

6．资产负债表日后盘点库存现金时，注册会计师应（ ）调整至资产负债表日的金额。 A．扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额B．扣减资产负债表日至盘点日库存现金减少额

C．加计资产负债表日至盘点日库存现金增加额D．加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额

7．注册会计师应当注意检查库存现金内部控制的建立和执行情况，并关注（ ）。 A．库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理B．是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况

C．是否存在出租、出借银行账户的情况D．出纳与会计的职责是否严格分离

8．注册会计师应按现金的收款凭证分类，选取适当的样本量，作如下的检查（ ）。 A．核对现金日记账的收入金额是否正确B．核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符

C．核对实收金额与销货发票是否一致D．函证银行存款

9．为测试现金付款内部控制，注册会计师应按照现金付款凭证分类，选取适当的样本量，作如下检查（ ）。A．检查付款的授权批准手续是否符合规定 B．核对现金日记账的付出金额是否正确

C．核对付款凭证与应付胀款明细账的记录是否一致D．核对实付金额与购货发票是否相符 10．注册会计师应选取适当的样本量，作如下检查（ ）。

A．核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符B．核对银行存款日记账的收入金额是否正确

C．核对收款凭证与银行对账单是否相符，核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符

D．核对实收金额与销货发票是否一致

11．为测试银行存款付款内部控制，注册会计师应选取适当的样本量，作如下检查（ ）。 A．检查付款的授权批准手续是否符合规定B．核对银行存款日记账的付出金额是否正确 C．核对付款凭证与银行对账单是否相符，核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致 D．核对实付金额与购货发票是否相符

12．注册会计师对定期存款或限定用途的存款应查明以下情况并作出记录（ ）。 A．对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账B．对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件

C．对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件

D．函证开户银行

13．采用测试被审计单位的银行往来调节表示可以揭示出（ ）。

A．被审计单位将资产负债表日后收到的现金记为本年现金收入B．对未收到的原材料付款 C．某项支出虽已记入现金支出日记账而支票尚未付讫，未列入未清支票清单上 D．将年前记入现金簿上的存款存入银行，又作为在途存款列入银行往来调节表 14．发生下列（ ）事项时，注册会计师应提请被审计单位调整会计报表。 A．资产负债表日前，被审计单位遭起诉，法院于资产负债表日后审计报告日期做出判决，被审计方赔款

B．被审计单位资产负债表日后，于审计报告当天发生一起重大火灾 C．被审计单位资产负债表日后，月初有大批产成品经过验收不合格 D．被审计单位于资产负债表日后、审计报告日前兼产了一家企业

15．对已发生的对会计报表产生重大影响的期后事项，如果被审计单位不接受调整或披露建议，注册会计师视情况发表（ ）。A．无保留意见 B．无保留意见加说明段

C．保留意见

D．否定意见

16．注册会计师在会计报表审计中对期初余额进行适当审计的目的是（ ）。 A．确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报

B．确定上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已做出重新表述

C．确定被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更做出正确的会计处理和恰当的列报（包括披露）D．上期期末存在的或有事项是否已作恰当处理

三、判断题

1．如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额。（ ） 34

2．即使企业银行存款账户余额为零，只要存在本期发生额，注册会计师就应进行函证。（ ） 3．向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款的完整性。（ ）

4．注册会计师对银行存款的函证，一律采用积极式，不能采用消极式。（ ）

5．被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。（ ）

6．为证实银行存款记录的正确性，注册会计师必须抽取一定期间的银行存款余额调节表，将其同银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对，确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表。

7．取得银行存款余额调节表后，注册会计师应检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果查明存在应于资产负债表日之前进账的，应作出记录并提出适当的调整建议。（ ）

8．函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序．通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。（ ）

9．注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。（ ）

10．注册会计师应检查银行存款收支的正确截止，其操作方法是抽查资产负债表日前后若干天的银行存款收支凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑是否应提出调整建议。

11．注册会计师所编制或获取的有关特殊项目审计的工作底稿应单归为一类。（ ） 12．只要前任注册会计师对上期会计报表出具了带说明段的审计意见，后任注册会计师就应在审计报告中就本期期初余额延续前任所发表的审计意见。（ ）

13．审计报告日后，被审计单位管理当局有责任及时向注册会计师告知可能影响会计报表的期后事项。

14．注册会计师应当主动实施必要的审计程序，以发现审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项。

15．如果被审计单位无法偿还即将到期且难以展期的借款，或无法继续改造重大借款合同中的有关条款，注册会计师应当怀疑被审计单位存在经营方面的导致持续经营能力产生疑虑的事项。（ ）

四、简答题

1．注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查调节表中末达账项的真实性，以及资产负

债表后的进账情况，如果存在应于资产负债表日之前进账的应作相应的调整。注册会计师对此应如何审计？

2.简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。

3．注册会计师李某在审查ABC公司2007年末会计报表时，为证实X公司的应收账款、应付账款及银行存款等重要项目，向有关单位寄发了若干询证函。请简要回答应收账款函证、应付账款函证及银行存款函证的主要区别。

五、综合题

1．甲注册会计师在对B公司2007年度会计报表进行审计时，对B公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得2007年12月31日银行存款余额调节表

(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。 (3)取得开户银行2008年1月31日的银行对账单。 要求：(1)请问乙注册会计师向开户银行函证的作用有哪些?

(2)请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么? (3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容?

(4)请问乙注册会计师索取开户银行2008年1月31日的银行对账单，能证实2007年12月对日银行存款余额调节表的哪些内容?

2．XYZ公司2006年度会计报表由A会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。负责XYZ公司现场审计的L注册会计师于2007年5月离职，加入B会计师事务所，转所手续至2008年5月办理完毕。2008年1月，XYZ公司决定改聘B会计师事务所审计2001年度会计报表，并与其签订了审计业务约定书。在该审计业务约定书中，XYZ公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所委派L注册会计师担任XYZ公司2007年度会计报表审计的外勤负责人，并于2008年3月出具了无保留意见审计报告。

要求：请根据上述资料简要回答：

(1)B会计师事务所通常采取什么方式了解期初余额的情况?了解的主要内容有哪些? (2)B会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序?

(3)针对A会计师事务所对XYZ公司2006年度会计报表审计意见中的保留事项B会计师事务所对XYZ公司2001年度会计报表出具无保留意见的前提是什么?

(4)L注册会计师能否签署XYZ公司2007年度会计报表的审计报告?请说明具体原因。

第十二章 审计项目终结与审计报告

一、单项选择题 35

1．下列有关资产负债表日截至审计报告日发生的期后事项的说法正确的是（ ）。 A．因为这个阶段已经不属于注册会计师所审计年度的事项，无须关注 B．注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序进行专门查询

C．注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据以主动识别该期后事项 D．在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对账务报表做出查询

2．在审计完成阶段，注册会计师与被审单位治理层沟通的事项不包括（ ）。

A．注册会计师的责任 B．审计中出现的问题C．注册会计师的独立性 D．重大的审计调查事项

3．在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（ ）。

A．确定更加合理的重要性水平B．确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致

C．确定可接受的检查风险水平D．确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平 4．注册会计师彭樱在外勤审计工作结束、离开被审计单位A公司之后，获悉A公司发生了重大的火灾，损失严重，因此择日返回A公司进行审计。在实施了必要的审计程序后，彭樱认为尽管火灾造成的损失很大，但绝大部分损失已由保险公司赔偿，因而对被审计单位并未造成重大的实际影响。对此，彭樱应当( )。A．进行审计报告日的双重签署 B．更改审计报告的日期

C．不因此而改变审计报告的日期 D．要求被审计单位在附注中披露

5．编制审计差异调整表的关键是( )建议调整的不符事项和未调整不符事项。 A．运用重要性原则划分 B．在工作底稿中详细记载

C．与管理层进行书面沟通 D．在财务报表的附注中进行充分披露

6．被审计单位管理层应根据注册会计师的具体要求在管理层声明书中就以下内容作出相应的声明，但其中( )的表述是不恰当的。A．无违法、违纪、错误或舞弊现象 B．无重大的不确定事项

C．被审计单位期间所有交易均已入账 D．所有重大调整事项已作调整

7． 如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表出具（ ）。

A.保留意见审计报告 B.否定意见审计报告C.无法表示意见审计报告 D.非标准审计报告

8．如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但注册会计师应

(3)计算期末结存材料成本差异率，并与前 后各期比较分析，判断材料成本差异账户有 无异常变动 分析程序 书面证据 总体合理性 (4)函证应收账款 细节测试 书面证据 计价 (5)审查专利证书、商标注册证等产权证明， 验证相关资产的产权是否归出资者所有 细节测试 书面证据 所有权 (6)从销货账记录追查至销货发票等原始交 易单据，审查所记录交易是否发生 细节测试 书面证据 真实性 (7)盘点库存现金 细节测试 实物证据 真实性 第五章 风险评估与风险应对

一、1.错、2.对、3.错、4.错、5.对、6.错、7.错、8.错、9.错、10. 错、11. 错、12.错13. 错、14. 对、15. 对、16. 错、17. 错、18. 对、19. 错、20. 错 21．错、22.对、23.错、24. 对、25.对、26.对

二、单项选择题1. D、2. D、3.B、4. C、5.A、6.C、7. D、8. B、9. D、10.B

三、多项选择题1.ABD、2.BCD、3.ABCD、4.ABCD、5.AB、6.ABCD、7.ABCD、8.AB、9.ABD、10.ACD11. ABCD、12.BCD、13.AD、14.AC、15.ABCD 四、简答题

3、(答案)注册会计师还可以执行：(1)观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况；(2)选择若干具有代表性的交易或事项进行“穿行测试”。

五、综合题

1、大华公司内部控制存在以下缺陷：(1)采购前未执行请购程序；(2)采购未经授权； (3)请购过量、单价过高的商品未建立特殊控制程序，无采购预算；(4)授权核准与采购的执行未经明确划分权责。

2、A 1、5、6；B 2、3 C 4、7

3、存在缺陷：（1）没有设置专门的采购机构或专职的采购人员，任何人都可以采购，可能导致盲目采购，或不能保持生产对材料的需要，也可能导致材料的积压。（2）一式三联的订货单设置不太合理，应增设一联，由财会部门保管，财会部门可做为付款的依据之一。（3）材料验收环节的内部控制没有规定，应由验货部门组织验收，并填写收料单一式三联，分别由仓库部门、供应部门、财会部门保管。（4）没有设置专门保管材料的仓库，容易造成材料的丟失，不利于保证材料的安全完整。（5）没有对所有材料的领用执行填写领料单制度，不利于材料发出的内部控制。41

（6）没有对所有材料实施永续盘存记录和定期核对制度。

第六章 审计技术和方法

一、判断题1.错、2.对、3.错、4.对、5.错、6.错、7.对、8.对、9.错、10.错、11.对、12.错、13.对、14.错、15.错、16.对、17.对、18.错、19.对、20.错、21. 错、22.对、 23.错、24. 错、25. 错、26.对、27.对、28.对、29. 对、30.对、31.对、32. 错

二、单项选择题1.A、2.B、3.D、4.B、5.D、6.C、7.A、8.D、9.B、10.C、 11.B、12.B、13.D、14.D、15.D、16.A、17.C、18.C、19.D、20. B 21.C、22.C、23.A、24.B、25.A、26.B、27.D、

三、多项选择题1.BCD、2.ABCDE、3.ABCE、4.AB、5.ABC、6.ABCE、7.ABCDE、8.BCE、9.ABCDE、10.CE、

11.BC、12.BCDE、13.ABC、14.BCD、15.ABCD、16.ACDE、17. CDE 、18.ABCD、19.ABD、20.BD、21.AC、22.BC、23.AC、24.ABCD、25.ABCD、26.ABCD 四、简答题（略）

五、综合题（1）抽样间隔数=8 000（8 0005%）=20以1011为起点的前5张发票的号码为：1011、1031、1051、1071、1091

（2）以1018为起点的：第194张发票的号码=1018+（194-1）×20=4878 第226张发票的号码=1018+（226-1）×20=5518 第387张发票的号码=1018+（387-1）×20=8738 第七章 采购与付款循环

一、单项选择题1．C．2. C．3．C. 4．D．5．A．6．D．7.D 8．B．9．C．10．C. 11．A. 12．D．13．A. 14．C．15．C

二、 多项选择题

1．AC 2．ABCD 3．ABC 4．BD 5．ABCD 6．ABCD 7．ABCD 8．BCD 9．ABCD 10．AB 11．BCD

三、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．X 2．X 3．X 4．√ 5．X

6．√ 7．X 8．√ 9．X X 10．X 11．√ 12．√ 13．√

四、简答题

1．（1）(1)、(2)、(3)项业务的会计处理不正确；在被审计财务报表中均存在未入账的应付款项，并且对利润表也产生影响，应该视其重要性做出调整；

(1)借：固定资产 400000 贷：应付账款 400 00

(2)借：销售费用 5 000 贷：应付账款 5 000 (3)借：存货 (暂估价) 贷：应付账款 (暂估价）

第(4)项业务若未将年终在途存货列入当年盘点范围，对财务报表有影响，但不重要，可不作调整。

2）注册会计师查找未入账应付账款的审计程序如下：

(1)检查D公司在资产负债表日尚未处理的不相符的购货发票，以及有材料入库凭证但尚未收到购货发票的经济业务：

(2)检查D公司在资产负债表日后收到的购货支票，确认其入账时间是否正确；

(3)检查D公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。

2．甲、丙、丁在建工程。原因是甲、丙、丁在建工程均已达到预计可使用状态，但乙在建工程虽已经试运行，产量已经达到设计生产能力，生产的产品中仅有少量合格产品，说明工程未达到可使用状态，不能转入固定资产。

3．下列各固定资产实质性测试所包含的管理当局的认定是：

(1)检查当年固定资产增加的有关文件，包含了“存在或发生”认定和“权利与义务”认定。 (2)实地视察固定资产，并查明其产权的归属，包含了“存在或发生”、“完整性”和“权利与义务”三项认定。

(3)查明有无以固定资产担保或抵押等情况，包含了“权利与义务”和“披露”认定。 (4)审查提取折旧的方法是否适当，包含了“计价与分摊”认定是否恰当。 五、综合题

1．(1)验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议XYZ公司对验收单进行连续编号。

(2)付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时在金额或数量可能就会出现差错。应建议XYZ公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。

(3)会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账，未能按约定时间付款。应建议XYZ公司采购部及时将付款单交会计部，按约定时间付款。

2．内容中可能存在2处不合理之处：一是“累计折旧一土地”的本年增加数为15万元，这与国家规定的土地不提折旧的要求相悖；二是“固定资产原价—房屋及建筑物”的本年减少数为21万元。小于“累计折旧一房屋及建筑物”的本年减少数(31万元)。而根据会计核算的基本原理，42

考虑固定资产净残值率这一因素，即便这些减少的房屋及建筑物已提足折旧，其累计折旧数也应小于相应的固定资产原价。

3．就第(1)项交易和事项，注册会计师应提请华兴公司做如下调整分录： 借：预付账款——C公司 150万 贷：应付账款——C公司 150万

就第(2)项交易和事项，注册会计师应提请华兴公司做如下调整分录： 借：固定资产 2 000万 贷；在建工程 2 000万

借：管理费用——折旧 32．3万 [2 000×(1—3％)÷30÷12×6] 贷：累计折旧 32．3万

第八章 存货与仓储循环

一、单项选择题1．A．2．B．3． C. 4.B. 5．C. 6． B．7．D．8．D．9．D．10．A

11．C．12．D．13． B. 14.A. 15．B. 16． B．17．D． 二、多项选择题

1．ABCD 2．ABCD 3．ABCD 4．ABCD 5．ACD 6．ABCD 7．BD 8．ABCD 9．AB 10．ABCD 11．ACD 12．ACD 13．ABC 14．ACD 15．ABC 16．ABC 17．ACD 18．ABD 19．ABCD 20．ABCD 三、判断题1．√ 2．√ 3．√ 4．X 5．X 6．X 7．X 8．√ 9．X 10．X 11．√ 12．√ 13．X 14．√ 15．√ 四、计算分析题

1.(1)该企业甲产品的直接材料费用应按完工产品和在产品数量比例分配，完工产品负担的比率为600÷(600+300)=2／3，在产品负担的比率为300÷(600+300)=1／3。因此完工甲产品成本中直接材料费用为(16 000+119 000)×2／3=90 000元，在产品负担的直接材料费用为(16 000十119 000)×l／3=45 000元。直接工资费用和制造费用应按约当产量比例分配，完工产品的分配率为600÷(600+150)＝0．8，在产品负担的比率为0．2。经复核原计算结果正确。因此，完工甲产品总成本为(90 000+43 200+15 000)=148 200元，单位成本为148 200／600=247元。月末在产品总成本为(45 000十10 800+3 750)=59 550元。

(2)根据上述情况，注册会计师可以初步判断该企业制造成本会计控制不健全，完工产品和在产品成本分配存在人为调节，本月完工产品成本多计了18 000元，在产品成本少计了18 000元。应进一步扩大审查范围，评价制造成本会计的合理性，并在此基础上审查对销售成本的影响程度。因此该企业存在的主要问题是人为调节制造成本，由此可能导致虚减当年利润，偷漏所得税。注册会计师对此应提请被审计单位认真调整成本、利润资料，并按规定补交所得税及滞纳金，并根据

调整情况，确定审计报告的意见类型。

2.应结转成本：1000×100+1000×110+2500×120+1500×105+200×110=689500元 产成品实际多结转成本23000元，造成虚增成本、虚减利润、少交税金的情况。 五、简答题

2、(1)对永盛公司期末存货重新盘点。能实现的主要审计目标是真实性、完整性等目标。 (2)向大华公司进行函证，询问并检查管理当局相关的委托代销合同。能实现的主要审计目标是所有权、报表反映适当性的审计目标。

(3)对永盛公司的存货抽样进行计价测试，并调整有关差异、能实现的主要审计目标是估价、准确性及报表反映适当性的审计目标。 六、综合题

情况①不正确，少记2006年存货和应付账款，建议ABC公司调整2006年的会计报表： 借：存货——原材料a 150 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 25 500 贷：应付账款 175 500

情况②不正确，多结转成本虚减2006年利润，建议ABC公司调整2006年的会计报表： 借：存货 200 000

贷：主营业务成本 200 000

情况③不正确，直接冲减原确认的收入和结转的成本。

情况④不正确，该事项属于期后调整事项，建议ABC公司调整2006年的会计报表： 借：主营业务收入 400 000

应交税费——应交增值税（销项税额) 68 000 贷：应收账款 468 000 同时，借：库存商品 220 000 贷：主营业务成本 220 000

情况⑤会计处理正确，销售退回应当直接冲减退货当月收入及其结转的成本。 第九章 销售与收款循环审计

一、 1．A 2.D 3.C 4.A 5.C 6.A 7.B 8. A 9.D10.C 11. D 12.C 13.D14.A15.C 二、 多选题

1. ABCD 2.AB3.ABD 4.ABD 5.CD 6.BC 7.BD 8.ABCD 9.ABCD 10.AC11.ABCD 12.BCD 13.ABC 三、 判断题1.√ 2.× 3.√ 3.√ 4.× 5.× 6.√ 7.√ 8. × 9.√ 10.×11.√ 12.× 13.× 四、简答题

8．[答案](1)柳娅至少应关心三类可能的错误： ①未曾发货将销货业务登记入账； ②销货业43

务重复入账； ③虚构顾客，作为销货业务入账。

(2)针对不同的情况，柳娅应选择不同的实质性测试程序：

对于第①类可能的错误，柳娅可以从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证，必要时进一步追查存货的永续盘存记录。

对于第②类可能的错误，柳娅首先应核实发运凭证的编号是否有重复，然后复核有序号的销货交易记录清单。

对于第③类可能的错误，柳娅应审查主营业务收入明细账中与销货分录相应的销货单，检查其是否经过赊销审批及发货审批手续。

检查上述三类多报销货错误的另一种有效方法是追查应收账款明细账中贷方发生额的记录，若贷方发生额是注销坏账或欠款未收回，则说明可能存在虚构销货的错误，此时应详细追查相应的发运凭证和顾客订货单。 五、综合题

1．(1)A公司2006年应调整的营业收入的数额为：10 000—2 000—25 000—1 000＝一18 000(万元)。

针对①，收入已经实现，应当确认当年的收入，应当调增2006年营业收入10 000万元； 针对②，收到退货，应当冲减收到当月的收入，应当调减2006年营业收入2 000万元； 针对③，收入不符合实现的条件，不能确认当年收入，需要安装检验后确认收入，调减2006年营业收入 25 000万元；

针对④，收入已实现，应当确认当年收入； 针对⑤，收入已实现，应当确认当年收入；

针对⑥，实质上是委托加工业务，不能确认收入，应当调减2006年营业收入1 000万元。 (2)A公司在销货交易中存在的问题有：①销售实现不及时入账；②不符合收入条件提前确认收入；③利用复杂交易虚构收入。

2．(1)内容(1)中可能存在两处不合理之处：一是坏账准备年末余额52.77万元÷应收账款年末余额16 553万元=3.2‰，与会计政策规定的5％的坏账准备计提比例不符；二是应收账款账龄分析中，“2年一3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2 582万元，而“3年以上”的年末数却为2 874万元，通常，在公司2007年度未发生购并、分立和债务重组等行为的前提下是不可能的。

(2)内容(2)中可能存在一处不合理之外：X产品2002年的销售毛利率为13．44％，大大高于2001年的5％。既然公司2007年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。

3、① 根据会计准则规定：“到期不能收回的带息的应收票据，转入“应收账款\科目核算后，

中期期末或年度终了时不再计提利息。李华根据上述规定，要求公司有关人员将\应收票据\中W公司开具的3 000万元到期未能支付的承兑汇票转入“应收账款\核算，并应将计提的利息10万元冲回进行调整。

② 根据会计准则规定：带息应收票据，应于中期期末或年度终了按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息增加应收票据的账面价值，借记“应收票据\，贷记“财务费用\科目。经李华审验计算G公司对D公司的带息承兑汇票，年末应计利息为(30×4+12)×(3‰／30)×5 000万元=66万元。对此，李华提出应进行会计处理调整。

③ 根据会计准则规定：因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按应收票据的账面价值，借记“应收账款\科目，贷记“应收票据\科目。李华对于已逾期2-3个月的应收票据查实情况，提出应进行会计调整，并根据逾期原因和债务方信用情况，评价可收回性。

4、（1）会同H公司查阅有关凭证，证实J公司欠款确已于次年度的1月3日入账。 （2）查明双方差额232万元的原因，系会计处理串户，注册会计师应审查账户记录并对串户方进行函证。

（3）采用替代程序证实B公司欠款2 500万元。

（4）检查预收货款是否确实收到并已入账，同时检查是否能抵付，如果能抵付，提请C公司作调整会计分录为：

借：预收账款 150 000

贷：应收账款 150000

（5）审核货运文件等资料以查明货物是否确已发出，如果确已运出，应将货运文件影印件送请顾客重新查证；如果尚未运出，提请D公司做会计调整。 第十章 筹资与投资循环审计

一、单项选择题1．C 2．A 3．D 4．C 5．D 6．D 7．C 8．B 9．C 10．A 11．A 12．D 13．C 14．A 15．B 16A

二、多项选择1． BCD 2．ABC 3．AC 4．ABD 5．ABCD 6．BCD 7．BCD 8．ABD 9．ABC 10．ABC11． ABD 12．ABCD 13．ABCD 三、判断题1．X 2．√ 3．X 4．X 5．X 6．X 7. X 8．X 9．X 10．X11．√

12．X 13．√ 14．√ 四、计算分析题

1.解答：(1)①新的投资者的加入；②资本公积、盈余公积、转增资本；③分配股票股利；④公司可转换公司债券转换为股本。

(2)从两方面审查其合法性：①增加的注册资本是否符合国家法律、法规和公司章程的规44

定；②增加的注册资本是否经过有关部门或公司股东大会的批准。

2．解答：该企业对当年发行的债券未计提当年的债券利息的做法不恰当。应建议该公司补提该债券的利息。应计利息=18000×4‰×10=720（万元） 应计利息=12000×4‰×10=480（万元） 注册会计师应提请华兴公司作如下调整分录： 借：在建工程——生产厂房 720 财务费用——利息支出 4800 贷：应付债券——应计利息 1200 五、简答题 4．

项目名称 接受函证对象 函证的主要内容 函证方式 (1)存款户账号、性质及所审计期间所有与余额等； (1)银行存款 被审计单位有往来(2)贷款性质、担保或抵肯定式 的金融机构 押品、贷款期限、利率及余额等； (2)应收票据 票据开出人 付款日、到期金额、抵押担保物说明 肯定式 (3)应收账款 债务人 应收余额 肯定式或否定式 (4)其他应收款 债务人 应收余额 肯定式或否定式 (5)应付账款 债权人 应付余额 肯定式 (1)债权金额 (6)抵押借款 债权人 (2)抵押物说明 抵押人 (3)对是否遵守抵押契肯定式 约表示意见 (7)股本 (1)交易所 (2)证券托管机构 股份金额 肯定式

六、综合题

1．摘录(1) ①内部控制目标：投资均为被审计单位所拥有、投资在资产负债表日存在。 ②管理当局认定：权利与义务、存在或发生。

③实质性测试程序：参与盘点证券投资资产、向委托的专门保管机构函证。

摘录(2) ①内部控制目标：借款和所有者权益的期末余额正确。 ②管理当局认定：计价和分摊

③符合性测试程序：抽查筹资业务的会计记录。从明细账抽取部分会计记录，按原始凭证到明细账、总账的顺序核对有关数据和情况,判断其会计处理的过程是否合规和完整。 摘录(3) ①内部控制目标：人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离。

②符合性测试程序：询问和观察人事、考勤、工薪发放、记录等各项职责的执行情况，核实各项职责是否分离。

摘录(4) ①管理当局认定：完整性。

②符合性测试程序：检查订货单连续编号的完整性；检查验收单连续编号的完整性；检查付款单连续编号的完整性。

③实质性测试程序：从订货单追查至采购明细账；从验收单追查至采购明细账以及从付款单追查至现金日记账、银行存款日记账或应付账款明细账。 摘录(5) ①管理当局认定：存在或发生。

②符合性测试程序：检查销售单上批准赊销的标志；检查据以登记入账的销售发票副联是否附有经批准的发运凭证及顾客订货单；观察是否寄发对账单，检查顾客的回函档案，检查对顾客的异议是否进行了专案追查。

③实质性测试程序：追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证；将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对；将主营业务明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对。 2．解答：

①2005年2月由于将自用的房地产转为投资性房地产影响资本公积的金额300 —100＝200(万元)。

②不需要调整2005年会计报表。应作为2006年的交易事项记录。宣告发放股利后。股本增加1 000万元。会计处理是：

借：利润分配——转做股本的普通股般利 2 000 贷：股本 1 000 资本公积 1 000

③股本＝3 000万元；资本公积＝23 800＋1 600—3 000＝22 400(万元)。

对于支付给会计师事务所和律师事务所的费用直接计入到当期损益不影响资本公积的数额。 ④2006年末的资本公积的余额＝2 600＋200＋1 000＋22 400＝26 200(万元)。

⑤按规定，盈余公积转增资本后的余额不得少于注册资本的25％，显然B公司的盈余公积不45

能转增资本。

第十一章 货币资金与特殊项目审计

一、单项选择题1．D 2．B 3．C 4．A 5．A 6．C 7．B 8．D 9．B 10．B 11．D 12．C 13．A 14．A

1.BC 2.AB/3.ABCD/4.ABCD/5.ABCD,6.AD/7.ABCD/8.ABC/9.ABCD/10.ABCD, 11.ABCD 12.ABC/13.ACD/14.AC/15.BCD/16.ABC

三、判断题1．× 2．√ 3．√ 4．√5．× 6．√ 7．√ 8．√ 9．√ 10．√ 11．√ 12．×13．√14．×15．× 四、简答题

1． 答案 注册会计师对银行存款调节表审计程序包括： （1）验算调节表的数字计算；

（2）对于金额较大的未提现支票、可提现支票的未提现支票以及注册会计师认为重要的未提现支票，列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓名或单位；

（3）追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在银行账户调节表上注明存款日期； （4）检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签发一个月以上的未提现支票； （5）追查截止日期银行对账单已收、企业未收的款项性质及款项来源； （6）核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额。 2． 答案 现金盘点与存货盘点的区别主要有：

（1）盘点的主体不同。注册会计师参与现金盘点，而对存货盘点一般是进行实地观察。 （2）盘点的范围不同。注册会计师参与全部现金盘点，而对存货进行抽点。

（3）盘点的内容不同。注册会计师进行现金盘点盘点的是现金，而进行存货盘点盘点的是存货。 （4）盘点的程序有所不同。注册会计师进行存货盘点，要进行盘点问卷调查，而进行现金盘点则不需要。

（5）盘点的时间不同。现金盘点一般在外勤审计过程中进行，而存货盘点一般在资产负债表日前进行。

（6）盘点的要求不同。现金盘点要求实施突击性检查，而存货盘点则要求事前通知、召开盘点预备会议。 3．答案

（1）函证的对象不同。应收账款函证的对象是X公司的债务人，应付账款函证的对象是X公司的债权人，银行存款函证的对象是开户银行。

（2）函证的内容不同。应收账款及应付账款函证的内容是X公司与其客户间的相互欠款情况，而银行存款函证的内容则包括银行存款、银行借款及其他情况。

（3）函证的范围不同。D应向X公司年内存过款的所有银行发函，而无须向所有债务人或所有债权人发函。

（4）函证的方式不同。D所寄发的银行存款询证函及应付账款询证函往往是肯定式的，而寄发的应收账款询证函既可以是肯定式的，也可是否定式。

（5）函证的必要性不同。D关于银行存款、应收账款的函证是必须的，关于应付账款的函证则不是必须的。

（6）函证所证实的认定不同。银行存款函证所证实的认定是银行存款的存在性、银行借款的完整性，应收账款函证所证实的认定是应收账款的存在性、应付账款的完整性，应付账款函证通常仅能证实付账款的真实性。 五、综合题

1. （1）甲注册会计师通过向开户银行函证，不仅可以查明B公司银行存款、借款的存在，而且还可发现企业未登记入账的银行存款、借款。

（2）在询证函内指明回函请直接寄往甲注册会计师所在的会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以甲注册会计师所在的会计师事务所为回函地址的信封。甲注册会计师直接收回开户银行询证函的目的是防止B公司截留或更改回函。

（3）甲注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。

（4）甲注册会计师索取开户银行2008年1月31日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。

2. （1）B会计师事务所通常应向A会计师事务所调阅审计档案的方式了解期初余额的情况。注册会计师应了解除的主要内容包括：第一，通过协商查阅前任注册会计师的审计工作底稿，获取有关期初余额的审计证据，应考虑前任注册会计师的专业胜任能力和独立性，以判断前任获取审计证据的充分、适当性。第二，了解前任注册会计师是否对上期会计报表出具了非标准无保留意见的审计报告，并查清原因，特别关注其中与本期会计报表有关部分。

（2）B会计师事务所对期初余额通常实施的主要审计程序包括：第一，分析被审计单位所选用的会计政策是否恰当，是否一贯运用；第二，分析上期期末余额是否正确结转至本期；第三，向A会计师事务所调阅审计工作底稿，获取有关期初余额的审计证据，应考虑前任注册会计师的专业胜任能力和独立性，以判断前任获取审计证据的充分、适当性；第四，了解前任注册会计师是否对上期会计报表出具了非标准无保留意见的审计报告，并查清原因，特别关注其中与本期会计报表不关的部分；第五，如实施上述审计程序仍不能获取充分、适当的审计证据，应通过询问被审46

计单位管理当局，审阅上期会计记录及相关资料，通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，补充实施适当的实质性测试审计程序等程序来认定期初余额；第六，形成审计结论，确定对本期审计意见的影响。

（3）B会计师事务所对XYZ公司2007年度会计报表出具无保留意见的前提是A会计师事务所对2006年度会计报表所出具的保留意见的事项对本期会计报表的影响已消除，方可出无保留意见。 （4）L注册会计师不能签署XYZ公司2007年度会计报表的审计报告。这是由于L注册会计师的转所手续至2008年5月份才办理完毕，而XYZ公司会计报表的审计报告于2008年3月签发。所以，L注册会计师不能在B会计师事务所执业并签发审计报告。 第十二章 审计项目终结与审计报告

一、单项选择题1．C 2．D3．B 4．C 5． A 6．A 7．D 8．D 9．B 10．D 11．D 二、多项选择题1． ABC 2. ABCD 3. ABCD 4. BCD 5 . ABD 6. ACD 7. ABC 8. ABCD 9. ABC 10. ABC 三、判断题1．对 2．错3．错 4．对5．对 6．错 四、简答题

3． 对于事项(1)，罗兰注册会计师应提请大地公司注意“主要财务数据和指标”与已审计利润之间的重大不一致。如果注册会计师能合理确信已审计财务报表不存在重大问题，则无须在审计报告中反映。

对于事项(2)，罗兰注册会计师应根据财务报表中投资的数额大小出具保留意见或无法表示意见审计报告；

对于事项(3)，注册会计师应提请大地公司在财务报表附注中充分披露这一会计估计的改变。如大地公司接受建议，罗兰注册会计师无须在审计报告中增加专门的段落予以说明。

对于事项(4)，罗兰注册会计师应提请大地公司在财务报表附注中予以说明。如果大地公司接受这一建议，注册会计师应将其作为重大的不确定事项在审计报告的意见段后增加强调事项段加以说明。

对于事项(5)，罗兰注册会计师应建议大地公可在财务报表附注中说明相关情况。如果大地公司进行了充分说明，罗兰注册会计师应将其作为重大的不确定事项在审计报告的意见段后增加强调事项段予以说明。

五、综合题 (1)

第十三章 注册会计师的其他鉴证业务与非鉴证业务

标号 （1） 意见类型 标准无保留意见 简明原因 未改会计处理方法仅合理改变了估计 一、单项选择题1． B 2． D 3． A 4．C 5．B 6．D 7．C 8．D 9．B

二、多项选择题1．ABCD 2.ABC 3. ABCD 4. ABCD 5.ABD 6.BC 7.ABC （2） 保留意见 审计范围受到限制并且金额超过重要性水平 （3） 无法表示意见 审计范围受到重大限制，重大资产无法审查 （4） 带强调事项段无保留意见 持续经营 （5） 带强调事项段无保留意见 重大不确定事项 （6） 标准无保留意见 金额不重要 （7） 标准无保留意见 对2007年的财务报表无直接影响 2．[答案)

(1)财务报表层重要性水平的计算 6 800×1％=68(万元) 800×10％＝80(万元)

所以，注册会计师确定的财务报表层的重要性水平为68万元。

(2)对于第(3)种情况，属于未决诉讼结案，应提请被审计单位按照《资产负债表日后事项》，需调整的事项处理，调整分录为；

借：管理费用 80万 贷：其他应付款一A公司 80万 同时．将该事项提请被审计单位在财务报表附注中加以说明。

对于第(4)种情况，存货已经毁损，应转销其存货的账面价值．即提请被审计单位调减存货，调整分录为：

借：管理费用 50万 贷：存货 50万

针对第(5)种情况，公司计算的资本化金额不正确，数额应为43.44万元， [(200+34)×12／12+(400+68)×10／12+110×6／12+180× 3／12]× 6％=43.44 43.695－43.44=1.255(万元) 调整分录为：

借：财务费用 0．255万 贷：在建工程 0．255万

(3)对ABC有限责任公司的2002年度财务报表应提出保留意见，(针对有放在外地存货无法确认进行保留) 47

8.ABCD

三、判断题1．对2．错3．错 4．对5．对 四、综合题

（1）正确。按《公司法》规定，有限责任公司依法经批准变更为股份有限公司时，折合的股份总额不超过净资产额，题目中注册资本为3000万元小于净资产3500万元，所以该项出资正确。

（2）不正确。外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业获得的人民币利润出资的，有关该外商投资企业已审计财务报表和审计报告、董事会有关利润分配的决议、利润获取地外汇管理部门的批准文件、国家外汇管理局资本项目外汇业务核准件以及主管税务机关出具的完税证明。该题目中注册会计师没有获得利润获取地外汇管理部门的批准文件，所以不正确。

（3）不正确。只债转股后资本公积应为210万元（即50+960-960/1.2）。因为债权人给予的豁免是要增加营业外收入，而不是增加资本公积。

（4）正确。按照规定，外币出资的折算汇率一律采用当日的市场汇率进行折算。

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