2009.11帐户与借贷记账法
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第二章 账户与借贷记账法
主要内容1 经济业务对会计恒等式的影响 会计科目与账户 复式记账 总分类账户和明细分类账户 账户的对应关系和会计分录
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第一节 经济业务对会计恒等式的影响 静态会计等式 动态会计等式 动、静结合会计等式 经济业务对会计恒等式的影响
3/50
静态会计等式
资产=负债+所有者权益 反映企业静态三要素的关系,反映企业一定时点的 财务状况的等式 静态会计等式是资产负债表的编制基础
4/50
静态会计等式体现了某一时点资金的两个不同侧面: 资金的存在形态与资金的形成来源
资 产
资 金
负债所有 者权 益 资金的形成来源5/50
资金的存在形态
=
例题: 张三投资了10万元现金和一个价值5万元的门面,开一家 商店,开业当天查看有关的账目。他得到的所有资料如下: 购买各类商品价值10万元,其中6万元付现款,其余4万 元尚欠 购买柜台、设备等共4万元,付现金3万,欠1万 要求:请你帮助张三计算: 商店现在共拥有多少资产? 商店共有多少负债? 张三在商店中享有多少权益?
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解答:单位:万元
资产:现金
负债:1 应付账款 5
存货固定资产
10 所有者权益:9 实收资本 15
资产合计
20 负债和所有者权益合计
20
7/50
动态会计等式 收入-费用=利润 反映动态三要素之间的关系。反映企业资金运动的 结果。 动态会计等式是利润表的编制基础。
8/50
例题: 张三的这家商店,营业一个月之后,有关资料如下: 销售出进价为3万元的商品,收入5万元银行存款。 以银行存款偿还供货商欠款1万元。 支付人员工资8000元。 设备和门面折旧费用1200元。 要求:请你帮助张三计算: 商店这个月共实现多少收入? 商店共支出多少费用? 这个月利润多少? 收入:50 000费用:30 000+8 000+1 200 =39 200 利润:50 000-39 200= 10 8009/50
动、静结合会计等式 定义:由静态会计等式和动态会计等式综合而成的全面 反映企业的财务状况和经营成果的等式。反映六要素之 间的恒等关系。
资产+费用=负债+所有者权益+收入
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分析 费用:资产 或负债 收入:资产 或负债 会计期末结账后,利润=收入-费用,利润会构成所有 者权益的一部分,此时,资产=负债+所有者权益+利 润。 会计期间任一时刻,未结账前:资产=负债+所有者权 益+收入-费用 即:资产+费用=负债+所有者权益+收入
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例:资产 期初数 期末数 负债 1万 4.2万 应付账款 10万 7万 所有者权益: 9万 8.88万 实收资本
期初数 期末数 4万 15万 1.08万 20万 20.08万
现金存货 固定资产 资产合计
5万15万
(未分配利润)20万 20.08万 负债及所有者权 益合计
销售出进价为3万元的商品,收入5万元现款,存入银行。 资产(新)=负债+所有者权益(原)+收入-费用 提取现金偿还供货商欠款1万元。 支付人员工资8000元。 ** 在利润没有归集计算以前,所有者权益的记录仍维持 设备和门面折旧费用1200元。 原数额,但资产的记录已经变动。12/50
经济业务对会计恒等式的影响 定义:经济业务是企业在经营过程中发生的各种各样的 经济活动中,能用货币计量,并引起会计要素有关项目 变动的事项,又称为会计事项。
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分类 按其涉及的关系和范围 –外部经济业务:与国家、外部单位或个人之间发 生的 各种经济业务 –内部经济业务:本单位范围以内发生的各种经济 业务 按其是否与货币资金发生关系 –收款业务 引起货币资金增加 –付款业务 引起货币资金减少 –转账业务 不涉及货币资金的增减
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经济业务与会计方程式的关系 例1. 假设甲用现金6000元作为投资,经营一个时装店,现 金存入银行。 资产6000 = 负债0
+
所有者权益6000
例2. 该店向银行借入为期一年的短期借款5000元,款存 银行。
资产11000 =
负债 5000 + 所有者权益6000
例3.该店以银行存款购入商品8000元,商品验收入库。 资产11000 = 负债 5000 + 所有者权益600015/50
例4. 购入商品5000元,货款未付。 资产 16000
=
负债10000
+
所有者权益6000
例5. 取得销售收入20000元,货款存入银行。 资产36000 = 负债 10000 + 所有者权益6000 + 收入20000 例6. 销售商品使库存商品减少了13000元。 资产23000 + 费用13000 = 负债10000 +所有者权益6000 + 收入20000
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例7.以现金支票购买办公用品500元。
资产22500 + 费用13500元 =负债 10000 + 所有者权益6000+ 收入20000
例8.以银行存款偿还银行短期借款5000元。= 负债5000 + 所有者权益6000 资产17500 + 费用 13500 + 收入 例9. 以银行短期借款偿还应付账款5000元。 20000
资产17500+费用13500 = 负债5000 + 所有者权益6000 + 收入2000017/50
使会计方程式左右两边金额发生增减变动的经济业务有 以下四种类型:
引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额增加(如例1,2,4,5); 引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额减少 (如例8);
引起会计等式左方有关会计要素一增一减,且增减金额 相等(如例3,6,7); 引起会计等式右方有关会计要素一增一减,且增减金额 相等(如例9)。18/50
结 论 每一项经济业务的发生,都会
引起会计等式左右 两方有关项目的增减变动(变动规律:同方项目, 一增一减;异方项目,同增同减);
任何经济业务的发生,都不会破坏会计方程式的 平衡关系。
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第二节 会计科目与会计账户 会计科目(Account name )
会计对象会计要素
会计科目 就是按照经济 业务的内容和 经济管理的要 资 求,对会计要 产 素所作的分类。
负 债
所权 有益 者
收 入
费 用
利 润
会计科目20/50
第二节 会计科目与会计账户
资产
所有者权益
费用收入 费用
负债 收入
资产
资金及其运动
所有者权益 利润
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