2013年注册税务师税法二练习题第1-2章

一、单项选择题

1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税义务人的是（ ）。 A.外商投资企业 B.联营企业 C.个人独资企业

D.合伙企业的法人合伙人

2.根据企业所得税法和实施条例的相关规定，下列各项中，说法正确的是（ ）。 A.纳税人签订的租赁合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可以在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入

B.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照投资方实际取得分配的利润的日期确认收入的实现

C.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

D.被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，应当作为投资企业的股息、红利收入，同时增加该项长期投资的计税基础

3.依据企业所得税法律制度的相关规定，下列关于收入确认时间的表述中，正确的是（ ）。 A.接受捐赠收入，按照捐赠方做出捐赠资产决定的日期确认收入的实现 B.以分期收款方式销售货物的，按照首次取得款项的日期确认全部收入的实现 C.安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入 D.广告的制作费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入

4.2010年居民企业A以市场价值400万元的实物资产直接投资于B居民企业，取得B企业30％的股权。2011年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入550万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为200万元。关于A企业该项投资业务的说法中，正确的是（ ）。

A.A企业取得投资转让所得550万元 B.A企业应确认投资转让所得150万元 C.A企业应确认的应纳税所得额为-12.5万元 D.A企业投资转让所得不缴纳企业所得税

5.2011年某居民企业收入总额为2500万元（其中财政拨款100万元；从15%低税率的居民企业取得直接投资的投资收益17万元；符合条件的技术转让收入700万元），各项成本、费用和税金等扣除金额合计800万元（其中含技术转让准予扣除的金额100万元）。2011年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.245.75 B.283.25 C.395.75 D.258.25

6.经过认定的技术先进型服务企业（限于21个城市）、动漫企业、中关村示范区科技创新

创业企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（ ）的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转。 A.1% B.5% C.8% D.10%

7.根据企业所得税关于企业重组的特殊性税务处理的规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额（ ）以上的，可以在（ ）个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额。 A.50％，5 B.60％，3 C.50％，10 D.85％，5

8.甲公司共有股权1000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权转让给乙公司，成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。在收购对价中乙公司以股权形式支付6480万元，以银行存款支付720万元。甲公司取得相关资产时对应的资产转让所得为（ ）万元。 A.1600 B.160 C.0 D.1540

9.A有限责任公司成立于2010年1月1日，股东为甲乙两名自然人。在工商局登记的全体股东认缴的出资额（即注册资本）为150万元人民币，均为货币出资，其中甲认缴出资为120万元，乙认缴出资30万元。《公司章程》规定双方的出资期限及出资额为下表。

首次出资 2010年底出资（不含首次出资） 2011年底出资 合计 甲应当出资 80万元 10万元 30万元 150万元 乙应当出资 10万元 10万元 10万元 2010年12月31日，甲如期缴纳出资，乙违约未能按照规定缴纳出资10万元。2011年6月30日乙将拖欠的10万元出资补齐。2011年12月31日，甲乙将剩下的出资额全部缴纳完毕。

A公司借款情况如下：（货币：人民币）

借款金额 借款利率 借款期限 100万元 7% 2011年1月1日到2012年12月31日 假定借款利率不高于金融机构同期同类贷款利率，则A公司2011年全年因投资不到位而在税前不得扣除的利息为（ ）万元。 A.0.35 B.0 C.0.7 D.3.5

10.根据企业所得税关于资产损失所得税税前扣除的现行规定，可以扣除的资产损失为（ ）。 A.仅指实际发生的资产损失 B.实际资产损失和法定资产损失

C.仅指企业根据谨慎性原则提取的减值准备

D.不包括企业未实际处置、转让上述资产的预计损失

11.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在（ ）企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。 A.损失实际发生年度 B.追补确认年度 C.实际申报年度的次年 D.通过审批年度

12.根据房地产开发经营业务的所得税处理的相关规定，企业销售位于地级市城区及郊区的开发项目，未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按不得低于（ ）确定。 A.15％ B.10% C.5% D.3%

13.下列关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法中，不正确的是（ ）。

A.已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认 B.企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品（包括共用部位、共用设施设备）进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除

C.采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现 D.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，可以在税前扣除折旧费用

14.根据房地产开发经营业务所得税处理的相关规定，企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入（ ）的部分，准予据

实扣除。 A.15％ B.10% C.5% D.3%

15.根据居民企业核定征收企业所得税的相关规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到（ ）的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。 A.10% B.15% C.20% D.25%

16.位于我国经济特区的某生产性外商投资企业，2007年成立且当年获利，适用的企业所得税税率为15%，从获利年度起享受两免三减半的优惠政策。下表为经税务机关审定的该企业2007年到2011年应纳税所得额情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补规定。2011年度该企业应缴纳的企业所得税为（ ）万元。

年度 未弥补亏损前的应纳税所得额 2007 -80 2008 30 2009 -20 2010 30 2011 60 A.5 B.2.5 C.4.8 D.2.4

17.位于我国经济特区的国家需要重点扶持的某高新技术企业，2009年1月1日成立并完成登记注册，当年取得第一笔生产经营收入，下表为经税务机关审核的该企业2009年到2011年应纳税所得额情况。自成立之后该企业共应缴纳企业所得税为（ ）万元。

年度 应纳税所得额 2009 20 2010 30 2011 60 A.16.5 B.7.5 C.4.5 D.27.5

18.某企业对原价1000万元的厂房（使用年限20年，不考虑净残值），使用8年时进行改

造，取得变价收入10万元，领用自产产品一批，成本350万元，不含税售价400万元（增值税税率17％），改造工程分摊人工费用220万元，改造后该资产使用年限延长4年。改造后该厂房的年折旧额为（ ）万元。（企业按直线法计提折旧） A.76.75 B.72.5 C.79.88 D.51.17

19.依据企业所得税的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取加速折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的（ ）。 A.30% B.50% C.60% D.90%

20.某居民企业，2011年度取得投资收益为50万元，经核实为投资境外甲国的A企业分回的税后利润。甲国与我国签订税收协定，甲国企业所得税税率为20%，A企业因为符合相关规定在甲国享受减按15%的优惠税率。2011年度该企业境外所得应补缴企业所得税（ ）万元。 A.5.88 B.3.13 C.2.94 D.5

21.某外国企业在中国境内未设立经营机构，2011年该企业在中国银行取得利息收入8万元；从中国境内取得特许权使用费收入100万元，并按我国税法规定缴纳了营业税5万元。该外国企业应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.24.25 B.10.8 C.27 D.21.6

22.某生产性居民企业（增值税一般纳税人），2011年实现会计利润总额100万元，按规定支付残疾人员工资30万元。2011年6月份购买了含税金额为23.4万元的环境保护专用设备，取得增值税专用发票，当月投入生产。假设当年无其他纳税调整项目，2011年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.17 B.16.92 C.15.5 D.15.16

B.被投资企业发生的经营亏损，投资企业可以将其确认为投资损失

C.航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除

D.企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，不得列入成本费用中扣除

E.投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得

6.根据企业所得税法律制度的相关规定，下列关于亏损弥补说法正确的有（ ）。 A.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利 B.企业以前年度发生，按照当时有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，可以结转在以后年度扣除 C.企业筹办期间不计算为亏损年度

D.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用的规定处理，但是一经选定，不得改变

E.企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可以在审批确定年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴

7.在计算企业所得税应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除的有（ ）。 A.未投入使用的机器设备 B.未投入使用的厂房

C.以融资租赁方式租出的固定资产 D.以经营租赁方式租入的固定资产

E.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

8.根据企业所得税的相关规定，企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，下列处理正确的有（ ）。

A.应当向税务机关说明并进行清单申报扣除

B.属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年

C.属于法定资产损失，应在申报年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年

D.因特殊原因形成的资产损失其追补确认期限需要延长的，需要经国家税务总局批准 E.税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于《企业所得税法》规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损

9.根据企业所得税资产损失税前扣除管理办法的相关规定，下列属于企业应当清单申报的资产损失的有（ ）。

A.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售存货发生的损失 B.企业各项存货发生的正常损耗

C.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失 D.债务人经营状况恶化导致的应收账款损失

E.企业按照市场公平交易原则，通过证券交易场所买卖债券发生的损失

10.根据企业所得税资产损失税前扣除管理办法的相关规定，下列说法正确的有（ ）。 A.企业逾期3年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明

情况，并出具专项报告

B.存货报废、毁损或者变质损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10％以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10％以上，或者10万元以上），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等

C.债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权，不得作为损失在税前扣除 D.企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除 E.企业资产损失相关的证据只包括具有法律效力的外部证据

11.根据居民企业核定征收企业所得税的相关规定，下列纳税人不适用核定征收企业所得税的有（ ）。

A.仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业 B.汇总纳税企业 C.上市公司 D.信用社 E.担保公司

12.下列各项中，企业在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的税金有（ ）。 A.购买材料允许抵扣的增值税 B.耕地占用税

C.购置自用小汽车不得抵扣的增值税 D.企业所得税 E.消费税

13.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（ ）。 A.农作物新品种的选育 B.牲畜、家禽的饲养 C.远洋捕捞 D.海水养殖

E.“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业

14.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有（ ）。 A.企业承包经营、承包建设和内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行“三免三减半”政策

B.享受环境保护、节能节水减免税优惠的项目，在减免税期间内转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠

C.环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行“三免三减半”政策

D.对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日之后完成登记注册的国家重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行“三免三减半”政策

E.我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，实行“两免三减半”政策

15.企业发生关联交易以及税务机关审核、评估关联交易均应遵循独立交易原则，选用合理的转让定价方法。转让定价的方法包括（ ）。 A.可比非受控价格法 B.再销售价格法 C.成本加成法 D.交易净利润法 E.双方协商法

16.根据企业所得税法律制度的相关规定，下列关于企业所得税征收管理的说法，正确的有（ ）。

A.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点 B.企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止

C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以业务发生地为纳税地点

D.按月或按季预缴企业所得税的，应当自月份或者季度终了之日起10日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

E.一般情况下，企业自年度终了之日起6个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

17.根据国家调整所得税征管范围的有关规定，下列对2009年1月1日以后新设企业的税收征管范围调整事项的表述中，正确的有（ ）。

A.2008年年底之前国税局、地税局各自管理的企业所得税纳税人不作调整 B.按税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税暂由国家税务局管理 C.企业所得税全额为中央收入的企业和在国税局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国税局管理

D.既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理 E.银行（信用社）、保险公司的企业所得税由地税局管理 18.根据个人所得税法律制度的相关规定，在中国境内无住所但居住满5年的个人，对其第6年来源于境内外的所得，下列税务处理中，正确的有（ ）。 A.应就其来源于中国境内、境外所得缴纳个人所得税

B.凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税

C.个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税

D.在境内居住不超过90天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税

E.在境内居住不超过90天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税

19.根据个人所得税法律制度的相关规定，个人取得的下列收入中，应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。 A.来源于非任职公司的董事费收入 B.退休人员再任职取得的收入

C.个人因从事彩票代销业务而取得的所得 D.在任职公司担任监事的监事费收入

E.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入 20.李某（中国居民）为二手房东，在北京租了一套两居室，租金4500元/月。李某自2011年1月1日起将其租给他人居住，双方签订合同，合同约定每月收取租金6800元。租赁过程中，李某当年应缴纳营业税等相关税费假定为960元。8月份实际发生修缮费支出1000元。交易过程中，取得所有的凭证均合法。下列说法正确的有（ ）。 A.转租业务应当按照“劳务报酬”项目缴纳个人所得税 B.转租业务应当按照“财产租赁”项目缴纳个人所得税 C.李某8月份应缴纳个人所得税222元 D.李某8月份应缴纳个人所得税960元 E.李某全年共应缴纳个人所得税1604元

21.下列各项所得中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（ ）。 A.个体工商户的生产、经营所得 B.合伙企业的生产、经营所得 C.个人独资企业的生产、经营所得

D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 E.个人取得的工资、薪金所得

22.纳税人在计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益性、救济性捐赠有（ ）。 A.通过非营利性的社会团体向青少年活动场所的捐赠 B.通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠

C.通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠 D.通过非营利性的社会团体向农村义务教育的捐赠

E.通过非营利性的社会团体向汶川、玉树大地震受灾地区的捐赠

23.下列个体工商户生产、经营所得的征税方法中，符合个人所得税相关规定的有（ ）。 A.个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过销售收入的5‰

B.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除

C.个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除 D.个体工商户为研究开发新产品、新技术和新工艺而购置测试仪器和实验性装置发生的购置费，允许全额在发生当期扣除

E.纳税人直接给受赠人的捐赠不得扣除

24.根据个人所得税法律制度的相关规定，在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，下列项目允许据实扣除的有（ ）。 A.借款利息支出

B.与生产经营业务直接相关的业务招待费 C.与生产经营有关的修理费用

D.实际支付给业主的工资、薪金支出

E.研究开发新技术而购置的一台价值3万元的试验性装置 25.关于股票期权的个人所得税处理，下列表述正确的有（ ）。

A.员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征收个人所得税

B.员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的净收入，作为财产转让所得征收个人所得税

C.员工因拥有股权而参与股票期权实施企业税后利润分配取得的所得，应按照利息、股息、红利所得征收个人所得税 D.个人将行权后的境内、境外上市公司股票再行转让而取得的所得，均暂不征收个人所得税 E.员工接受股票期权时，应当作为工资、薪金所得征收个人所得税 26.依据个人所得税法律制度的相关规定，下列说法中正确的有（ ）。

A.自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”适用20%的比例税率征收个人所得税

B.如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值，主管税务机关一律按限售股转让收入的10%核定限售股原值及合理税费

C.企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除 D.企业年金的企业缴费计入个人账户的部分，是个人因任职或受雇而取得的所得，应并入当月工资、薪金所得，合并计算缴纳个人所得税

E.企业年金的企业缴费，如果是按季度、半年或年度缴纳的，在计税时不得还原至所属月份，应一次并入缴纳月份的工资、薪金所得中，合并计算缴纳个人所得税

27.根据个人所得税法律制度的相关规定，下列残疾人员的所得中，经本人申请、主管税务机关审核批准，可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税的有（ ）。 A.稿酬所得 B.偶然所得

C.特许权使用费所得

D.对外投资分回的股息、红利所得 E.财产转让所得

28.下列关于个人所得税的申报和缴纳的说法正确的有（ ）。

A.年收入12万元以上的纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款

B.纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税 C.申报纳税地点一般为收入来源地的税务机关

D.对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给5%的手续费

E.纳税人从中国境外取得所得的，必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款

29.依据个人所得税法的相关规定，计算下列所得的个人所得税应纳税所得额时，不得扣除任何费用的有（ ）。 A.工资、薪金所得

B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 C.劳务报酬所得

D.利息、股息、红利所得 E.偶然所得

30.依据个人所得税法的相关规定，下列所得中，暂免征收个人所得税的有（ ）。 A.个人购买体育彩票，一次中奖收入1万元

B.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费

C.个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得 D.因严重自然灾害造成重大损失的

E.个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金 31.依据个人所得税法的相关规定，下列说法正确的有（ ）。

A.律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按“工资、薪金所得”项目代扣代缴个人所得税

B.律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费或其他酬金，应按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税http://www.hhkao.com/zcsws/

C.律师事务所支付给除投资者以外的雇员的所得，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税 D.律师个人出资新办的独资和合伙性质的律师事务所的年度经营所得，比照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税

E.在计算律师事务所的经营所得时，出资律师本人的工资、薪金不得扣除 32.依据个人所得税法的相关规定，下列说法正确的有（ ）。

A.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买汽车、住房等财产性支出，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税

B.除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人购买汽车、住房等财产性支出，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

C.个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，应并入企业的收入，依照“个体工商

户的生产、经营所得”项目计征个人所得税

D.以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按比例确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

E.纳税年度内个人投资者从其投资的股份公司借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

33.个人独资企业和合伙企业投资者取得的下列所得中，暂不征收个人所得税的有（ ）。 A.种植业 B.服务业 C.饲养业 D.捕捞业 E.养殖业 三、计算题

1.某需要国家重点扶持的高新技术企业，2011年生产经营业务如下： （1）全年直接销售软件产品取得销售收入8000万元。

（2）企业全年销售成本为4800万元；营业税金及附加150万元。 （3）发生的销售费用为1800万元（其中广告费为1500万元）；管理费用为800万元（其中业务招待费为90万元，新产品开发费为l20万元）；财务费用为200万元（其中向自然人借款的利息超标10万元）。

（4）已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元（属于合理限度的范围），实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。

（5）全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款130万元，违反工商管理规定被工商局罚款6万元。 （6）投资收益18万元，系从境外某国子公司分回的税后所得18万元，已经在该国按照10%的税率缴纳了企业所得税。

不考虑其他事项，根据以上资料，回答下列问题：

（1）2011年度该企业实现的会计利润总额是（ ）万元。 A.-268 B.134 C.142 D.132

（2）该企业取得境外所得，在中国应补缴企业所得税为（ ）万元。 A.2.7 B.0 C.2 D.3

（3）关于2011年度该企业应纳税所得额的计算，正确的是（ ）。 A.广告费用不需要做纳税调整

B.业务招待费支出应调增应纳税所得额14万元

C.工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增应纳税所得额9万元 D.新产品开发费用应调减应纳税所得额120万元

（4）2011年该企业境内外所得，在我国应缴纳的企业所得税是（ ）万元。 A.87.17 B.84.47 C.138.79

D.135.79

2.位于某县城的生产企业（增值税一般纳税人），2011年生产经营情况如下： （1）全年销售营业收入2500万元； （2）销售（营业）成本1600万元；

（3）营业税金及附加15万元；销售费用400万元（含广告费380万元）；管理费用280万元（含业务招待费25万元）；财务费用20万元（含向关联企业借款250万元支付的9个月的利息15万元）；投资收益11万元（含国债利息收入1万元；对境内享受15%低税率的居民企业的投资分红10万元）；

（4）营业外支出7万元（含支付给供货方合同违约金4万元；涉税违章罚款2万元；税收滞纳金1万元）。

年终时聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：

（1）该企业于9月将一批自产产品用于职工福利，该批产品成本6万元，同类不含增值税价格10万元，该企业账务处理为： 借：应付职工薪酬 6万元 贷：产成品 6万元

（2）7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，未取得增值税专用发票，当月投入使用，企业已经按规定提取对应折旧。 （3）该企业招聘员工中有3个残疾人员，企业实际支付其工资共计5.4万元，该项支出已据实记录。http://www.hhkao.com/zcsws/

已知：金融企业同期同类贷款年利率为6%，该企业2011年度平均权益投资为100万元。根据上述资料，回答下列问题。

（1）企业所得税纳税申报表第13行，企业的利润总额为（ ）万元。 A.191.16 B.199 C.192.86 D.193

（2）根据相关规定，下列说法正确的是（ ）。 A.该企业应补缴增值税=60×17%=1.02（万元） B.向关联企业借款的利息支出扣除限额=100×2×6%×9/12=9（万元） C.该企业广告费和业务招待费的调整金额为376.5万元 D.支付给供货方的合同违约金不可以税前扣除

（3）根据企业所得税法律制度的相关规定，该企业的应纳税所得额为（ ）万元。 A.199.16 B.197.46 C.201.41 D.206.81

（4）根据企业所得税法律制度的相关规定，该企业的应缴纳企业所得税为（ ）万元。 A.50.35 B.30.35 C.26.95 D.49.93

3.位于市区的某外商投资企业，为增值税一般纳税人，企业所得税税率为25%，从事摩托车的生产和销售业务。2011年发生以下业务：

（1）全年生产摩托车200000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。

全年销售摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，所以向购买方另外收取运输费收入468万元，并开具普通发票。 （2）全年外购原材料均取得增值税专用发票，发票注明材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。生产经营过程中支付运输公司的运输费用1100万元，取得国际运输发票。

（3）全年发生管理费用11000万元（其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元）；销售费用7600万元（含支付给具有合法经营资格中介服务机构的佣金支出100万元，所签订的协议注明相关交易额1500万元）；财务费用2100万元。

（4）全年发生营业外支出918.6万元（包括：含直接资助贫困大学生300万元；因管理不善造成库存原材料丢失618.6万元，其中含运费成本l8.6万元）。

（5）12月1日，接受捐赠一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5.1万元。

（6）12月31日，该外商投资企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债公允价值为3200万元。合并时外商投资企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。小型股份公司被合并时净资产计税基础为2000万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。

已知：摩托车消费税税率为10%。不考虑除增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税以外的税种。 根据上述资料，回答以下问题： （1）该企业在2011年企业所得税纳税申报表主表第3行“营业税金及附加”账户应当列示的金额为（ ）万元。 A.19520.93 B.10565.43 C.8740 D.10524.97

（2）该企业在2011年企业所得税纳税申报表主表第13行“利润总额”账户应当列示的金额为（ ）万元。 A.12913.1 B.2501.87 C.4173.1 D.2347.67

（3）根据税法的相关规定，下列说法不正确的是（ ）。 A.小型股份企业应当确认资产转让所得40万元

B.小型股份企业合并前的所得税事项由外商投资企业承继

C.可以由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产的账面价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率 D.企业重组中符合特殊性税务处理条件的，对交易中股权支付的部分暂不确认有关资产的转让的所得或者损失

（4）该企业2011年应缴纳的企业所得税为（ ）万元。 A.3399.78 B.764.87 C.758.42 D.790.72

4.中国公民王某就职于国内某上市公司，2011年收入如下：

（1）11月份取得上年度年终奖36000元，王某当月工资为4500元。 （2）2010年1月份获得所在公司授予的10000股本公司的股票期权，授予价为5元/股。2011年9月，王某按照公司的规定行权，购买l0000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元／股。http://www.hhkao.com/zcsws/

（3）王某爱好写作，2011年出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬20000元，4月份小说正式出版，又取得稿酬20000元，10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入l00000元。同年该小说在一家晚报连载100次，每次稿酬420元。

其他相关资料：工资、薪金所得的超额累进税率表参考教材，本题略。 根据上述资料，回答下列问题：

（1）2011年11月份王某取得年终奖应缴纳个人所得税（ ）元。 A.3495 B.5275 C.2340 D.3900

（2）2011年王某取得的工资收入应缴纳个人所得税（ ）元。（假设每月工资均当月最后一天实际取得） A.3000 B.2120 C.360 D.2340

（3）王某股票期权行权所得应缴纳个人所得税（ ）元。 A.3900 B.7675 C.7825 D.5340

（4）针对第三笔业务，王某应缴纳个人所得税（ ）元。 A.20384 B.20480 C.25184 D.26680

5.中国居民严某受雇于一家投资公司，2011年严某收入如下：

（1）每月领取税后工资4600元。2011年12月取得税后年终奖12000元。

（2）取得财务咨询收入50000元，将其中6000元、14000元通过国家机关分别捐赠给公益性青少年活动中心和受灾地区。

（3）2010年2月，从其任职的公司取得限制性股票50000股，在获得限制性股票时支付了50000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为4元／股。按照约定的时间，2011年10月31日解禁10000股，当天该股票收盘价7.5元/股。

（4）2011年12月31日从境内某上市公司取得分配的股息、红利所得20000元；取得2011年全年的储蓄存款利息所得3000元。

其他相关资料：工资、薪金所得的超额累进税率表参考教材，本题略。 根据上述资料，回答下列问题：

（1）2011年严某取得工资和年终奖共应缴纳个人所得税为（ ）元。（假设每月工资均当月最后一天实际取得）

A.779.37 B.756 C.408.24 D.3001.32

（2）严某提供财务咨询的收入应缴纳个人所得税为（ ）元。 A.4000 B.7240 C.4600 D.7600

（3）在不考虑其他费用的情况下，限制性股票解禁时应纳税所得额为（ ）元。 A.35000 B.47500 C.50000 D.57500

（4）严某取得上市公司股息、红利所得和存款利息所得共应缴纳个人所得税为（ ）元。 A.2000 B.2600 C.4000 D.4600

参考答案及解析 一、单项选择题 1.

【答案】C

【解析】合伙企业合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。 2.

【答案】A

【解析】选项B：股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。选项C：企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。选项D：被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资企业的股息、红利收入，投资企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 3.

【答案】C

【解析】选项A：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；选项B：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；选项D：宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入；广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。 4.

【答案】B 【解析】企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此，A企业取得投资转让所得=550-400=150（万元），该项投资转让所得应缴纳的企业所得税=150×25%=37.5（万元）。 5.

【答案】D

【解析】财政拨款收入属于企业所得税不征税收入。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是免税收入。在一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。2011年该企业应缴纳的企业所得税=[2500-100-17-700-（800-100）+（700-100-500）×50%]×25%=258.25

（万元）。 6.

【答案】C

【解析】经过认定的技术先进型服务企业（限于21个城市）、动漫企业、中关村示范区科技创新创业企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转。教材这里80%是错误的，正确比例应当为8%。 7.

【答案】A

【解析】企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。 8.

【答案】B

【解析】非股权支付比例=720÷（6480+720）=10%，甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得=（9-7）×1000×80%×10%=160（万元）。 9.

【答案】A 【解析】（1）2011年1月1日至2011年6月30日：

在此期间，乙未缴付规定的出资10万元，即应缴注册资本与实缴注册资本的差额为10万，故其对应借款利息不得税前扣除。该期间A公司实收资本100万元和借款余额100万元均未变化，因此将2011年1月1日至2011年6月30日作为一个计算期。 此期间A公司不得扣除的借款利息=100×7%÷2×10÷100=0.35（万元）。 （2）2011年7月1日至2011年12月31日：

此期间，乙已将拖欠出资补齐，不存在因投资不到位而无法扣除的利息。企业在2011年下半年一共发生借款利息=100×7%÷2=3.5（万元），不用纳税调整。 所以，2011年度A公司税前不得扣除的利息为0.35万元。 10.

【答案】B

【解析】准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（即实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合规定条件计算确认的损失（即法定资产损失）。 11.

【答案】B 【解析】企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。 12.

【答案】B 【解析】企业销售位于地级市城区及郊区的开发项目，未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按不得低于10%确定。 13.

【答案】D

【解析】选项D：企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。 14.

【答案】B 【解析】企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。 15.

【答案】C

【解析】纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。 16.

【答案】D

【解析】该生产性外商投资企业，自获利年度起享受两免三减半的优惠政策，即2008年和2009年免企业所得税，2010年、2011年和2012年减半征收企业所得税。2011年按照24%的税率计算的应纳税额实行减半征税。2007年的亏损，2008年和2010年均税前弥补30万元，2011年税前弥补20万元；2008年的亏损，2011年税前弥补20万元。2011年度该企业应缴纳的企业所得税=（60-20-20）×24%×50%=2.4（万元）。 17.

【答案】B

【解析】对位于经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。2009年和2010年取得的所得免征企业所得税；2011年取得的所得，应当按照25%的税率减半征收企业所得税。自成立之后该企业共应缴纳企业所得税=60×25%×50%=7.5（万元）。 18.

【答案】A

【解析】变价收入应冲减固定资产的计税基础；自产货物用于不动产的在建工程，企业所得税不视同销售，增值税视同销售，应当计算缴纳增值税，按成本加增值税结转。改造后年折旧额=（1000/20×12-10+350+400×17%+220）÷（12+4）=76.75（万元）。 19.

【答案】C

【解析】采取加速折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。 20.

【答案】C

【解析】居民企业从与我国政府订立税收协定（或安排）的国家（地区）取得的所得，按照该国（地区）税收法律享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收协定规定视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的，该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。境外所得应补缴企业所得税=50÷（1-15%）×（25%-20%）=2.94（万元）。 21.

【答案】B

【解析】对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所

设机构、场所没有实际联系的非居民企业，在中国境内取得利息、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。非居民企业减按10%的税率征收企业所得税。因此，该外国企业应缴纳的企业所得税=（8+100）×10%=10.8（万元）。 22.

【答案】C

【解析】企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。自2009年1月1日，增值税一般纳税人购进生产用固定资产发生的进项税可以从其销项税额中抵扣，如果增值税税额允许抵扣，其专用设备投资额不包含增值税进项税额。2011年该企业应缴纳的企业所得税=（100-30）×25%-23.4/1.17×10%=15.5（万元）。 23.

【答案】C

【解析】应纳税所得额=成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率=120÷（1-25%）×25%=40（万元）。 24.

【答案】A

【解析】税务机关依照规定做出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照规定自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。企业依照规定提供有关资料的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算加收的利息，本题没有提供相关资料，所以要按日加收5%的利息。应加收的利息=60×（5.5%+5%）×61/365=1.05（万元）。 25.

【答案】D 【解析】以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。境外所得缴纳所得税的扣除限额=50×15%=7.5（万元），在境内应补缴企业所得税=7.5-6=1.5（万元）。

境内汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=160×15%+1.5=25.5（万元）。 26.

【答案】C

【解析】企业转让上市公司限售股时，企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15％，核定为该限售股原值和合理税费。 27.

【答案】B

【解析】我国根据国际惯例，对个人所得税中的居民纳税人和非居民纳税人的划分，采用了国际上常用的住所标准和居住时间标准。 28.

【答案】B

【解析】雇主为其雇员定率负担部分税款的，计算公式为：（1）应纳税所得额=（未含雇主负担的税款的收入额-费用扣除标准-速算扣除数×负担比例）÷（1-税率×负担比例）；（2）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。注意，公式（1）中的税率，是指不含税所得

按不含税级距对应的税率。本题纳税人属于附加费用扣除范围，适用4800元/月的扣除标准。纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。所以，贾某2011年12月份工资应纳税所得额=（8000-4800-105×20%）÷（1-10%×20%）=3243.88（元），适用税率10%、速算扣除数105元，应纳个人所得税税额=3243.88×10%-105=219.39（元）。 29.

【答案】A 【解析】（1）约翰在第6年一次离境超过30天，所以需要重新计算在华天数。2011年约翰在中国境内居住超过183天、不足一年，所以当年境内工作期间境内、外支付部分应当缴纳个人所得税。（2）约翰应缴纳个人所得税=[（25000＋15000－4800）×30%－2755]×（31-7.5）/31=5916.69（元）。 30.

【答案】A

【解析】纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；该收藏家应缴纳个人所得税=800000×3%=24000（元）。 31.

【答案】C

【解析】选项A：外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税，以现金形式取得的补贴，不免税。选项B：残疾、孤老人员和烈属的所得，经批准可以减征个人所得税。选项D：个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按“偶然所得”项目计征个人所得税。 32.

【答案】C

【解析】扣缴义务人每月所扣缴的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 33.

【答案】A

【解析】承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。自2011年9月1日起，工资、薪金法定扣除项目为3500元/月。2012年度李某应缴纳个人所得税=[（80000/12-3500）×10%-105]×12=2540（元）。 34.

【答案】B

【解析】自2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。个人在公司任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应当将董事费和监事费与个人工资收入合并，按照工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。宋某10月份应缴纳的个人所得税=（4000+15000+1000+2000-3500）×25%-1005=3620（元）。 35.

【答案】A

【解析】对于股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红

利（即派发红股），应以派发红股的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税。对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自2005年6月13日起暂减按50% 计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。个人转让境内上市公司股票暂不征收个人所得税。陈某上述所得应缴纳个人所得税=3000×20%×50%+10000×1×20%×50%=300+1000=1300（元）。 36.

【答案】C

【解析】在校学生因参与勤工俭学活动取得的属于《个人所得税法》规定的应税所得项目的所得，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。 37.

【答案】B 【解析】该行为实质上是购买者个人以所购商店交由房地产开发企业出租而取得的房屋租赁收入支付了部分购房价款。根据《个人所得税法》的有关规定，对购买者个人少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。每次财产租赁所得的收入额按照少支出的购房价款和协议规定的租赁月份数平均计算确定。 38.

【答案】C

【解析】税后所得即不含税收入。应纳税所得额=[10000×（1-20%）]÷84%=9523.81（元）；应缴纳个人所得税额=9523.81×20%=1904.76（元）。 39.

【答案】B

【解析】甲某2010年在中国居住不足一个纳税年度，2011年在中国境内居住超过183天但是不满1年，应纳税额=（当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当月境内工作天数÷当月天数=[（30000 +60000 -4800）×45%-13505]×12.5÷31=10014.11（元）。注意自2011年9月1日之后，工资、薪金所得在计算个人所得税时适用新的七级超额累进税率表。 40.

【答案】A 【解析】个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。实际发生额的60%=30×60%=18（万元）；销售收入的5‰=2000×5‰=10（万元）。所以该个人独资企业计算2011年个人所得税时允许扣除的业务招待费为10万元。 41.

【答案】C

【解析】该个体工商户2011年的营业收入（销售收入）=20+4=24（万元），销售固定资产取得的收入计入营业外收入中，不属于营业收入。个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费扣除限额=销售收入×15%=24×15%=3.6（万元）。 42.

【答案】D

【解析】个人兼职取得的收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。王某2011年12月应缴纳个人所得税=（4800-3500）×3%+（2000-800）×20%=279（元）。 43.

【答案】A 【解析】（1）对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数，以便依照

税法和协定或安排的规定判定其在华负有何种纳税义务时，均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留 天数。（2）对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，在计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。

约翰在中国境内居住天数=（31-5）+30+31+（8+30-13）+31+20=163（天）

约翰在中国境内实际工作天数=（31-5.5）+30+31+（7.5+30-13.5）+31+19.5=161（天）。 44.

【答案】B

【解析】选项A：个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税；选项B：从2002年5月1日起编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税，不符合题意；选项C：个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得，属于税法明确作为工资、薪金所得项目征税的所得；选项D：出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税，不符合题意。 45.

【答案】B 【解析】追加印数取得的稿酬应和原版稿费合并扣除费用计算缴纳个人所得税；取得的报社稿酬作为单独一次收入，达不到纳税标准，所以不计算缴纳个人所得税；作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。教授应缴纳个人所得税=（5000+300）×（1-20%）×20%×（1-30%）+100000×（1-20%）×20%=593.6+16000=16593.6（元）。 46.

【答案】C

【解析】个体工商户的生产、经营所得应纳的个人所得税税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴。 47.

【答案】B

【解析】选项A：自2010年10月1日起，对出售自有住房并在一年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税；选项C：个人取得的财产转租收入，属于财产租赁所得的征税范围，要按照规定计算缴纳个人所得税；选项D：对个人提前退休取得的一次性补贴收入，要按照规定计算缴纳个人所得税。 48.

【答案】A

【解析】应纳税所得额=70-63+0.37×12-（0.2×8+0.35×4）（生计费）=8.44（万元） 前8个月应纳税额=（8.44×35%-0.675）×8/12=1.52（万元） 前4个月应纳税额=（8.44×30%-0.975）×4/12=0.52（万元） 全年应纳税额=1.52+0.52=2.04（万元）。 二、多项选择题 1.

【答案】ABCD

【解析】提供劳务所得，按照劳务发生地确定所得来源地。 2.

【答案】AB

【解析】选项C：采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。选项D：企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。选项E：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入。 3.

【答案】ABE

【解析】选项CD：财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。企业按规定取得的出口退税款，在负债类科目中核算，不属于企业的收入。财政性资金并不全部属于不征税收入，只有符合规定的才属于不征税收入。 4.

【答案】BCD

【解析】选项A：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分可以结转以后纳税年度扣除；选项E：企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，“分别”在不超过职工工资总额“5%”标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 5.

【答案】ACE

【解析】选项B：被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失；选项D：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 6.

【答案】ACDE

【解析】选项B：企业以前年度发生，按照当时有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，不能结转在以后年度扣除。 7.

【答案】ACDE

【解析】选项AB：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除。 8.

【答案】BDE

【解析】选项A：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，应当向税务机关说明并进行“专项申报”扣除；选项C：针对法定资产损失，并没有追补期限的限制。 9.

【答案】ABCE

【解析】选项D：债务人经营状况恶化导致的应收账款损失，不属于企业应当清单申报的资产损失。 10.

【答案】ACD

【解析】选项B：存货报废、毁损或者变质损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本

10％以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10％以上），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等，选项B错在对损失数额较大的判定上；选项E：企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。 11.

【答案】BCDE 【解析】特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用核定征收企业所得税的办法。特定纳税人包括：

（1）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）； （2）汇总纳税企业； （3）上市公司；

（4）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；

（5）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构； （6）国家税务总局规定的其他企业。 12.

【答案】AD

【解析】选项BCE可以当期直接或者分期间接在企业所得税税前扣除。 13.

【知识点】59 【答案】ABCE

【解析】选项D：海水养殖属于减半征收企业所得税的项目。 14.

【答案】CDE

【解析】选项A：企业承包经营、承包建设和内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目，不得享受“三免三减半”优惠政策；选项B：享受环境保护、节能节水减免税优惠的项目，在减免税期间内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。 15.

【答案】ABCD 【解析】转让定价方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。 16.

【答案】AB

【解析】选项C：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点；选项D：按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；选项E：一般情况下，自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 17.

【答案】AC

【解析】选项B：按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征

管归属；选项D：既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属，企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准，一经确定，原则上不再调整；选项E：银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国税局管理。 18.

【答案】BE

【解析】在中国境内无住所但居住满5年的个人，从第6年起，以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。从第6年起，以后的各年度中，凡在境内居住不满1年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税，如某一个纳税年度内在境内居住不足90日，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税，并从再次居住满1年的年度起计算5年期限。 19.

【答案】BD

【解析】选项AD：个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，取得的董事费按“劳务报酬所得”项目计算征收个人所得税；个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税；选项B：退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税；选项C：个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税；选项E：出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。 20.

【答案】BE

【解析】转租业务应当按照“财产租赁”项目缴纳个人所得税；个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，暂减按10%的税率征收个人所得税。李某8月份应缴纳个人所得税=（6800-960/12税费-800修缮费-800准予扣除项目-4500）×10%=62（元）；李某全年共应缴纳个人所得税=（6800-960/12-800-4500）×10%×10+（6800-960/12-800-800-4500）×10%+（6800-960/12-200-800-4500）×10%=1420+62+122=1604（元）。 21.

【答案】ABCD

【解析】个体工商户的生产、经营所得，合伙企业的生产、经营所得，个人独资的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，都适用5%～35%的五级超额累进税率。个人取得的工资、薪金所得，自2011年9月1日起，实行七级超额累进税率。 22.

【答案】ABDE

【解析】选项C属于限额扣除的项目，只有ABDE属于全额扣除的项目。 23.

【答案】ACE

【解析】选项B：个人所得税中个体工商户发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分不得结转以后年度扣除。选项D：个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除。超出上述标准和范围的，按固定资产管理，不得在当期扣除。

24.

【答案】CE

【解析】选项A：借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分准予扣除，超过规定的部分，不能扣除；选项B：个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；选项C：企业发生与生产、经营相关的修理费，允许据实扣除；选项D：对个体工商户业主的工资费用，不能据实扣除；选项E：研究开发新产品、新技术而购置单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予扣除。 25.

【答案】AC

【解析】选项B：员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的净收入，作为工资、薪金所得征收个人所得税。选项D：个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。选项E：员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。 26.

【答案】AC

【解析】选项B：如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费；选项D：企业年金的企业缴费计入个人账户的部分，是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴；选项E：企业年金的企业缴费，如果是按季度、半年或年度缴纳的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。 27.

【答案】AC

【解析】对于残疾人员的下列具体所得项目可以申请减征个人所得税：工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。 28.

【答案】BCE

【解析】选项A：年所得12万元以上的纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款；选项D：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。 29.

【答案】DE

【解析】利息、股息、红利所得和偶然所得，因不涉及必要费用的支付，所以在计算个人所得税应纳税所得额时，不得扣除任何费用。 30.

【答案】ABCE 【解析】选项D：因严重自然灾害造成重大损失的，属于经批准可以减征个人所得税的项目，不属于免税项目。 31.

【答案】BCDE

【解析】选项A：律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。 32.

【答案】ABDE

【解析】选项C：个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 33.

【答案】ACDE

【解析】个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业、养殖业、饲养业、捕捞业“四业”所得暂不征收个人所得税。 三、计算题 1. （1） 【答案】D

【解析】会计利润总额=8000-4800-150-1800-800-200-136+18=132（万元）。 （2） 【答案】D

【解析】在中国应补缴企业所得税=18÷（1-10%）×（25%-10%）=3（万元）。注意：企业取得境外的投资收益补税时，不能按照企业实际的优惠税率，只能按照法定税率25%计算补税金额。 （3） 【答案】C 【解析】（1）该企业的营业（销售）收入=8000（万元），企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。广告费用的扣除标准=8000×15%=1200（万元）＜企业实际发生的1500万元，企业应调增应纳税所得额=1500-1200=300（万元），选项A不正确。（2）业务招待费的60%=90×60%=54（万元），销售收入的5‰=8000×5‰=40（万元），所以税前可以扣除的业务招待费为40万元，需要纳税调增=90-40=50（万元），选项B不正确。（3）本企业全年实发工资总额为400万元，工会经费扣除限额=400×2%=8（万元）＞实际发生额6万元，不需要调整应纳税所得额；职工福利费的扣除限额=400×14%=56（万元）＜实际发生额60万元，应调增应纳税所得额4万元；职工教育经费扣除限额=400×2.5%=10（万元）＜实际发生额15万元，应调增应纳税所得额5万元。工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增应纳税所得额9万元，选项C正确。（4）企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，新产品开发费用应调减应纳税所得额60万元，选项D错误。 （4） 【答案】B

【解析】捐赠扣除限额=会计利润×12%=132×12%=15.84（万元），违反工商管理规定被工商局罚款不得在税前扣除，所以营业外支出需要纳税调增金额=130-15.84+6=120.16（万元）。 需要国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。

2011年该企业应缴纳的企业所得税=[132+300（广告费）+50（业务招待费）-60（新产品开发费）+10（利息）+9（工会经费、福利费、教育经费）+120.16（营业外支出）-18（投资收益）]×15%+18÷（1-10%）×（25%-10%）=84.47（万元）。

2. （1） 【答案】C

【解析】该企业应补缴的增值税=10×17%=1.7（万元），该企业应补缴的城建税和教育费附加=1.7×（5%+3%）=0.14（万元）；该企业的利润总额=（2500+10）-（1600+6）-（15+0.14）-400-280-20+11-7=192.86（万元）。 （2） 【答案】B

【解析】①选项A：将自产的货物用于职工福利，增值税和企业所得税都视同销售，该企业应补缴的增值税=10×17%=1.7（万元）；②广告费扣除限额=2510×15%=376.5（万元）；广告费超支=380-376.5=3.5（万元），应调增应纳税所得额3.5万元；业务招待费的60%=25×60%=15（万元），销售收入的5‰=2510×5‰=12.55（万元），应调增应纳税所得额=25-12.55=12.45（万元）；广告费和业务招待费的调整金额合计=3.5+12.45=15.95（万元）。③支付给供货方的违约金可以税前扣除。 （3） 【答案】C

【解析】该企业应纳税所得额=192.86+3.5（广告费）+12.45（业务招待费）+（15-9）（关联企业利息支出）+2（违章罚款）+1（滞纳金）-11（投资收益）-5.4（残疾人员工资）=201.41（万元）。 （4） 【答案】C

【解析】该企业应缴纳的企业所得税=201.41×25%-234×10%=26.95（万元）。 3. （1） 【答案】B 【解析】该企业应缴纳的增值税=87400×17%+468÷（1+17%）×17%-[5950+5.1-600×17%-18.6÷（1-7%）×7%]=9074.3（万元） 该企业应缴纳的消费税=[87400+468÷（1+17%）]×10%=8780（万元） 该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=（9074.3+8780）×（7%+3%）=1785.43（万元）

营业税金及附加账户列示的金额=8780+1785.43=10565.43（万元）。 （2） 【答案】D

【解析】营业外支出应当列示的金额=300+618.6+600×17%+18.6÷（1-7%）×7%=1022（万元） 利润总额=87400+468/1.17-0.28×190000-10565.43-11000-7600-2100-1022+35.1=2347.67（万元）。 （3） 【答案】C 【解析】选项A：小型股份企业应当确认资产转让所得=[200÷（2300+200）]×（5700-3200-2000）=40（万元）。选项C：可以由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产的公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。 （4） 【答案】C

【解析】①业务招待费发生额的60%=900×60%=540（万元）；销售收入的5‰=

（87400+468/1.17）×5‰=439（万元）；应纳税调增=900-439=461（万元）； ②新技术研究开发费用可以加计扣除=800×50%=400（万元）；

③支付给其他企业管理费，所得税前不能扣除，需要纳税调增300万元；

④佣金支出：企业发生的与生产经营有关的手续费和佣金支出，如果是其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或者个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。佣金支出扣除限额=1500×5%=75（万元），需要纳税调增=100-75=25（万元）； ⑤直接捐赠支出，不能税前扣除，需要纳税调增300万元。 该企业2011年应缴纳的企业所得税=（2347.67+461-400+300+25+300）×25%=758.42（万元）。 4. （1） 【答案】A

【解析】36000÷12=3000（元），适用税率10%、速算扣除数105；王某取得年终奖应缴纳个人所得税=36000×10%-105=3495（元）。 （2） 【答案】B

【解析】2011年王某取得的工资收入应缴纳个人所得税=[（4500-2000）×15%-125]×8+[（4500-3500）×3%]×4=2000+120=2120（元）。 （3） 【答案】D

【解析】员工因参加股票期权计划而从中国境内取得的所得，按规定应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的。按公式计算当月应纳税款：应纳税额= （股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率－速算扣除数）×规定月份数。规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资、薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[10000×（11-5）÷12×20%-555] ×12=5340（元）。 （4） 【答案】C

【解析】稿酬不论是预付还是分笔支付，均应合并为一次征税。出版小说取得稿酬所得应缴纳的个人所得税=（20000+20000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=4480（元）；个人的同一作品在报刊上连载，应将其因连载而取得的所得合并为一次。 连载小说取得的稿酬所得应缴纳的个人所得税=100×420×（1-20%）×20%×（1-30%）=4704（元）

小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。 拍卖所得应缴纳的个人所得税=100000×（1-20%）×20%=16000（元） 合计应缴纳个人的所得税=4480+4704+16000=25184（元）。 5. （1） 【答案】D

【解析】①严某每月取得税后工资为4600元，1～8月份每月工资应纳税所得额=（4600-2000-125）÷（1-15%）=2911.76（元），1～8月份工资收入共应缴纳个人所得税=（2911.76×15%-125）×8个月=2494.11（元）；9～12月份每月工资应纳税所得额=（4600-3500）÷（1-3%）=1134.02（元），9～12月份工资收入共应缴纳个人所得税=（1134.02×3%）×4个月=136.08（元）。

②严某取得税后年终奖12000元，12000÷12=1000（元），适用税率3%、速算扣除数0。

含税年终奖=12000÷（1-3%）=12371.13（元），12371.13÷12=1030.93（元），适用税率3%、速算扣除数0。

年终奖所得应纳税额=12371.13×3%=371.13（元）。

③2011年严某取得工资和年终奖共应缴纳个人所得税=2494.11+136.08+371.13=3001.32（元）。 （2）

【知识点】174 【答案】C 【解析】个人通过非营利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。向受灾地区捐赠支出扣除的限额=50000×（1-20%）×30%=12000（元）。严某提供财务咨询的报酬应纳税所得额=50000×（1-20%）-6000-12000=22000（元），适用税率30%、速算扣除数2000元，严某提供财务咨询的报酬应缴纳个人所得税=22000×30%-2000=4600（元）。 （3） 【答案】B

【解析】应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）=（4+7.5）÷2×10000-50000×（10000 /50000）=47500（元）。 （4） 【答案】A

【解析】对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额；自2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税。所以，严某取得上市公司股息、红利所得和存款利息所得共应缴纳个人所得税=20000×50%×20%=2000（元）。

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