总账、明细账的平行登记

总账、明细账的平行登记

技能训练三：总账、明细账的平行登记

一、实训目的

总分类账簿即总账，是根据分类科目开设的账户，用来总括地登记全部经济业务，提供总括核算资料的分类账簿，它是编制会计报表的依据。总分类账簿一般采用三栏式账页，订本式账簿。明细分类账簿又称明细账，是根据总分类科目设置，并按其所属二级科目或明细科目开设的账户，用来登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。账簿按用途可分为分类账簿、序时账簿和备查账簿；按外表形式分为三栏式、数量金额式和多栏式账簿。通过本实训使学生掌握总账与明细账的平行登记方法及期末结账的方法。进一步巩固总账与明细账的内容及登记的要点，体会分类账簿设置的目的及意义。

二、实训资料

（一）根据以下资料，编制记账凭证，并据此登记应收账款总账和明细账。

长江股份有限公司2008年6月初的应收账款余额为30 000元，其中A企业18 000元，B企业12 000元。6月份发生下列经济业务：

1． 2日，出售一批商品给A企业，价款10 000元，货款尚未收到。

2． 5日，出售一批商品给B企业，价款16 000元，货款尚未收到。

3． 12日，收到归还的欠款32 000元，其中A企业20 000元，B企业12 000远，货

款以存入银行。

4． 20日，收到企业用现金支付的欠款14 000元，其中A企业9 000元，B企业5 000

元。

5． 24日，出售商品价款16 000元，其中A企业10 000元，B企业6 000元，货款尚

未收到。

（二）根据以下经济业务编制记账凭证，并椐此登记应付账款总分类账和明细账

长江股份有限公司2008年6月初的应付账款余额为50 000元，其中A企业30 000元，B企业20 000元，6月份发生以下经济业务：

1． 5日，向A企业购买原材料，价款20 000元，尚未支付。

2． 7日，向B企业购买原材料，价款15 000元，尚未支付。

3． 10日，用银行存款45 000元归还前欠购料款，其中A企业25 000元，B企业20 000

元。

4． 12日，用现金18 000元归还前欠货款，其中A企业10 000元，B企业8 000元。

5． 20日，购买原材料价款12 000元，其中A企业8 000元，B企业4 000元，款未

付。

三、实训要求

总账、明细账的平行登记

（1）熟悉所给资料，回顾理论课有关总账与明细账登记的内容

（2）根据所给资料登记“原材料”总账与明细账的期初余额

（3）根据资料按照账簿的登记要求逐笔登记总账与明细账

（4）按要求登记总账与明细账后并进行月结

（5）核对“原材料”总账与明细账，检查账账是否相符

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