湘国税函〔2009〕279号附优惠汇总备案明细

湖南省国家税务局

湘国税函?2009?279号

各市州国家税务局：

根据?国家税务总局关于印发?企业资产损失税前扣除管理办法?的通知?（国税发?2009?88号）、?国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知?（国税发?2008?111号）和?国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知?（国税函?2009?255号）的有关规定，现就我省国税系统企业所得税管理的有关问题进一步明确如下，请遵照执行。

一、关于企业资产损失税前扣除审批权限的问题 （所便函〔2010〕05号） （一）企业所得税纳税人年度申报资产损失税前扣除金额在2000万元以上（含2000万元，下同）的，由企业直接报省局审批，2000万元以下的，其审批权限由各市州局确定。但汇总纳税非法人分支机构资产损失税前扣除的审批，不论税前扣除金额大小，一律先由二级分支机构所在地主管国税机关核实其资产损失并出具审核意见后，再由省内总机构汇总。汇总金额在2000万元以上的，由省内总机构报省局审批；2000万元以下的，由省内总机构报其所在地的市州局审批。

对银行业贷款损失税前扣除的审批，以单个债务人标准形成贷款损失的金额来确定审批权限。凡单个债务人标准形成贷款损失的金额在500万元以上的，报省局审批；500万元以下的由各市州局确定审批权限。

各市州局确定的审批权限，须报省局备案。

（二）对于纳税人资产损失需追补确认在资产损失发生年度企业所得税税前扣除的，其审批权限同本通知第一条第（一）款规定。

（三）各级国税机关应自受理纳税人资产损失税前扣除申请之日起30个工作日内完成审批工作。

（四）企业资产损失税前扣除项目的审批，应坚持实行集体审批制度。各级国税机关可以成立重大资产损失税前扣除审批委员会，由分管所得税工作的局领导牵头，所得税管理部门主办，法规、稽查、监察、大企业税收管理等部门参加，负责本级资产损失金额权限以内事项和企业资产损失税前扣除项目的审批工作。

湖南省国家税务局关于加强企业所得税

管理有关问题的通知

二、关于企业所得税税收优惠管理的问题

（一）各市州局应按照?企业所得税优惠政策汇总表?（见附件1）所列备案时间和备案资料加强对企业所得税税收优惠的备案管理。

（二）企业所得税优惠政策备案分为事前备案和事后备案两种。对于事前备案的项目，纳税人应在取得享受相关企业所得税税收优惠条件后向主管税务机关报送备案资料；对于事后备案的项目，纳税人应在企业所得税年度纳税申报的同时，向主管税务机关报送备案资料。

（三）主管国税机关应在接受纳税人企业所得税税收优惠备案申请后，在7个工作日内对其备案资料的完整性和符合性进行审核，并出具意见，以?企业所得税税收优惠备案表?（见附件2）的形式告知纳税人，纳税人据此在进行软件申报时作为扣除依据。

（四）纳税人未报送备案申请或备案申请未被主管税务机关受理的，不得在企业所得税季度预缴申报或年度申报中享受相关企业所得税税收优惠，不得在进行软件申报时进行税前扣除。

（五）对享受企业所得税税收优惠的纳税人，主管税务机关应加强后续管理，对于检查或抽查评估后达不到相关指标要求的，一律取消其享受企业所得税税收优惠资格。

附件：1.企业所得税优惠政策汇总表

2.企业所得税税收优惠备案表

二○○九年七月十四日

湖南省国家税务局办公室 2009年7月15日印发 打字：彭旭红 校对：所得税处 徐 伟

附件1：

企业所得税优惠政策汇总表（税法规定类）

序号 优惠项目 国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 税法条款及发文字号 企业所得税法 第二十六条第一款 企业所得税法 第二十六条第二款 企业所得税法 第二十六条第四款 企业所得税法 第二十七条第一款 国税函〔2008〕850号 优惠方式 免税收入 免税收入 免税收入 免征、减征 企业所得税 备案时间 事后 事后 事前 事前 该项目取得第一笔生产经营收入后15日内 报备资料 1.企业所得税减免税优惠备案表 2.银行注明“国债利息”的利息清单或国债净价交易交割单 1 2 3 4 5 1.企业所得税减免税优惠备案表 2.被投资方利润分配决议 1.企业所得税减免税优惠备案表 2.非盈利组织的资格证明 1．企业所得税减免税优惠备案表 2．农、林、牧、渔业项目或农产品初加工的核算情况说明 1．企业所得税税收优惠备案表 2．有关部门批准该项目文件复印件 3．该项目完工验收报告复印件 4．该项目投资额验资报告复印件 5．税务机关要求提供的其他资料 1．企业所得税税收优惠备案表 2．有关部门批准该项目文件复印件 3．该项目完工验收报告复印件 4．该项目投资额验资报告复印件 5．税务机关要求提供的其他资料 1．企业所得税税收优惠备案表 2．技术转让合同（副本） 3．省级以上科技部门出具的技术合同登记证明材料 （省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证） （4．技术出口合同数据表） 4．技术转让所得归集、分摊、计算的相关材料 5．实际缴纳相关税费的证明材料 6．主管税务机关要求提供的其他资料 符合条件的 非营利组织收入 从事农、林、牧、渔业项目所得 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得 从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得 自项目取得第一笔生企业所得税法 产经营收入所属纳税第二十七条第二款 年度起，“三免三减国税发〔2009〕80号 半” 企业所得税法 第二十七条第三款 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，“三免三减半” 6 该项目取得第一笔生产经营收入后15日内 7 符合条件的 技术转让所得 企业所得税法 第二十七条第四款 国税函〔2009〕212号 一个纳税年度内，不超过500万元的部分免征；超过500万元的部分，减半征收 事后 8 符合条件的 小型微利企业 企业所得税法 第二十八条第一款 减按20%的税率 第一年 事后 事前 1．企业所得税税收优惠备案表 1．企业所得税税收优惠备案表 2．高新技术企业认定证书复印件 1．产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明 2．企业年度研究开发费用结构明细表 3．企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明 4．企业具有大学专科以上学历的技术人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明 1．企业所得税税收优惠备案表 2．省级人民政府的批准文件 1．企业所得税税收优惠备案表 2．自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。 3．自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。 4．自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。 5．企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。 6．委托、合作研究开发项目的合同或协议。 7．研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。 1．企业所得税税收优惠备案表 2．与每位残疾人签订的一年以上（含一年）劳动合同或服务协议、已缴纳相关社会保险的资料、定期通过银行实际支付的工资证明。 3．已安置残疾人员名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1-8级）》复印件。 9 国家需要重点扶持的高新技术企业 企业所得税法 第二十八条第二款 国税函〔2009〕203号 减按15%的税率 以后年度 事后 10 民族自治地方企业 企业所得税法 第二十九条 属于地方分享的 部分减征或免征 未形成无形资产的，在据实扣除的基础上按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的150%摊销 事前 开发新技术、新产品、新工艺发11 生的研究开发费用支出 企业所得税法 第三十条第一款 国税发〔2008〕116号 事后 12 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 企业所得税法 第三十条第二款 财税〔2009〕70号 安置残疾人院所支付的工资100%加计扣除 事后 13 创业投资企业企业所得税法 从事国家需要按投资额的一定比例第三十一条 重点扶持和鼓国税发〔2009〕87号 抵扣应纳税所得额 励的创业投资 事后 14 固定资产加速折旧 由于技术进步等原企业所得税法 因，确需加速折旧的，第三十二条 可以缩短折旧年限或国税发〔2009〕81号 者采取加速折旧的方法 取得该固定资产后一个月内 1．企业所得税税收优惠备案表 2．经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本） 3．关于创业投资企业投资运作情况的说明 4．中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料 5．中小高新技术企业基本情况(包括企业职工人数、年销售(营业)额、资产总额等)说明 6．由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书（复印件） 1．企业所得税税收优惠备案表 2．固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的理由、证明资料及有关情况的说明 3．被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明 4．固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明 5．主管税务机关要求报送的其他资料 1．企业所得税税收优惠备案表 2．《资源综合利用认定证书》复印件 3．资源综合利用情况及核算情况说明表 1．企业所得税税收优惠备案表 2．购置的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备情况表 3．所购之相关设备的支付凭证、发票、合同等资料复印件 4．购置设备所需资金来源说明和相关的原始凭证、记账凭证、明细帐等复印件 15 企业综合利用资源 企业所得税法 第三十三条 国税函〔2009〕185号 生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，减按90%计入收入总额 购置并实际使用列入相关目录的专用设备，可按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额 事后 企业购置环境保护、节能节16 水、安全生产等专用设备 企业所得税法 第三十四条 财税〔2008〕48号 事后

企业所得税优惠政策汇总表（专项优惠政策类）

序号 优惠项目 税法条款及发文字号 优惠方式 备案（审批）时间 老企业 审批 报备资料 1．企业所得税税收优惠备案表 2．有权部门公布的国家规划布局内重点软件企业或集成电路设计企业名单文件或证明复印件（软件企业证书或集成电路设计企业证书及年审证明复印件） 3．软件生产或集成电路设计企业获利年度及核算情况说明 1．企业所得税税收优惠备案表 2．证监会批准文件复印件 3．证券投资基金免税收入情况及核算情况表 1．企业所得税税收优惠备案表 2．有关部门批准该项目文件复印件 3．该项目完工验收报告复印件 4．该项目投资额验资报告复印件 5．税务机关要求提供的其他资料 1．企业所得税税收优惠备案表 2．文化企业相关证照 1．企业所得税税收优惠备案表 2．文化企业相关证照 3．转制相关批复文件 1 鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策 财税〔2008〕1号 略 新办企业 事前备案 2 鼓励证券投资基财税〔2008〕1号 金发展的优惠政策 中国清洁发展机制基金（以下简称财税〔2009〕清洁基金）和清洁30号 发展机制项目（以下简称CDM项目） 略 事后 3 略 事后 4 5 文化企业 财税〔2009〕31号 略 自转制注册之日 免征企业所得税 略 事后 转制注册之日起十五日内 第一年 以后年度 事前 经营性文化事业财税〔2009〕单位转制为企业 34号 6

技术先进型服务企业 财税〔2009〕63号 参照高新技术企业 事后 企业所得税优惠政策汇总表（过渡性优惠政策类）

序号 优惠项目 税法条款及 发文字号 优惠方式 备案或 审批时间 报送资料 1 低税率优惠过渡 自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年国发?2007?39号 按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。 自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”国发?2007?39号 等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相财税?2008?21号 关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。 沿用原规定 沿用原规定 2 定期减免税优惠过渡 沿用原规定 沿用原规定 3 对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业（以下简称新设高新技术企业），在经经济特区高新财税?2007?40号 济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税技术企业过渡 年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。 继续执行西部大开发税收优惠政策 执行到期的六类企业所得税优惠政策 根据国务院实施西部大开发有关文件精神，财政部、税务总局和海关总署联国发?2007?39号 合下发的?财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策财税?2008?21号 问题的通知?（财税?2001?202号）中规定的西部大开发企业所得税优惠政策继续执行。 对原有关就业再就业，奥运会和世博会，社会公益，债转股、清产核资、重财税?2008?1号 组、改制、转制等企业改革，涉农和国家储备，其他单项优惠政策，自2008年1月1日起，继续按原优惠政策规定的办法和时间执行到期 沿用原规定 沿用原规定 4 沿用原规定 沿用原规定 5 沿用原规定 沿用原规定

附件2：

湖南省国家税务局企业所得税

税收优惠备案表

企业名称 优惠项目 优惠原因 优惠期限 优惠方式 政策依据 序号 1 纳税人登记号 备 案 事 项 资料名称 资 料 清 单 2 3 4 5 6 7 谨声明：以上提供的资料是真实的、可靠的、完整的。 法定代表人签章： （公章） 财务负责人签章： 日期： 税务机关审核意见： 经办人： 负责人： （公章） 本表一式两份，一份存主管税务机关，一份送达纳税人。

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