《税收理论与实务》作业

成绩：

税收理论与实务

形 成 性 考 核 册

专业： 学号：

姓名：

河北广播电视大学开放教育学院 （请按照顺序打印，并左侧装订）

税收理论与实务（一）

一、单选题

1、（ ）是国家或政府通过立法程序公布实施的各税的法律制度和税收征收管理制度的总称。

A、税收 B、税法 C、税制 D、税制结构 2、税法构成要素中，用以区分不同税种的是( ) 。

A、课税对象 B、税率 C、纳税人 D、税目 3、下列收入属于应计入销售额缴纳增值税的有（ ）。

A、纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 B、各地派出所按规定收取的居民身份证工本费用 C、纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用

D、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入 4、甲企业（一般纳税人）销售给乙公司2000套服装，每套不含税价格为200元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（与销售业务开具了一张发票），并提供1/10，n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为（ ）。

A、48960元 B、54400元 C、 61200元 D、 68000元 5、（ ）是税收三性的核心。

A、无偿性 B、强制性 C、特殊性 D、固定性

6、如果纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低又无正当理由，或者发生视同销售行为，应由主管税务机关核定其销售额。具体确认顺序和办法如下：（1）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；（2）按纳税人近期同类货物的平均销售价格确定；（3）按组成计税价格确定，其计算公式如下（ ）。

A、组成计税价格=成本×（1-成本利润率） B、组成计税价格=成本÷（1+成本利润率）

C、组成计税价格=成本÷（1-成本利润率） D、组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

7、目前我国采用的增值税类型属于（ ）。

A、消费型增值税 B、收入型增值税 C、生产型增值税 D、混合型增值税 8、根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例的规定，纳税人购进农产品按规定可以计算抵扣进项税额的，其扣除率为（ ）。

A、7% B、10% C、13% D、17%

9、某一般纳税人2012年6月从某小规模纳税人处购进农产品一批,取得的普通发票上注明价款20000元,该项业务准予抵扣的进项税额为( )元。

A、0 B、2000 C、2600 D、2300 .88 10、（ ）可以开具增值税专用发票。

A、向消费者销售应税项目 B、销售已报关出口的货物 C、生产者向批发商出售应税货物 D、将货物用于非应税项目 11、下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（ ）。 A、饭店提供餐饮服务并销售酒水

B、电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务 C、装潢公司为客户包工包料装修房屋

D、零售商店销售家具并实行有偿送货上门 12、下列不征收增值税的是（ ）。

A、货物期货 B、自产货物用于投资 C、自产货物无偿赠送他人 D、转让无形资产 13、下列不应记入\进项税额转出\的是（ ） A、生产领用原材料 B、 在建工程领用原材料

C、集体福利项目领用原材料 D、免税项目领用原材料

14、某增值税一般纳税人以送货上门方式销售服装一批，开出增值税专用发票，注明价款50000元、税额8500元，另开普通发票收取运输装卸费234元（其中装卸费34元），包装费117元，则该笔业务的计税销售额为（ ）元。

A、50351 B、50300 C、50200 D、50337

15、下列项目的进项税额可从销项税额中抵扣的是（ ）。 A、用于生产免税产品的原材料 B、办公用品

C、因管理不善发生霉烂变质等损失的外购原材料

D、未按规定取得并保存增值税扣税凭证的外购低值易耗品 二、多选题

1、税收征管法属于我国税法体系中的（ ）。

A、税收基本法 B、税收实体法 C、税收程序法 D、国内税法 2、现行税制中（ ）实行累进税率。

A、企业所得税 B、个人所得税中的生产、经营所得

C、个人所得税 D、土地增值税 E、个人所得税中的工资、薪金所得 3、我国现行税制中（ ）属于中央税。

A、增值税 B、消费税 C、关税 D、印花税 E、车辆购置税 4、单位和个人提供的（ ）劳务，应征增值税。 A、汽车修理 B、房屋装潢 C、受托加工服装 D、提供咨询服务 E、提供存、货款服务 5、我国目前的税收征收机关有（ ）。

A、财政机关 B、工商机关 C、税务机关 D、海关 6、税制的三个基本要素是（ ）。

A、纳税人 B、税率 C、征税对象 D、计税依据 7、下列视同销售货物的有（ ）。

A、自产货物用于非应税项目 B、购买的货物用于投资

C、委托加工的货物无偿赠送他人 D、自产的货物交付他人代销 8、下列属于价内税的有（ ）。

A、增值税 B、营业税 C、企业所得税 D、消费税 9、以下免征增值税的项目有（ ）。 A、用于科学实验的进口仪器 B、国际组织无偿援助的进口物资 C、外国企业无偿援助的进口设备 D、个人销售自己使用过的家具 10、下列关于单独核算，为销售货物出租出借包装物押金是否计入销售额的正确规定有（ ）。

A、时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税 B、逾期未收回但时间在1年以内的，不并入销售额征税

C、时间超过1年的，并入销售额征税

D、并入销售额征税时，先将押金换算成不含税价

11、下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。 A、医院提供治疗并销售药品 B、邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C、商店销售空调并负责安装

D、汽车修理厂修车并同时为修车的客户提供洗车服务

12、对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计如何处理，均应并入当期销售额的是（ ）。

A、白酒 B、啤酒 C、黄酒 D、米酒 三、判断题

1．增值税纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。（ ）

2．增值税一般纳税人购进用于对外捐赠的货物，取得法定扣税凭证的，可以抵扣增值税进项税额。（ ）

3．通常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。（ ） 4．一般纳税人会计核算不健全的，应转为小规模纳税人管理。（ ）

5．一般纳税人生产经营规模低于小规模纳税人标准的，可申请转为小规模纳税人。（ ）

6. 商场将购进货物作为福利发放给职工，应作视同销售计征增值税（ ） 7. 一般纳税人和小规模纳税人销售农机、农膜、化肥，按适用13%的低税率。（ ） 四、计算题选择题

某制药厂（一般纳税人）生产的各类应税和免税药品，2012年8月至9月发生如下经济业务：

（1）8月份销售抗生素药品取得含税销售额117000元。

（2）8月份销售其他应税药品，收到含税货款23400元；销售免税药品50000元。 （3）8月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款68000元，用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况。支付运费1200元（有运输发票），其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元。 （4）9月份销售免税药品一批，取得价款150000元（不含税），动用外购原料成本28000元，其中含购货运费930元（有运输发票），另支付运输公司运输免税药品的运费700元（有运输发票）。

（5）9月份销售应税药品取得不含税300000元。

（6）9月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元。

要求：计算该药厂：

(1).8月份的的销项税为（ ）元。

A.26532 B.20400 C.21100 D.31029 (2).本月不得抵扣的进项税为（ ）元。

A.20020.59元 B.14770.40元 C.8728.25元 D.14771.25元 (3).8月份的应纳增值税为（ ）元。

A.74060 B.67594 0C.-225852 D.-27649.41 (4).9月应纳增值税为（ ）元。

A.24060 B.25940 C.22682.49 D.27649.41 五、计算题 1、某机械厂属增值税小规模纳税人。2009年1月销售货物开具普通发票的金额为2060元，受托加工货物一批，委托方提供的材料金额为3000元，机械厂收取加工费委托税务所代开增值税专用发票上注明的销售额为1000元。计算该机械厂当月应纳的增值税。

2、某增值税一般纳税人适用税率17％。2009年3月取得如下发票或凭证：

（1）外购货物（非固定资产）支付运杂费25万元，取得的货物运输业发票中注明：运费19万元，装卸费4万元，保险费2万元；相关项目填写齐全。

（2）购进原材料一批专用发票注明价款100万元，税金17万元，当月发票已经过认证。其中1/10在途中损失(非正常损失

（3）购进免税农产品，开具农产品收购凭证注明价款30万元。 计算上述行为可抵扣的增值税进项税额。

3、2012年5月某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售单位5000元，当月发生如下业务

（1）5月8日向各大商场销售2000台，各大商场在当月20天内付清2000台货款，给予5%的折扣；销售折扣，不可扣除

（2）5月9日发货给外省分支机构200台，用于销售并支付发货运费1000台，其中取得运输单位开具的发货票上注明运费600元，建设基金100元，装卸费100元，保险100元，保管费100元；（3）5月10日采取以旧换新方式从消费者个人手中换购旧型号机，销售新型号100台，旧型号机每台折旧500元；

（4）5月15日购进生产电视原材料一批，取得增值税票注明价款9600000元（不含税17%）；

（5）5月20日向省运会赠送20台； 计算该企业5月份应纳增值税税额。

4、某商场（为一般纳税人）7月份销售各种家电取得不含税销售额200万元，销售化妆品取得不含税销售额150万元，销售各类食品等取得不含税销售额100万元，商场为顾客送货上门服务收取的运费、安装费4000元未单独核算。购进运货汽车用油6000元，取得专用发票注明的税金1020元；向小规模纳税人购买为安装售出货物所需小零件585元，取得的是普通发票。根据以上业务计算A商场7月份应缴纳的增值税税金。

税收理论与实务（二）

一、单选题

1、纳税人自产自用的（ ）不缴纳消费税。

A、用于管理部门的应税消费品 B、用于馈赠的应税消费品 C、用于广告的应税消费品 D、用于连续生产应税消费品的

2、某汽车贸易公司从上海大众汽车生产有限公司购进汽车，将汽车销售给科通科技公司，则消费税的纳税义务人应是（ ）。

A、汽车贸易公司 B、上海大众汽车生产有限公司 C、科通科技公司 D、任意一个 3、下列不属于消费税应税项目的有（ ）。

A、实木地板 B、高尔夫球 C、高档摄像机 D、摩托车 4、烟丝的税率形式为（ ）。

A、比例税率 B、定额税率

C、累进税率 D、比例税率与定额税率 5、消费税的不同应税产品的纳税环节，不包括（ ）。 A、批发环节 B、进口环节 C、零售环节 D、生产销售环节

6、消费税的纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，在征收消费税时，应当适用的税率是（ ）。

A、从高适用税率 B、从低适用税率 C、适用平均税率 D、由税务机关核定税率

7、纳税人自产自用的应税消费品若要征收消费税，应当按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。若没有同类消费品销售价格的，则应按照组成计税价格征税。从价定率征收的消费品，组成计税价格的计算公式是（ ）。

A、（成本+利润）÷（1+消费税税率） B、（成本+利润）÷（1 - 消费税税率） C、（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率） D、（材料成本+加工费）÷（1- 消费税税率） 8、下列项目中，应作为营业税计税依据的是：（ ）。 A、建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额

B、非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额 C、旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用

D、娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料等收费在内的各项费用

9、某广告公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为（ ）万元。

A、0.8 B、0.55 C、0.7 D、0.95 10、下列各项中，需要按照建筑业征收营业税收的是（ ）。 A、自建自用建筑物 B、出租自建建筑物 C、自建建筑物后销售 D、投资入股的建筑物 11、下列行为中，不应缴纳营业税的是（ ）。

A、在境内组织旅客出境旅游 B、运输企业销售货物并负责运输的业务 C、境内企业之间租赁设备 D、境外销售在我国境内的不动产

12、在下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ ）。

A、从事彩电维修的个人 B、转让土地使用权的单位 C、既销售建材又负责施工的建筑公司 D、受托进行加工的加工单位 13、下列经营活动中应缴纳营业税的是（ ）

A、银行收取的罚息 B、个人转让著作权

C、电视机厂出售电视机用本厂洗车运输收取的费用 D、个人无偿赠与的不动产

14、某运输企业某月运营收入100万元，联运业务支出80万元，该公司应纳营业税为（ ）。

A、5万元 B、2.4万元 C、0.6万元 D、0.8万元

15、营业税的纳税人，是在中华人民共和国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的（ ）

A、单位和个人 B、 企业 C、 法人 D 、机关团体

二、多选题

1、下列属消费税的纳税人的是（ ）。

A、生产企业 B、零售企业 C、服务业 D、进出口企业

2、下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（ ）。 A、烟丝 B、卷烟 C、白酒 D、酒精

3、下列各项中不可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（ ）。

A、为生产化妆品而领用的酒精 B、为零售金银首饰而出库的金银首饰 C、领用外购已税白酒勾兑白酒 D、为生产卷烟而外购的烟丝 4、下列属于消费税纳税环节的是（ ）

A、生产销售环节 B、委托加工环节 C、进口环节 D、零售环节 5、下列项目在\营业税金及附加\账户核算的有（ ）。 A、消费税 B、增值税 C、营业税 C、资源税 6、下列应交营业税的有（ ）。

A、转让商标权 B、无偿赠送厂房 C、以厂房投资入股 D、制造产品 7、营业税的扣缴义务人包括（ ）。 A、向境外联运企业支付运费的国内运输企 B、建筑安装业实行转包的发包人 C、个人转让专利权的受让人 D、分保险业务的初保人

8、建筑企业自建一幢两层综合楼，下列处理正确的是（ ）。 A、自用不纳营业税 B、自用按建筑业纳营业税

C、出售按建筑业纳营业税 D、出售按销售不动产纳营业税

9、 按照现行营业税制度规定，下列收入可以直接作为营业额计税依据的有（ ）。 A、保险业储金业务的储金平均余额 B、个人演出的全部票价收入 C、公路联运公司实际取得的收入 D、建筑房屋的工程造价和价外费用 10.下列属于营业税征税范围的项目有（ ）。

A、单位将不动产赠与他人 B、在境内组织出境旅游 C、在境外组织入境旅游 D、动力设备安装

三、判断题

1、我国现行消费税的征税对象大多为最终消费品，因此选择在零售环节征收。（ ） 2、我国现行消费税采取多环节课征制，即每流转一个环节，课征一次。( ) 3、我国现行消费税采用单一比例税率的形式。( )

4、我国现行消费税中采用定额税率的有啤酒、黄酒、成品油。( )

5、委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算消费税。( )

6、应税消费品征收消费税的，其税基含有增值税；应税消费品征收增值税的，其税基不含有消费税。（ ）

7、旅游业务，以全部收费减去为旅游者付给其他单位的食、宿、交通、门票和其他代

付费用后的余额为营业额。( )

8、混合销售行为只征收增值税，不征收营业税。( ) 9、医院、诊所和其他医疗机构提供医疗服务免征营业税。( ) 10、对学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营业税。（ ）

四、计算题选择题

1、A歌舞团为举办一场大型演出，与B演出公司签订协议，由演出公司联系演出地点并协助宣传，经B演出公司联系，演出地点选择在市区C体育馆，三方商定：A歌舞团支付C体育馆场租8万元，由C体育馆负责售票； A歌舞团支付B演出公司中介、宣传费10万元。该演出门票收入共50万元，

B演出公司当月自行主办了一场超级混声演唱会，请部分大学生帮助售票，取得售票收入200万元（已扣除付给大学生售票者的费用10万元），演出地点仍选择在市区C体育馆，支付演唱会场租8万元，支付D广告公司广告费支出5万元。

D广告公司当月取得其他广告业务收入95万元；支付给某文化公司广告制作费20万元；支付给某报社广告发布费10万元，支付给某电视台广告发布费40万元；另参与主办时装表演取得收入6万元，将价值100万元的无形资产投资入股某企业（共担风险）；转让广告案例编辑制作权取得收入8万元。

根据上述资料请回答下列问题：

（1）A歌舞团应纳营业税（ ）万元。

A．1.5 B．1.2 C．0.96 D．0.9 （2）B演出公司应纳营业税（ ）万元。

A．6.56 B．6.26 C．10.1 D．10.6 （3）D广告公司应纳营业税（ ）万元。

A．2.08 B．3.08 C．4.08 D．5.08 （4）下列说法不正确的是（ ）。

A．歌舞团应按文化体育业缴纳营业税，税款由负责售票的体育馆代扣代缴 B．体育馆取得场租收入应按租赁业缴纳营业税0.8万元 C．D广告公司将无形资产投资入股应缴纳营业税5万元 D．D广告公司主办时装表演按广告业缴纳营业税

2、某宾馆经营客房、舞厅、代办长途电话、洗衣服务、餐厅等业务,本月取得以下业务收入：①客房收入12万元；②餐厅收入8万元;③舞厅门票收入3,000元,饮料收入5,000元，点歌收入2,000元，④代办长途电话收费6,000元，支付给电信局长途电话费4,000元；⑤洗衣收入2,000元。

（1）服务业的营业额（ ）

A.12万 B.8万 C.20.4万 D.20.8万 （2）服务业的营业税额（ ）

A.0.6万 B.0.4万 C.1.02万 D.1.04万 （3）娱乐业的营业额（ ）

A.0.2万 B.0.3万 C.0.5万 D.1万 （4）娱乐业的营业税额（ ）

A.0.04万 B.0.06万 C.0.1万 D.0.2万

五、计算题

1、某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证， 3月购进已税烟丝800万元（不含增值税），委托M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支/条），M企业每箱0.1万元收取加工费（不含税），当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86.58万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。

（说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。） 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算M企业当月应当代收代缴的消费税。

（2）计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。 （3）计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。 （4）计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税

2、甲酒厂8月从农业生产者手中收购粮食，共计支付收购价款60000元。甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。

计算：乙酒厂应代收代缴的消费税及应纳增值税税额。

3、某旅行社2000年9月份组织团体旅游，收取旅游费共计300000元，其中组团境内旅游收入140000元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计60000元；组团境外旅游收入160000元，付给境外接团企业费用100000元，请计算该旅行社本月应纳营业税额。

税法规定，旅游企业组团到境外或境内旅游，无论在境外或境内改由其他旅游企业接团，应以全程旅费扣除接团费用和替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、门票等代付费用后的余额为营业额;旅游业属服务业税目范畴,适用税率为5%。

税收理论与实务（三）

一、单选题

1、 下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是（ ）。 A、进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费 B、进口人向中介机构支付的经纪费

C、设备进口后的安装调试费用 D、进口关税

2、当一个国家存在自由港、自由区时，该国国境（ ）关境。 A、大于 B、等于 C、小于 D、无法比较

3、根据税法规定，一张票据上应税货物的关税税额在人民币（ ）元以下的，可以免征关税。

A、10 B、30 C、50 D、100 4、划分消费税，增值税和所得税等的依据是（ ） A、各税种的税率 B、各税种的征税对象 C、税率 D、纳税人

5、大海公司2008年12月31日收到客户预付的款项100万元，若按税法规定，该预收款项计入2008年应纳税所得额。2008年12月31日该项预收账款的计税基础为（ ）万元。

A、100

B、0

C、50

D、20

6、A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0.会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税暂时差异余额为（ ）万元。

A、8

B、16

C、6

D、4

7、某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法折旧。2008年税前利润为310万元，按平均年限法计提折旧为90万元，按年数总和法计提折旧为180万元，所得税税率为25%。2008年应交所得税款为（ ）。

A、77.5

B、55

C、100＝（310+90）×25％

D、400

8、为降低规模大，而利润低的国有大企业的税收负担，宜采取（ ）征税 A、按单一定额税率 B、按利润划分级距 C、按比例税率征税 D、无所谓哪一种 9、与流转税比较所得税属于( ) A、直接税，可转嫁 B、间接税，可转嫁 C、直接税，不可转嫁 D、间接税，不可转嫁

10、我国2006年颁布的企业会计准则规定，企业所得税的核算方法是( ) A、应付税款法 B、利润表债务法 C、资产负债表债务法D、权益法

二、多选题

1、关税政策可以分为（ ）。

A、财政关税 B、特惠关税 C、保护关税 D、普遍关税

2、 进口时在货物的价款中列明的下列（ ）税收、费用，不计入该货物的完税价格。 A、机械、设备进口后安装、装配、维修和技术服务的费用 B、进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费 C、由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费 D、进口关税及国内税收

3、进口货物的成交价格不符合进出口关税条例有关规定的，或者成交价格不能确定的，可以使用（ ）方法估定该货物的完税价格。

A、相同或类似货物成交价格法 B、倒扣价格法 C、计算价格法 D、比较价格法 4、下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（ ）。

A、企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分 B、税法折旧大于会计折旧形成的差额部分

C、对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整 D、对无形资产，企业根据期末可收回金融小于账面价值计提减值准备的部分 5、下列项目中，会产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。 A、预提产品售后保修费用

B、计提存货跌价准备

D、会计计提的折旧小于税法规定的折旧

C、会计计提的折旧大于税法规定的折旧

6、在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（ ）。

A、企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧 B、企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金融 C、企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算

D、采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位实现净利润而调整增加长期股权投资账面价值

7、下列项目中，应确认递延所得税负债的有（ ）。 A、固定资产账面价值大于其计税基础 C、预计负债账面价值大于其计税基础 D、预收账款账面价值大于其计税基础

8、资产负债表债务法下，下列项目中，计算本期所得税费用时应在本期所得税费用的基础上作加项的有（ ）。

A、本期确认的递延所得税负债增加额 B、本期确认的递延所得税负债减少额 C、本期确认的递延所得税资产增加额 D、本期确认的递延所得税资产减少额

9、下列项目产生的递延所得税资产中应计入所得税费用的有（ ）。 A、企业发生可用以后年度税前利润弥补的亏损 B、可供出售金融资产期末公允价值下降

C、企业合并中产生的可抵扣暂时性差异

B、可供出售金融资产账面价值大于其计税基础

D、交易性金融资产期末公允价值下降

10、下列项目中属于企业所得税暂行规定的收入总额的有（ ）。 A、生产经营收入 B、纳税人购买国库券的利息收入 C、股息收入 D、特许权使用费收入 E、财产转让收入

三、判断题

1、 以租赁方式进口的货物，以海关审查确定的该货物的租金作为完税价格。（ ） 2、 进口货物的纳税义务人应当自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物的纳税义务人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前，向货物的进出境地海关申报。（ ）

3、 纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过6个月。（ ）

4、企业所得税的纳税人必须是我国境内的企业或有生产经营所得的组织。 （ ） 5、企业所得税纳税人直接给予受赠人的公益救济性捐赠，不超过本年利润12%的部分允许从总收入中扣除。（ ）

6、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（ ）

7、纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过10年。（ ）

8、企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。（ ）

四、计算选择题

1、 某县生产企业为增值税一般纳税人，员工 30 人，注册资本 50 万元。主营办公用品。 2009 年有关经营情况和纳税情况如下：

（1）销售办公用品开具专用发票 150 万元，开具普通发票 58.5 万元，以物换货取得原材料一批，换出资产公允价值 20 万元（不含税），企业已经确认收入，出租商铺，取得租金收入 10 万元；

（2）销售成本 120 万元，增值税 26.84 万元，营业税金及附加 2.96 万元； （3）销售费用 60 元，其中业务宣传费 5 万元，自制凭证支付给单位销售员佣金 2 万元；

（4）管理费用 20 万元，其中业务招待费 5.5 万元；

（5）“财务费用”账户列支 20 万元，其中： 2009 年 6 月 1 日向非金融企业借入资金 200 万元用于厂房扩建，借款期限 7 个月，当年支付利息 12 万元，该厂房于 9 月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为 6 ％。

不考虑其他税费，该企业已经按规定取得所得税优惠审批，根据以下问题分别计算： (1)该企业所得税前可以扣除的销售费用（ ）万元。 A.27.18 B.29.98 C.58 D.60

(2)该企业所得税前可以扣除的管理费用（ ）万元。 A.7.48 B.15.65 C.20.56 D.21.15 (3)该企业税前可以扣除的财务费用（ ）万元。

A.11 B.27 C.28 D.31 (4)该企业应纳所得税税额（ ）万元。 A.4.48 B.8.25 C.5.60 D.16

五、计算题

1、某进口公司进口一批化妆品，已知该批进口化妆品的关税完税价格为20万美元，当日外汇牌价为1：8.3。假设进口关税税率是40%，消费税税率是30%。

计算该批化妆品应纳的增值税和消费税。

2.2009年度A公司的会计核算资料如下：

（1）年初购入存货一批，成本20万元，年末提取减值损失5万元。

（2）一台设备原价150万元，至本年末累计折旧50万元；税法规定的累计折旧额为90万元。

（3）本年确认罚款支出5万元，尚未支付。 要求根据上述资料：

（1）计算确定上述各项资产或负债的账面价值与计税基础；

（2）逐笔分析是否产生与公司所得税核算有关的暂时性差异；如有，请计算确定各项暂时性差异的类型及金额。

3.A公司2008年12月31日购入一台机器设备，成本为210万元，预计使用年限为5年，预计净残值为O。会计上按直线法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优惠条件，计税时可采用年数总和法计列折旧。假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。假定该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备。

要求：计算A公司2010年12月31日资产的账面价值、计税基础、暂时性差异，并确定暂时性差异的类型。

4、某企业适用的所得税税率为25%，本年度实现利润总额为200万元，其中: (1)发生非公益性捐赠支出10万元 (2)支付各项税收的滞纳金和罚款3万元

(3)会计计提的固定资产折旧比税法规定多7万元。 要求分析计算: 税前会计利润= 调整项目增加额= 调整项目减少额= 应纳税所得额= 应纳所得税额=

税收理论与实务（四）

一、单选题

1、 个体工商户与企业联营而分得的利润，应按（ ）征收个人所得税。 A、个体工商业户生产、经营所得 B、按利息、股息、红利所得项目 C、按财产转让所得项目 D、按承包经营、承担经营所得 2、下列项目中，不构成工资薪金所得的项目是（ ）。 A、加班费 B、稿酬所得 C、独生子女补贴 D、奖金 3、征收教育费附加的目的是( ) A、发展地方教育事业 B、发展地方农业 C、调节收入 D、限制过多收入

4、在名义税率相同的条件下，全累与超累相比较( ) A、实际税率一致 B、全累负担重 C、难以比较 D、超累负担重 5、在累进级距的临界点附近( ) A、全累负担不合理 B、税收机构设置 C、两种负担一致 D、两者负担依临界点而定

6、土地使用税和车船使用税采用的定额税率分别为( ) A、幅度定额和分类分项定额税率 B、地区差别定额和分类分项定额税率 C、分类分项定额和地区差别定额税率 D、分类分项定额和幅度定额税率

7、下列直接享受房产税优惠政策的项目是（ ）。 A、正在进行修理的房产 B、暂时空置的房产 C、企业办的医院

D、纳税单位与免税单位共同使用的房产 8、契税实行（ ）。

A、定额税率 B、幅度比例税率 C、累进税率 D、超额累进税率

9、（ ）是以所有权发生变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

A、城镇土地使用税 B、企业所得税 C、契税 D、土地增值税 10、下列各项中，应征资源税的是（ ）。

A．液体盐 B．人造原油和煤球 C．洗煤、选煤 D．煤矿生产的天然气

二、 多选题

1、下列属于印花税纳税人的有（ ）。

A、发放专利证书的专利局 B、设立并使用营业账簿的商店 C、签订加工承揽合同的中外合资企业 D、领受房屋产权证的个人 E、合同鉴定人

2、根据车船税的相关规定，下列说法正确的有（ ）。 A.车船税由地方税务机关负责征收

B.纯电动汽车、燃料电池和插电式混合动力汽车免征车船税

C.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月。

D.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起3年内免征车船税 3、下列项目能够在企业所得税前扣除的有（ ） A、城市建设维护税 B、资源税 C、增值税 D、消费税 E、营业税

4、房产税的计税依据是（ ）

A、房产余值 B、房产市价 C、房租收入 D、房产净值 E、房产原值

5、印花税的具体纳税人有（ ）

A、经济合同的立合同人 B、各种产权转移书据的立据人 C、营业账簿的立账簿人 D、经济合同的鉴定人 E、经济合同的保人

6、我国个人所得税的纳税义务人依据（ ）两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人。

A、住所 B、365天 C、现居民地 D、居住时间 7、下列项目中，应纳个人所得税的有（ ） A、交通补贴 B、生育医疗费 C、差旅费津贴 D、劳动分红

三、判断题

1、个人所得税的纳税年度是农历正月初一至腊月三十日止。（ ）

2、单位向本单位个人支付应税所得时，应代扣代缴个人所得税；向外单位个人支付应税所得时不用扣缴个人所得税。（ ）

3、个人教育储蓄利息不用缴纳个人所得税。（ ） 4、某歌星取得一次劳务报酬2.4万元，对此应实行加成征收办法计算个人所得税。（ ） 5、土地增值税采用四级超率累进税率。这是我国唯一一个采用超率累进税率的税种。 （ ）

6、某企业已取得一块土地的使用权，并对该土地进行部分开发。企业应就开发部分缴

纳城镇土地使用税。 （ ）

7、海关对进口产品代征的增值税、消费税，同时要征收教育费附加。 （ ）

四、计算题

1、某中国公民2012年取得以下所得（均为境内所得）： （1）在中国境内取得年薪120 000元；

（2）租赁一项财产，取得年租金36 000元；

（3）对不同的使用者转让同一项特许权3次，分别取得特许权使用费所得3 000元、8 000元和40 000元；

（4）在某杂志连载小说作品4次，每次取得稿费所得1 500元、1 400元、900元和700元；

（5）受聘讲授一门课程18次，每周一次，每次讲课费300元，连续5个月授完该课程。 计算该公民本年度应缴纳的个人所得税额。

2、中国公民王某为大学教授，2012年7月收入情况如下：

（1）在国内专业杂志上发表论文两篇，分别取得稿酬收入1 200元和700元；

（2）与同事合著一本专业教材，取得稿酬收入20 000元，其中，王某分得稿酬12 000元，并拿出3 000元通过某社会团体捐赠给希望工程；

（3）在A国某大学讲学取得收入折合人民币30000元，已按A国税法缴纳个人所得税折合人民币2000元。

计算王某7月份应缴纳的个人所得税。

3、乙公司于2012年1月1日开业，零售工商执照、房产证、土地使用证各一份。注册资本2000万，实收资本1500万；建账时共设有7个营业账簿（记载资金的账簿除外），同年底正式签订购货合同5份，共载金额500万元；向银行借款合同1份，金额100万字，利率 12%。请计算：2012年该企业应缴纳的印花税税额。

四、计算题

1、某中国公民2012年取得以下所得（均为境内所得）： （1）在中国境内取得年薪120 000元；

（2）租赁一项财产，取得年租金36 000元；

（3）对不同的使用者转让同一项特许权3次，分别取得特许权使用费所得3 000元、8 000元和40 000元；

（4）在某杂志连载小说作品4次，每次取得稿费所得1 500元、1 400元、900元和700元；

（5）受聘讲授一门课程18次，每周一次，每次讲课费300元，连续5个月授完该课程。 计算该公民本年度应缴纳的个人所得税额。

2、中国公民王某为大学教授，2012年7月收入情况如下：

（1）在国内专业杂志上发表论文两篇，分别取得稿酬收入1 200元和700元；

（2）与同事合著一本专业教材，取得稿酬收入20 000元，其中，王某分得稿酬12 000元，并拿出3 000元通过某社会团体捐赠给希望工程；

（3）在A国某大学讲学取得收入折合人民币30000元，已按A国税法缴纳个人所得税折合人民币2000元。

计算王某7月份应缴纳的个人所得税。

3、乙公司于2012年1月1日开业，零售工商执照、房产证、土地使用证各一份。注册资本2000万，实收资本1500万；建账时共设有7个营业账簿（记载资金的账簿除外），同年底正式签订购货合同5份，共载金额500万元；向银行借款合同1份，金额100万字，利率 12%。请计算：2012年该企业应缴纳的印花税税额。

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