初级会计实务救命稻草-表格经典总结

提示：

1.本章平均分值30分，属于非常重要的一章，是不定项选择题和客观题（单选、多选、判断）的必然出题点； 2.在冲刺班讲解中，调整了章节次序，将四项投资调到最后讲解，并进行比较性归纳总结；

单选 题量 8

分值 8 题量 5 多选 分值 10 题量 2 判断 分值 2 不定项 总计 题量 1 分值 12 32

一、库存现金

清查 审批前 借：库存现金 贷：待处理财产损溢

审批后 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款---应支付 贷：营业外收入---无法查明原因 借：其他应收款---责任人赔偿 借：管理费用---无法查明原因 贷：待处理财产损溢 盘盈 盘亏 借：待处理财产损溢 贷：库存现金

二、银行存款

项 目 银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收款 减：银行已付、企业未付款 调节后的存款余额 金额 银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款 调节后的存款余额 项 目 金额 1.掌握银行存款余额调节表的编制； 2.银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据; 3.未达账项对双方记录的影响---导致哪方记录多？（已加未减） 三、其他货币资金

包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外1.种类 埠存款。 （不含现金等价物：3个月内到期的债券投资） 借：其他货币资金 贷：银行存款 借：原材料 2.取得、使用的核算 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金 熟悉教材例1-2～例1-6，目的：掌握什么是其他货币资金? 小点小结：

1.银行汇票、银行本票 收款人可以背书转让；银行汇票的提示付款期限1个月，银行本票是2个月； 单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将2.信用卡 销货收入的款项存入其账户；持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易，不得支付现金。 汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账户存款不计利息、只付不收、3.外埠存款 付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金，一律采用转账结算。

一、应收票据

1.核算票据 商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票） 借：应收票据 销售收到 2.增加核算 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销） 抵付货款 到期收回 借：应收票据 贷：应收账款 容易有爆弹 借：银行存款 贷：应收票据 借：原材料 3.减少核算 背书转让 应交税费—应交增值税（进） 贷：应收票据 教材12页【例1-8】 借：银行存款 ---实际收到的金额 贴现 财务费用 ---贴现息 贷：应收票据 二、应收账款

包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等； 1.入账价值 扣除商业折扣 教材12页例1-9 不扣除现金折扣 代垫运费 商业折扣和现金折扣 2.核算 教材149页例4-5 三、预付账款

预付货款 借：预付账款 贷：银行存款 借：原材料 收货 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（货款全额冲减） 容易有爆弹 补付 与预付分录相同 1.核算 预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核2.未设账户 算。 教材13页，例1-10 四、其他应收款

1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等; 1.内容 2.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等; 3.应收的出租包装物租金; ---出租方 4.存出保证金，如租入包装物支付的押金;---承租方 2.核算 教材15页，例1-14、例1-15 五、应收款项减值 1,3,4影响应收账款账面价值发发生变化, 1.初次计提 借：资产减值损失 贷：坏账准备 借：坏账准备 贷：应收账款 都发生变化,不影响应收账款账面价值 借：银行存款 贷：坏账准备 补提： 借：资产减值损失 4.再次计提 应提＝应有－已提 教材16页，例1-18 冲减： 借：坏账准备 贷：资产减值损失 第三节 存货（教4）

贷：坏账准备 2.发生坏账 3.发生坏账又收回

一、存货成本

1.工业：包括采购成本、加工成本和其他成本。

2.商业

商品流通企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采计入 购成本的进货费用，应当计入存货采购成本。 也可以先行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已售商品的进货费用，计入当期损益，对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。 如果商品流通企业采购商品的进货费用金额较小，可以在发生时直接计入当期损益。 分摊 不计入 二、存货发出计价方法

个别计价法 先进先出法 加权平均法 适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务。 在物价持续上升时，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值，反之，会低估企业存货价值和当期利润。期末存货成本接近于市价。 =（月初存货结存金额＋本期购入存货金额）÷（月初存货结存数量＋本期购入存货数量） 移动加权平均法 =（原有库存的实际成本+本次进货的实际成本）÷（原有存货存货数量+本次进货数量） 三、原材料按实际成本核算 （一）采购核算： 借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款

（1）借方变化 货款已付，而材料未入库（2）贷方变化材料入库，货款尚未支付：材料入库，开出商业汇票：材料入库，以银行汇票支付：材料入库，款已预付；材料入库，商业汇票背书转让； （二）发出核算

进项税额转出：

借：在建工程 建筑物工程领用材料 贷：原材料

应交税费-应交增值税（进项税转出） 借：应付职工薪酬 集体福利领用材料 贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税转出） 四、原材料按计划成本核算

1.材料成本差异率

2.发出材料应负担的成本差异=本月发出材料的计划成本× 材料成本差异率 3.发出材料成本=发出材料的计划成本±应负担的成本差异

【例题·单选题】（2012年）某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为（ ）万元。 A.153 B.162 C.170 D.187

『正确答案』A『答案解析』材料成本差异率＝（－20－15）/（200＋150）＝－10%；结存材料实际成本＝170×（1－10%）＝153（万元）。

五、包装物

1.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物－－－生产成本 2.随同商品出售而不单独计价的包装物－－－销售费用 3.随同商品出售单独计价的包装物－－－其他业务成本 4.出租给购买单位使用的包装物－－－其他业务成本 5.出借给购买单位使用的包装物－－－销售费用 六、低值易耗品

科目：周转材料——低值易耗品

摊销方法： 1.分次：低值易耗品等企业的周转材料符合存货定义和条件的，按照使用次数分次计入成本费用。 2.一次：金额较小的，可在领用时一次计入成本费用，以简化核算，但为加强实物管理，应当在备查簿上

进行登记。

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