会计从业资格证计算题大题

25、某企业20xx年有关固定资产折旧的资料如下：

（1）该企业3月份各部门的折旧额为：生产部门8321元，运输车队2900元，管理部门4150元。 （2）3月6日生产部门购进计算机一台，已投入使用，原值12000元，预计净残值率为3%，预计使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧。

（3）3月10日运输车队购入大货车一辆，原值84000元，预计净残值率为5%，预计总行驶里程为200000公里，3月份行驶800公里，采用工作量法计提折旧。

（4）3月17日生产部门报废机器设备一台，原值42000元，预计净残值率为4%，使用期限为10年，实际使用8年零9个月，该设备采用直线法计提折旧。

（5）3月25日管理部门购进电传机一台，已投入使用，原值19200元，预计净残值率为4%，预计使用4年，采用年数总和法计提折旧。 要求：

（1）根据以上资料编制4月份固定资产折旧计算表； （2）编制该企业4月份计提折旧会计分录。 【本题答案】

（1）编制4月份固定资产折旧计算表如下： ①上月增加的固定资产应计提折旧额： A、生产部门：（双倍余额递减法）

年折旧率=2÷预计使用年限×100%=2÷5×100%=40%

月折旧额=期初固定资产账面净值×月折旧率=12000×40%÷12=400（元） B、运输车队：（工作量法）

每单位工作量折旧额=固定资产原值×（1-净残值率）÷预计总工作量=84000×（1-5%）÷200000=0.399

该项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×每单位工作量折旧额=800×0.399=319.20 C、管理部门：（年数总和法）

年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和×100%=4÷10=40%

月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×月折旧率=（19200-19200×4%）×40%÷12=18432×0.033=614.40（元）

②上月减少固定资产应计提折旧额： 生产部门：（年限平均法）

年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用年限×100%=（1-4%）÷10×100%=9.6% 月折旧额=固定资产原值×月折旧率=42000×9.6%÷12=336（元）

固定资产折旧计算表

20xx年4月

单位：元 上月增加固定上月减少固定使用部门 上月折旧额 资产应计提折资产应计提折本月折旧额 旧额 旧额 生产部门 8321 400 336 8385 运输车队 2900 319.20 3219.20 管理部门 4150 614.40 4764.40 合计 15371 1333.60 336 16368.60 （2）编制4月份计提折旧的会计分录 若工业企业：

借：制造费用——折旧费 8385

辅助生产成本——运输车队 3219.20 管理费用——折旧费 4764.40

贷：累计折旧 16368.60 若商业企业：

借：销售费用——折旧费 11604.20

管理费用——折旧费 4764.40 贷：累计折旧 16368.60

26、某一般纳税人企业20xx年12月份发生以下经济业务：

（1）6日，购进甲材料200千克，单价50元，价款10000元，增值税额1700元，运杂费500元，材料已验收入库。款项均已用银行存款支付。

（2）8日，购进乙材料500千克，单价40元，价款20000元，增值税额3400元，材料已验收入库。货款尚未支付。

（3）12日，以银行存款支付上述购进乙材料的运杂费600元。

（4）16日，向大华工厂同时购进甲、乙两种材料，甲材料400千克，单价50元，价款20000元，增值税额3400元，乙材料100千克，单价50元，价款5000元，增值税额850元。以银行存款支付甲、乙两种材料运杂费1000元，材料均已入库。货款暂欠。 要求：

（1）期末根据本月购进材料明细账户的记录，编制采购成本计算表，对甲、乙两种材料共同负担的费用按重量比例分配。

（2）根据上述经济业务编制会计分录。

材料采购成本计算表 实际采购成材料名称 重量 单价 买价 采购费用 单位成本 本 甲 小计 乙 小计 【本题答案】 （1）

甲、乙材料分配率=1000元÷500千克=2（元/千克）

甲材料应负担的金额：400千克×2千克/元=800元 乙材料应负担的金额：100千克×2千克/元=200元

材料采购成本计算表 实际采购成采购费用 单位成本 本 500 10500 800 20800 1300 31300 52.17 600 20600 200 5200 800 25800 43.00 材料名称 重量 单价 买价 6日 200 50 1000 16日 400 50 20000 甲 小计 600 30000 8日 500 40 20000 16日 100 50 5000 乙 小计 600 25000 （2）编制有关的会计分录如下：

①借：原材料——甲材料 10500 应交税费——应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 12200 ②借：原材料——乙材料 20000

应交税费——应交增值税（进项税额） 3400 贷：应付账款 23400 ③借：原材料——乙材料 600 贷：银行存款 600

④借：原材料——甲材料 20000 ——乙材料 5000

应交税费——应交增值税（进项税额） 4250 贷：应付账款 29250 借：原材料——甲材料 800 ——乙材料 200

贷：银行存款 1000

27、B公司的开户银行为中国建设银行广州营业部，账号为2000638。2009年5月21日该公司收到乙公司支票一张，金额为30200元（支票中列明中行城交分理处，帐号为765800033，支票号为03800658）

要求：帮助B公司的出纳填写进账单。

中国建设银行进账单（回单）

年 月 日 全称 全称 出收 票账号 款账号 人 开户银行 人 开户银行 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 人民币 金额 （大写） 票据种类 票据张数 开户银行签章 票据号码 复核 记账 【本题答案】

中国建设银行进账单（回单） 2009年 5 月 21 日 全称 B公司 收款账号 2000638 人 开户银行 中国建设银行广州营业部 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 ￥ 3 0 2 0 0 0 0 1 开户银行签章 复核 记账 全称 乙公司 账号 765800033 开户银行 中行城交分理处 人民币 叁万零贰佰元整 金额 （大写） 票据种类 票据张数 票据号码 03800658 出票人 28、D企业2010年3月份原材料总账及所属A材料、B材料和C材料明细分类账部分记录如下： 总分类账户：

借 原材料

贷

期初余额 480000

本期发生额 （ ） 本期发生额 860000 期末余额 310000

明细分类账：

（1）借 原材料—A材料 贷 期初余额 176000

本期发生额 320000 本期发生额

（ ）

期末余额 （ ）

（2）借 原材料—B材料 贷 期初余额 （ ）

本期发生额 213000 本期发生额 298000 期末余额 （ ）

（3）借 原材料—C材料 贷 期初余额 115000 本期发生额 （ ） 本期发生额 （ ） 期末余额 76000

要求：根据总分类账户与明细分类账户平行登记的原理，将有关账户中的空缺数字填列齐全。 【本题答案】 总分类账户：

借 原材料 贷 期初余额 480000

本期发生额 （690000） 本期发生额 860000 期末余额 310000

明细分类账：

（1）借 原材料—A材料 贷 期初余额 176000

本期发生额 320000 本期发生额 （366000） 期末余额 （130000）

（2）借 原材料—B材料 贷 期初余额 （189000）

本期发生额 213000 本期发生额 298000 期末余额 （104000）

（3）借 原材料—C材料 贷 期初余额 115000

本期发生额 （157000） 本期发生额 （196000） 期末余额 76000

29、某企业生产A、B、C三种产品，生产车间本月共发生水电费2000元，机器修理费1000元。车间管理人员工资2000元，其他耗费1000元，生产总工时500小时，其中A、B、C三种产品分别消耗200小时、 200小时和100小时。 要求：

（1）计算本月总的制造费用；（2）计算A、B、C三种产品分别应承担的制造费用；（3）写出结转制造费用的分录。 【本题答案】

（1）总的制造费用=2000+2000+1000=5000元 （2）制造费用的分配率=5000/500=10

A产品应分配的制造费用=10*200=2000元 B产品应分配的制造费用=10*200=2000元 C产品应分配的制造费用=10*100=1000元 （3）写出结转制造费用的分录。 会计分录：

借：生产成本——A 2400 ——B 2400 ——C 1200

贷：制造费用 6000

30、广州环宇公司2009年12月发生了以下经济业务：

（1）12月4日开出金额为800元的转账支票一张，用以支付乙广告公司的广告费用。 （2）12月10日行政管理部门的小王从1号仓库管理员小李处领用编号为10号的原材料A一批用于办公，单价为10元，共100件。

要求：填制相关的原始凭证并写出相应的会计分录。 xx银行普通支票存根 xx银行普通支票 支票号码：100010001 科 目： 签发日期： 支票号本 码：10001001 对方科目： 开户行支 票 名称：珠江办 签发日期： 年 付 收款人： 出票人月 日 款 账号：085878 期 人民币（大千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 十 写）： 收款人： 天 金额： 用途： 科目（贷） 对方科目（借） 用途： 上列款项请从我帐户内支出 单位主管 会计 出票人签章 复 核 记账

领 料 单

领用部门: 年 月 日

编号:

用

仓库: 材料编号 材料名称及规格 计量单位 数量 请领 实领 单价 (元) 金额 (元) 途

:

备注 记账:

【本题答案】

合计 发料人: 审批人: 领料人:

领 料 单

领用部门: 行政管理部门 2009 年 12 月 10 日

编号：001

用

仓库：1号 材料编号 10 材料名称及规格 原材料A 计量单位 件 数量 请领 100 实领 100 单价 (元) 10 金额 (元) 1000 途

:

办

公

备注 合计 ￥1000 发料人:小李 审批人:小陈 领料人:小王

记账:

31、广州太平洋有限公司为增值税一般纳税人企业，假设2009年12月发生如下经济业务： （1）12月1日，向工商银行借入期限为3个月的借款60000元，年利率6%，借款到期还本付息，借入的款项存入银行。

（2）12月8日，开出转账支票一张，向甲公司预付货款50000元，同日收到乙公司预付的购货款40000元，已存入银行。

（3）12月12日，收到甲公司货物结算单，其中材料价款40000元，增值税6800元，材料已验收入库，货款已于本月8日预付，多余款项尚未退回。

（4）12月23日，向预付货款的乙公司销售A产品200件，单位售价100元；B产品300件，单位售价100元，增值税税率17%，其余款项尚未收回。公司另用银行存款为对方代垫运费500元。 （5）12月24日，接到银行通知，本季度企业存款利息收入300元，已划入企业账户。 要求：

（1）根据上述经济业务，编制该公司12月份的会计分录；（该公司单独设置了“预付账款”、“预收账款”账户）

（2）根据上述分录登记银行存款日记账，已知银行存款日记账的期初余额为200000元。

银行存款日记账 2009年 月 12 12 【本题答案】 （1）

日 1 31 凭证 字 号 摘要 期初余额 本月合计 收入 支出 余额 200 000 ①借：银行存款 60000

贷：短期借款 60000 ②借：预付账款——甲公司 50000 贷：银行存款 50000 借：银行存款 40000 贷：预收账款——乙公司 40000

③借：原材料 40000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6800 贷：预付账款——甲公司 46800 ④借：预收账款——乙公司 59000 贷：主营业务收入——A产品 20000 ——B产品 30000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8500 银行存款 500 ⑤借：银行存款 300 贷：财务费用 300 （2）

银行存款日记账 2009年 月 12 12 12 12 12 日 1 1 8 8 23 凭证 字 摘要 收入 支出 余额 200000 260000 210000 250000 249500 12 24 300 249800 12 31 100300 50500 249800 32、资料：

（1）假定A、B、C三公司共同投资组成ABC有限责任公司，按ABC有限公司的章程规定，注册资本为900万元，A、B、C三方各占三分之一的股份。假定A公司以厂房投资，该厂房原值500万元，已提折旧300万元，投资各方确认的价值为300万元（同公允价值）；B公司以价值200万元的新设备一套和价值100万元的一项专利权投资，价值已被投资各方确认，并已向ABC公司移交了专利证书等有关凭证；C公司以货币资金300万元投资，已存入ABC公司的开户银行。

（2）假定D公司有意投资ABC公司，经与A、B、C三公司协商，将ABC公司变更为ABCD公司，注册资增加到1200万元。A、B、C、D四方各占四分之一的股权。D公司需以货币资金出资400万元，以取得25%的股份。协议签订后，修改了原公司章程，D公司所出400万元已存入ABCD公司的开户银行，并办理了变更登记手续。 要求：

号 期初余额 向工行借款 预付甲公司货 款 预收乙公司货 款 垫付乙公司运 费 存款利息收入 本月合计 60000 40000 50000 500 （1）根据资料一，分别就ABC公司实际收到A公司、B公司、C公司投资时编制有关会计分录。 （2）根据资料二，编制实际收到D公司投资时的会计分录。 【本题答案】 （1）

收到A公司投资时的分录：

借：固定资产 3000000

贷：实收资本——A公司 3000000 收到B公司投资时的分录：

借：固定资产 2000000

无形资产 1000000 贷：实收资本——B公司 3000000 收到C公司投资时的分录：

借：银行存款 3000000

贷：实收资本——C公司 3000000 （2）

收到D公司投资时的会计分录：

借：银行存款 4000000

贷：实收资本——D公司 3000000 资本公积——资本溢价 1000000

2010年会计从业资格考试会计基础练习题及答案解析(10)

? 单项选择题 1. 甲企业期末按照应收账款余额的5%计提坏账准备，2008年末应收账款余额为100万元。2009年应收账款余额增加20万元，发生坏账损失1万元，则2009年应提取的坏账准备为()万元。(假设该企业不存在需要计提坏账准备的其他应收款项). t; {: ~: e2 `4 T6 N7 ? A.6 B.5 C.2 D.1中 2. A公司2009年1月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。3月15日收到B公司宣告分派的现金股利3万元。6月30日该股票的市价为每股6.5元，则该交易性金融资产6月30日的账面余额为()万元。 A.90b B.93 C.97.5 D.100.5bb s. 3. 某企业向甲公司销售一批产品，按照价目表上标明的价格计算，其售价金额为20 000元，由于是批量销售，企业给予10%的商业折扣，适用的增值税税率为17%。为了鼓励购货方提前付款，给予一定的现金折扣，折扣条件为：2/10、1/20、n/30。则该企业应收账款的入账金额为()元。 A.23 400 B.21 060 C.18 000 D.21 400

4. 某固定资产原值为250 000元，预计净残值为6 000元，预计可使用8年，按双倍余额递减法计提折旧，则第二年的折旧额为()元。1 ^:

A.46 875( B.45 750中国会计社区是国内最知名、最火爆实C.61 000

D.60 500# P0 F: K.

5. 企业2009年1月15日购入一台不需要安装的非生产用设备，设备的买价为10 000元，增值税为1 700元，采购过程中发生运费、保险费300元，采购人员差旅费200元。设备预计可以使用10年，采用年限平均法计提折旧。2009年应该计提的折旧为()元。 A.1 000 B.1 100 C.1 200

D.1 500中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区5 H. L+ V( h2 Y3 H

6. 企业于2009年3月31日购入A公司股票4 000股，作为交易性金融资产。A公司已于3月20日宣告分派现金股利(至3月31日尚未支付)，每股0.2元，企业以银行存款支付股票价款48 000元，另付手续费400元，该交易性金融资产的入账价值为()元。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、A.48 400 B.48 000中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、C.47 200 D.40 000

7. 大华公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为100 000元，增值税税额为17 000元，支付的运输费为2 000元，设备安装时领用工程用材料价值为10 000元，购入该批工程用材料的增值税为1 700元，设备安装时支付有关人员的工资为5 000元，假定该固定资产的增值税不允许抵扣。该固定资产的成本为()元。! A/ g1 M. D8 U(

A.117 000中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试B.134 000中国会计社区9 \\+ z, \\+ G6 g; R, y8 y C.135 7004 _) D( ^5 V Z; Z$ U D.107 000

8. 某企业为增值税小规模纳税人,外购一批原材料，实际支付的价款为3 000元，支付增值税510元，同时发生运杂费50元，合理损耗20元，入库前的挑选整理费30元，则原材料的入账价值为()。

A.3610中国会计社区( B9 Q) j! q& E! e' j2 M* X B.3100* `5 R* l* b; M* G# q& z C.3650

D.3000考试等行业话题。( {: m6 {0 s' Z1 L, U8 i4 j1 q 9. 盈余公积在转增资本时，按规定保留的余额不应少于注册资本的()。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社 A.20% B.10%1 @4 y' c- E0 Y# }* A C.25%

D.30%9 V& [) S T& U$ j# `; W

10. 企业收到投资方以库存现金投入的资本，实际投入的金额超过其在注册资本中所占份额的部分，应记入()账户。

A.实收资本 B.资本公积

C.盈余公积8 c5 z$ N/ I, D# P6 {+ F# T D.投资收益

11. 企业出租包装物收取的租金应当()。

A.计入主营业务收入

B.计入其他业务收入中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区5 A2 c6 f: W9 {& o0 K/ L

C.计入营业外收入7 _ X+ S\

D.冲减管理费用bbs.canet.com.cn2 B' f7 }8 s% h+ J( q3 f9 S 12. 下列各项属于企业主营业务收入的是()。 A.出租固定资产取得的收入

B.出售固定资产取得的收入bbs.canet.com.cn* _7 B% U/ @6 b% e- P& M C.转让无形资产使用权的使用费收入 D.劳务收入

13. 甲公司2005年年初“利润分配-未分配利润”账户的余额在借方，数额为50万元，2005年实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，分配利润50万元，则2005年末时未分配利润的数额为()万元。 A.130

B.150bbs.canet.com.cn: R5 S8 ]# l& }3 D2 u C.80* i\ D.180

14. 未分配利润账户的借方余额表示()。 A.本期实现的净利润

B.本期发生的净亏损中国会计社区4 p( T\ C.尚未分配的利润

D.尚未弥补的亏损/ S/ S) @5 i) C/ f$ { 中 四、计算题

1. 中西公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，存货采用实际成本法计价。2006年11月发生如下业务：

(1)11月1日收到上月采购的甲材料，价款为2 000元，增值税为340元，未发生其他费用，款项上月已经支付。

(2)11月2日购入甲材料一批，买价为5 000元，增值税为850元，途中发生运费、保险费等200元，各种款项已经通过银行存款支付，材料已经验收入库。4 R) j+ y0 H\

(3)11月10日购入乙材料一批，买价为2 000元，增值税为340元，对方代垫运费300元，款项已经通过银行存款支付，但材料尚未入库。师考试等行业话题。; e ^( t; Z+ x& o# P7 | (4)11月15日生产车间领用工具一批，实际成本为600元，于当月一次摊销。

(5)11月25日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用：基本生产车间领用甲材料5 000元，行政管理部门领用原材料200元，在建工程领用原材料1 000元。 (6)11月30日收到采购的丙材料，但是发票账单未到，款项也尚未支付。企业暂估价为2 000元。

(7)11月30日，甲材料的市价持续下跌，材料的减值额为200元。

(8)11月30日进行存货的清查，盘亏乙材料20千克，单价为100元/千克，是收发计量差错造成的。中国会计社6 m; m

要求：编制上述业务的会计分录。/ P, K+ D! d8 Z' G) D

2. 某企业2009年按有关财务制度规定应开支业务招待费60 000元，全年实际开支业务招待

费100 000元，当年违约罚款5 000元。年末，按会计核算原则的税前会计利润为1 000 000元，所得税税率为25%，所得税已缴纳。假定本企业全年无其他纳税调整因素。bbs.canet.com.cn+ h6 J: O& a& q# N: G3 A

要求：计算该企业应交所得税，并编制相关的会计分录。

3. 某企业赊销一批商品，增值税发票上的售价600 000元，增值税额102 000元，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。货款已经收到。中 要求：编制相关的会计分录。(销售商品时不考虑成本的结转)中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区. t. w9 o% _0 h: {, v* ^- i

4. 甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%，有关资料如下：中 (1) 1该企业从2006年开始提取坏账准备，该年末应收账款余额为200 000元。- b% S/ s, z- S$ X+ e( ]

(2)2007年年末应收账款余额为240 000元，2007年未发生坏账损失。 (3)2008年4月，经有关部门确认发生一笔坏账损失，金额为15 000元。中 (4)2008年末应收账款余额为220 000元。

(5)2009年6月上述已核销的坏账又收回10 000元。 (6)2009年末应收账款余额为250 000元。

要求：根据上述资料(1)～(6)编制甲企业的有关会计分录。中 (答案中的金额单位用元表示)

5. 2009年9月至11月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

(1)9月2日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。师考试等行业话题。* C! z- x/ I2 T# I& U+ z; s (2)9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。4 Z) ~! `% h+ \\4 }, B

(3)10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。bbs.canet.com.cn7 i\I* i- k, ? s8 |$ V

(4)11月15日，将所持有的该股票全部出售，所得价款82.5万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。中国会计社区4 M& }. V/ J1 [\

要求：根据上述资料(1)～(4)逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。(交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)

参考答案

? 单项选择题, D: j- _. Q+ B1 ~4 \\7 V( i, P 1．[答案]：C0 c( d\ [解析]：2008年末坏账准备账户的余额=100×5%=5(万元)(贷方)，2009年计提坏账准备之前，坏账准备账户的余额=5-1=4(万元)(贷方)，计提坏账准备之后，坏账准备账户的余额=(100+20)×5%=6(万元)(贷方)，2009年需要计提的坏账准备=6-4=2(万元)。中计师考试等行业话题。\r: ] ]0 l. q8 f

2．[答案]：C! B9 ]/ G6 n9 _( N. ~: c

[解析]：“交易性金融资产——成本”的账面余额=15×6=90(万元)，“交易性金融资产——公允价值变动”账面余额为7.5万元[15×(6.5-6)]，合计90+7.5=97.5(万元)。 3．[答案]：B中国师考试等行业话题。: q# u\

[解析]：应收账款的入账金额=20 000×(1-10%)×(1+17%)=21 060(元)。现金折扣应该作为

理财费用，不从应收账款的入账金额中扣除。 4．[答案]：A( P/ v- j$ v* v8 I' x6 S

[解析]：第1～6年年折旧率=2/8×100%=25% 第一年的折旧额=250 000×25%=62 500(元)

第二年的折旧额=(250 000-62 500)×25%=46 875(元)中国会计社区) |2 u3 U) S/ z1 x e 5．[答案]：B

[解析]：固定资产的入账价值=10 000+1 700+300=12 000(元)，设备应该从2009年2月份开始计提折旧，当年应该计提11个月的折旧，所以2009年的折旧额=12 000/10×11/12=1 100(元)。中国会计社区+ M0 ~' D% Y' p\

6．[答案]：C中国会计社区是国话题。6 b& o5 L4 d+ S, B

[解析]：该交易性金融资产的入账价值=48 000-4 000×0.2= 47 200(元)。中国会计社区8 A, O9 W( ?8 l2 `# J 7．[答案]：C

[解析]：该固定资产的成本=100 000+17 000+2 000+10 000+1 700+5 000=135 700(元)。+ @$ V0 d+ t. W$ d* C 8．[答案]：A [解析]：外购存货的成本=买价+运输费+装卸费+保险费+包装费+仓储费等费用+运输途中的合理损耗+入库前的挑选整理费用+按规定应计入成本的税金以及其他费用，因为是小规模纳税人，增值税进项税额不可以抵扣，所以原材料的入账价值=3000+510+50+20+30=3610元。

注意：如果是一般纳税人，增值税作为进项税可以进行抵扣,不计入原材料的入账价值。中 9．[答案]：C中国会计社区\ V\ q3 T3 R( o

[解析]：根据《公司法》的规定盈余公积转增资本后的余额不得低于注册资本的25%。 10．[答案]：B

6) 11．[答案]：B

[解析]：其他业务收入是企业除主营业务以外的其他销售或经营其他业务所取得的收入。如材料销售、技术转让、代购代销、包装物出租、固定资产出租、无形资产出租(转让无形资产使用权)等的收入。! v( h& C) v- Z' h 12．[答案]：D [解析]：选项

A.C属于其他业务收入;选项B属于营业外收入。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区1 v- L' W y/ p+ }1 A9 13．[答案]：Cbbs.canet.com.cn& f6 e& v: r: f$ a

[解析]：年末结转之后，如果“利润分配-未分配利润”账户的余额在贷方，则表示的是未分配利润的数额;如果在借方，表示的是未弥补亏损的数额。本题最简便的方法是直接画丁字账，“利润分配-未分配利润”账户的期初余额50万元在借方，2005年的200万元净利润转入该账户的贷方，提取的盈余公积以及分配的利润(合计70万元)最终转入该账户的借方，结果“利润分配-未分配利润”账户的余额在贷方，为80万元。所以答案为C。: s\ 14．[答案]：D

[解析]：本年利润的借方余额表示本期发生的净亏损，贷方余额表示本期实现的净利润。利润分配的借方余额表示尚未弥补的亏损，贷方余额表示尚未分配的利润。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区+ \\! y\ 四、计算题 1．[答案]

(1)借：原材料 2 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 340

贷：预付账款 2 340中国会计社区 _3 v/ v1 F (2)借：原材料 5 200

应交税费——应交增值税(进项税额) 850中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区' }( ]$ k0 S( J/ f 贷：银行存款 6 050 (3)借：在途物资 2 300中国会计社区( e( s/ P+ J% Y8 f, l 应交税费——应交增值税(进项税额) 340

贷：银行存款 2 640中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、(4)借：制造费用 600 贷：低值易耗品 600 (5)借：生产成本 5 000

管理费用 200

在建工程 1 0009 R `. N\

贷：原材料 6 200中国会计社区 i! W& ~% V3 G1 q$ H (6)借：原材料 2 000

贷：应付账款 2 000

(7)借：资产减值损失 2008 V7 F) b4 Q/ Z7 I& z- N

贷：存货跌价准备 200中国会计社区- T8 V+ Z w2 q& F (8)借：待处理财产损溢 2 000

贷：原材料 2 000 借：管理费用 2 000

贷：待处理财产损溢 2 000 2．[答案]

(1)计算应交所得税：+ S/ C' _/ n/ g; v3 D

纳税调整增加数=实际开支业务招待费-应开支业务招待费+违约罚款4 r+ d6 X; y2 K( n, [ =100 000-60 000+5 000=45 000(元)

应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加数 =1 000 000+45 000* r6 ~& v* C8 H5 H

=1 045 000(元)中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、会计从业资格考试、会师}- N; 应交所得税额=1 045 000×25%\ x8 C( `2 X+ Z =261 250(元)4 p3 a1 A: Z! M

借：所得税费用 261 250

贷：应交税费——应交所得税 261 250bbs.canet.com.cn9 ^+ Q, L9 K/ V+ z (2)实际上交所得税

借：应交税费——应交所得税 261 250

贷：银行存款 261 250bbs. (3)年末，将“所得税费用”科目余额转入“本年利润”账户： 借：本年利润 261 250

贷：所得税费用 261 250

3．[答案]中国会计社区3 A& Y( a, `! Y8 n, L0 d! Q (1)销售实现时：

借：应收账款 702 000

贷：主营业务收入 600 000中国会计社区~\ 应交税费——应交增值税(销项税额) 税务、审计、 \ 102 000

(2)发生销售折让时：\

借：主营业务收入 18 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3 060

贷：应收账款 21 060

(3)实际收到款项时中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区3 ]- h/ g. q\ 借：银行存款 680 940中国会计社区 O; P* J! y0 x9 C 贷：应收账款 680 940 4．[答案]

(1)2006年年末提取坏账准备时

借：资产减值损失 10 0005 z) x0 l l3 w; \\) b | 贷：坏账准备 10 000中 (2)2007年年末提取坏账准备时

借：资产减值损失 2 000- f0 `) _\ 贷：坏账准备 2 000(240 000×5%-10 000)中国会计社区 T/ r& s, _4 `; S0 G1 K

(3)2008年4月发生坏账损失时

借：坏账准备 15 000中国会计社区' [( h5 o, b$ z& K0 f& v1 Y/ o 贷：应收账款 15 000 (4)2008年年末提取坏账准备时

借：资产减值损失 14 000中国会计社区' u3 m7 q. w1 y; U! j3 _4 q( k, | 贷：坏账准备 14 000: M O: a0 V4 g; p- L 〔220 000×5%-(10 000+2 000-15 000)〕 (5)2009年收回已核销的坏账时中 借：应收账款 10 000 贷：坏账准备 10 000

同时：会计师考试等行业话题。6 `' ?\ P$ Y; u 借：银行存款 10 000中国会计社 贷：应收账款 10 0007 H/ e7 m% W# F0 j% n

(6)2009年年末提取坏账准备时中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区8 { Q* X\

借：坏账准备 8 500

贷：资产减值损失 8 500〔(10 000+2 000-15 000+14 000+10 000)-250 000×5%〕8 s, H _4 z; u% u

5．[答案]bbs.canet.com.cn, G4 }! h- W) Y (1)借：交易性金融资产——成本 80

投资收益 24 S5 B5 q2 u, e% z, ]2 h) m% N- } 贷：银行存款 82 (2)借：公允价值变动损益 3(80-10×7.7)

贷：交易性金融资产——公允价值变动 3 (3)借：交易性金融资产——公允价值变动 4(8.1×10-7.7×10)bbs.canet.com.cn- h1 x4 Z0 s. v2 o, K2 S; u

贷：公允价值变动损益 4 (4)借：银行存款 82.5 H4 z/ l& L5 e- S3 ~

贷 资本公积 -20000 借 固定资产 20000 贷 实收资本 20000 （3）红字更正法 借 管理费用 -8100 贷 应付利息 -8100 借 财务费用 1800 贷 应付利息 1800 （4）红字更正法

借 生产成本 -27000 贷 制造费用 -27000

（5）划线更正法 （6）红字更正法 借 管理费用 -5000 贷 库存现金 -5000 借 其他应收款 5000 贷 库存现金 5000 （7）补充登记法 借 管理费用 9000 贷 累计折旧 9000

（8）红字更正法

借 销售费用 -54000 贷 原材料 -54000 （9）划线更正法 （10）红字更正法 借 生产成本 -300 贷 原材料 -300 借 管理费用 300 贷 原材料 300

1、 为扩大经营规模公司收到投资者追加投资共65万元、其中货币资金30万元，存入银行、全新固定资产35万元。 借：银行存款30万 固定资产35万

代：实收资本65万

2、企业向银行借入生产经营资金10万，年利率6%，期限六个月，存入银行。 借：银行存款10万 贷：短期借款10万

3、企业以银行存款支付给银行的手续费540 借：财务费用：540 贷：银行存款540

4、 生产领用A材料1000千克，单价10元，其中用于甲产品生产500千克，用于乙产品生产100千克，车间领用150千克，行政部门领用250千克 借：生产成本-甲5000 -乙1000

制造费用1500 管理费用2500

贷：原材料：10000

5、企业以银行存款1500元预付下年度的书报杂志订阅费 借：预付账款1500 贷：银行存款1500

6、 企业将当月发生的制造费用通过分配全部计入甲、乙产品的生产成本。 5月份共发生制造费用24760元，甲产品应负担16048元，乙负担8712元。 借：生产成本-甲16048 -乙8712

贷：制造费用24760

7、 结转已销售A产品700件的生产成本571200元，和已销B产品500件的生产成本340000元 借：主营业务成本-A571200 -B340000

贷：库存商品-A571200 -B340000

8、 经计算甲工厂3月份发生城市维护建设税等税金及附加10万元 借：营业税金及附加10万 贷：应交税费10万

9、 企业收到一笔罚款收入1万元，存入银行。 借：银行存款1万 贷：营业外收入1万

10、 某企业在财产清查中发现多余A材料23公斤，该材料单价40元，上述情况已报请有关部门批准，冲减管理费用。 借：原材料920

贷：待处理财产损益920 借：待处理财产损益920 贷：管理费用920

五、综合计算题(本题共15小题,1题6分、2题9分)

1.某企业 2008 年 8 月 1 日 资产总额为 l00 万元，所有者权益总额为 40 万元。 8 月发生下列经济业务：

(1)从银行取得期限为 6 个月的借款 5 万元，存入银行。

(2)收到 A 单位投入新设备一台，价值 8 万元，交付生产使用。

(3)购入新机器一台，价值 7 万元，以银行存款支付，交付生产使用。

(4)从银行取得期限为 3 个月的借款 12 万元，直接偿还前欠 B 单位货款。 (5)经批准，将资本公积金 6 万元转增资本金。 (6)经研究决定，企业应向投资者分配利润 3 万元。

要求：根据上述资料列式计算该企业 8 月 31 日 的资产总额和负债总额。 资产总额 =100+5+8+7-7=113 负债总额 =60+5+12-12+3=68

2、某企业月末损益类账户余额如下：主营业务收入150万元、主营业务成本90万元、管理费用20万元、销售费用5万元、投资收益8万元、营业外支出2万元。(所得税率为25%) 营业利润=150-90-20-5+8=43

利润总额=43-2=41

净利润=41-41*25%=30.75

六、根据下列经济业务编制银行存款余额调节表。(本题共10分)

某企业4月30日银行存款日记账余额为65000元，而银行对账单余额为58000元，经逐笔核对，发现有下列未达账项

①企业送存银行转账支票一张，系销售收入25000元，银行尚未入账。 ②企业开出现金支票一张，支付办公费3000元，银行尚未入账。

③银行代企业收取前欠销售款17000元，已入账，企业未收到银行收款通知，未入账。 ④银行代企业支付本月水电费2000元，银行已入账，企业未收到收款通知，未入账。 要求：根据上述材料，编制“银行存款余额调节表”调整双方余额。 银行存款余额调节表

2008年4月30日 单位：元 项 目 金 额 项 目 金 额

企业银行存款日记账余额 65000 银行对账单余额 58000 +（3）收回前欠销售款 17000 +（1）销售收入款 25000 —（4）水电费 2000 —（2）办公费 3000 调整后余额 80000 调整后余额 80000

五、根据下列经济业务编制会计分录。(本题共19小题，每小题2分，其中第9题为4分)

1.为扩大经营规模公司收到投资者追加投资共100万元、其中货币资金30万元，存入银行、全新固定资产35万元，材料25万元，专利权10万元。 借：银行存款 30万 贷：实收资本 100万 固定资产 35万 原材料 25万 无形资产10万

2、 某企业收到A公司投入机床一台，机床的账面原价32000元，评估确认作价32000元。 借：固定资产 32000元 贷：实收资本 32000元

3、企业向银行借入生产经营资金10万，年利率6%，期限六个月，存入银行。 ．借：银行存款 10万 贷：短期借款 10万 4、企业以银行存款支付给银行的手续费540元 借：财务费用 540 贷：银行存款 540

5、 5月3日，企业从某工厂购入A材料5吨，每吨1200元，购入B材料10吨，每吨500吨，材料尚未验收入库，货款已由银行存款支付。

借：在途物资－A 6000 贷：银行存款 11000 －B 5000

6、5月4日，企业用银行存款支付A、B两种材料的运输费900元，其中A材料负担300元，B材料负担600元

借：在途物资－A 300 贷：银行存款 900 －B 600

7、5月20日，企业从该工厂购入的A、B两种材料已验收入库，按实际采购成本11900元予以转账

借：原材料－A 6300 贷：在途物资－A 6300 －B 5600 －B 5600

8、 企业领用A材料1000千克，单价10元，其中用于甲产品生产500千克，用于乙产品生产100千克，车间领用150千克，行政部门领用250千克 借：生产成本－甲 5000 贷：原材料 10000 －乙 1000 制造费用 1500 管理费用 2500

9、企业结转分配本月应付职工工资，其中制造甲产品的工人工资7000元，制造乙产品的工人工资3800元，车间人员工资1000元，行政人员4200元。并按工资总额的14%提取福利费。 借：生产成本－甲 7000 贷：应付职工薪酬 16000 －乙 3800 制造费用 1000 管理费用 4200

10、企业以银行存款1500元预付下年度的书报杂志订阅费 借：预付账款 1500 贷：银行存款 1500

11、 企业将当月发生的制造费用通过分配全部计入甲、乙产品的生产成本。5月份共发生制造费用24760元，甲产品应负担16048元，乙负担8712元。 借：生产成本－甲 8032 贷：制造费用 20080 －乙 12048

12、 甲企业销售给本地某工厂A产品200件，每件售价1360元，货款计27200元，产品已发出，但款项未收到。

借：应收帐款 27200 贷：主营业务收入 27200

13、 结转已销售A产品700件的生产成本571200元，和已销B产品500件的生产成本340000元 借：主营业务成本－A 571200 贷：库存商品－A 571200 －B 340000 －B 340000

14、 经计算甲工厂3月份发生城市维护建设税等税金及附加10万元 借：营业税金及附加 10万 贷：应缴税费 10万 15、 企业收到一笔罚款收入1万元，存入银行。 借：银行存款 1万 贷：营业外收入 1万

16、 企业将确定无法支付红星工厂的应付账款10000元转作营业外收入。 借：应收帐款 10000 贷：营业外收入10000

17、 月末结算损益类账户余额，其中各余额如下：主营业务收入 61万，其他业务收入1万，投资收益5000元，营业外收入1万

借：主营业务收入 61万 贷：本年利润 635000 其他业务收入 1万 投资收益 5000元 营业外收入 1万

18、 某企业在财产清查中发现多余A材料23公斤，该材料单价40元，上述情况已报请有关部门批准。转作营业外收入。

借：原材料 920 贷：待处理财产损益 920 借：待处理财产损益 920 贷：营业外收入 920

19、在财产清查中，发现库存A材料盘亏620元，经查明，系计量仪器不准出现计量误差积累所致；毁损B材料20000元，属非正常损失，该损失保险公司同意赔偿14000元。上述情况已经报请有关部门批准

借：待处理财产损益 20620 贷：原材料 20620

借：其他应收款 14000 贷：待处理财产损益 20620 营业外支出 6000 管理费用 620

五、会计分录题（本大题共20小题，每小题2分，共40分） 1. 从银行提取5000元现金，准备发放职工工资。 借：现金 5000 贷：银行存款 5000

2. 企业的银行存款偿还前欠红星厂的材料款1200元。 借：应付帐款－红星厂 1200 贷：银行存款 1200

3. 由红光厂购入乙种材料3000千克，单价20元，运杂费1000元。 借：在途物资 61000 贷：应付帐款 61000

4. 上项乙材料已验收入库，按实际采购成本入账。 借：原材料 61000 贷：在途物资 61000 5. 用银行存款支付上项货款和运杂费。

借：应付帐款 61000 贷：银行存款 61000 6.甲材料盘亏500千克，单位2.00元，列账待查

上级决定对上述盘亏的甲材料，其中300千克，属仓库管理人员过失造成，应 由其赔偿，期于200千克，属管理制度不健全造成，应列入当期管理费用中。 批准前

借：待处理财产损益 1000 贷：原材料 1000 批准后

借：管理费用 400 贷：待处理财产损益 1000 其他应收款 600

7． 提取固定资产折旧，其中车间用固定资产折旧14000。管理部门用固定资产折旧1000 借：制造费用 14000 贷：累计折旧 15000 管理费用 1000

8． 销售A产品5000件，每件售价30元，B产品400件，每件售价50元，当即即收到的款项存入银行。

借：银行存款 170000 贷：主营业务收入－A 150000 －B 20000

9． 把产品销售费用4000元转入本年利润账户。 借：本年利润 4000 贷：销售费用 4000 10.把其他业务收入2678元转入本年利润。

借：其他业务收入 2678 贷：本年利润 2678

11购入旧的机器设备一台，其原值为20000元，已提折旧3000元，以银行存款支付。 借：固定资产 20000 贷：银行存款 17000 累计折旧 3000

12.企业收到投资者投入的机器一台，价值为80000元。 借：固定资产 80000 贷：实收资本 80000

13.领用甲材料1200千克，生产A产品，金额4800元。 借：生产成本 4800 贷：原材料 4800

14.以银行存款支付车间办公费80元，厂部办公品费用120元。

借：制造费用 80元 贷：银行存款 200元 管理费用 120元

15.以银行存款支付厂部下年度的报刊费2000元。 借：预付账款 2000元 贷：银行存款 2000元

16.接转本月支付职工工资，生产A产品工人的工资10800元，生产B产品工人工资5600元，车间管理人员的工资1000元，行政管理人员工资600元。 借：生产成本－A 10800 贷：应付职工薪酬 18000 －B 5600 制造费用 1000 管理费用 600

17.购入原材料380元，当即以银行存款支付250元，余款暂欠。 借：原材料 380 贷：银行存款 250 应付帐款 130

18.厂部购买办公用品800元，以存款支付。 借：管理费用 800 贷：银行存款 800

19.收到购货单位前欠货款4000元，其中支票3600元存入银行，另现金400元。 借：库存现金 400 贷：应收帐款 4000 银行存款 3600

20．以银行存款购入新汽车1辆，计价100，000元。 借：固定资产 100,000 贷：银行存款 100，000 2002年

1. 某企业2002年12月31日银行存款日记账余额85000元，银行对账单企业存款余额90元，经核对，发现以下未达账项：

（1）12月30，企业收到转账支票一张，当日送到银行，票面金额2000元，银行尚未入账； （2）1231，企业开出转账支票一张，金额3000，持有人尚未到开户银行办理转账手续； （3）12月28日，银行代付水电费1200元，付款通知未达企业；

（4）1230，企业委托银行向AB公司收取货款5200元，银行已收，但收款通知未达企业。 要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表。

[答案]

银行存款余额调节表 2002年12月31日 项目 金额 项目 金额 银行对账单余额 企业银行存款日记账余额 85000 90000 加：12月30日送存的转账支票 加：银行代收货款 2000 5200 减：12月31日开出的转账支票3000 3000 减：银行代付水电费 1200 调节后存款余额 调节后存款余额 89000 89000 2. 企业职工李某月标准工资600元，住房补贴90元，交通补贴20元，6月份出勤20天，事假2天，公休假8天，本月产品质量奖65元，代扣水电费及房租85元。

要求：计算李某6月份计时工资、应付工资额和实发工资额（工资率按30天计算）。

[答案]

李某6月份工资计算为：

应付计时工资=600－600÷30×2=560（元）

应付工资=560+90+20+65=735（元）实发工资额=735-85=650（元） 五、综合题 （一）资料：

1.某公司有关账户8月份月初余额如下：

固定资产8000000元，银行存款350000元，原材料430000元。 2.该公司本月发生以下经济业务（原材料按实际成本核算）： （1）8月4日，用银行存款偿付前欠货款100000元。

（2）8月5，购入原材料，用银行存款支付价款150000元和增值税25500元，材料未到。 （3）8月8日，验收入库原材料一批，实际成本100000元，货款已于上月支付。

（4）8月11，销售产品，价款300000元，增值税51000元，产品已发出，款项已收到。 （5）8月13日，公司出售不需用Y设备一台，收到价款300000元，存入银行存款。

（6）8月14日，公司对上述Y设备进行清理，该设备原价400000元，已提折旧150000元，该设备未计提减值准备。

（7）8月16日，上述Y设备清理完毕，计算并结转其损益。 （8）8月17日，提取现金50000元，准备支付退休金。

（9）8月18，购入工程物资一批，货款100000元，增值税17000元，已用银行存款支付。

（10）8月31日，计提固定资产折旧100000元，其中，生产车间使用固定资产应提折旧为80000元，行政管理部门使用固定资产应提折旧为20000元。 （二）要求：

1.根据以上业务编制会计分录。

2.登记银行存款，固定资产，原材料，应交税金的总分类（T形账）并结出其期末发生额合计及本期余额。（自行设置T形账户）

[答案] 1.

（1）借:应付账款100000贷:银行存款100000

（2）借:在途物资150000应交税金——应交增值税（进项税额）25500贷:银行存款175500 （3）借:原材料100000贷:在途物资100000

（4）借:银行存款351000贷:主营业务收入300000应交税金——应交增值税（销项税额）51000 （5）借:银行存款300000贷:固定资产清理300000

（6）借:固定资产清理250000累计折旧150000贷:固定资产400000 （7）计算固定资产的净收益300000－250000=50000元 借：固定资产清理50000贷：营业外收入50000 （8）借:现金50000贷:银行存款50000

（9）借:工程物资117000贷:银行存款117000

（10）借:制造费用80000管理费用20000贷:累计折旧100000 2.

银行存款

借方 贷方

期初余额50000

④351000 ①100000 ⑤300000 ②175500 ⑧50000

本期发生额合计651000 期末余额558500

借方

期初余额8000000

本期发生额合计0 期末余额7600000

⑨117000

本期发生额合计442500 固定资产

贷方

⑥400000

本期发生额合计400000 应交税金

借方 贷方

期初余额

②25500

④51000 本期发生额合计25500 本期发生额合计51000

期末余额25500

原材料

借方 贷方

期初余额430000

③100000

本期发生额合计100000 本期发生额合计

期末余额530000

2006年

（一）某企业2006年9月份发生经济业务如下：（本题22分） 要求：①编制会计分录（本小题18分）

②登记“固定资产”、“应付账款”总账，并于月末结账（本小题4分） 1、4日，用银行存款支付前欠甲单位的购料款50 000元。

2、10日，向银行借入偿还期为三年的借款100 000元，款项已收存银行。

3、12日，向乙单位销售产品一批，货款120 000元已收存银行。（不考虑增值税）

4、17日，将一台拟报废的固定资产转入清理，其原价为80 000元，已计提折旧为65 000元。 5、18日，向丙单位采购材料一批，材料已验收入库，货款150 000元尚未支付。（不考虑增值税）

6、20日，向丁单位购入一项专利技术，价款200 000元已用银行存款支付。

7、26日，接受投资者作为资本投入的不需要安装设备一台，双方确认的价值为176 000元。 8、30日，按本月应付工资总额的14%计提职工福利费25 800元，其中：按生产工人工资计提21 000元，按车间管理人员工资计提1 900元，按厂部管理人员工资计提2 400元，按福利人员工资计提500元。

9、30日，结转本月销售A产品的销售成本95 000元。

总分类账户

会计科目：固定资产 2006年 凭证借或摘要 借方 贷方 余额 货 月 日 字号 9 1 略 月初余额 总分类账户

借 867 000 会计科目：应付账款 2006年 凭证月 日 字号 略 9 1 摘要 月初余额 借方 贷方 借或货 贷 余额 70 000

（二）以下错账业务均在月末结账前发现，要求：（本题6分） ①指出应采用的更正方法；

②对错账进行更正。（说明：仅填制更正的记账凭证，记账略。每项业务要选择是否填制更正的记账凭证。若是填制红字凭证的，请在凭证的左上方明显列示“红字凭证”字样）

1、收到甲单位偿还的前欠销货款100 000元，记账凭证填制如下，在登记“应收账款”账户时，误登记金额为10 000元。（本小题2分）

收款凭证 银收字第5号 借方科目：银行存款 2006年8月10日 附件2张 贷方科目 摘要 金额 记账 总账科目 明细科目 收回甲单位销货款 应收账款 甲单位 100 000 ? 合计 ￥100 000 会计主管：李川 记账：王凌 审核：于欢 制单：高鸣

①应采用的更正方法：

②填制更正的记账凭证：（凭证字号及经办人员的签章略，下同）

收款凭证 收字第 号 借方科目： 年 月 日 附件 张 贷方科目 摘要 金额 记账 总账科目 明细科目 合计 会计主管： 记账： 审核： 制单：

2、摊销无形资产价值87 000元，记账凭证填制如下并已据其入账。（本小题2分）

转账凭证 转字第133号

2006年8月20日 附件1张 会计科目 摘要 借方金额 贷方金额 总账科目 明细科目 摊销无形资产价值 管理费用 无形资产 记账 ? ? 专利权 78 000 78 000 ￥78 000 合计 ￥78 000 会计主管：李川 记账：张珊 审核：于欢 制单：陆凡

①应采用的更正方法： ②填制更正的记账凭证：

转账凭证 转字第 号 年 月 日 附件 张 会计科目 摘要 借方金额 贷方金额 记账 总账科目 明细科目 合计 会计主管： 记账： 审核： 制单：

3、生产产品领用原材料103 000元，记账凭证填制如下并已据其入账。（本小题2分） 转账凭证 转字第140号 2006年8月23日 附件1张 会计科目 摘要 借方金额 贷方金额 记账 总账科目 明细科目 生产产品领用 原材料 生产成本 原材料 甲产品 A材料 130 000 130 000 ? ? ￥130 000 合计 ￥130 000 会计主管：李川 记账：张珊 审核：于欢 制单：陆凡

①应采用的更正方法： ②填制更正的记账凭证：

转账凭证 转字第 号 年 月 日 附件 张 会计科目 摘要 借方金额 贷方金额 记账 总账科目 明细科目

1. 2. 3. 4.

在现金清查中，发现库存现金较账面余额多出280元，原因尚未查明。 以银行存款上缴企业所得税50 000元。

购买A材料一批，货款20 000元已用银行存款支付，材料已验收入库（不考虑增值税）。 采购员陈笛出差前曾借支差旅费2 000元，现出差回来报销差旅费2 300元，以现金补付陈笛300元。

5. 收到投资者作为资本投入的货币资金300 000元，款项已收存银行。 6. 向甲公司销售产品一批，货款180 000元尚未收到（不考虑增值税）。

7. 计提本月固定资产折旧198 000元，其中：生产车间148 000元，行政管理部门50 000元。 8. 结转本月完工入库A产品的成本265 000元。

9. 将本月份实现的产品销售收入620 000元结转到本年利润。

（二）某企业2007年1月10日有关银行存款收付的业务发生如下：（本题10分）

要求：（1）编制会计分录（代记账凭证，在登账时要写明凭证字号）；（本小题6分） （2）登记银行存款日记账。（本小题4分）

说明：本月1——9日，银行存款借方发生额共计为864 750元，贷方发生额共计为840 950元。 1、向银行提取现金10 000元。

2、收回甲公司前欠的销货款55 000元。

3、以银行存款支付行政管理部门的电话费2 100元。 银行存款日记帐 第一页 2007 年 凭证 摘 要 收 入 付 出 余 额 月 日 字 号 上年结转 1 1 289 200 银付 1 支付购料款 2 80 000 209 200 现付 1 现金送存银行 20 000 ………… ………… 银收 3 销售产品收款 9 120 000 银付 15 支付水费 9 47 400 313 000 银行存款日记帐 第二页 2007 年 凭证 摘 要 收 入 付 出 余 额 月 日 字 号 （三）请根据账户期末余额的计算公式及总账与明细账平行登记的原理，将下表中欠缺的余额或发生额在相应的位置上填列。（本题6分） 期初余额 本期发生额 期末余额 账户名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 预收账款 ① 20 000 11 000 23 000 预付账款 应付账款 应收账款 其中：甲企业 乙企业 32 000 79 000 10 000 69 000 ③ 40 000 51 200 33 000 26 000 7 000 50 000 47 600 ④ ⑤ 16 000 ② 77 000 ⑥ 60 000 17 000

① _______________ ② _________________ ③ ________________ ④ _______________ ⑤ _________________ ⑥ ________________ （四）东方有限公司在2006年9月发生的以下经济业务均有错误，请按要求回答问题及进行处理。（本题6分，每小题3分）

1、向广州百货有限公司购买文具用品，货款2 390元已用银行存款支付，取得发票如下，在对发票进行审核时发现有误。

要求：①指出该发票的不正确之处；

②东方有限公司对该发票应如何处理？ 广东省商品销售统一发票 0000312144 零佰 发 票 联 No 12183801 壹佰 东方有限公司 贰佰 顾客名称 及 地 址： 年 月 日 叁佰 剪 第 填发 二金 额 备肆佰 品名规格 单位 数量 单价 票 千 百 十 元 角 分 注 联：伍佰 发 台式计算器 台 陆佰 20 63.00 超1 2 6 0 0 0 栏 票 笔记本 本 柒佰 过 5 0 0 0 0 100 5.00 联 A4复印纸 盒 捌佰 30 21.00 万 6 3 0 0 0 元 玖佰 无零（大写） 合 计 仟 贰仟玖佰叁拾零元零角效 2 3 9 0 0 0 人民币 零分 壹 仟 说①本发票为剪开式。大写栏填写的仟位和佰位金额必须与剪票栏剪下贰明 的金额一致，否则为无效发票。 仟 ②发票联发生裁剪错误，应作废，并全套保存。 开票人：高畅 收款人：张珊 业户名称及地址：

2、月终结转本月销售A产品成本共计300 000元，经审核原始凭证无误并编制记账凭证如下，在记账前通过对该凭证进行审核，发现有误。

要求：①指出该记账凭证的不正确之处； ②对该记账凭证应如何处理？

转账凭证 转字第113号 2006年9月30日 附件1张 摘要 会计科目 借方金额 贷方金额 记账 结转产品销售成本 总账科目 主营业务成本 生产成本 明细科目 A产品 A产品 30 000 30 000 合计 ￥30 000 ￥30 000 会计主管： 记账： 审核： 制单：李丹

（五）创业公司2006年9月末部分账户的余额资料如下：

单位：元 账户名称 借或总账 明细账 账户名称 借或贷 总账 明细账 贷 金额 金额 金额 金额 现金 借 应付账款 贷 2 100 100 000 银行存款 借 ——A单贷 179 500 113 000 其他货币资借 位 借 30 000 13 000 金 借 ——B单贷 76 000 50 000 应收账款 借 贷 78 000 位 53 000 ——甲公贷 预收账款 借 2 000 3 000 司 借 ——C单40 000 ——乙公借 45 000 位 司 贷 ——D单 5 000 预付账款 借 位 145 000 ——丙公借 220 000 司 借 86 000 ——丁公借 20 000 司 原材料 生产成本 库存商品 在途物资 要求：计算填列资产负债表中有关流动资产、流动负债项目的金额，并完成资产负债表的编制。（本题8分） 资产负债表

编制单位：创业公司 2006年9月30日 单位：元 资产 年初期末数 负债及所有者权益 年初期末数 数 数 流动资产： 略 流动负债： 略 货币资金 短期借款 50 000 应收票据 应付票据 50 000 14 000 应收账款 应付账款 其他应收款 预收账款 3 500 应付福利费 52 000 应交税金 12 500 流动负债合计 长期负债： 长期借款 400 000 长期负债合计 400 000 所有者权益： 实收资本 1 000 000 资本公积 80 000 盈余公积 96 500 未分配利润 60000 所有者权益合计 1 236 500 资产总计 负债及所有者权益总 计 答案（一）本题18分。每对分录2分。会计科目、借贷方向或金额错的不得分，没有写明细科目的扣0.5分。

1、借：现金 280

贷：待处理财产损溢 280 2、借：应交税金——应交所得税 50 000

贷：银行存款 50 000 3、借：原材料——A材料 20 000

贷：银行存款 20 000 4、借：管理费用 2 300

贷：其他应收款——陈笛 2 000 现金 300 5、借：银行存款 300 000

贷：实收资本 300 000 6、借：应收账款——甲公司 180 000

贷：主营业务收入 180 000 7、借：制造费用 148 000 管理费用 50 000

贷：累计折旧 198 000 8、借：库存商品——A产品 265 000

贷：生产成本——A产品 265 000 9、借：主营业务收入 620 000

贷：本年利润 620 000 （二）本题10分

①每对分录2分（共6分）。会计科目、借贷方向或金额错的不得分，没有写明细科目的扣0.5分。 ②每项业务登账正确各得0.5分，最后一项业务登账后结出当日余额的，给0.5分。（共2分）其中：凭证字号填写正确最多得1分。写错一个扣0.5分，写错2个以上的扣1分为限。

③过次页、承前页填写正确的各得1分（共2分）。每错写出或漏写一个数字的扣0.5分，但一行扣1分为限。 分录如下：

380 000 380 000 780 900 98 000 682 900 682 900 预付账款 存货 流动资产合计 长期投资： 长期股权投资 长期投资合计 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产合计 1、借：现金 10 000

贷：银行存款 10 000 2、借：银行存款 55 000

贷：应收账款——甲公司 55 000 3、借：管理费用 2 100

贷：银行存款 2 100 银行存款日记帐 2007 年 凭证 摘 要 月 日 字 号 10 银付 16 提取现金 过次页 10 银行存款日记帐 2007 年 凭证 月 日 字 号 10 收 入 付 出 10 000 850 950 余 额 864 750 303 000 摘 要 承前页 收 入 864 750 付 出 850 950 余 额 303 000 银 收回应收账款 4 55 000 收 银 10 17 支付电话费 2 100 355 900 付 （三）每个数据1分，共6分

（1）8 000 （2）22 000 （3）20 600 （4）35 000 （5）19 000 （6）17 000

（四）每小题3分，共6分

1、①发票中不正确的地方有：

（1）发票中没有填写日期（1分）；

（2）发票中大写金额错将2 390元写成2 930元。同时剪票栏金额也剪错（1分）。 ②应将此发票退回给广州百货有限公司，由其重新开具一张正确的发票。（1分） 2、①记账凭证中不正确的地方有：

（1）贷方科目错。正确的贷方科目应是“库存商品”。（1分） （2）金额错。正确的金额应是300 000地。（1分）

②因是在记账前发现记账凭证有错，所以可作废错误凭证，重新填制一张正确凭证并据以记账。（1分）

（五）本题8分 资产负债表

编制单位：创业公司 2006年9月30日 单位：元 资产 期末数 负债及所有者权益 期末数 货币资金 211 600（1分） 应付账款 118 000（1分） 应收账款 81 000（1分） 预收账款 55 000（1分） 预付账款 58 000（1分） 流动负债合计 301 500（0.5分） 存货 471 000（1分） 10

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