财务人员测试题答案

财务知识测试（时间90分钟）

一、你认为一般财务人员、财务主管、财务经理和财务总监的工作内容有什么区别？各自要做的事情是什么？他们分别起到一个什么样的角色？（10分）

答案：1、主要工作内容：财务人员做事，财务主管既做事又管人，财务经理主要管人，财务总监管战略；

2、各自要做的主要事情是：财务人员做基础的大部分事情，财务主管做主要

的部分事情，财务经理做重要的几个方面的事情，财务总监做重点的几件事情；

3、他们的主要角色是：财务人员执行和服从，财务主管复核和引导，财务经

理协调和指导，财务总监规划和考核。

二、服装零售企业主要涉及哪些税收种类及税率是多少？（10分）

答案：1、增值税：小规模纳税人为3%、一般纳税人为17%；

2、城建税按缴纳的增值税的7%缴纳； 3、教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳；

4、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启

用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）；

5、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）； 6、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；

7、车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）； 8、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）的一定比例（20%或25%）

缴纳；

9、发放工资代扣代缴个人所得税；

10、按年征收的各种地方性基金：如地方教育基金、残疾人基金、防洪基金、

人防基金、消费税增值税附征（如毕节为2%）等（各地不一）。

三、原始凭证审核的内容有哪些？对不符合要求的原始凭证该如何处理？（10分）

答案：1、审核原始凭证的真实性：包括日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。

2、审核原始凭证的合法性：经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定，是否有违法乱纪等行为。

3、审核原始凭证的合理性：原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。

4、审核原始凭证的完整性：原始凭证的内容是否齐全，包括：有无漏记项目、日期是否完整、有关签章是否齐全等。

5、审核原始凭证的正确性：包括数字是否清晰、文字是否工整、书写是否规范、凭证联次是否正确、有无刮擦、涂改和挖补等。

6、财务人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人按照规定更正、补充。 四、综合题：（50分）

某店（增值税一般纳税人）本月销售收入（含税）为117万元，货款全部收讫并存入工商银行基本户；本月购进商品（含税）70.2万元并取得增值税专用发票（已认证通过），货款全部以银行存款支付；假设月初和月末库存商品进价金额（不含税）均为80万元、期

初增值税留抵税额为10000元；期初固定资产原值为20万元，预计净残值为5%，按直线法三年折旧；开办费为100万元，分五年平均摊销（假设与税务税前扣除一致）；应付本月员工工资总额为7万元（不考虑个人所得税，可全额税前扣除）；公司规定按销售净收入的1.2%提取业务经费（总经理以上人员专用，不冲减业务招待费）、按销售净收入的0.6%提取削价准备金(其中公司留存60%、店上可使用冲减负毛利40%；本月负毛利为1000元)，按规定提取福利费、工会经费、职工教育经费分别为14%、2%和1.5%（本月三费实际没有支出发生额），月末按库存商品不含税余额的0.8%提取资金利息（当月用存款实际支付工行正常贷款利息5000元）；本月用存款实际支出业务招待费用2000元；其他经营及管理费用为10万元（均可税前扣除）；企业适用的增值税税率为17%，城建税税率7%，教育费附加率3%，企业所得税率为25%（假设本月无其他纳税调整项，无其他提取、其他税收均不考虑）。

请根据以上资料编制会计分录，计算该店本月财务利润总额、应纳税所得额和财务税后净利润，编制应交所得税会计分录，并按规定单独计算本月应缴国税、地税的税收。

答案：一、会计分录:

1、 销售收入：借：银行存款 1170000

贷：主营业务收入 1000000 贷：应交税金－应交增值税（销项税额） 170000 2、 购进商品：借：库存商品 600000 借：应交税金－应交增值税（进项税额）102000

贷：银行存款 702000 3、结转销售成本：借：主营业务成本 600000

贷：库存商品 600000 4、 转出本月应交增值税：

借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）68000

贷：应交税金-未交增值税 68000 5、 提取折旧：借：管理（经营）费用（折旧费） 5277.78 贷：累计折旧 5277.78

6、开办费摊销：借：管理（经营）费用 （开办费） 16666.67 贷：长期待摊费用 16666.67 7、 计提工资：借：管理（经营）费用（工资） 70000

贷：应付工资（应付员工薪酬） 70000 8、 提取业务经费：借：管理（经营）费用（业务费用） 12000 贷：预提费用（预提业务经费） 12000 9、 提取削价准备金：借：管理（经营）费用（削价损失准备金）6000 贷：存货跌价准备 – 公司留存60% 3600 贷：存货跌价准备 – 店上留存40% 2400 本月负毛利冲回：借：管理（经营）费用（削价损失准备金）-1000 贷：存货跌价准备 – 店上留存40% -1000 10、提取三费：借：管理（经营）费用（员工福利费） 9800 借：管理（经营）费用（工会经费） 1400 借：管理（经营）费用（职工教育经费） 1050

贷：应付福利费（应付员工薪酬） 9800 贷：其他应付款（预提费用）-工会经费 1400 贷：其他应付款（预提费用）-职工教育经费 1050

11、提取资金利息：借：财务费用（利息） 6400

贷：预提费用（资金利息） 6400

支付工行利息：借：预提费用（资金利息） 5000 贷：银行存款 5000

12、支付业务招待费：借：管理（经营）费用（业务招待费）2000 贷：银行存款 2000

13、支付其他经营管理费用：借：管理（经营）费用（其他费）100000 贷：银行存款 100000 14、计算附加税： 借 ：主营业务税金及附加 5800

贷：应交税金-应交城建税 4060

贷：应交税金－教育费附加 1740 15、公司财务利润总额计算：

1000000-600000-5277.78-16666.67-70000-12000-6000+1000-9800

-1400-1050- 6400-2000-100000-5800＝164605.55

16、应纳税所得额计算：

164605.55+12000+6000-1000+9800+1400+1050+6400-5000+800

（业务费按实际扣除60%不超过销售的0.5%）＝196055.55

17、应交企业所得税：196055.55*25%＝49013.89 分录：借：所得税 49013.89

贷：应交税金-应交所得税 49013.89 18、财务税后净利润为：164605.55-49013.89＝115591.66

19、本月应交国税：170000-102000-10000＝58000 本月应交地税：5800+ 49013.89＝54813.89

五、假如你是财务经理，你将如何做好财务管理工作？（20分）

答案：无标准答案。

可从预算管理；成本费用控制；部门协调沟通；资产保值增值；合理筹集、调

配和运用资金；做好经济活动分析为领导提供决策依据；参与绩效管理；分析和改进作业流程；企业风险分析和防范措施（如税收风险、投资风险分析等）；自我学习及做好员工培训等等方面来阐述。

财务管理的最终目标是：（1）股东财富最大化（2）企业价值最大化（3）企业

经济增加值率最大化（4）企业资本可持续有效增值（5）资本配置最优化。

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