高级会计

东北农业大学网络教育学院 高级财务会计网上作业题

作业题一

一

单项选择题

1. 凌云公司于2004年1月1日采用经营租赁方式从海滨公司租入机器设备一台，租期为

4年，设备价值为200万元，预计使用年限为12年，租赁合同规定：第一年免租金，第二年至第四年的租金分别是26万元、36万元、38万元；第二年至第四年的租金都于每年年初支付。2004年凌云公司应就此项租赁确认的租金费用为（ B ）万元。

A. 0 B. 25 C. 32 D. 50

2. 在不变币值会计模式下，将历史成本报表上的所有成本换算为不变币值单位时需要采用

换算系数。当对非货币性资产进行换算时，换算系数=年末物价指数/（ B ）。

A. 年初物价指数 B. 购置时日的物价指数 C. 本期平均物价指数 D. 本期期末物价指数 3. 某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2003年5月20日向境外某公司销售商品一批，价款总额为2000万元，货款尚未收到，当日的市场汇率为USD1=RMB8.25。6月30日的市场汇率为USD1=RMB8.27。该外币债权6月份发生的汇兑收益为（ C ）万元人民币。 A. -40 B. -60 C. 40 D. 60

4. 按照我国会计准则要求，母公司编制合并会计报表时，应对子公司外币资产负债表进行折算，表中“实收资本”项目折算为母公司记账本位币时的所采用的汇率为（ B）。

A. 合并报结算日的市场汇率 B.实收资本入账时的市场汇率 C.本年度平均市场汇率 D.本年度年初市场汇率 5. 企业合并的主要类型不包括（ D）

A. 吸收合并 B.新创合并 C.控股合并 D.购买合并

6. 对以前年度 内部交易形成的固定资产，在将其原价中包含的未实现内部销售利润抵消时，应当（ A ）。

A. 借：期初未分配利润 贷：固定资产原价

B. 借：固定资产 贷：主营业务收入 C. 借：主营业务成本 贷：固定资产原价 D. 借：营业外收入 贷：固定资产原价

7. 划分地区分部的一个重要依据在于各分部之间具有不同的（ A ）。 A. 经营风险和报酬 B.财务风险和报酬 C.资产所在地 D.客户所在地

8. 下列各项负债中，其计税基础为零的有（ C）

A. 因欠税发生的应交税款滞纳金 B.因购入存货形成的应付账款 C.因确认保修费用形成的预计负债 D.为职工计提的应付养老保险金 9.“盯市”又可以被称为“（ D）”

A.作空头 B.做多头 C.补仓 D.无负债制度

10.总公司送交分支机构物品按高于成本计价时，其高于成本部分应（ B）

A.借记存货超成本计价 B.贷记存货超成本计价 C.借记备抵存货 D.贷记备抵存货

?

多项选择题

1. 下列项目中，应认定为融资租赁的有（ BCDE ）

A. 在租赁期届满时，与租赁资产所有权有关的风险和报酬不转移给承租人

B. 承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理的确定承租人将会行使这一选择权

C. 租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分，但是如果租赁资产在开始使用前已使用年限超过资产全新时可使用年限的大部分，则该项标准不适用

D. 租赁资产性质特殊，如果不做较大整修，只有承租人才能使用 E. 在租赁期开始后，与租赁资产所有权有关的风险和报酬转移给承租人 2. 递延税款科目的期末余额，应作为（ BC）项目填列在资产负债表中。

A. 所有者权益 B.负债 C.资产 D.收入 E.费用 3. 以下对于现行成本/不变币值会计的评价正确的有（ABDE ）

A. 现行成本/不变币值会计是对会计计量的全面改革，其克服了不变币值会计及现行成本会

计各自的一些缺陷，但是也不可以避免地继承了两者的一些缺点 B. 现行成本/不变币值会计能更全面的消除物价变动对于会计信息的影响 C. 简便易行，产生的结果比较容易理解

D. 在一定的程度上增加了会计信息的决策相关性和可比性 E. 采用现行成本/不变币值会计的成本很高

4. 采用流动性与非流动性项目法折算的外币报表时，按照现行汇率折算的会计报表项目有（AC ）。

A. 短期投资 B.盈余公积 C.存货 D.无形资产 E.固定资产 5. 以下关于权益集合法的优势表述正确的有（ ABD ）。

A. 记录的资产和所有者权益较低，使得企业在合并后产生的收益及净资产利润率均较高 B. 将子公司整个期间的损益均计入母公司

C. 仅将子公司自购买日至期末实现的损益计入母公司

D. 子公司在股权取得日的未分配利润即可计入母公司的未分配利润，可以用于向股东发放

股利

E. 子公司在股权取得日的未分配利润不能计入母公司的未分配利润，亦不可用于向股东发

放股利

6. 与个别会计报表相比，合并会计报表的不同之处在于（ ABCDE ）

A. 反映内容不同 B.反映对象不同 C.编报单位不同 D.编制基础不同 E.编制方法不同 7. 编制合并会计报表时，将企业集团内部以前年度交易形成的尚未报废的行政管理部门使用的固定资产抵消时，应当编制如下抵消分录（ ACE ）。

A. 借：期初未分配利润 贷：固定资产原价 B. 借：累计折旧 贷：营业外收入 C. 借：累计折旧 贷：期初未分配利润 D. 借：营业外收入 贷：累计折旧 E. 借：累计折旧 贷：管理费用

8. 下列项目中，属于筹资活动产生的现金流量的有（ CD ）

A. 取得投资收益所收到的现金 B.出售固定资产所收到的现金

C.支付母公司股东股利 D.支付少数股东股利 E.收回债券投资所收到的现金

9. 下列有关”风险-报酬“分部界定模式与”管理法“分部界定模式之间的差异论述正确的有（ ABCDE ）。

A. 对于大多数企业来说，两种划分的结果是相同的

B. 风险-报酬分部界定模式直接考察风险报酬的差异，并以此作为界定分部的标准 C. 管理法分部界定模式直接将企业内部的划分作为界定分部的基础

D. 在管理法下分部界定模式下，企业内部分部和外部分部的界定完全一致 E. 以上两种模式的差异还体现在对分部核心项目的主要构成及计量不同

10. 企业对境外经营的财务报表进行这算时，应采用发生时的即期汇率折算的有（ CD ） A. 存货 B.投资性房地产 C.实收资本 D.管理费用

?

判断题

1. 我国的会计准则固定，承租人在租赁谈判过程中发生的，可直接归属于租赁项目的初始

直接费用，应当确认为当期费用。√

2. 处于谨慎起见，出租人一般应该对与业已逾期的”应收融资租赁款“相关的融资收入停

止进行确认，且按照”应收融资租赁款”的金额计提坏账准备。×

3. 通过售后租回交易，资产的原所有者在保留对资产的占有权、控制权和使用权的前提下，

能够将固定资本转化为货币资本，从而获得所需资金。√

4. 由于税法和会计准则的目标不尽一致，因此按照税法规定要求确认计量的应税收益和按

会计准则要求计量的会计收益之间存在着“计税差异”，所得税会计是处理计税差异的专门会计。√

5. 物价变动会计是指利用物价变动的资料，或者通过改进计量单位，或者通过改进计量基

础，或者兼而有之，对传统财务报表上的数据进行调整，以期在财务报告中反映物价变动对企业的经营成果和财务状况的影响的会计程序和方法。√

6. 企业所拥有的存货的现行成本是指购买相关货物的现行成本或生产相关货物所需资源

的现行成本，地产及厂房设备的现行成本是指取得功能大体相近的相关资产所需要的花费资源的现行成本。√

7. 呈报货币是企业呈报其财务报表所采用的货币，呈报货币必须是计量货币。× 8. 流动与非流动项目法规定按照资产负债表中项目流动性的强弱分别采用现行汇率或历

史汇率进行折算，这一做法的缺点在于过于关注资产负债的分类，并不能真正反映不同项目承受汇率变动的影响。√

9. 吸收合并与新创合并均要求合并后的企业承担原企业的全部债务。√

10. 母公司控股合并子公司，对子公司投资账户可以采用成本法、不完全权益法及完全权益

法进行处理，我国现行规定采纳的是完全权益法。×

?

简答题

1. 简述合并报表编制的基本程序。

（1）编制合并工作底稿；

（2）将母子公司个别报表金额计入底稿中；

（3）编制抵消和调整分录并过入工作底稿；计算合计数 （4）编制合并资产负债表和合并利润表及利润分配表

( 5 )根据合并资产负债表和合并利润及利润分配表编制合并现金流量表

2. 简述总分支机构联合报表编制程序。

（1）编制总分分部相应的会计分录并过如相应的账户； （2）编制联合报表抵消分录；

（3）在试算表的基础上编制联合报表工作底稿；

（4）编制总部和分部调整和结账分录；

（5）编制总部与分部单独财务报表和联合财务报表

3. 试述在融资租赁方式下出租人如何对“应收融资租赁款”计提坏账准备。

为了更加真实的公允的反映企业的财务状况，尽可能恰当的反映企业的资产质量，出租人企业必须定期检查应收融资租赁款的有关情况，对其定期计提坏账准备。

一般而言，出于谨慎起见，首先出租人一般应该对业已逾期的“应收融资租赁款”相关的融资收入停止进行确认，且按照“应收融资租赁款”减去“未实现的融资收益”的差额作为计提坏账准备。并不是对“应收融资租赁款的”全额计提坏账准备。

?

名词解释

1. 所得税会计:是研究如何处理按照会计制度计算的税前会计利润（或亏损）与按照税

法计算的应税所得（或亏损）之间的差异的会计理论和方法。

2. 风险:是指由于资产闲置或技术陈旧而发生的损失，以及由于经营情况发生变化致使

有关收益发生的变动。

3. 股权联合: 股权联合是指各参与合并企业的股东联合控制他们全部或实际上是全部

净资产和经营，以便共同对合并实体分享利益和分担风险的企业合并。

4. 套期保值:套期保值是在期货市场上买进或卖出与现货市场数量相当，但交易方向相

反的期货合约，通过承担相反的义务，以避免因现货市场价格变动带来的经营风险的一种交易行为。

六、综合计算题

1. 南方公司2007年1月2日以1450000元获得S公司40%的股权，2007年度，S公司

净利润540000元，发放股利240000元（其中，优先股每股发放0.08元）。S公司2006年12月31日和2007年12月31日的股东权益简要汇总如下：

A.1个月 B.3个月 C.6个月 D.9个月

?

多项选择题

1. 在租赁业务中，与资产所有权有关的风险包括（ ACE）

A. 由于经营收益的变化造成相关收益的减少 B.由于资产升值而实现的收益 C.由于资产升值而实现的损失 D.未实现或有租金 E.由于技术陈旧等造成的损失

2. 企业采用债务法核算所得税，下列选项产生递延税款借方发生额的有（BCD ） A. 递延税款期初余额在贷方，因本期税率上升调整的递延税款金额 B. 本期发生可抵减时间性差异 C.本期转回应纳税时间性差异 D.本期计提短期投资跌价准备 E.本期转回存货跌价准备 3. 以下对于现行成本会计的评价正确的有（ABCD ）

A. 现行成本会计反映了个别物价变动的影响，使得生成的会计信息更具有决策相关性 B. 单独反映现行成本的调整额，有利于揭示企业的资本保持情况 C. 可提高企业内部各分部经营利润的可比性

D. 过分依赖于企业管理层及会计人员的主观估计，缺乏可验证性 E. 有利于降低报表编制成本

4. 按照我国现行成本会计制度规定，下列外币报表项目中，可以按照年末市场汇率折算的项目有（ ACD）。

A. 所得税 B.资本公积 C.在建工程 D.提取盈余公积 E.盈余公积 5. 合营者对共同控制实体的会计处理方法包括（ AB ）。

A. 权益法 B.比例合并法 C.购买法 D.权益集合法 E.成本法 6. 用于确定合并会计报表编报范围的主要理论包括（ABCE ）。

A. 所有权理论 B.主体理论 C.母公司理论 D.以上均不对 E.以上均正确

7. 编制合并会计报表时，将企业集团内部以前年度交易形成的期末仍未出售的存货中未实

现的内部销售利润抵消时，应当编制如下抵消分录（ AB ）。

A. 借：主营业务成本 贷：存货 B.借：期初未分配利润 贷：主营业务成本 C.借：主营业务收入 贷：主营业务成本 D.借：主营业务成本 贷：主营业务利润

E.借：期初未分配利润 贷：存货

8. 在采用间接法将净利润调整为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有（ BD ）

A. 投资收益 B.递延税款贷项增加 C.预提费用的减少 D.固定资产报废损失 E.经营性应

付项目的减少

9. 在以业务分部为主要报告形式的情况下，应分别按每一业务分部披露的会计信息有（ ABCDE ）。

A. 分部营业收入 B.披露的分部信息与在合并报表或个别报表中的总额信息之间的调节

情况

C.分部期间费用 D.分部营业利润 E.分部销售成本

10. 下列项目中，属于境外经营或视同境外经营的有（ ABC ）。 A. 企业在境外的子公司 B. 企业在境外的合营企业 C. 企业在境外的子公司分支机构

D. 采用相同与企业记账本位币的，在境内的子公司、合营企业、联营企业和分支机构

?

判断题

1. 具体规则导向的会计准则具有操作性强的优点，但非常不容易被规避。原则导向的会计

准则由于对租赁分类的原则性规定的可操作程度不搞，所以往往需要较强的职业判断。

√

2. 出租人只能在或有租金发生时将其确认为当期收入，不得提前确认。√ 3. 售后租回交易仍可按照其经济活动实质划分为融资租赁和经营租赁。√

4. 永久性差异的发生是单向不可逆转的，故其会计处理的原则是以税法的规定为基准，将

会计收益调整为应税收益。√

5. 只要通货膨胀率较低，建立在传统的历史成本基础上的财务报告就能如是的反映企业的

长期业绩。×

6. 可收回价值是指预计从资产的使用或销售中获得的净现金流量的现值。√

7. 外币折算是将不同的货币金额按一定的汇率换算为记账本位币等值，其与外币兑换是不

同的概念。√

8. 在货币性与非货币性项目法下，非货币性资产采用历史汇率进行折算，其缺点在于没有

根据非货币项目中计价基础确定适当的折算方法。√ 9. 合并的实质是控制，而不是法律主体的解散。√

10. 投资价差摊销余额是购买日企业资产或负债的公允价值与账面价值的差额在本期合并

报表日尚未摊销的部分。√

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简答题

1. 应付税款法与纳税影响会计法的主要区别。

应付税款法不确认时间性差异对所得税的影响金额，时间性差异产生的所得税影响金额确认为本期所得税费用或抵减本期所得税费用；

纳税影响会计法确认时间性差异产生的所得税影响金额，并将确认的时间性差异对所得税的影响金额计入递延税款的借方或贷方，同时确认所得税费用或抵减所得税费用。

2. 融资租赁分类的判断标准。

（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人 ；

（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于（行使选择权时租赁资产的公允价值；

（3）租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分（但如果租赁资产在开始租赁前已使用年限超过该资产全新时可使用年限的大部分，该条标准不适用）；

（4）就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产的原账面价值；就出租人而言，租赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值（如果如果租赁资产在开始租赁前已使用年限超过该资产全新时可使用年限的大部分，该条标准不适用）；

（5）租赁资产性质特殊，如果不做重新改制，只有承租人才能使用。

3. 简述套期保值会计处理要求。

1）要按公允价值报告套期保值项目

2）实有资产、负债和企业承诺的套期保值项目 3）预期交易的套期保值 4）相关性的动态评定 5）在财务报告上的揭示

?

名词解释

1.永久性差异:是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径

不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。

2.租赁:我国会计准则对租赁的定义是指在约定的期间内，出租人将资产使用权让与承租人

以获取租金的协议。

3.合并会计报表:合并会计报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，以母公司

和子公司单独编制的会计报表为基础由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果以及现金流量情况的会计报表。

4.外币统账制:外币统账制：指企业在发生外币业务时必须及时折算为记账本位币记账，并以次编制会计报表。

六、综合计算题

1. A股份有限公司对外币业务采用发生时的汇率折算，按月计算汇兑损益，1999年6月

30市场汇率为1美元=8.25人民币。1999年6月30日有关外币账户的期末余额如下：

项目 银行存款 应收账款 应付账款 外币金额（美元） 100000 500000 200000 折算汇率 8.25 8.25 8.25 年折合人民币金额 825000 4125000 1650000 A公司1999年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）：

①7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的市场汇率为1美元=8.24人民币。款项已由银行收存；

②7月18日，进口一台设备，设备价款400000美元尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8.23人民币，该机器设备正处于安装调试过程中，预计将于1999年11月完工交付使用； ③7月20日，对外销售商品一批，价款共计200000美元，当日的市场汇率为1美元=8.22人民币，款项尚未收到；

④7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元，当日的市场汇率为1美元=8.21人民币；

⑤7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日的市场汇率为1美元=8.20人民币。

要求：

编制7月份发生的外币业务的会计分录；分别计算7月份发生的汇兑损益净额及其计入当期损益的汇兑损益金额，并列出计算过程；编制期末记录汇兑损益的会计分录。

答案：

借：银行存款-美元户4120000

贷：股本 4120000 借：在建工程 3 292 000 贷：应付账款 3 292 000 借：应收账款-美元户 1644000 贷：主营业务收入 1644000 借：应付账款-美元户 1642000 贷：银行存款-美元户 1642000 借：银行存款-美元户 2460 000

贷：应收账款-美元户 2 460 000

银行存款账户的汇兑损失=100000×8.25+500000×8.24+300000×8.20-200000×8.21-700000×8.20=23000

应收账款账户的汇兑损失=500000×8.25+200000×8.22-300000×8.20-400000×8.20=29000

应付账款账户的汇兑收益=200000×8.25-200000×8.21=8000 计入当期损益的汇兑净损失为44000元。

计入在建工程的汇兑损益=400000×（8.23-8.20）=12000元 借：应付账款 20000

汇兑损益 44000 贷：银行存款 23000 应收账款 29000 在建工程 12000

2. 信诚普通合伙企业协议中对合伙人工资和净利润或净损失的分配做了如下的规定： 1. 甲一年工资10000元，乙一年工资15000元； 2. 按年初平均资本账户余额的12%支付的资本利息；

3. 余下的净收入或净损失按甲乙70%和30%的比例进行分配。

2004年12月31日，合伙企业有工资前收入50000元，2004年1月1日的资本账户余额甲为100000元，乙为125000元，甲在2004年9月30日另外又投入了25000元。根据合伙协议，两位合伙人在年度内以现金方式提取他们的工资。

要求：登记该企业2004年相关分录汇总账户和提款账户（贷方余额为25000元），要求详细列出计算过程。

答案：

登记合伙人工资发放与领取工资结转的会计分录： 借：管理费用 25000

贷：资本—甲 10000 —乙 15000 借：合伙人提款—甲 10000 -乙 15000 贷：现金 25000 借：资本-甲 10000 -乙 15000

贷：合伙人提款 -甲 10000 -乙 15000 借：本年利润 25000 贷：管理费用 25000 结束收入汇总账户和提款账户

损益分配工作底稿

年初资本余额 12%的资本利息 损益按7：3分配 分配金额 工资 分配总计 甲 100 000 12 000 （1 400） 10600 10000 20600 乙 125000 15000 （600） 14400 15000 29400 合计 27000 （2000） 25000 25000 50000 登记收益分配结转的会计分录： 借：本年利润 25000

贷：资本—B 10600 —C 14400

3.C公司2007年3月1日破产清算时处置资产后的资产负债表如下：

B公司破产清算后资产负债表 2007年3月1日 单位：元

资产 破产资产： 现金 30000 银行存款 800000 清算费用 900000 资产总计 1730000 要求：

根据以上资料，依法按比例清偿债务； 结转清算费用； 结清有关账户。

负债及权益 破产债务： 借款 600000 应付票据 400000 应付利润 100000 应付债券 900000 债务合计 2000000 清算净资产 -270000 债务及清算净损益 1730000 答案：

1.按比例清偿债务。

清算比例=（30000+800000）/（600000+400000+100000+900000）=41.5% 清偿金额：

借款=600000×41.5%=249000 应付票据=400000×41.5%=166000 应付利润=100000×41.5%=41500

应付债券=900000×41.5%=373500 2.借：破产债务——借款 600000 ——应付票据 400000 ——应付利润 100000 ——应付债券 900000 贷：破产资产——现金 30000 ——银行存款 800 000 清算损益 1 170 000 结转清算费用

借：清算损益 900 000

贷：清算费用 900 000 结转有关账户

借：清算损益 270 000 贷：清算净资产 270 000

作业题三

?

单项选择题

1. 如果租赁合同规定承租人享有优惠购买选择权，而且在租赁开始日就可以合理的确定承租人将会行使这一选择权，则租赁期（ A ）

A. 最长不超过自租赁开始日开始日期起至优惠购买选择权行使之日止的期间 B. 最短不得少于自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止的期间 C. 应该是租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止的期间 D. 不少于10年

2. 某企业采用债务法对所得税进行核算，上期期末递延税款账面贷方余额为264万元，适

用的所得税税率为40%。本期发生应纳税时间性差异为240万元，适用的所得税税率为33%。本期期末“递延税款”账面余额为（B ）万元。

A. 贷方 138.6 B. 贷方297 C.贷方 343.2 D.贷方360

3. 在非货币项目上，采用以现行成本/不变购买力计量的模式的国家或组织包括（A ） A. 美国 B. 英国 C.巴西 D.国际会计准则委员会

4. 某企业采用人民币作为记账本位币，下列项目中，不属于该企业外币业务的是（ A ）。

A. 与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务 B.与外国企业发生的以美元计价的

销售业务

C.与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务 D.与中国银行发生的美元与人民币的兑换业务

5. 母公司理论下，少数股东应享有损益的发生额应按（ A ）计算。

A. 子公司账面净收益 B.子公司经调整后的净收益 C.合并后净收益 D.母公司净收益 6. 本企业采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收账款余额的3%。上年年末该公司对其子公司内部应收账款的余额为500万元，本年年末对其子公司内部应收账款的余额为400万元，该公司本年编制合并会计报表时应抵消的期末未分配利润的总额为（ D）万元。 A. 15 B. 3 C. 27 D. 12

7. 下列费用中，不属于分部期间费用的是（ A ）。

A. 所得税费用 B.分部管理费用 C.分部财务费用 D.分部营业费用

8. 下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（ A ）。 A. 接受投资收到的外币 B.购入原材料应支付的外币 C.取得借款收到的外币 D.销售商品应收取的外币

9.中期报告对存货计价采用后进先出法的企业，在调整中期已销物品成本与期末存货重置成本时，应通过（ D）账户进行调整

A.备抵存货跌价损失 B.存货超成本计价 C.存货跌价损失 D.存货计价调整

10.分支机构购置固定资产时，可将固定资产的购入计入（ A ） 的账上，发生的各支付事项和费用项目均通过往来帐户转入（ ）

A.总公司 分支机构 B.分支机构 总公司 C.总公司 总公司 D.分支机构 分支机构

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多项选择题

1. 如果承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，则最低租赁付款额应包括（ AB）

A. 购买价格 B.承租人应支付或可能被要求支付的各种款项 C.未担保余值 D.或有租金 E.担保余值

2. 企业采用递延法核算所得税，下列选项产生递延税款贷方发生额的有（ BD ）。

A. 递延税款期初余额在借方，因本期税率上升调整的递延税款金额 B. 本期转回的可抵减的时间性差异 C. 本期转回应纳税时间性差异 D. 本期发生的应纳税时间性差异

E. 递延税款期初余额在贷方，因本期税率下降调整的递延税款金额 3. 以下对于不变币值会计的评价正确的有（ BDE ） A. 改变了传统的历史成本计量基础 B. 简便易行，产生的结果比较容易理解 C. 不同企业之间的财务报表缺乏可比性

D. 只进行重新表述，而不进行重新计量，产生的结果缺乏决策相关性

E. 对于货币性项目和非货币性项目的分类带有主管随意性，造成财务报表的不可比 4. 按我国现行会计制度的规定，企业发生的外币业务中，平时可能会产生汇兑损益的有（ CD ）。

A. 外币投入的资本业务 B.外币借贷业务 C.企业将外币卖给银行 D.企业从银行买入外币 E.外币购销业务

5. 采用现行汇率折算会计报表时，按照历史成本折算的会计报表项目有（AD ）。

A. 实收资本 B.固定资产 C.应付债券 D.资本公积 E.长期借款

6. 母公司虽然拥有被投资企业半数以上的股权，但是由于某些原因，仍不能将被投资企业纳入企业合并范围，属于这种情况的有（ ABCD ）

A. 已关停并转的子公司

B. 已宣告破产的子公司或按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司 C. 准备近期售出而短期持有其半数以上权益性资本的子公司 D. 非持续经营的所有权为负数的子公司

E. 受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的子公司 7. 编制合并会计报表时，可能产生”合并价差“项目的有（AB ）

A. 母公司权益性资本投资与子公司所有者权益项目的抵消 B. 企业集团内部应付债券与债券投资项目的抵消

C. 企业集团内部应收票据与应付票据项目的抵消 D. 企业集团内部预收账款与预付账款项目的抵消 E. 企业集团内部应收账款与应付账款项目的抵消 8. 在编制合并现金流量表时应该考虑的事项有（ ADCD）

A. 内部交易对现金流量的影响 B. 支付给少数股东的股利

C. 期初债权债务对本期现金流量表中的具体项目的影响 D. 增减投资金额

E. 期初未分配利润对本期的影响

9. 在确定业务分部时，应当考虑的要素有（ ABCD ）

A. 产品或劳务的性质 B.生产过程的性质 C.购买产品或接受劳务的客户的类型或类别 D.销售产品或提供劳务所使用的方法 E.经济和政治情况的相似性 10. 公司解体的原因主要有（ ABCDE ）。

A. 公司成立期满，自行解体 B.公司无存在的必要时的解体 C.股东会议决定解体 D.公司被依法撤销 E强制解体

?

判断题

1. 如果一项租赁被认定为经营租赁，出租人不必对经营租赁资产在其资产负债表中进行确

认，而只需要将租金费用在租赁期限内按照合理的方式（一般为直线法或以产量为依据）进行分摊即可。×

2. 若一项租赁为融资租赁，则承租人对于租赁资产计提折旧的年限均应为其尚可使用年限。

×

3. 如果售后汇租交易被认定为融资租赁，则这种交易实质上转移了出租人所保留的与该租

赁资产所有权有关的全部风险和报酬，可以被视同为出租人以这项资产作为担保，而为承租人提供资金。√

4. 时间性差异的税收影响仅体现在资产负债表上的“递延税款”项目的金额中。× 5. 传统的财务会计模式是以历史成本为计价基础的，因此物价变动导致历史成本数据不具

有相关性，而以不同时点的货币单位表述的报表数据相加又有违加法法则。√ 6. 美国的物价变动会计类型是以现行成本为基础的。×

7. 汇率有两种标价方式：直接标价和间接标价，并且直接标价和间接标价互为倒数。√ 8. 时态法以会计计量基础作为折算汇率的选择依据。√ 9. 吸收合并、新创合并及控股合并均须编制合并会计报表。×

10. 对于利润及利润分配表中净收益，可供分配利润等加计项目不应直接抵消，而应转化为

对其各组成项目的抵消。√

? 简答题

1. 简述合并报表编制的基本条件。

1 母公司与子公司统一的会计报表决算日和会计期间； 2 统一母公司与子公司采用的会计政策 3 统一母公司与子公司的编报货币

4 对子公司的权益性投资采用权益法进行核算

上述四点是编制报表的基本条件，实际工作中也包括其他资料： 1）子公司所采用的与母公司不同的会计政策及会计处理方法；

2）与母公司及与母公司的其他子公司之间的购销业务、债权债务、投资业务等资料； 3）子公司所有者权益变动的明细资料 4）子公司利润分配的有关资料； 5）编制合并会计报表所需的其他资料。

2. 简述期货投机的特点。

a期货投机与一般投机的不同点：

期货市场中的投机完全 是买卖期货合约，无论买入、卖出均不用进行实物交割，是一种典型的买空卖空。

b期货投机与一般投机的相同点：

以价格变动预测为基础，在预计期货合约价格上升时买进合约，在预计合约价格下降时卖出合约，若预测失败，要自己承担损失。

3. 简述汇兑损益的处理原则。

（1）筹建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用；

（2）与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按借款费用的处理原则处理； （3）除上述情况外，发生汇兑损益菌计入当期财务费用； （4）外币兑换形成的汇兑损益，计入当期财务费用。

?

名词解释

1.报酬

是指在资产有效 使用年限内直接使用它而获取的收益、资产本身的增值，以及处置实现的收益。 2.所有权理论

所有权理论也称为业主权理论，它是一种着眼于母公司在子公司所持有的所有权的合并理论。会计主体的资产是终极所有者财富的一种具体表现形式，负债是所有者的负财富，会计主体的任何收益都是终极所有者的财富的增加。 3.外币分账制

指企业对外币业务在日常核算时按照外币原币进行记账，分别不同的外币币种核算其所实现的损益，编制各种货币币种的会计报表 ，在资产负债表日一次性的将外币业务编制的会计报表汇总编制整个企业一定会计期间的会计报表。 4.上市公司信息披露

上市公司会计信息披露是指股票发行人依法律法规的规定，将与股票的发行和交易有关的、影响信息使用者（股东、潜在投资者、政府有关部门）决策的重大会计信息（包括货币性信息和非货币性信息）予以公开的行为。

六、综合计算题

1. B公司2007年2月1日破产清算前的资产负债表如下：

B公司破产清算资产负债表 2007年2月1日 单位：元

资产 货币资金 应收票据 存货 固定资产净值 其他资产 合计 账面金额 150 000 700 000 1 000 000 3 000 000 100 000 4 950 000 债务及所有者权益 应付票据 应付工资 其他应付款 长期借款（抵押） 实收资本 留存收益 合计 账面金额 1 000 000 2 100 000 1 300 000 1500 000 3000 000 -3 950 000 4 950 000 破产财产变卖出售后，已变现资产价值4 500 000元，用以支付清算费用30 000元、归还有担保及无担保有优先权的债权后，公司负债的账面价值为：应付票据300 000元，其他应付款1 300 000元。

要求：

计算破产清算净损失；

计算归还有担保及无担保有优先权的债权后的而货币资金结余数；

计算无担保无优先权债权人的清偿率，并做其清偿和结平账户的会计分录。

答案：

破产清算净损失=4 950 000- 4500 000+30 000=480 000 归还有担保及无担保有优先权的债权后的货币资金为： 4 500 000- 30 000-1 000 000+300 000-2 100 000-1 500 000=170 000 无担保无优先权债权人的清偿率=170 000/（300 000+1300 000）=10.63% 应付票据=300 000×10.63%=31890 其他应付款=170000-31890=138110 会计分录：

借：担保债务——应付票据 700 000 ——长期借款 1 500 000 贷：担保资产——银行存款 2 200 000 借：优先清偿债务——应付工资 2 100 000

贷：破产资产——银行存款 2 100 000 借：破产债务——应付票据 300 000 ——其他应付款 1 300 000

贷：破产资产——银行存款 170 000 清算损益 1 430 000 借：清算损益 30 000

贷：清算费用 30000 借：清算损益 950 000

贷：清算净资产 950 000

2. 智达合伙企业的合伙协议中规定，净利润和净损失以下列方式分配： 1. 红利前净利润的20%作为给甲的红利；

2. 每一合伙人按各自资本平均余额的15%获得资本利息； 3. 余下的利润或损失在合伙人间平分；

2004年该企业净利润是45 000元，该 年的资本账户平均余额分别为甲50 000元，乙100 000元，丙150 000元。

要求：编制工作底稿计算各合伙人2004年应得的净利润的份额。

可分配利润为45000元，分配结果如下： 项目 20%作为给甲的红利 15%的资本利息 平均分配 分配结果

3. 某首饰制造企业2006年11月1日存有200 000盎司的黄金，成本为每盎司600美元，

市价为每盎司650美元，该批黄金预计全部投资生产并与2007年2月初对外出售，为了防止黄金价格下跌造成的黄金存货价值的损失，企业于11月1日签订一份3个月、执行价为655美元、标的为200 000盎司的黄金空头期货合约，并在签约日按标的的金额的5%存入保证金。各时点每盎司黄金即期与期货价格如下：

日期 2006.11.1 2006.11.30 2006.12.31 2007.1.31 即期价格 $650 645 670 680 2007年3月1日到期的期货价格 $655 650 675 680 甲 9000 7500 （3000） 13500 乙 15000 丙 22500 小计 9000 45000 合计 54000 （9000） 45000 （3000） （3000） 12000 19500 要求：登记每个时点的会计分录。

答案：

2006.11.1 借：黄金期货投资——存入保证金 6 550 000 贷：银行存款 6 550 000 2006.11.30 借：黄金期货投资——转入保证金 1 000 000 贷：黄金期货投资收益 1 000 000 借：黄金存货跌价损失 1 000 000 贷：黄金存货 1 000 000 2006.12.30借：黄金期货投资损失 5 000 000

贷：黄金期货投资——转出保证金 5 000 000 借：黄金存货 5 000 000 贷：黄金存货涨价收益 5 000 000 2007.1.31 借：黄金期货投资损失 1 000 000

贷：黄金期货投资——转出保证金 1 000 000 借：黄金存货 2 000 000

贷：黄金存货涨价收益 2 000 000 借：银行存款 1 550 000

贷：黄金期货投资——保证金余额 1 550 000

作业题四

?

单项选择题

1. 担保余值，就承租人而言，是指（A ）。 A. 由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值

B. 在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值

C. 就出租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人，但在财务上有能力担保的第三方

担保的资产余值

D. 由承租人担保的资产余值加上独立于承租人和出租人，但在财务上有能力担保的第三方

担保的资产余值

2. 某股份有限公司2002年12月31日购入设备一台，原价为3005万元，预计净残值为5万元，税法规定的折旧年限为5年，公司按直线法计提折旧，折旧期为3年，折旧方法与税法相一致，2004年1月1日，公司的所得税税率由33%降为15%。除此事项外，历年来无其他纳税调整事项，公司采用债务法进行所得税会计处理，该公司204年12月31日的资产负债表中反映的“递延税款借项”的金额应为（ A ）万元。 A. 120 B. 150 C. 75 D.180

3. 采用实体资本保持观的国家或组织包括（ B ）。 A. 美国 B. 英国 C. 巴西 D. 国际会计准则委员会

4. 企业的外币业务是指以（ C）进行的款项收付、往来结算及计价等业务。

A. 美元 B.记账本位币 C.记账本位币以外的货币 D.港币

5. 对上一年度抵消的内部应收账款计提坏账准备的金额，在本年度编制合并抵消分录时，应当（ A ）。

A. 借：坏账准备 贷：期初未分配利润 B.借：坏账准备 贷：管理费用 C.借：期初未分配利润 贷：管理费用 D.借：管理费用 贷：坏账准备

6. 母公司在编制合并现金流量表时，下列项目中，会引起筹资活动产生的现金流量发生增减变化的是（ A ）。

A. 子公司依法减资支付给少数股东的现金 B.子公司购买少数股东的固定资产支付的现金 C.子公司购买少数股东发行的债券支付的现金 D.子公司向少数股东出售无形资产收到的现金 7. 有限公司在清算时，必须实行（ C ），不允许采用（ ）。

A.任意清算 法定清算 B.普通清算 特别清算 C.法定清算 任意清算 D.特别清算 普通清算 8.下面的会计帐户中，属于符合一般会计要素定义的是（ A ）。 A.期货保证金 B.期货交易清算 C.购进期货合约 D.卖出期货合约 9.以下那种情况应编制合并会计报表（ A ）。

A.拥有被投资企业半数以上的权益性资本，但委托其他企业托管 B.持有被投资企业20%的股权，但控制被投资企业的母公司 C.被投资企业受到及其严格的外汇管制 D.母公司短期持有的被投资公司的60%的股权 10.分部报告是提供（ B）的报告。

A.分部信息 B.综合信息 C.财务信息 D.非财务信息

?

多项选择题

1. 承租人在租赁业务中发生的下列费用中，属于履约成本的有（ BCE） A. 佣金 B.人员培训费 C.维修费 D.印花税 E.技术咨询和服务费 2. 下列项目产生可抵减时间性差异的有（ ABDE ）。 A. 预提产品保修费用 B. 计提存货跌价准备

C. 在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下，投资企业对长期投资采用权益法核算，对补交所得税的处理 D. 计提短期投资跌价准备

E. 计提固定资产减值准备

3. 以下关于资本保持概念的说法中正确的有（ABCDE ）

Ａ．资本保持是企业在分派资本回报和进行资本返还时，不可以超过其所定义的资本 Ｂ．资本保持有财务资本保持和实物资本保持两种概念

C. 财务资本保持的概念指企业力求保全的是财务资本，其与受托责任概念更相关

D. 实物资本保持的概念是指企业力求保全的是自身的生产能力，即强调重置经营性资产的能力的保持

E. 当今占主导地位的资本保持概念是财务资本保持概念

4. 生产经营期间与构建固定资产有关的汇兑损益，可能记入（AB ）

A. 在建工程 B.财务费用 C.长期待摊费用 D.开办费 E.营业费用 5. 在发生外币业务的企业中，应当设置的外币账户有（ ACD ）。

A. 外币现金 B.短期借款 C.应付账款 D.长期借款 E.实收资本

6. 从法定协议判断，母公司对被投资企业持有的权益性资本虽然不过半数（或半数），但仍能对被投资企业实施有效的控制的情况包括（ ABCDE ）。

A. 通过与其他投资者的协议，持有该被投资企业半数以上的表决权 B. 根据章程或协议，有权控制企业的财务决策和经营决策 C. 有权任免董事会等类似权利机构的多数成员

D. 在董事会或类似权力机构会议上有半数以上的投票权 E. 以上结论都不正确

7. 编制合并会计报表时，可能需要进行抵消处理的项目有（ABCDE ）

A. 管理费用项目 B.主营业务收入项目 C.主营业务成本项目 D.固定资产原价项目 E.期初未分配利润项目

8. 与个别现金流量表相比，合并现金流量表增加的报表项目有（ ABE ）

A. 子公司支付的少数股东的股利项目 B. 子公司吸收少数股东投资收到的现金项目 C. 汇率变动对现金的影响项目

D. 销售商品、提供劳务收到的现金项目 E. 子公司依法减资支付给少数股东的现金项目

9. 在确定地区分部时，应当考虑的因素有（ ABDE ）

A. 经济和政治情况的相似性 B.在不同地区的经营之间的关系 C.销售产品或提供劳务所

使用的方法

D.与在某一特定地区经营相关的特定风险 E.外汇管制的规定 10. 清算期间清算机构的（ ABCD ）可计入清算费用。

A. 人员工资 B.差旅费 C.公告费 D.办公费 E.清算损失

?

判断题

1. 租赁业务到底是划分为融资租赁还是经营租赁，取决于与租赁资产所有权相联系的风险

和报酬归属于出租人（承租人）的程度。√

2. 我国会计准则规定，承租人和出租人对于能够归属于租赁项目的初始直接费用的处理均

应采用递延法。×

3. 售后租回是一项融资活动，而不是一项普通的销售活动，因此，承租人不应将出售资产

的损益确认为当期的损益。√

4. 纳税影响会计法的主导思想是将本期由于会计制度、会计准则和税法确认时间不一致而

导致的时间性差异的所得税影响金额，递延和分配到以后的各个会计期间。√ 5. 持续的物价下跌导致企业虚计利润，多发股利，侵蚀企业资本；持续的物价上涨导致企

业少记利润，少发股利，形成秘密准备。×

6. 英国的会计准则委员会颁布的第16号标准会计惯例公告——现行成本会计的而主要适

用对象是所有在证券交易所上市交易的上市公司和部分符合条件的大型非上市公司。√ 7. 在外币折算中可能使用到的汇率包括：历史汇率、期末汇率和平均汇率等。√ 8. 现行汇率法将汇率风险暴露的范围扩大到了整个净资产，是当今各国会计准则中主流的

折算方法。√

9. 由于合并会计报表最终抵消了长期股权投资及投资收益，因此，母公司用什么方法记录

长期股权投资及投资收益并不重要，通过恰当的合并抵消程序最终总可以得出相同的结果。√

10. 我国目前编制合并会计报表时，将投资价差调整为具体资产或负债增减值。×

?

简答题

1. 不应纳入合并会计报表合并范围的子公司条件。

1）已准备关停并转的子公司

2）按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司 3）已宣告破产的子公司

4）准备近期出售而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司

5）所有者权益为负数的非持续经营的子公司

6）受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司

2. 简述外币业务核算的基本程序。

首先，必须根据一定的折算汇率，将外币业务的外币金额折算为记账本位币的金额，按照折算后的记账本位币的金额登记有关帐户；在登记有关记账本位币帐户的同时，按照外币业务的外币金额登记相应的外币帐户。

其次，期末各种外币帐户的期末外币余额，按照期末市场汇率折合为记账本位币金额。按照期末市场汇率折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额的差额，作为汇兑损益，进行相应的账务处理。

3. 简述套期保值与投机套利的关系。

套期保值与投机套利是期货市场中密切相关的两类不同业务 ，二者存在相互依赖、相辅相成的关系。

（1）套期保值可投机套利提供冒险的环境； （2）投机套利可为套期保值提供避险环境； （3）二者共同使期货市场具有流动性；

（4）二者的结合还是期货市场价格相对波动的制衡因素。

套期保值的目的：把期货市场作为转移价格变动风险的场所，通过买卖期货合约的方式，为其实际拥有的资产、负债、企业承诺、预期交易进行价格方面的保险。 投机套利的目的：依靠对市场商品价格的预测，从价格变动中获取利益。

?

名词解释

1.销售方式租赁

是指出租人通过租赁方式把资产转给承租人而赚取收益的行为。 2经济实体理论

经济实体理论认为，会计主体与其终极所有者是相互分离、独立存在的个体。强调的是法人财产权而不是终极财产权。 3.期货交易

期货交易以期货合约为对象，利用市场价格波动，以自投资金、承担风险的方式，通过买卖期货合约以牟取利润的交易行为。 4.招股说明书

招股说明书是指上市公司在向社会公众发行股票时，由发起人向社会公众公开披露的有关公司总体状况、股本总额、股权结构、发行股票的种类、总额、每股面值、发行对象、股票认购和股款缴纳的方式、筹资目的、公司的财务状况和获利能力等内容的书面报告。

六、综合计算题

1. 南方公司2008年有关期货业务的经济事项如下：

（1）1月1日支付8万元取得某期货交易所的会员资格，另外支付2万元的本年年费。 （2）1月10日为进行期货交易存入保证金5 400 000元，交易所要求按交易额的10%交足保证金；

（3）3月1日买入1000吨大豆期货合约，每吨价格3200元，交易佣金为1‰； （4）5月10日卖出保准铜800吨，每吨价格63000元，交易佣金为1‰；

（5）6月30日，各期货合约市价为大豆每吨3150元，铜每吨63990元，如果准备金账户余额不足，补足准备金；

（6）7月4日，按每吨3250元的价格卖出大豆期货，交易佣金为1‰；

（7）7月24日对铜期货合约进行实物交割，交易日的结算价格为64580元，交易佣金为1.2‰，该批铜产品的实际成本为每吨55000元。（不考虑增值税） 要求：编写上述经济业务的分录并计算期末准备金账户的余额。

答案：

2008.1.1借：长期股权投资——期货会员资格投资 80 000 贷：银行存款 80 000 借：管理费用——期货年会费 20 000 贷：银行存款 20 000 2008.1.10借：期货投资——期货保证金 5 400 000 贷：银行存款 5 400 000 2008.3.1 借：期货投资——商品期货（大豆） 3 200 000 贷：期货交易清算——商品期货（大豆） 3 200 000 借：期货投资——商品期货（大豆） 3200 贷：期货投资——期货保证金 3200 2008.5.10 借：期货投资——商品期货（铜） 50 400 000

贷：期货交易清算——商品期货（铜） 50 400 000 借：期货投资——商品期货（铜） 50400 贷：期货投资——期货保证金 50400 2008.6.30借：公允价值变动损益——商品期货（大豆）50000

贷：期货投资——商品期货(大豆） 50000

借：公允价值变动损益——商品期货（铜） 792 000 贷：期货投资——商品期货（铜） 792000 借：期货投资——期货保证金 87800 贷：银行存款 87800 2008.7.4 借：期货投资——商品期货（大豆） 3250 贷：期货投资—期货保证金 3250 借：期货投资—期货保证金 50 000

期货交易清算——商品期货（大豆）3200 000 贷：期货损益 43550

期货投资——商品期货（大豆） 3156450 公允价值变动损益——商品期货（大豆）50 000 2008.7.24 借：期货投资——商品期货（铜） 61997 贷：期货投资——期货保证金 61 997 借：期货损益 1 376 397

期货交易清算——商品期货（铜） 50 400 000 贷：期货投资——期货保证金 1 264 000 期货投资——商品期货（铜）49 720 397 公允价值变动损益——商品期货（铜） 792 000 借：期货投资——期货保证金 51 664 000 贷：主营业务收入 51 664 000 借：主营业务成本 44 000 000 贷：库存商品——铜 44 000 000 期货保证金账户余额计算如下：

5400000+87800+50000+51664000-3200-50400-3250-61997-1264000=55818953

2. 2007年度，南方公司某分部期初存货20 000元，其中6000元来自总部。本期来自总部的商品金额为48 000元，期末存货为6000元，其中一半有外界供应商购入，总部对分支机构的销货均以成本加价20%计价。年末，总分部的商品销售收入、商品销售成本和营业费用分别是120 000元和50000元，80000元和30000元，20000元和15000元，结账前“投资分支机构”与“总部往来”两账户余额为85000元。 要求：登记分部结账记录； 登记总部调整和结账分录； 编制联合抵消分录。

答案：

登记分支机构结账分录： 借：商品销售收入 50000 贷：商品销售成本 30000 营业费用 15000 总部往来 5000 登记总部调整与结账分录： 借：投资分支机构 5000 贷：分支机构利润 5000 借：存货加价 8500

贷：分支机构利润 8500 借：商品销售收入 120 000 分支机构利润 13500 贷：商品销售成本 80000 营业费用 20000 未分配利润 33500

编制总部与分支机构联合财务报表的抵消分录： 借：存货加价 1000 贷：商品销售成本 1000

借：存货加价 8000=48000-48000/120% 贷：商品销售成本 8000

借：商品销售成本 500=3000-3000/120%

贷：存货 500 借：总部往来 85000 贷：投资分支机构 85000

3. 南方公司2006年、2007年与2008年三年期末对其子公司S公司的应收账款余额分别

为500 000元、800 000元和700 000元，南方公司按应收账款余额的5%计提坏账准备。

要求：

应用主体利润登记2007、2008年两年的有关应收账款与坏账准备的合并抵消分录。（完全权益法和不完全权益法）

答案： 完全权益法：

2007年末 借：坏账准备 40 000

贷：长期股权投资 25000 管理费用 15000 不完全权益法：

借：坏账准备 40000

贷：期初未分配利润 25000 管理费用 15000 两种方法下：

借：应付账款 800 000 贷：应收账款 800 000 2008年末

完全权益法：借：坏账准备 35000 管理费用 5000 贷：长期股权投资 40 000 不完全权益法：

借：坏账准备 35000

管理费用 5000

贷：期初未分配利润 40 000 两种方法下：借：应付账款 700 000 贷：应收账款 700000

作业题五

?

单项选择题

1. 最低租赁收款额是指（C ）。

A. 在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项（不包括履约成本和或有租金），

加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值

B. 在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项（包括或有租金和履约成本），

加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值

C. 最低租赁付款额加上独立于承租人和出租人，但在财务上有能力担保的第三方担保的资

产余值

D. 最低租赁付款额

2. 某企业采用递延法对所得税进行核算，适用的所得税税率为33%。2004年年初递延税

款账面借方余额为80万元，2004年发生的应纳税时间行差异为30万元，可抵减时间性差异为130万元。2004年12月31日“递延税款”账面余额为（ B）万元。

A. 借方 13 B. 贷方 47 C. 借方 63.5 D.贷方113.5 3. 美国准则要求采用的指数为（ A ）

A. 一般购买力指数 B. 特定物价指数 C. 官方公布的指数 D. 没有特别要求

4. 某股份有限公司对外币业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2002年3月20日，该公司自银行购入2400万美元，银行当日的美元卖出价为USD1=RMB8.26，当日的市场汇率为USD1=RMB8.23。 2002年3月31日的市场汇率为USD1=RMB8.23。该公司购入的这2400万美元于2002年3月份发生的汇兑损失为（ C ）万元人民币。 A. 24 B. 48 C.72 D.96

5. 将企业集团内部交易形成的前期购入本期仍未销售的存货中包含的未实现内部销售利润抵消时，应编制如下抵消分录（ A ）。

A. 借：期初未分配利润 贷：存货 B.借：期初未分配利润 贷：主营业务成本 C.借：主营业务收入 贷：存货 D.借：存货 贷：期初未分配利润 6. 我国分部报告征求意见稿中采用的分部界定模式为（A ）。 A. 风险-报酬分部界定模式 B.管理法分部界定模式 C.成本控制法分部界定模式 D.授权法分部界定模式

7.从各国法律来看，由债权人提出申请破产申请，一般叫做（ B ）。 A.非限制破产申请 B.自愿破产申请 C.破产申请 D.强制破产申请

8.上市公司是指其发行的股票，经过政府机构或政府授权证券管理机构批准，可以在证券交易所上市交易的（ C ）。

A.有限责任公司 B.股份有限公司 C.股份有限公司 D.两合公司

9.甲公司拥有乙公司80%的股权，并拥有丙公司30%的股权，而乙公司拥有的丙公司40%的股权，则甲公司直接和间接拥有丙公司有表决权股份的合计为( D ) 。 A.80% B.30% C.40% D.70% 10.期货经纪公司的“上家”不是（ D）。

A.期货交易所 B.期货结算所 C.开户银行 D.代理的期货投资企业

? 多项选择题

1.企业清算结束后应编制的清算报表主要有（ ABC ） A.清算损益表 B.清算期间现金、银行存款收支表 C.清算结束日资产负债表 D.清算现金流量表 E.财产变现表 2. 采用债务法时，增加本期所得税费用的项目是（ ACE ） A. 本期发生的时间性差异产生的递延所得税负债 B. 本期发生的时间性差异产生的递延所得税资产 C. 本期应交所得税

D. 本期转回的原确认的递延所得税负债 E. 由于税率变更调减的递延所得税资产

3. 在采用纳税影响会计法对所得税进行核算的情况下，当期发生的下列事项中，可能影响所得税费用的有（ ABCDE ）。

A. 时间性差异产生的递延税款借项 B.时间性差异产生的递延税款贷项 C.税率变动对递延税款余额的调整金额 D.计提存货跌价准备 E本期应交所得税 4. 英国准则要求的现行成本会计中所需要进行的调整包括（ABCD ）

A. 销货成本调整额 B.折旧调整额 C.货币性营运资本调整额 D.财务杠杆调整额 E.营

运资产调整额

5. 按照我国《合并会计报表准则》，可以按照现行汇率折算的项目有（ACDE ）。

A. 营业费用 B.实收资本 C.在建工程 D.提取盈余公积 E.转作股本的普通股股利 6. 在合并报表具体编制及列报方面，母公司理论主要包括以下特点（ABCD ）

A. 少数股东权益项目单独列示于合并资产负债表的负债和合并股东权益两大类之间 B. 少数股东应享损益单独列示，视同费用，从合并净收益中扣除 C. 资产双重计价

D. 理论上，对公司间未实现利润应按母公司拥有的权益比例进行消除，从而需要分清交易

流向

E. 资产单一计价

7. 下列项目中属于投资活动产生的现金流量的有（ ABC ）

A. 取得投资收益所收到的现金 B.出售固定资产所收到的现金

C.取得短期股票投资所支付的现金 D.支付少数股东股利 E.支付母公司股利

8. 我国与国际会计惯例在编制合并报表方面的主要差别包括（ AB ）。 A. 母公司购买成本与按持股比例享有子公司账面净资产之间差额的处理 B. 长期债券投资与相应的应付债券之间差额的处理 C. 内部销售存货中未实现利润的处理 D. 内部应收款项坏账准备的处理 E. 子公司依法减资及相应的处理

9. 下列项目中，企业应当计入当期损益的有（ABC ）

A. 兑换外币时发生的折算差额 B.外币银行存款账户发生的汇兑差额 C.外币应收账款账户期末折算差额 D.外币会计报表折算差额

10.母公司甲有两个子公司乙和丙，以下那些销货业务属于顺流销售（ AD ）。 A.甲公司对乙公司销售 B.乙公司对甲公司销货

C.乙公司对丙公司销货 D.甲公司对丙公司销货 E.丙公司对甲公司销货

?

判断题

1. 承租人和出租人没有任何可能将同一租赁业务划分为不同的类型。× 2. 我国会计准则的规定，出租人必须采用实际利率法分摊未确认融资费用。×

3. 承租人对于售价与资产账面价值的差额应予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度对其

进行分摊。×

4. 纳税影响会计法和应付税款法的标志性区别是：在应付税款法下，时间性差异的所得税

影响金额被确认为本期所得税费用（或抵减本期所得税费用）。√

5. 不变币值会计着眼于改进会计计量单位，而不改变历史成本计量基础，现行成本会计提

倡以现行成本代替历史成本作为会计的计量基础，但是计量单位仍采用名义货币；现行成本/不变币值会计模式是对前两者的综合，是对会计计量的全面改革。√

6. 英国会计准则将调整的重点放在损益表上，而美国则同时对资产负债表和损益表进行调

整。×

7. 外币交易的记账方法包括外币统账制和外币分账制两种，在我国所有企业均必须采用外

币统账制。×

8. 母公司货币观仅确认汇率变动对货币性项目净额的影响，而无视汇率变动对非货币性项

目的影响。√

9. 将投资视为对被投资方净资产的购买，适用购买法；将投资视为双方利益的联合，适用

权益集合法。√

10. 在我国有关合并报表编制的现行规定中，将合并价差作为长期投资的一部分。√

?

简答题

1.简述清算、破产、重组之间的相互关系。

（1）无论企业以何种方式、何种原因解体，都要对其财产进行清算，清算是一个企业结束其法人地位时必须的会计工作程序。

（2）重组及其相关的整顿又是企业破产必不可少的环节，重组成功，则企业可保持法人地位，反之则不能。

（3）三者无论在报出的信息内容、方法，还是在各种问题的处理方面，都有很多的相似之处。

（4）三者也有特定情况下的相互联系。 2.简述财务资本保全和实物资本保全的区别。

财务资本保全观念只有在企业当期末净资产的金额扣除当期所有者权益、不考虑本期对所有者的分配额，超过当期期初净资产的金额时，其超过金额才是当期收益。

财务资本保全的计量属性一般采用历史成本，计量单位既可以用名义货币，也可以用不变币值的货币。

实物资本保全观念，只有当期末实物生产能力或经营能力在扣除了当期对所有者的分配额和所有者的投资后，超过当期期初的实物生产能力或经营能力时，其超过金额才可确认为当期收益。

实物资本保全观念要求采用现行成本的计量属性，以反映现有资产的现行价值，已耗用资产在未得到重置之前，不确认营业收益。 3.简述合伙企业解散清算的程序。

合伙清算首先应将非现金资产转换为现金；然后确认损益与清算期间的清算费用，并按约定的损益分配比例，将变卖财产的损益转入各合伙人资本账户；清偿所有债务；最后按合伙人资本账户的余额进行分配。合伙清算最间的方法就是一次清算，如果必要采用分期清算，当损益分配比例与资本比例不一致时，需要编制安全清算的现金分配计划。

?

名词解释

1.转租租赁是指租赁公司先作为承租人而取得资产，再作为出租人将资产租给直接使用资产

的承租人，从而构成有双层租赁关系的租赁行为。 2.上市公告书

上市公告书是上市公司完成股票发行工作、股票获准在证券交易所交易后，由管理当局向社会公众发布的关于股票进入市场流通的书面报告。 3.企业解体

称为企业的解散、中止，是指企业法人资格消失的法律行为。 4.货币购买力

货币购买力，是指相对应来看，一定单位的货币购买商品或换取劳务的数量。

六、综合计算题

1.南方公司于2006年以472500元购买S公司的90%的股份（S公司当时的股本为500000元，留存收益为25000元）南方与S公司内部交易情况如下： ①2007年南方销售产品给S公司100000元（成本75000元）；

②S公司从南方公司购买的存货中未实现的利润为10000元（2006年末）； ③2006年未销售存货2007年已全部销售；

④S公司从南方公司购买的存货中未实现的利润为12500元（2007年末）； ⑤2007年末S公司欠南方公司账款150000元；

⑥2007年，S公司实现净收益150000元，其中，50000元用于发放现金股利。2006年末，S公司股本和留存收益分别是500000元和225000元，南方公司长期投资为642500元（不完全权益法下为652500元）。

要求：应用主体理论、用不完全权益法编制2007年南方集团公司存货的抵消分录。

答案：

母公司对长期股权投资按不完全权益法进行核算，不需要核算集团公司间的商品销售未实现的内部利润。

借：长期股权投资 135 000

贷：投资收益 135 000 借：现金 45000 贷：长期股权投资 45000 借：期初未分配利润 10 000

贷：主营业务成本 10 000 借：主营业务收入 100 000

贷：主营业务成本 87500 存货 12500 借：投资收益 135 000

少数股东权益 5000 贷：长期股权投资 90 000 股利 50 000

借：股本 500 000

留存收益 225 000 贷：长期股权投资 652 500 少数股东权益 72 500 借：少数股东收益 15 000 贷：少数股东权益 15 000 借：应付账款——南方公司 500 000

贷：应收账款——S公司 500 000

2. 甲和乙是普通合伙人，他们平均分摊净利润和净损失，其资本账户余额相同。合伙企业

净资产的持有价值为160 000元，丙被该合伙企业接纳为新合伙人，享有净利润或净损失以及净资产的1/3权益，为获得该权益，丙在合伙企业中投入了68000元现金。

要求：用下列方法登记合伙人丙的入伙业务。

红利法；重估净资产法，假设合伙企业的存货已被高估；商誉法。

答案： 红利法：

合伙人丙加入1/3的权益所需投资为=（160 000+68000）*1/3=76000元

合伙人实际投入68000元与所需投入的金额之间的差额8000元由合伙人甲和乙补偿，即甲和乙向丙补贴8000元资本。 借：现金 68000 资本——甲 4000 ——乙 4000 贷：资本——丙 76000 重估净值法：

以丙投入68000元占1/3的份额来计算，合伙企业总资本额应为204000元，企业账面资产与总资本之间的差额-24000元即为账面资产被高估额，这部分高估资产根据题目给出条件为存货。

借：资本——甲 12000 ——乙 12000

贷：存货 24000 借：现金 68000

贷：资本——丙 68000 商誉法：

丙投入68000元取得合伙企业1/3的权益，则整个合伙企业的权益为204000元。 商誉=204000-（160 000+68 000——-24000

非破产资产是指根据破产法以及有关法律法规的规定，具有专门用途的、不能用于偿付破产债务的

六、综合计算题

1. 美国某公司2001年12月1日向英国一出口公司销售商品一批，计￡100 000，货物按英

镑结算，合同约定在2002年1月30日付款该公司为了避免2个月后英镑贬值给公司带来的损失，同日与银行签订了一份期限为2个月的出售英镑期汇合约。英镑兑换美元的有关汇率资料如下：

12月1日 即期汇率 $1.6311/￡1 12月1日 2个月远期 $1.6336/￡1 12月31日 即期汇率 $1.6409/￡1 12月31日 1个月远期 $1.6422/￡1 1月31日 即期汇率 $1.6469/￡1 要求：

登记上述经济业务的会计分录（同时按公允价值进行记录）； 设美国公司出售英镑不是为了套期保值，登记相关会计分录；

答案：

（1）对外币交易进行套期保值的会计处理如下： 12月1日，登记出售商品和期汇合约的会计分录 借：应收账款 $163110

贷：主营业务收入 163 110 借：应收美元期汇合约 $163 360

贷：应付英镑期汇合约 $163 110 递延折算损益 $250

12月31日，按期末即期汇率调整应收账款和应付英镑期汇合约款，并摊销递延折算损益的一半。

借：应收账款 $980 贷：汇兑损益 980 借：汇兑损益 $980

贷：应付英镑期汇合约 $980 借：递延折算损益 $125

贷：折算损益 $125

1月30日，收取货款和兑换期汇合约，并摊销另一半的递延折算损益 借：银行存款 $164 690

贷：汇兑损益 $600 应收账款 $164090 借：银行存款 $163 360

贷：应收美元期汇合约 $163 360 借：应付英镑期汇合约 $164 090

汇兑损益 $600 贷：银行存款 $164 690 借：递延折算损益 $125 贷：折算损益 $125 （2）按公允价值法记录如下：

12月1日，登记出售商品和期汇合约的会计分录。以美元表示 借：应收账款 163 110

贷：主营业务收入 163 110 借：应收美元期汇合约 163 360

贷：应付英镑期汇合约 163 360

12月31日，按期末即期汇率调整应收账款和按30天远期汇率调整应付英镑期汇合约款。 借：应收账款 980 贷：汇兑损益 980 借：汇兑损益 860 贷：应付英镑期汇合约 860 1月30日，收入货款和兑现期汇合约 借：银行存款 1640690 贷：汇兑损益 600 应收账款 164 090 借：银行存款 163 360

贷：应收美元期汇合约 163 360 借：应付英镑期汇合约 164 220

汇兑损益 470 贷：银行存款 164 690 （3）投机套利的期汇合约的会计处理 借：应收美元期汇合约 163 360 贷：应付英镑期汇合约 163 360 借：汇兑损益 860

贷：应付英镑期汇合约 860 借：应付英镑期汇合约 164 220

汇兑损益 470 贷：银行存款 164 690 借：银行存款 163 360

贷：应收美元期汇合约 163 360

2. 南方甲分部本期来自总部的商品金额为33000元（南方公司按成本加价10%计价）。由

于乙分部急需此批商品，甲分部将此批商品运转乙分部，由甲分部支付运费。假设从总部运往甲分部的运费为1000元（运费由总部支付），而从甲分部运往乙分部的运费为500元（运费由甲分部支付），而直接从总部运往乙分部的运费是1200元，将多付的运费作为超额运费记录。

要求：登记相关分录。

答案：

总部：借：投资分支机构（甲） 34000

贷：库存商品——发送分支机构（甲） 30000 存货加价 3000 现金 1000 借：投资分支机构（乙） 34200

管理费用——超额运费损失 300 贷：投资分支机构（甲） 34500 甲分部：

借：库存商品——总部发送 33000 库存商品 ——运费 1000

贷：总部往来 34000 借：总部往来 34500

贷：库存商品——总部发送 33000 库存商品——运费 1000 现金 500 乙分部：

借：库存商品——总部发送 33000 库存商品——运费 1200 贷：总部往来 34200

3. 南方公司拥有S公司75%的股权，2007年母子公司资料如下：

2007年及年底南方公司与S公司的利润表、利润分配表及资产负债表 单位：元

项目 2007年利润表和利润分配表 主营业务收入 营业外收入（出售固定资产） 投资收益——S公司 主营业务成本 折旧费用 利息费用 管理费用 净利润 加：期初未分配利润 减：股利 期末未分配利润 2007年12月31日资产负债表 现金 应收债券利息 应收账款——净额 存货 固定资产——净额 长期股权投资——S公司 长期债权投资——南方公司 南方公司 2 520 000 120 000 208 000 （1400 000） （304 000） (80 000) (184 000) 880 000 600 000 (640 000) 840000 108 000 - 160 000 320 000 1520 000 1372 000 - S公司 2000 000 - - (1200 000) (160 000) - (240 000) 400 000 400 000 (320 000) 480 000 324000 20 000 120 000 200 000 1360 000 - 376 000 资产合计 应付账款 应付债券利息 10%的应付债券 股本，每股面值1元 资本公积 未分配利润 权益合计 3480 000 200 000 40 000 800 000 160 000 1440 000 840000 3480 000 2400 000 320 000 - - ‘ 160 000 1440 000 480 000 2400 000 南方公司于2004年以账面价值收购S公司的股权，当时，S公司资产与负债的账面价值与其公允价值相同。 其他资料：

1. 南方公司采用权益法处理其对S公司的长期股权投资

2. 2007年联属公司间的销售收入共计200 000元。除了S公司寄给南方公司清偿账款的支

票40 000元到12月31日扔在寄送途中，南方公司未收到之外，公司间的账款当年年底时已经付清。

3. 购自南方公司的存货，2006年12月31日仍有48000元未实现的利润，在2007年12

月31日仍有60 000元未实现的利润。

4. S公司于2005年1月2日将尚有6年剩余使用年限的设备出售给南方公司，获利96000

元。南方公司扔在使用该项设备。

5. 南方公司于2007年7月1日出售固定资产给S公司，其中，不计提折旧的固定资产获

利40 000元，计提折旧的固定资产（尚有10年使用年限）获利80 000元。 6. S公司于2007年7月1日在公开市场上以376000元加计应急利息20000元购入南方

公司面值400 000元，年利率10%的公司债券。债券付息日是1月1日和7月1日，并与2012年1月1日到期。

要求：要求编制全部合并抵消和调整分录。

答案：

合并抵消分录和调整分录： 借：投资收益 208 000

长期股权投资——S公司 32 000

少数股东权益 80 000 贷：股利 320 000 借：主营业务收入 200 000

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