安徽大学中级财务会计课程习题(综合部分)

安徽大学本科教学课程习

题

（之一：综合部分）

课程名称： 中级财务会计 课程代码： ZH46006 开课单位： 商 学 院 授课教师： 王 素 玲等 职称/学位： 教授/硕士

开课时间：二○一一至二○一二学年第二学期

习题一

一、目的：练习货币资金收付的核 二、资料：

A企业5月份发生下列货币资金收入、付出业务：

01、2号，开出现金支票一张，提取现金2000元以备零用。

02、2号，派销售机构采购员王某去外地零星采购，经批准借支差旅费8000元，以

现金支付。

03、2号，销售原材料收入2000元，增值税340元，全部存入银行。

04、2号，厂部职工张某报销市内交通费800元，以现金支付。

05、3号，向开户银行送交汇款委托书，要求在某地设立1800元采购专户，汇款手

续已办妥，并取得汇款回单。

06、4号，开出转账支票偿还前欠B工厂材料款34000元。

07、5号，开户银行转来托收凭证收款通知单，收到C工厂承付的货款32000元。

08、6号，企业管理科领用备用金30000元，以存款支付。

09、7号，从D工厂购买材料价款40000元，增值税6800元，银行转来托收承付结

凭证承付通知联；9号，承付期已到，通知银行承付货款，材料已验收入库（材料以实际成本核算）。

10、9号，开出转账支票，支付从文化用品店购买的办公用品一批，价格560元，当

即发给厂部各科室使用。

11、15号，去外地采购的王某报销差旅费发票共7700元，余300元以现金补齐。

12、16号，在外地设户的1800元材料采购发票到达，价款1000元，增值税170元，

材料验收入库，余款退回银行（材料以实际成本核算）。

三、要求：

写出以上业务的会计分录。

习题二

一、目的：练习货币资金中备用金的核算。 二、资料：

A企业行政科实行定额预付备用金制度，而厂办实行非定额预付备用金制度。5月份发生以下业务：

01、1号，行政科核定备用金定额50000元，向财务部门领取备用金，财务部门开出

转账支票一张。

02、3号，厂办向财务部门借支备用金20000元，以存款支付。

03、20号，行政科用备用金支付办公费15000元，经领导批准后报销。 04、23号，厂办备用金用于支付差旅费共12000元，经批准报销。 05、30号，行政科不再使用备用金，如数退回财务部门。

三、要求：

根据以上资料，编制会计分录。

习题三

一、目的：练习应收账款入账金额的确定。 二、资料：

A企业5月份发生应收账款业务如下，假设折扣时不考虑增值税。

01、1号，向E工厂销产品一批，价款20000元，采取商业折扣方式， 折扣5%，实收

款19000元，增值税率17%，收款存入银行。

02、7号，向D工厂销售产品，货款25000元，增值税率17%，代垫运费3000元，已向

银行办妥托收。

03、12号，收到D工厂转来的所有款项入账。

04、12号，向丙工厂销售产品一批，价款20000元，增值税率17%。 给对方的付款

条件是2/10，1/20，N/30，已办妥托收。 05、18号，收到上项全部款项入账。

06、19号，向F工厂销产品一批，含税价款11700元，现金折扣条件2/10，N/30，已办妥托收。 07、27号，收到上项所有款的70%，其余的30%款30天后收到。 三、要求： 根据以上资料，编制会计分录。现金折扣分别用总价法、净价法核算。 习题四 一、目的：练习坏账损失的备抵法。 二、资料： A企业2010年初“坏账准备”科目贷方余额为3000元，2010——2011年度，各年年末应收账款余额分别为3000000元和3200000元；2010——2011年度赊销收入分别为2000000元和1000000元；2010——2011年度各年实际发生的坏账损失分别为10000元和20000元。若采用应收账款余额百分比法，坏账准备计提比例为1%；若采用销货百分比法，坏账准备计提比例为2%；各年年末应收账款余额账龄分析以及估计坏账比例如下表： 应收账款账龄 应收账款金额2010年 未过信用期 过期1个月 过期2个月 过期3个月 过期3个月以上 合计 三、要求： 3000000 3200000 应收账款金额2011年 1200000 1000000 500000 300000 200000 估计坏账率（%） 坏账准备 2010年 坏账准备 2011年 6000 10000 10000 9000 10000 1000000 800000 500000 400000 300000 0．5 1 2 3 5 5000 8000 10000 12000 15000 50000 45000 分别用应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比方法计提坏账准备，并写出有关的会计分录。（列示相关的计算过程）

习题五

一、目的：练习应收票据的核算。 二、资料：

（一）应收票据的取得及收回业务

A企业2011年11月6日销售一批产品给丙企业，货已发出，增值税专用发票注明的货款为200000元，增值税额为34000元。收到丙企业同时签发的70天的商业承兑汇票一张，面值为234000元，票面利率6%。该票据的到期日为2012年1月15日。票据到期收款。（假如，A企业所持票据到期，丙企业无力付款。） 要求：

编制相关业务的会计分录。假定A企业对于应收票据于6月末和年末计

息。

（二）应收票据贴现业务

01、A企业2011年8月11日将一张出票日为本年6月22日、到期日为9月10日、票面价值为108000元的不带息商业汇票向银行贴现，贴现率为6%，贴现天数为30天。

02、A企业持有一张2010年12月1日签发、为期4个月、面值30000元、票面利率4%的商业汇票。由于资金紧张，企业于2011年3月2日持票向银行贴现，贴现率为6%，贴现天数为30天。假如，A企业所持已贴现的票据到期，购方企业无力付款。 要求：

分别按不附追索权和附追索权两种情况，编制相关业务的会计分录。假定A企业对于应收票据于6月末和年末计息。

习题六

一、目的：练习原材料按实际成本计价收发的核算。

二、资料：

A企业5月份发生材料收发如下：

01、1号，从S工厂购入材料300公斤，货款4500元，增值税税率17%，款项通过银

行支付，材料已验收入库。

02、3号，收到委托D单位加工的乙材料一批，经验收入库，实际成本为600元。

03、4号，从B工厂购乙材料500公斤，货款5800元，增值税率17%，向B工厂开出

商业承兑汇票，材料尚未收到。

04、5号，预付W工厂甲材料款3000元。

05、9号，从B工厂购买乙材料300公斤，货款4800元，增值税率17%，以支票支付，

材料尚未收到。

06、10号，收到4日从B工厂购入乙材料，发现短缺10公斤，价值116元，属于运输

部门责任，其余材料验收入库。

07、13号，收到9号从B工厂购入的乙材料，发现其中50公斤价值800元的材料规

格不符合要求，向B工厂退货并要求赔偿，其余材料验收入库。 08、15号，生产部门自制完成甲材料一批，其实际成本为5100元，材料验收入库。

09、17号，收到6号向W工厂购买的甲材料500公斤，货款8100元，增值税率17%，

材料已验收入库，通过银行补付材料款6477元。

10、21号，从X工厂购入甲材料500公斤，货款750元，增值税率17%，通过银行支付货款及税金，从本企业调汽车运输，摊入运输成本56元，材料已入库。

11、24号，从Y工厂购入乙材料300公斤，货款4680元，增值税率17%，通过银行

支付货款和税金，验收入库时发现少5公斤，价值78元，属于途中合理损耗。

12、30号，收到B工厂发来乙材料500公斤，结算凭证未到，估计价值8500元，材料已验收入库。

13、31号，根据发料凭证汇总表，本月生产部门生产产品领用甲材 料1000公斤，计15300元，乙材料700公斤，计10920元；管理部门领用乙材料200公斤，计3120元；在建工程领用甲材料400公斤，计6120元，转出增值税1040.40元；为了销售材料领用甲材料100公斤，计1530元。 三、要求：

根据以上资料，编制会计分录。

习题七

一、目的：练习原材料按计划成本计价收发的核算。 二、资料：

（一）原材料借方余额34000元，其中4000元的材料是尚未收到的发票账单，原材

料的成本差异为贷方余额870元。该企业只有乙材料，计划单位成本10元/公斤。

（二）A企业3月份发生乙材料的收发业务如下：

01、1号，向A厂购入乙材料500公斤，货款4900元，增值税率17%，款项已通知银

行支付，材料已验收入库。

02、2号，开出转账支票，预付W公司乙材料1000元。

03、3号，向C工厂购买乙材料400公斤，货款3750元，增值税率17%，开出商业

汇票，材料未收到。

04、4号，企业自制乙材料300公斤，实际成本2700元，材料已验收入库。

05、5号，收到上月未到的乙材料400公斤发票账单。货款共4100元，增值税率17%，

并开出支票支付。

06、6号，收到3号向C工厂购买的400公斤乙材料，并验收入库。 07、8号，收到2号向W公司定购的乙材料100公斤，货款950元，增值税率17%，

不足部分以存款支付，材料入库。

08、10号，向D厂购买乙材料600公斤，货款5400元，增值税率17%，已用支票支

付，材料尚未收到。

09、11号，向M厂购买乙材料500公斤，货款5000元，增值税率17%，收到材料后

发现其中有100公斤不合要求，属供货单位错发，拒付这部分货款1000元及增值税，其余用支票支付，材料已验收入库。

10、20号，向F厂购买乙材料400公斤，货款3600元，增值税率17%，通过银行存

款支付，材料尚未收到。

11、21号，收到前一天向F厂购买的材料，有200公斤计1800元毁损，原因待查，

其余200公斤验收入库。

12、24号，经核查，21日收到的200公斤乙材料属非常损失，保险公司同意赔款1500

元。

13、25号，收到M厂和W厂发来乙材料各50公斤，结算凭证均未收到，材料已验收

入库。

14、29号，材料仓库进行盘点，发现短缺乙材料10公斤，原因待查。 15、29号，收到M厂发来的50公斤乙材料，结算凭证已到，货款470元，增值税率 17%，当天未能付款。W厂的材料结算凭证未到。 16、30号，根据材料发出汇总表：基本生产车间生产产品用4700公斤，管理部门耗 用160公斤，车间一般耗用80公斤。30日计算并结转本月材料成本差异。 三、要求： 根据以上资料，编制会计分录。 习题八 一、目的：练习零售企业已销商品和库存商品进销差价计算和核算。（保留两位小数） 二、资料：9月末库存商品、商品进销差价、商品销售收入三账户的余额如下： 营业柜组 月末库存商品余额 百货组 服装组 食品组 家电组 合计 1170000 292500 81900 468000 2012400 本月商品销售额 585000 936000 351000 1755000 3627000 月末结账前进销差价余额 140400 368550 64935 555750 1129635 、计算企业9月份的商品综合进销差价率。 2、写出9月销售商品和结转已销商品进销差价的会计分录。 三、要求： 1习题九 一、目的：练习委托加工物资的核算。 二、资料：A企业9月份发生以下业务：

01、4号，企业发出钢材一批，计划成本116000元，应负担的成本差异（节约）23200

元，委托昆钢加工厂制作钢柜材料。

02、5号，以存款付发出钢材运输费用1000元。

03、10号，以存款付加工厂加工费4000元，增值税率17%，运回费用900元。

04、10号，收回余料计划成本11600元，应负担的成本差异（节约）2320元。

05、15号，钢柜材料加工完毕，验收入库计划成本为120000.

三、要求：

根据以上资料，编制会计分录。

习题十

一、目的：练习交易性金融资产的核算。

二、资料：A企业2010年至2011年持有的一项交易性金融资产资料如下：

01、2010年1月1日以存款购入甲公司发行的债券，支付价款206万元（含已到付息期

但尚未领取的利息6万元），另发生交易费用4万元。该债券面值200万元，剩余期限为2年，票面利率6%，每半年付息一次。A企业将其划分为交易性金融资产。2010年1月4日，收到该债券2009年下半年利息6万元； 02、2010年6月30日，该债券的公允价值为202万元（不含利息）； 03、2010年7月4日，收到该债券半年利息；

04、2010年12月31日，该债券的公允价值为201万元（不含利息）； 05、2011年1月4日，收到该债券2010年下半年的利息；

06、2011年4月1日，A企业将该债券出售，取得价款204.2万元（含1季度利息3万

元）。假定不考虑其他因素。 三、要求： 根据以上资料，编制会计分录。（答案金额用万元表示） 习题十一 一、目的：练习持有至到期投资的核算。 二、资料：A企业持有至到期投资资料如下： 2007年1月1日，A企业支付价款4484万元（含交易费用但不含利息）从活跃市场购入H公司到期一次还本付息债券，面值班5000万元，票面利率4%，利息不以复利计算，期限还剩余5年。2012年1月1日，债券到期。A企业在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。不考虑所得税、减值损失等因素。A企业所购买债券的实际利率计算所得为6%。每年的实际利息收入、现金流入及年初、年末摊余成本如下表： 年份 2007 2008 2009 2010 2011 期初摊余成本（1） 实际利息（2） 现金流入（3） 期初摊余成本（4） 4484 4753．04 5038．22 5340．51 5660．94 269．04 285．18 302．29 320．43 339．06 0 0 0 0 5000+1000 4753．04 5038．22 5340．51 5660．94 0 注：339.06万元考虑了计算过程中出现的尾差0.6万元。 三、要求： 根据以上资料，编制购入、年末确认实际利息收入、收到本金和名义利息的会计分录。 习题十二 一、目的：练习可供出售金融资产的核算。 二、资料：A企业可供出售金融资产资料如下： 01、2010年6月8日,支付价款1814万元（含交易费2万元和含已宣告未发放的现金股利12万元）,

购入乙公司发行股票300万股，占乙公司有表决权股份的1%。甲公司将其划分为可供出售金融资产。其他资料如下：

02、2010年6月12日，收到乙公司发放的现金股利12万元； 03、2010年6月30日，该股票市价每股6.2元；

04、2010年12月31日，甲公司仍持有股票；当日，该股票市价为每股5.2元；

05、2010年5月10日，乙公司宣告发放现金股利5000万元； 06、2011年5月20日，A企业收到乙公司发放的现金股利；

07、2011年6月10日，企业以每股6.4元将访股票全部转让,支付交易费用2.5万元。 三、要求：

根据以上资料，编制会计分录。（答案金额用万元表示）

习题十三

一、目的：练习长期股权投资权益法的核算。 二、资料：A企业相关业务资料如下：

01、2011年1月取得B公司30%的股权，支付价6000万元。取得投资时被投资单位净资产账面价值为15000万元（假定被投资单位各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同）

02、假定上例中，取得投资时被投资单位净资产账面价值为24000万元，其余条件相同。

03、2010年3月1日，以存款360万元取得甲公司的股权30%，取得时甲公司可辨认资产账面价值13000万元；

04、2010年5月10日，A企业收到现金股利5万元； 05、甲公司2010年度实现净利润60万元；

06、2011年3月6日，甲公司宣告发放现金股利55万元；

07、2011年度，甲公司因持有的可供出售金融资产的变动计入资本公积的金额为120万元；

08、2011年年末，甲公司发生净亏损20万元。

三、要求：

根据以上资料，编制会计分录。（假如A公司与甲公司适用的会计政策、会计期间一致、投资时各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同）

习题十四

一、目的：练习固定资产折旧的核算。 二、资料：

A企业固定资产折旧的业务如下：

01、某企业2010年12月份购入一台需要安装设备，增值税专用发票上注明的设备价

款为80000元，增值税额为13600元，发生运杂费l400元，安装费5000元，全部款项已用银行存款支付。该设备当月安装完毕并达到预定可使用状态。该设备预计残值4 000元，预计使用年限5年。 三、要求：

（1）计算该设备的入账价值，并编制相关会计分录；

（2）分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算该设备2011

年至2015年各年的折旧额。

02、基本生产车间上月计提折旧额300000元，上月增加的固定资产应计提折旧额25000

元，上月减少的固定资产应计提折旧额10000元；辅助生产车间上月计提折旧额80000元，上月增加固定资产应提折旧5000元；企业管理部门上月计提的折旧额60000元。分别计算三个部门本月应计提的折旧数额并写出有关的会计分录。 03、购入设备一台，原价85000元，可使用5年，预计净残值4250元，要求分别采

用双倍余额递减法和年数总和法计算每年的折旧额。

习题十五

一、目的：练习固定资产取得、处置的核算。 二、资料：

A企业发生固定资产的相关业务如下：

01、企业以存款购入不需要安装设备一台，以交付生产使用，发票注明买价4万元，增值税率17%，发生运输费用1500元，包装费800元，装卸费1400元，均以存款支付。

02、企业购入需安装的全新设备一台，发票注明买价2万元，增值税率17%，发生运输费用1500元，安装过程中耗用材料5000元，增值税850元，支付工人工资800元，该设备已安装完毕并交付生产使用。

03、 企业接受甲公司投资的设备一台，该设备在甲公司的账面原价为5万元，评估

确

认价为42000元。

04、2010年1月8日，购建一生产线工程所需的材料物资共100万元，增值税17万元，

材料入库。

05、到2011年12月止，上项自建工程领用1月8日购入的全部材料物资，同时又领用

为生产产品准备的某原材料实际成本24万元，按领用原材料的实际成本的17%计算增值税。

06、该项工程应负担工人薪酬40万元，以现金支付的其它费用500 元。 07、2012年1月8日，该项工程达到可使用状态，结转全部完工产品的成本。 08、某企业出售一台不需用的设备，原价5万元，已提折旧15000元，出售时以现金付

拆卸费150元，设备作价4万元，收到对方开出的面值为4万元的商业汇票一张。

09、某企业一幢厂房因火灾毁损，账面原价20万元，已提折旧8万元，该厂房可得

到原

价40%的保险赔偿，厂房已拆除，应支付清理人员工资1500元，收回残料估价8000元。

10、某企业修理一台设备领用修理备件3000元，应负担修理人员工资1000元，以现金付其它修理费用350元。

11、企业已出包方式进行建筑工程建设，按合同以存款预付工程价款120万元。 12、以上出包工程完工，实际造价138万元，企业以存款补付工程造价差额。 13、接受外商捐赠设备一台，根据发票和报关单等有关单据确定其原价380000元（含增

值税进项税额），估计折旧额为50000元，发生的运费等2000元，以存款支付。该企业适用的税率为25%，税法确定该设备的入账价为330000元，不考虑其他相关税费。

三、要求：根据以上资料，编制会计分录。

习题十六

一、目的：练习无形资产的核算。 二、资料： （一）研发业务：

A企业自行研究开发一项技术，截止2010年12月31日，发生研发支出合计150万元，经测试访项研发活动完成研究阶段，从2011年1月1日开始进行开发阶段。2011年发生研发支出20万元。假定符合无形资产准则规定的资本化的条件。2011年5月31日， 该项研发活动结束，最终开发出一项非专利技术。

（二）购入、摊销、出售等业务：

A企业2003-2011年无形资产业务有关资料如下：

01、2003年12月1日，以存款300万元购买无形资产一项（不考虑相关税费）。该无 形资产预计使用年限为10年。

02、2007年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为142万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。

03、2010年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为129.8万元。调整无形资产减值准备后，原预计使用年限不变。

04、2011年4月1日，将该无形资产对外出售，取得价款130万并收存银行（不考虑相关税费）。 三、要求：

1、编制研发过程的相关会计分录 2、编制购入的会计分录。

3、计算2007年年末的账面余额。

4、编制2010年年末计提减值的会计分录。 5、计算2010年无形资产摊销额。

6、计算2011年3月31日该无形资产账面余额。 7、计算该无形资产出售的净损益。

8、编制出售无形资产的会计分录。（答案金额用万元表示）

习题十七

一、目的：练习流动负债的核算 二、资料：

A企业发生相关的流动负债业务如下：

01、2010年12月5日购入甲材料一批，实际价格50000元，增值税8500元，材料已验收入库（按实际成本结算），企业当即开出并承兑面值为58500元的带息商业承兑汇票一张，票面利率为9%，期限为60天。要求：

（1）编制2010年12月5日的会计分录。 （2）编制2010年12月31日的会计分录。 （3）编制2010年1月31日的会计分录。 （4）编制2011年2月3日的会计分录。

02、2011年6月1日开出并承兑面值20000元，期限30天的无息商业承兑汇票一张，

用于抵偿前欠甲单位的货款，票据已交付甲单位。

三、要求：

编制（1）开出票据（2）到期付款（3）票据到期时企业银行存款仅有10000元三种情况下的会计分录。

03、本月应付工资总额为205000元，其中：生产工人工资为150000元，车间管理人

员工资为20000元；厂部行政管理人员工资15000元；从事专项工程人员工资10000元，离退休人员工资5000元，生产工人其他福利5000元。编制工资分配的会计分录。

04、以存款实际发放以上工资。

05、以职工自愿方式辞退生产车间职工，确认的辞退金额为113.4万元。

06、7月初，一笔正在诉讼中的业务很可能将使企业支付诉讼费用110万到130万元。

8月底，企业按法律要求支付诉讼费用。

07、某企业2011年3月进项税额为38000元，销项税额88000元，本月交纳上月的

增值税10000元，本月交纳本月增值税20000元，月末将本月未交增值税转入下月。

习题十八

一、目的：练习长期负债的核算 二、资料：

01、公司于2012年1月1日发行利率为12%的3年期公司债券1000000元，发行时市场利率为10%，每年付息一次。要求：（1）计算该债券发行价（保留整数）（查表得复利现值系数为0.751，年金现值系数为2.487）；（2）编制债券销售的会计分录。（3）同年12月31日编制相应分录，并编制第二年1月1日付息的会计分录。

02、公司2011年1月1日面值发行5年期一次还本分次付息的债券500000元，债

券利息每半年支付一次，年利率为10%。编制债券发行及当年7月1日付息的会计分录。

03、承第4题，如发行的5年期债券到期，编制收回全部债券的会计分录。 04、公司2011年6月30日以950850元的价格发行面值为1000000元、3年期利率

为10%的公司债券。每年末计息一次，到期还本付息。 三、要求：

（1）编制发行债券的会计分录；（2）编制12月31日的会计分录（采取直线法摊销）。

习题十九

一、目的：练习所有者权益的核算。 二、资料：

A企业发生相关所有者权益业务如下：

01、2011年3月购买N公司一批材料，发生应付账款150000元。2011年10月，N公司因财务困难，经协商，与A企业进行债务重组，N公司以其自身股票10000股（原面值每股1元）抵偿应付账款，该股票目前交易价为1.2元。 02、持有P公司30%的股权，并具有重大影响，采用权益法核算。P公司接受一笔捐赠，认定价值100000元。

03、假如，企业本年发生亏损30万，经股东大会决定，以法定盈余公积20万和任意盈余公积10万元弥补亏损。

04、假如，企业2005年发生亏损600万元，2006年至2010年企业每年实现利润100万元；2011年企业实现利润200万元，所得税率为30%，计算2011年企业“利润分配—未分配利润”科目的余额。 三、要求：

根据以上资料，编制相关业务的会计分录。

习题二十

一、目的：练习一般收入业务的核算。 二、资料：

A企业发生一般性收入业务如下：

01、5月，向乙公司销售产品一批，不含税收入10万元，增值税17000元， 该产品的成本价80000元，收到对方签发的3个月期不带息商业汇票一张。6月份向乙公司销售的产品被全部退回。

02、向甲公司销售产品一批，不含税收入56000元，增值税9520元，款未收到，由于

产品质量问题，同意甲公司的请求从全部价款中折让3000元，余额收

回。

03、2011年采用分期收款销售方式向丁公司发出H产品100件，产品生产成本40000元。按合同约定，该产品按正常销售价格货款50000元及相应的增值税8500元进行结算。丁公司收到产品时首次支付30%的货款，其余分四次等额支付。 04、企业以托收承付方式向丁公司销售一批商品，成本为60000元，增值税发票上注明：

售价100000元，增值税17000元。该批商品已发出。款未收到。此时得知丁公司资金周转十分困难。经交涉确认此收入目前收回的可能性极小。

05、发出以上商品时，以存款代垫运费3000元，增值税纳税义务在托收时发生。 06、假若11月得知丁公司经营逐渐好转，丁公司承诺近期付款。

07、A企业因融资需要，于2011年7月1日将一批产品销售给乙公司，销售价500万（不含增值税），商品成本为420万元，按规定A企业可将所售商品购回，回购价530万（不含增值税）。商品已发出，款已收存银行。

08、A企业按月计提回购期间的利息费用。 09、A企业于2011年12月31日回购商品。 三、要求：

根据上述经济业务编制会计分录。

习题二十一

一、目的：练习代理商品销售业务的核算。 二、资料：

01、甲、乙两企业采用视同买断的核算方法。甲企业委托乙企业销售产品100件，协议

价200元/件，成本价100元/件，增值税率17%，甲收到乙企业开来的代销清单时，开出的增值税发票注明售价2万元，增值税3400元。乙企业实际销售时，开出的增值税发票注明售价3万元，增值税5100元。甲企业收到乙企业的汇款，存入银行。假如双方在协议中明确受托方是否卖出与获利与委托方无关。 02、甲、乙两企业采用收取手续费的核算方法，协议价200元/件，成本价100元/件，乙企业按200元/件销售给顾客，甲企业按售价的10%支付乙企业手续费，乙企业向顾客以及甲企业收到代销清单向乙企业开出的专用发票注明，售价2万元，增值税3400元。甲企业收到乙企业的汇款存入银行。 三、要求：

根据以上业务写出甲、乙双方的会计分录。

习题二十二

一、目的：练习现金流量表主要项目的编制方法。 二、资料：

01、A企业本期商品销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元，其中已收到现金200.5万元；应收账款账户期初余额60万元，本期赊销80万元，本期收回前期应收账款30万元，本期核销坏账损失5万元，期末余额105万元；预收账款账户期初余额15万元，本期预收10万元、转销12万元，期末余额13万元（无需要调整的因素）。

02、A企业本期商品销售成本150万元，存货账户期初余额80万元，本期购入100

万元，本期发出150万元；本期购入存货增值税进项税额17万元；应付账款账

户期初余额30万元，本期赊购46.8万元，本期偿还70万元；预付账款账户期初余额10万元，本期预付25万元（无需要调整的因素）。 三、要求：

根据以上资料，分别计算该企业销售商品提供劳务收到的现金和购买商品接受劳务支付的现金。

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