审计课后习题（修正）

第9章 销售与收款循环审计习题

二、案例分析题

1. 北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司）2013年度财务报表进行审计的过程中，获取的公司2013年12月31日的相关会计记录资料如下（单位：万元）： 项目名称 银行存款 短期投资 应收票据 应收账款（净额） 其他应收款 存货 固定资产（净额） 在建工程 应付账款 银行借款（抵押借款部分） 实收资本（内部职工及社会公众股） 资本公积 主营业务收入净额 主营业务利润 利息支出 金额 5 000 600 12 000 75 000 24 000 84 000 97 800 26 300 34 570 56 800 18 000 48 570 675 000 67 898 5 464 【要求】请根据上述资料回答下列问题并将答案填入下面的表格内：

（1） 上述项目中适用函证程序的有哪些？ （2） 接受函证的对象有哪些？ （3） 函证的主要内容是什么？ （4） 可以选用的函证方式是什么？

项目名称

2. 注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的

接受函证对象 函证的主要内容 函证方式 1

2013年度合并财务报表附注的部分内容如下：

（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5%计提。

应收账款和坏账准备项目附注：

应收账款和坏账准备2013年年末余额分别为16 553万元、52.77万元。 应收账款账龄分析如下：

账龄 1年以内 1～2年 2～3年 3年以上 合计 年初数（万元） 8 392 1 186 1 161 1 421 12 160 年末数（万元） 10 915 1 399 1 365 2 874 16 553 （2）营业收入和营业成本项目附注：

营业收入和营业成本2013年年度发生额分别为61 020万元、52 819万元。 品名 X产品 Y产品 合计 营业收入（万元） 2012年发生额 40 000 20 000 60 000 2013年发生额 41 000 20 020 61 020 营业成本（万元） 2012年发生额 38 000 19 000 57 000 2013年发生额 33 800 19 019 52 819 【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A和B，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

3. ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2013年度的财务报表。注册会计师王萍了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。王萍取得2013年12月31日的应收账款明细表，并于2014年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。

王萍将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表： 异常情况 （1） 函证编号 12 客户金额（元） 名称 甲 300 000 回函日期 2014年1月12日 回函内容 购买Y公司300 000元货物属实，但款已于2013年12月25日用支票支付。 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2013年12月28日将货物退回。 2013年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640 000元，尚未销售。 采用分期付款方式购货900 000元，根据（2） 46 乙 500 000 2014年1月21日 （3） 74 丙 640 000 2014年1月20日 （4） 88 丁 900 000 2014年1月19日 购货合同，已于2013年12月25日首付300 000元。 （5） 120 戊 600 000 因地址错误，被邮局退回。 【要求】针对上述各种异常情况，王萍应分别相应实施哪些重要审计程序？ 2

第10章 购货与付款循环审计习题

二、案例分析题

1. 标志会计师事务所注册会计师陈文浩在对甲公司2013年的应付账款项目进行审计。根据需要，陈文浩决定对甲公司下列应付账款四个明细账目中的两个进行函证。 A公司 B公司 C公司 D公司 应付账款年末余额 220万元 0 650万元 190万元 本年度进货总额 460万元 1980万元 750万元 2130万元 【要求】陈文浩应选择哪两家债权人公司进行函证？并说明理由。

2.注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2013年度合并财务报表附注的固定资产原价和累计折旧项目内容如下：

固定资产原价、累计折旧2013年年末余额分别为49 580万元、11 296万元。

单位：万元 固定资产原价 类别 年初数 20 930 8 612 10 008 1 681 472 389 42 092 本年增加 2 655 1 158 3 854 460 150 8 277 本年减少 21 62 121 574 11 789 年末数 23 564 9 708 13 741 1 567 472 528 49 580 单位：万元 房屋及建筑物 通用设备 专用设备 运输工具 土地 其他设备 合计 累计折旧 类别 年初数 3 490 863 3 080 992 115 8 540 本年增加 898 865 1 041 232 15 83 3 134 本年减少 31 34 20 290 3 378 年末数 4 357 1 694 4 101 934 15 195 11 296 房屋及建筑物 通用设备 专用设备 运输工具 土地 其他设备 合计 【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A和B，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

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第11章 生产与费用循环审计习题

二、案例分析题

1.注册会计师A审查宏大公司2013年度的利润表时，抽查12月的成本资料，发现甲产品已完工600件，月末在产品300件，原材料在生产开始时一次投入，月末完工产品与在产品之间的费用，按约当产量比例进行分配，在产品完工程度按平均50%计算。甲产品的成本计算资料如下：

单位：元 项目 直接材料 直接工资 制造费用 合计 月初在产品 16 000 5 800 2 350 24 150 本期费用 119 000 48 200 16 400 183 600 完工产品成本 108 000 43 200 15 000 166 200 月末在产品 27 000 10 800 3 750 41 550 【要求】（1）指出资料中所计算的成本是否正确，重新计算甲产品完工产品总成本和单位成本、月末在产品总成本，列出计算过程。

（2）针对上述情况指出存在的问题以及处理方法。

2.注册会计师B负责审计广胜公司2013年度的财务报表，该公司为一家生产彩电的企业，共有职工1 000名。2013年2月，公司以其生产成本为每台5 000元的超大型平板彩电和外购的每台不含税价格为500元的电暖气作为春节福利发放给公司职工。该型号超大型平板彩电售价每台为7 000元，该公司适用的增值税税率为17%。该公司购买电暖气出具了增值税专用发票，增值税税率为17%。1 000名职工中850名为直接参加生产的职工，150名为总部管理人员。该公司年末对上述事项未作账务处理。

【要求】请代注册会计师B指出上述行为存在的问题，并指明正确的账务处理。

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第12章 筹资与投资循环审计作业

二、案例分析题

1. 注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的为经审计的2013年度合并财务报表附注的部分内容如下：

长期借款项目附注：2013年年末余额13 730万元。 贷款单位 A银行第一营业部 B银行第一营业部 C银行第一营业部 合计 金额（万元） 1 800 11 650 280 13 730 借款期限 2011年8月至2015年7月 2010年9月至2014年8月 2013年1月至2015年1月 年利率（%） 6.72 5.65 5.925 借款条件 抵押借款 抵押借款 担保借款 【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A和B，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

2. 2013年5月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元 (含已宣告发放但尚未领取的现金股利0.2元)的价格购入ABC公司发行的股票2 000 000股，占ABC公司有表决权股份的5%，对ABC公司无重大影响，甲公司将该股票划分为可供出售金融资产。其他资料如下：

（1）2013年5月10日，甲公司收到ABC公司发放的上年现金股利 400 000元。 （2）2013年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。ABC公司预计该股票的价格下跌是暂时的。

甲公司年末的账务处理为：

借：可供出售金融资产 26 000 000 投资收益 4 000 000 贷：可供出售金融资产 30 000 000 【要求】请代注册会计师A指出上述账务处理存在的问题，并指明正确的账务处理。

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第13章 货币资金审计习题

二、案例分析题

1. 2014年1月10日下午5时，注册会计师甲对A公司的库存现金进行突击盘点，盘点结果如下：

（1） 100元币5张，50元币8张，10元币30张，5元币40张，1元币50张，5角币60张，1角币30张。

（2） 现金日记账余额1 827元。

（3） 1月9日已办理收款手续，尚未入账的收款凭证金额920元，1月10日已办理付款手续，尚未入账的付款凭证金额为890元。

（4） 1月6日出纳员以白条借给某员工现金400元。 （5） 银行核定该公司库存现金限额1 000元。 【要求】（1） 请代注册会计师甲核实A公司2014年1月10日的库存现金数。 （2）请代注册会计师甲指出A公司库存现金管理中存在的问题。

2. 注册会计师乙在对P公司2013年度财务报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：

（1）取得2013年12月31日银行存款余额调节表。

（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。 （3）取得开户银行2014年1月31日的银行对账单。 【要求】（1）请问注册会计师乙向开户银行询证的作用有哪些？

（2）请问注册会计师乙应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？

（3）请问注册会计师乙取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？

（4）请问注册会计师乙索取开户银行2014年1月31日的银行对账单，能证实2013年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？

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第13章 货币资金审计习题

二、案例分析题

1. 2014年1月10日下午5时，注册会计师甲对A公司的库存现金进行突击盘点，盘点结果如下：

（1） 100元币5张，50元币8张，10元币30张，5元币40张，1元币50张，5角币60张，1角币30张。

（2） 现金日记账余额1 827元。

（3） 1月9日已办理收款手续，尚未入账的收款凭证金额920元，1月10日已办理付款手续，尚未入账的付款凭证金额为890元。

（4） 1月6日出纳员以白条借给某员工现金400元。 （5） 银行核定该公司库存现金限额1 000元。 【要求】（1） 请代注册会计师甲核实A公司2014年1月10日的库存现金数。 （2）请代注册会计师甲指出A公司库存现金管理中存在的问题。

2. 注册会计师乙在对P公司2013年度财务报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：

（1）取得2013年12月31日银行存款余额调节表。

（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。 （3）取得开户银行2014年1月31日的银行对账单。 【要求】（1）请问注册会计师乙向开户银行询证的作用有哪些？

（2）请问注册会计师乙应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？

（3）请问注册会计师乙取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？

（4）请问注册会计师乙索取开户银行2014年1月31日的银行对账单，能证实2013年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？

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