浅析中小企业内部控制

浅析中小企业内部控制

随着改革开放，中小企业在国民经济中占的比例日趋增长。但目前一些中小企业由于没有建立和完善内部控制制度，经济发展受到严重制约，因此加强中小企业必须加强内部控制制度的建设，大力促进企业健康发展，良性循环经营。

一、中小企业内部会计控制存在的问题 1、企业负责人内部控制观念意识薄弱。

很多企业的领导很大部分都是由行政部门调过来的，他依次为往往不太重视内部控制，对内部控制缺乏了解。有的企业虽然建立了内部控制制度，但没有认识到其是一个动态的系统，随着外部环境变化，业务的拓展，原先完善的内部控制已不再适应企业的发展。

2、不相容职位没有分离，岗位设置缺乏牵制。

会计机构与会计人员设置不符合会计规范，会计人员素质偏低。由于中小企业经营规模较小，员工较少，有的企业干脆不设会计机构，有的即使设置但也是层次不清，分工不明确，有的企业会计兼出纳或保管员。在会计人员的作用上，有的会计人员无证上岗，有的会计人员知识结构老化，专业水平较低，使许多理论上完善的会计方法与会计技术无法实施。甚至有的中小企业任用自己的亲属，完全依领导意愿做帐。

3、内部审计弱化，外部监督不足

中小企业内部通常没有建立相应的内部审计机构，有的企业虽然建立了内部审计机构，但很多都是须着企业的负责人的意思去办事，一人

说了算。因此受到很多方面的制约，很难公平、公正的开展工作，无法真正发挥监督的职能。而小企业的外部信息使用者主要集中在政府、金融机构和税务等部门，由于其信息使用者较多，因此外部监督的力度和次数都明显不足。这就造成了企业内部管理混乱，私设“小金库”现象普遍，坐支现金，账证，账实，账表不符，违规违纪，弄虚作假现象严重。

4、风险控制非常薄弱

由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断加大，然而从我国中小企业现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度。企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念，更缺乏有效的风险防范管理机制。因此企业抗风险能力差。

二、内部会计控制制度设计原则 1、合规合法性原则

内部控制制度的建立必须符合国家的法律、法规和政策，结合企业的实际情况，制订、完善并落实企业的内部会计控制制度。

2、全面性与系统性原则

内部控制应当涉及到企业中的所有部门和全体员工，将各部六和岗位形成既相互协调地发挥作用。

3、不相容职务分离原则

内部控制应当保证企业内部涉及会计工作的机构和岗位设置以及职责权限划分合理，各单位应在组织机构设置和人员工作安装时，将互为不相容的职务交由不同的部门和人员去执行。确保不同机构和岗位之间

权责分明，相互制约，相互监督。

4、权责明确，奖惩结合原则

建立内部控制制度根据各岗位和部门的职能与性质，明确各部门及人员应承担的责任范围，赋予其相应的权限，规定操作堆积和处理手续，确定追究查处责任的措施与奖惩办法，避免发生越权行为或争权夺利，互相推倭的现象。

5、成本效益原则

在设计内部控制制度时，要实行为选择的控制，努力降低控制的各种耗费，尽量精简机构和人员，改进控制方法和手段，使企业能因工作简化，效率提高而节省费用。

6、信息反馈原则

在企业内部设严密的记录和报告等信息反馈系统，使各控制有够及时了解控制措施的执行情况，不失时机地行使权利，履行责任，调整生产经营活动，有效实现内部控制的目标。

三、完善中小企业内部控制制度的对策 1、岗位职责分工控制

实行不相容职务分开控制，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互监督、相互制约的机制，记帐、审批、经办、保管人员的工作岗位和职责应当明确，并相互分离约束。

2、授权批准控制

企业明确规定涉及会计及相关工作授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担

责任，使每一项企业处理的各个环节都有相应的机构和具体人员负责。

3、会计系统控制

企业应依据《会计法》和国家统一的会计制度，制订适合本企业的会计制度，明确会计凭证，会计账薄和财务报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，全面反映经济活动情况，增强内部管理的实效性，充分发挥会计的监督职能。

4、财物控制

企业要严格限制无关人员对财产的接触，实行定期盘点，财产记录，以确保账账相符，账实相符，确保财产的安全完整，对财产物资或重大项目投保自然灾害险等来减少或部分发弥补财产物资损失。

5、人员素质的控制

以人的发展为出发点，充分调动人的积极性和创造性，最终实现企业的发展和目标。企业必须加强会计人员专业知识，网络知识和电子商务知识的学习。会计人员要更努力提高自身素质，精通各种会计业务，提高业务素质和业务能力。

6、内部审计控制

内部审计在组织治理中发挥着最后一道防线作用。内部审计制度的目的是对会计记录，会计报表进行检查、监督，检查会计资料的真实性和合法性，了解企业的财务状况，经营状况和经营结果，对企业的生产经营活动进行监督。加强内部审计控制，加强经济管理，提高企业经济效益。

7、风险控制

随着市场经济的发展，经济全球化的形成，企业将面临更激烈的市场竞争环境，影响每个企业的生存和发展。中小企业产品较少，资金不雄厚，抵抗风险的能力较差，企业管理者风险意识普遍淡薄，生产经营的许多方面都会受到来自企业内外诸多因素的影响，经营风险大。中小企业要强化风险意识，通过风险预警，风险识别，风险评估等措施，对财务风险和经营风险进行防范和控制。

四、结论

在我国加入WTO后，人民币对美元升值及世界金融然而的大背景下，机会与挑战并存的情况下，中小企业应根据自身的特点和发展的目标相结合，找出需要解决的关键问题，重视内部会计控制制度建设，按照有效的内部控制制度标准不断对其进行效益评价和修改，分析原因，总结经验，不断完善内部控制制度，推进企业的发展，增强企业的竞争实力，提高企业的经济效益。

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