酒店餐饮业会计实务操作

酒店餐饮服务业收入的核算

一、酒店餐饮服务业业务活动特点

1.经营小型餐饮服务业，一般都业务单纯，餐饮店的客人来店就餐、旅店的客人来店住宿……就是主要和全部的业务收入。客人来餐馆就餐，点菜、吃饭、喝酒、喝饮料，这些不分具体消费的内容，全部都是营业收入。旅店的客人来住宿，不管是住大房还是小房，是普通房还是豪华房，是过路住宿还是长期包房居住，都是旅店的营业收入。同样，网吧来的客人，上网按时计价收费及在网吧里饮料的消费，都是网吧的营业收入。来茶馆的，除了喝茶消费外，可能还会有消费零食、小吃及点心，这些同样属于茶馆的营业收入。这些例子说明：取得收入在形式上可能会有所不同，但都构成企业的一种资源——经营收入。在记账时，不用区分收入的形式，而只需把这些收入记录下来即可。 按照《企业会计准则》的规定，企业发生的收入，按照收入的来源和形式，分为了“主营业务收入”和“其他业务收入”，但对现实中的小型餐饮服务企业而言，所有发生的收入，都是以盈利为目的的，没有再细分的必要。因此可以只设置“主营业务收入”一个账户，来核算企业发生的所有收入，这样设置，既不影响企业纳税的正确性，又可以降低企业核算的难度。 2.大中型酒店餐饮企业经营方式多样，服务项目繁多，包括住宿、饮食、购物、美容、沐浴桑拿、照相、洗涤、娱乐、修理、

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代理等服务项目。不同的经营业务营业税的税率不同，如果能分别核算应尽可能分开确认处理。将酒店经营业务内容归纳起来有以下几点：

（1）服务性经营业务

服务性经营业务，是指利用一定的场所、设备和工具，提供服务、劳务的行业，比如旅馆的住宿、美容美发、洗涤、照相等，此类业务营业税的税率一般为5%；此外还有歌厅、舞厅等，此类业务的营业税税率一般为5%-20%。 （2）饮食经营业务

饮食经营业务是指从事加工烹制食品，当即供应给顾客食用的经营业务，比如酒店的餐厅、酒家的经营业务。有一定规模的酒店企业都有附属的餐饮部门进行酒店住宿的配套服务。 （3）商品经营业务

商品经营业务是指酒店企业开设的商场所进行的商品购销活动业务。酒店企业为了方便住客购物，开设一些消费者需要购买物品的商场，以拓宽服务领域、广开财路，发挥现代酒店企业多功能的积极作用。

二、收款与开票

上述这些收入收款的方式可以有多种：收银机收款和人工收款；库存现金收入和支票收入；库存现金即付和应收款等。酒店餐饮服务类企业在日常的采购用品、原料和销售收取库存现金的活动中，都离不开与发票打交道。对服务业来说，涉及的发票主

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要为普通发票。发票的购买、保管和使用都牵涉到法律问题，稍有不慎就会出错。

（1）领发票。企业相关人员持税务登记证副本和经办人身份证到主管税务局办税大厅“发票领购窗口”领取“申请表”，并按规定填写、盖章。企业经办人将填写的“申请表”和如下资料交给“发票领购窗口”：

①税务登记证副本及复印件一份； ②经办人身份证及复印件一份； ③财务印章或发票专用印章模型。

④企业月销售额和月需发票面额、数量的报告书； ⑤营业执照原件及复印件。

“发票领购窗口”经办人员审核资料齐全后。退回营业执照原件、税务登记证副本和经办人身份证原件给纳税人，并开具收件回执给纳税人。纳税人凭回执（按约定时间）到“发票领购窗口”领取《发票领购簿》和《领购发票身份证明卡》。企业经办人凭《发票领购簿》和《领购发票身份证明卡》到窗口领购发票。企业以后领购普通发票时，除凭《发票领购簿》和《领购发票身份证明卡》外，还需送验上次领购已使用完的发票存根联（如已购买过发票），经税务局审核后，加盖“查验章”方可再次领购发票。

（2）开发票注意事项。在开具普通发票时，要注意以下几点： ①购货单位应写全称，不得简写；

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②书写必须清楚明白，不得潦草；

③开票时必须填写年、月、日，不能只写月、日； ④开票金额未达到发票位数，在小写数字前用“￥” 符号封顶，在大写栏所有位数空格的，不到的空位数均应填“零”，不应留空或画“/”线。

（3）发票保管。企业在领购普通发票和增值税专用发票后，必须设置登记簿，记录发票的购、用、存情况。设专人负责保管发票、设专柜存放发票，将税务局查验过的发票存根联装订成册，以便税务机关查验。

三、酒店餐饮企业经营业务收入的核算

酒店经营业务是指以提供住房、生活设施的使用和服务，来满足旅客需要而收取一定费用的服务业务。

酒店的主要经营业务是客房服务。客房业务具有三个特点。

第一，客房是一种特殊的商品，不出售所有权，即将同一件产品的使用权在不同时期内反复销售，客人买到的仅是某一时期的使用客房的住宿权。客房可以出租但不能储存，如在规定时间内不出租，其效用就自然消失，销售就无法实现。

第二，由于客房出租率的高低主要受到旅游季节变换的影响，旅游旺季，客房供不应求，而旅游淡季，客房供过于求，从而使客房的出租价格有很大的弹性。

第三，酒店业务的服务过程和消费过程在时间上和空间上都是统一的。

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酒店经营业务除客房业务外，还附设有餐厅、小卖部、美容、洗衣部、健身房等，酒店业务收入的核算包括以上各种经营项目所取得的收入的核算。

（一）客房业务收入的核算

客房业务收入是通过出租客房而取得的收入，因此，客房一经出租，不论房租收到与否，都作为已销售处理，即客房销售入账时间以客房实际出租时间为入账时间。

由于客房的出租有旺季与淡季之分，因此客房的出租价格往往随着供求关系的变化而上下波动。通常客房的出租价格有：标准房价、旺季价、淡季价、团队价、合同价、优惠价等多种，而客房实际出租的价格才是客房出租收入的入账价格。

客房租金收入通常按天数分时段计算，自旅客人住客房之日起，至次日中午12时止，收取一天租金；至次日中午12时以后，傍晚6时以前止，加收半天租金；至次日早晨6时以后，则加收一天租金。酒店的客房业务是由总台办理的。总台通常设在酒店的大堂内，负责办理客房的预订、接待、入住登记、查询、退房、结账及营业日记簿的登记等工作。酒店的收款方式有先收款后住店以及先住店、定期或离店时结算收款两种方式，无论采用哪种方式收款，旅客住店，首先在总台登记“旅客住宿登记表”，第一联留存总台，第二联交服务员安排客房。 1.先收款后住店结算方式的核算

采用先收款后住店的结算方式核算客房收入，可采取相应的

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“营业日记簿”和“营业收入日报表”对旅客住店、离店进行记录，以此提高客房利用率。营业日记簿和营业收入日报表的格式分别如下表所示。

“营业日记簿”中“本日营业收入合计”栏中的数额，应与“预收房金”中“本日应收”栏的数额相等；“上日结存”栏中的数额为旅店截止至上日的结余预交款数额；“本日结存”＝“上日结存”＋“本日交付”一“本日应收”。

总台应在每日业务终了时，将“营业日记簿”各栏加计“本日合计数”。将收进库存现金和房金收据的存根与“本日交付”栏内数额相核对，并编制“营业收入日报表”，连同库存现金送交会计部门入账。

营业日记簿

2013年12月13日

金额单位：元 住店 已本日营业收入 预收房金 日期 住房姓名 号 天加饮食上日 本日 本日 月 日 数 房金 合计 床 料 品 结存 应收 上交 101 马芳 5 5 2 200 6 206 400 206 102 周江 5 6 1 200 3 5 208 600 208 201 吴杰 5 4 3 250 250 750 250 202 徐峰 5 7 3 250 250 750 250 1000 301 张铭 5 5 2 150 5 3 158 300 158 302 王云 5 6 1 150 5 155 600 155 合计 22000 300 200 22000 52000 22500 20400 备本日 注 结存 194 392 500 1000 142 445 49900

出租客房间数：110间 空置客房间数：6间 记账：刘小度 审核：陈君

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营业收入日报

2013年12月13日

金额单位：元

营业收入 单人房 标准房 套房 合计 预收房金 备注 房金 3600 加床 饮料 食品 其他 12400 6000 22000 184 116 72 48 44 36 上日结存 52000 300 200 本日应收22500 本日交付 20400 其中：现金 16400 信用卡签购单 4000 合计 3720 12700 6080 22500 本日结存 49900 长款： 短款： 出售客房间数：110间 空置客房间数：6间 收款人：朱文 交款人：陈君 制表：刘小芳 【例1】正保大酒店采用先收款后住宿的核算方式，收到总台交来库存现金等有关结算单据，并交来“营业收入日报表”仍以上表为例。

（1）根据“营业收入日报表”中“营业收入”栏的数额，作分录如下：

借：预收账款——预收房金 22500

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贷：主营业务收入——房金 22000 ——饮料 300 ——食品 200

（2）信用卡结算手续费率为3‰，根据“营业收入日报表”预收房金栏“本日交付”中各项目的数额，以及信用卡签购单、计汇单、回单和进账单回单，作会计分录如下： 借：库存现金 16400

贷：预收账款——预收房金 16400 借：银行存款 3988 财务费用 12

贷：预收账款——预收房金 4000

“预收账款”是负债类账户，用以核算按规定向客户预收的款项。预收时，记入贷方；收入实现时，记入借方；余额在贷方，表示企业已经预收，而尚未为客户提供服务的款项。 2.先住店后结算方式的核算

采用先住店后结算的方式核算客房收入，可采用相应的“营业日记簿”，其格式（2013年12月13日）如下表所示。

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营业收入日报表

2013年12月13日

金额单位：元 住店 已备 本日营业收入 结欠房金 日期 住注 房姓名 号 天加饮食上日本日 本日 本日 月 日 数 房金 合计 床 料 品 结欠 应收 交付 结欠 101 徐芳 6 7 3 180 5 185 370 185 555

102 王萍 6 8 2 180 10 190 180 190 370 201 张铭 6 9 1 202 李杰 6 5 5 301 张云 6 8 2 302 白青 6 9 1 合计 250 250 300 300 250 10 10 260 305 310 5 250 1025 300 260 305 1285 250 0 605 310

310

35100 600 400 36100 86440 36100 37620 84920

出租客房间数：144间 空置客房间数：12间 记账：刘小芳 审核：陈君 从上表中可看出与前表的不同之处在于：“上日结欠”代替“上日结存”，“上日结欠”栏中数额为截止到上日累计结欠房金的数额；“本日结欠”代替“本日结存”，“本日结欠”=“上日结欠”＋“本日应收”－“本日交付”。当天总台根据“营业日记簿”填列“营业收入日报表”与库存现金一并送交会计部门入账。

【例2】正保大酒店采用先住店后结算方式，客房2009年6月10日营业情况如上表所示，总台交来库存现金等有关结算单据，并报来“营业收入日报表”如下表所示。

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营业收入日报表

2013年12月13日

金额单位：元 营业收入 房金 加床 钦料 食品 其他 单人房 标准房 套房 5400 80 70 合计 预收房金 22500 400 250 7200 35100 120 80 上日结欠 86440 600 本日应收36100 400 本日交付 37620 其中：现金 31620 信用卡签购单 支票6000 合计 5550 23150 7400 36100 本日结欠84920 长款： 短款： 出租客房间数：144间 空置客房间数：12间 收款人：李兴 交款人：洪江 制表：王君君 （1）根据“营业收入日报表”中“营业收入”栏的数额，作分录如下：

借：应收账款 36100

贷：主营业务收入——房金 35100 一一饮料 600 ——食品 400

（2）根据“营业收入日报表”中旅客“结欠房金”栏的“本

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日交付”各项目中的数额和进账单回单，作分录如下： 借：库存现金 31620 贷：应收账款 31620 借：银行存款 6000 贷：应收账款 6000

“应收账款”是资产类账户，用以核算企业销售商品、提供劳务等业务，应向消费者收取的款项。企业经营收入发生应收款项时，记入借方；企业收回应收账项及发生坏账损失时，记入贷方；余额在借方，表示企业尚未收回款项的数额。 （二）餐饮业务收入

1.餐饮业务销售货款结算方式 （1）柜台统一售票

顾客在用餐前先到账台购买专用的定额小票，其格式如下表所示。或者购买固定品名的筹码，然后凭筹码或专用定额小票领取食品，也可由服务员根据小票的编号和顾客手中的副联票签对号后送至桌上。定额小票系一次性使用，而筹码可循环使用，因此，要加强回收和领用手续的完善。营业结束后，账台收款员要填制售货日报表，经服务员核对签章后，连同营业款一齐交财会部门。

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2013年12月13日 品名 青瓜肉片 蛋花汤 饭 合计 收款人：王萌萌 副联号 （2）服务员开票收款

服务员服务，先由顾客点菜，再开票、收款，然后由服务员负责账台结算，收款员在小票上签章后，一联由服务员送至厨房领菜，另一联留存。待营业结束后，服务员与收款员分别统计所收的金额，核对无误后，由服务员在收款员的“收款核对表”上签字证明。收款核对表的格式如下表所示。 2013年12月13日

工号 1 3 4 5 7 8 9 合计 服务员姓名 张春兰 黄胜华 王蜀新 应眉眉 毛春华 曾大年 张根丰 收到金额 2200.00 2400.00 1800.00 1400.00 1720.00 1480.00 1800.00 12800.00 服务员签字 收款人：王小萍 备注 单位 数量 盘 碗 碗 1 1 1 单价 11.80 6.00 0.80 金额 11.80 6.00 0.80 18.60 实收金额（大写）壹万贰仟捌佰元整 12

（3）先就餐后结算

顾客入座点菜后，由服务员填写小票一式两联，顾客不立即付款。小票的第一联交厨房作为取菜凭证留存，顾客进餐后，服务员按小票算账，然后凭第二联向顾客收款。营业结束后，收款台、厨房、服务员分别结算销售额和发菜额，三方核对相符共同在汇总表上签字证明。 （4）一手交钱一手交货

顾客直接以货币到柜台购买饮食制品。此法适用于经营品种简单且规格化的产品。这种方式手续简便，但必须进行数量登记，食品交服务员销售时，由产销双方登记数量，业务终了时，由服务员进行盘存核对。其计算公式如下：

销售数量＝上班结存十本班生产或提货一班末结存 应收回的销售金额＝销售数量×单价

应收回的销售金额应与实收金额进行对比，确定盈亏，编制产销核对表，其格式如下表所示。 2009年3月25日 品名 寿桃 松糕 合计 应收钱款 2400.00 4000.00 6400.00 实收钱款 盈（+）亏（一） 备注 2400.00 4004.00 6404.00 4.00 4.00 生产人员：赵群 销售人员：徐光辉 2.餐饮业务一般销售收入的核算

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餐饮业务在当天营业结束后，由收款员根据“收款核对表”“收款登记表”和“产销核对表”等凭证，汇总编制“营业收入日报表”与所收库存现金一并交财会部门。营业收入日报表的格式如下表所示。或由收款人自行填写库存现金解款单存至银行，凭银行解款单回单向财会部门报账。销售收入的库存现金，不得用于列支其他开支，如有长短款，应在“营业收入日报表”中分别填列，不得以长补短。

营业收入日报表 2013年12月13日

项目 1.门市收入 2.外卖收入 合计 应收金额 6360.00 1144.00 7504.00 实收金额 溢款（+）缺款（－） 备注 6360.00 1142.00 7502.00 0.00 -2.00 -2.00 【例3】正保大酒店财务部依据营业部门报送的“营业收入日报表”，列明应收金额7504元，实收库存现金7502元，库存现金已解存银行，短缺库存现金2元，原因待查。 （1）根据营业收人日报表，作会计分录如下： 借：库存现金 7502

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2 贷：主营业务收人 7504 （2）根据解款单回单联，作会计分录如下： 借：银行存款 7502

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贷：库存现金 7502

（3）今查明短缺2元，系工作中差错，经批准由收款员赔偿，作会计分录如下：

借：其他应收款——×× 2

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2 3.宴会销售收入的核算

餐饮企业承办宴席，先要填制订单，注明时间、人数和桌数，并应附上菜单。订单一式两份，餐厅与顾客双方签字后各执一份。预订宴席一般要预先收取定金，以免顾客取消宴席时，遭受不必要的损失，以维护企业的权益。宴席的销售价格以桌为计算单位，烟、酒、饮料等按实用数量另行收费。

【例4】某餐馆接受客户预订宴席两桌，每桌2000元，计4000元。

（1）预收订金400元，收到转账支票，存入银行，作会计分录如下：

借：银行存款 400

贷：预收账款——宴席订金 400

（2）宴席结束，两桌宴席价款4000元，外加烟、酒、饮料800元，共计4800元，扣除定金后，收到库存现金4400元，作会计分录如下：

借：库存现金 4400 预收账款 400

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贷：主营业务收入——宴席收入 4000 ——烟酒饮料收入 800 （三）美容经营业务的核算

一般的酒店都有美容美发厅，为顾客进行美容美发等服务。美容业由于规模、等级和管理形式的不同，通常有先服务后收款和先收款后服务两种收款方式。 1.先收款后服务

一般大、中型的美容厅均设有统一收款台，由收款员专门负责收款。顾客来厅美容时，先到收款台按自己要求服务的项目交款，收款员收款后，发给小票（小牌），顾客凭票（牌）顺序美容，也可按顾客意愿挑选服务人员进行美容。营业终了，收款员应将收到的库存现金与各个服务人员收到的票（牌）核对无误后，填制“营业收入日报表”。其格式如下表所示。营业收入日报表一般一式两份，一份留底，一份连同库存现金送交财会部门记账。 项目 一、美容部收入 其中：脸部护理 纹眼线 修指甲 小计 二、理发部收入 其中：剪发

服务人次 单价 金额 备注 84 100.00 6 160.00 30 40.00 8400.00 960.00 1200.00 10560.00 200 22.00 16

4400.00

吹风 烫发 焗油 发质护理 小计 营业收入合计 56 10.00 32 100.00 18 110.00 20 90.00 560.00 3200.00 1980.00 1800.00 11940.00 22500.00 实收现金人民币贰万贰仟伍佰元整 长款： 短款： 收款人：徐文文 交款人：李岚 2.先服务后收款

有的中小型美容厅不专设收款台，而由美容服务人员先为顾客服务，服务完毕后再根据服务项目按标准收费。采用这种收款方式，服务人员收费后应及时登记“营业收入台账”，分别登记每一服务人员服务项目的收费数。每日营业终了，由专人负责根据台账统计每一服务人员服务的人次及收入金额，经与库存现金核对无误后，填制“营业收入日报表”。不论采用哪种收款方式，财会部门根据营业部门交来的“营业收入日报表”入账。 【例5】正保大酒店美容厅向宾馆财务部交来库存现金和“营业收入日报表”如上表所示。经审核无误后，作会计分录如下： 借：库存现金 22500

贷：主营业务收人——美容部收入 10560 ——理发部收入 11940 （四）桑拿浴室经营业务的核算

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1.桑拿浴室业务的服务收款

浴池业的服务收款方式一般是先服务后收款的方式。 营业部门根据收款情况，在营业终了时与顾客签单确认的服务项目核对无误后填写营业收入日报表，其格式如下表所示。 项目 一、沐浴收入 （一）男宾部 其中：大众厅 逍遥厅 （二）女宾部 其中：淋浴 盆浴 （三）其他 其中：肋浴 扦脚 括捏脚 头部护理 二、其他收入 营业收入合计 服务人次 单价 金额 248 15.00 140 25.00 200 18.00 100 30.00 100 20.00 30 20.00 72 25.00 80 30.00 备注 20620.00 7220.00 3720.00 3500.00 6600.00 3600.00 3000.00 6800.00 2000.00 600.00 1800.00 2400.00 略 20620.00 实收现金人民币贰万零陆佰贰拾元整 长款： 短款： 收款人：邹龙 交款人：卢欢欢 2.浴室桑拿经营业务的核算

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浴室桑拿业务的服务收入主要是指浴池的浴费收入，财会部门以业务部门交来的“营业收入日报表”为核算依据，分服务项目核算服务收入，营业收入日报表的格式如上表所示。 【例6】正保大酒店浴室桑拿部向财务部交来库存现金和“营业收入日报表”，如前表所示。经审核无误后，作会计分录如下： 借：库存现金 20620

贷：主营业务收入——男宾部 7220 ——女宾部 6600 ——其他 6800

【典型案例】张耀华先生经过一番思考后，做出重大决定，毅然下海

创业。经过一番市场调查，结合自己的能力，选定在邻近商业区和学校附近的路边，开设一家风味餐店，给市民和学生提供方便、快捷的午、晚餐服务。首要的工作是筹集资金，张先生2×12年拿出自己多年的积蓄60000元，向亲友王某借款30000元，剩余资金缺口，好友李某愿投入40000元，条件是：不参与管理，仅参加分红，并占全部资本的40%，税后利润按同样比例分红。资金问题解决后，第二个问题是营业场地，经过一番寻觅，在邻近学校不远处租赁一间面积为40平方米的店铺，每月租金2000元，一次支付半年租金。财务人员首先应购买相应的账簿等会计用品。 （1）3月18日，张先生拿出积蓄60000元作为快餐店的启动资金。 （2）3月19日，到工商局查询“好再来”店名，经查无重名，交库存现金30元查询费，得到名称核准证明。

（3）3月20日，向亲友王某借入的30000元和李某投入的40000元收

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到。

（4）3月21日，向工商局递交申办“好再来”快餐店手续。同日，将10万元库存现金存入银行作为验资的准备。

（5）4月2日，交工商局30元工本费，领到营业执照。同日，支付150元库存现金办理刻章。

（6）4月2日，支付营业场地租金，半年共12 000元，开出银行支票支付。

（7）4月3日，支付营业场地装修费12000元，银行转账支票支付。 （8）4月4日，办理法人代码证，税务登记证等共支付库存现金120元。

（9）4月5日，购置快餐店桌椅及用品等共计2800元，用库存现金支付。

（10）4月6日，雇请两位面点师傅和6位员工，安排体检，制作员工服等共计开支现金480元。

（11）4月7日，用支票购置冰柜一台，价值 2400元，冷冻柜1台4 000元，运费120元，用库存现金支付。

（12）4月8日，从银行提现3000元备用。购回面粉10袋，25千克／袋，90元／袋，计900元，库存现金支付，同时购肉菜、调料及调味品等共计280元，全部用库存现金支付。

（13）4月9日，与饮料厂签订合同，长期销售该厂的饮料，每月结账一次，支付保证金及周转箱押金500元，用支票支付。 （14）4月10日，收到饮料厂送来饮料5箱共计180元。

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（15）4月11日，购进碗筷杯碟等就餐用品共计300元，用库存现金支付。

（16）4月11日，购置收银机一台，价值2460元，用支票付账。 （17）4月12日，“好再来”店开张营业，当日收银机记录收款数为337元，与库存现金实收数相符。

（18）4月13日，购置零星用品计支付库存现金280元；当日收银机收入数记录为388元，与库存现金数相符。

（19）4月14日，通知饮料厂送来饮料3箱计108元，签收。购买调味品、肉菜等236元，库存现金支付。当日收入库存现金数为465元。 （20）4月15日，有5位家长安排学生来长期就餐，一次性支付到月末的午餐费计375元，另当日收银机记录库存现金收入547元。 （21）4月16日，购肉菜、调味品等210元，库存现金支付。当日收入记录为680元。

（22）4月17日，当日收银机记录收入数675元，库存现金实收数656元，差19元，按实收数入账。当日库存现金支付门前三包费、垃圾清运费（4月份）计350元。

（23）4月18日，用库存现金支付购进肉菜禽蛋共计355元。当日收银机记录与库存现金实收数无误，为681元。

（24）4月19日，收到饮料厂送来饮料3箱计108元。当日主营业务收入记录数是636元。

（25）4月20日，当日收入库存现金668元。

（26）4月21日，库存现金采购调料等86元。当日收入库存现金687

21

元。

（27）4月23日，收到饮料厂送来饮料4箱，计144元。当日主营业务收入为712元。

（28）4月24日，库存现金采购食用油100千克，单价3.6元／千克，共付360元。当日收银机记录收入671元。 （29）4月25日，当日库存现金收入 688元。

（30）4月26日，采购面粉8袋共计720元，库存现金支付。当日收入数631元。

（31）4月27日，当日收银机记录收入数为651元。

（32）4月28日，收到饮料厂送来饮料4箱，共144元。当日主营业务收入为654元。

（33）4月29日，当日收银机记录收入数库存现金657元，与实收数相符。

（34）4月30日，计发工资：工资是按标准月工资，以21天为支付基础换算，按实际出勤天数发给。

“好再来”快餐店雇请2名厨师，月薪800元，本月出勤共18天；员工6名，月薪600元，本月出勤17天的3名，出勤16天的3名，计算列表如下：

表1 “好再来”快餐店2×12年4月份工资表

编号 1 2

姓名 邓×× 刘×× 月工资 800 800 日工资 38.10 38.10 22

出勤天数 18 18 应发工资 685.80 685.80

3 4 5 6 7 8 合计 李×× 张×× 赵×× 钱×× 孙×× 章×× 600 600 600 600 600 600 28.57 28.57 28.57 28.57 28.57 28.57 17 17 17 16 16 16 485.69 485.69 485.69 457.12 457.12 457.12 4200.03 （35）4月30日，对存货盘点，本月月初无库存，本月购进数量价值为3 831元，其中购入材料3147元，购入商品684元。30日盘点尚有1 032.50元，其中材料848.5元，商品184元。 计算本月实际耗用的数量。

耗用量=期初库存数十本月购进合计数－本月末库存实有数，计算出的耗用量就是实际发出的商品数量。

（36）按照一定公式计算本月盈利及应交的各种税金。 要求：根据以上业务进行相关账务处理并编制4月份利润表。 【答案】 （1）3月18日

借：库存现金 60000 贷：实收资本——张耀华 60000 （2）3月19日

借：管理费用 30 贷：库存现金 30

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（3）3月20日

借：库存现金 70000 贷：其他应付款——王某 30000 实收资本——李某 40000 （4）3月21日

借：银行存款 100000 贷：库存现金 100000

备注：剩余库存现金30000元，可留存5000元的备用金后，在开设正式账户后将其余的25000元存入银行。 （5）4月2日

借：管理费用 180 贷：库存现金 180 （6）4月2日

借：预付账款 12000 贷：银行存款 12000 （7）4月3日

借：长期待摊费用 12000 贷：银行存款 12000 （8）4月4日

借：管理费用 120 贷：库存现金 120 （9）4月5日

24

借：低值易耗品 2800 贷：库存现金 2800 同时

借：管理费用 2800 贷：低值易耗品 2800 （10）4月6日

借：管理费用 480 贷：库存现金 480 （11）4月7日

借：固定资产——冰柜 2445 ——冷冻柜 4075 贷：银行存款 6520 （12）4月8日

借：库存现金 3000 贷：银行存款 3000 借：原材料 1180 贷：库存现金 1180 （13）4月9日

借：其他应收款 500 贷：银行存款 500 （14）4月10日

借：库存商品 180

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贷：应付账款 180 （15）4月11日

借：低值易耗品 300 贷：库存现金 300 借：管理费用 300 贷：低值易耗品 300

注：对于餐厅使用的碗筷做好备查登记，实物负责制。 （16）4月11日

借：固定资产 2460 贷：银行存款 2460 （17）4月12日

借：库存现金 337 贷：主营业务收入 337 （18）4月13日

借：管理费用 280 贷：库存现金 280 借：库存现金 388 贷：主营业务收入 388 （19）4月14日

借：库存商品 108 贷：应付账款 108 借：原材料 236

26

贷：库存现金 236 借：库存现金 465 贷：主营业务收入 465 （20）4月15日

借：库存现金 922 贷：主营业务收入 922 （21）4月16日

借：原材料 210 贷：库存现金 210 借：库存现金 680 贷：主营业务收入 680 （22）4月17日

借：库存现金 656 贷：主营业务收入 656 借：管理费用 350 贷：库存现金 350 （23）4月18日

借：原材料 355 贷：库存现金 355 借：库存现金 681 贷：主营业务收入 681 （24）4月19日

27

借：库存商品 108 贷：应付账款 108 借：库存现金 636 贷：主营业务收入 636 （25）4月20日

借：库存现金 668 贷：主营业务收入 668 （26）4月21日 借：原材料 86 贷：库存现金 86 借：库存现金 687 贷：主营业务收入 687 （27）4月23日

借：库存商品 144 贷：应付账款 144 借：库存现金 712 贷：主营业务收入 712 （28）4月24日

借：原材料 360 贷：库存现金 360 借：库存现金 671 贷：主营业务收入 671

28

（29）4月25日

借：库存现金 688 贷：主营业务收入 688 （30）4月26日

借：原材料 720 贷：库存现金 720 借：库存现金 631 贷：主营业务收入 631 （31）4月27日

借：库存现金 651 贷：主营业务收入 651 （32）4月28日

借：库存商品 144 贷：应付账款 144 借：库存现金 654 贷：主营业务收入 654 （33）4月29日

借：库存现金 657 贷：主营业务收入 657 （34）4月30日结账：

借：销售费用 4200.03 贷：应付职工薪酬 4200.03

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（35）计算营业成本：即是计算本月耗用存货数量，计算公式如下： 月初库存数量＋本月购进数量－月末库存数量＝耗用量

耗用材料＝期初库存数十本月购进合计数－本月末库存实有数＝3147－848.5＝2298.5（元）

耗用产品＝期初库存数十本月购进合计数－本月末库存实有数＝684－184＝500（元）

借：主营业务成本 2798.5 贷：原材料 2298.5 库存商品 500 （36）应交税费：计算本月的应交税费： 应交营业税=主营业务收入×适用税率

即本月“主营业务收入”的合计数为10784元，适用税率为5%： 应交营业税＝10784×5%＝539.2（元） 应交城建税＝营业税×适用税率

由于“好再来”快餐店是在市级城市，城建税税率为7%，则： 应交城建税＝539.2×7%＝37.74（元） 应交教育费附加＝539.2×3%＝16.18（元）

将应交营业税、城建税、教育费附加合计，统称为“主营业务税金及附加”

借：主营业务税金及附加 593.12 贷：应交税费 593.12

（37）分摊费用：装修费用共12000元，计划分2年分摊，现每月分

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摊500元；场地租金每月2000元。分摊到销售费用中。 借：销售费用 2500 贷：长期待摊费用 500 预付账款 2000 （38）计算本月盈利及应交所得税 主营业务收入 10784 减：主营业务成本 2798.5 主营业务税金及附加 593.12 管理费用 4540 销售费用 6700.03 毛利 -3847.65 （39）结转利润的分录

借：主营业务收入 10784 贷：本年利润 10784 借：本年利润 14631.65 贷：主营业务税金及附加 593.12 主营业务成本 2798.5 管理费用 4540 销售费用 6700.03

附表：

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利润表

单位：“好再来”快餐店

项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 投资收益（损失以“－”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“－”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益

行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

本期数 10,784.00 2,798.50 593.12 6,700.03 4,540.00 - - - - -3,847.65 - - -3,847.65 - -3,847.65 会企 02表 金额单位：元 本年累计数(略)

2012年4月

- - 单位负责人： 会计主管： 会计：

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