村镇供水水工程运行管理初稿

水费计收与用水管理

2003年7月国家发改委和水利部颁发的《水利工程供水价格管理办法》第六条规定：“水利工程供水价格按照补偿成本、合理收益、优质优价、公平负担的原则确定，并根据供水成本、费用及市场供求的变化情况适时调整。”作为水利工程组成部分的乡镇供水工程水价制定和水费计收，无疑应当执行这一规定。但是在实际工作中，乡镇供水的对象为农民，他们的水费经济负担能力和付费意愿在很大程度上影响着水价制定。地方政府对水价管理和水费计收工作，特别是农村集体组织负责管理供水工程，不得不采用各种更切合农村实际情况的简化方法或变通做法。

一、成本测算与成本管理

（一）成本测算

《水利工程供水价格管理办法》第四条规定：“供水价格由供水生产成本、费用、利润和税金四部分组成。

1.供水生产成本

供水生产成本由正常供水生产过程中发生的直接工资、直接材料、其他直接支出以及制造费用四部分构成。直接材料包括制水生产过程中消耗的原水、药剂等主辅材料、备品备件、燃料、动力等；其它直接支出包括直接从事供水生产人员和生产经营人员的职工福利费以及实际发生的工程观测费、临时设施费等；制造费包括管理人员工资、职工福利费、固定资产折旧费、修理费、水资源费、水电费、机物料消耗、运输费、办公费、差旅费、试验检测费等。

2.供水生产费用

供水生产费用是指水厂为组织和管理供水生产经营而发生的合理销售费用、管理费用和财务费用，统称期间费用。它也由四部分组成，即销售费用、管理费用、财务费用和偿还贷款。销售费用包括委托代收水费和手续费，销售部门人员工资、职工福利、差旅、办公、折旧、修理、物料消耗、低值易耗品摊销等其他费用；管理费用包括供水经营、管理机构的各种经费，如工会经费、职工教育经费、劳动保险、技术开发、业务招待、坏账损失、毁损等；内务费用包括水厂为

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筹集资金而发生的费用，包括利息支出等；偿还贷款是指有些供水工程要归还建设或改造中使用贷款或债券的本金。

3.单位供水量生产成本测算

上述生产成本和生产费用构成主要适用于有一定规模的乡镇自来水厂。绝大多数规模较小、生产经营管理活动简单的农村水厂生产成本费用分不大清楚，生产成本与费用常简化为以下八部分：工资或报酬、电费、维护修理费、药剂费、管理费用、固定资产折旧费、水源费和其他费用等。单位供水量的生产成本测算公式为：

单位供水生产成本=

年供水生产总成本（元/m3)

设计年供水总量供水生产总成本各项构成估算方法：

（1）工资或报酬：根据工程规模和经营管理方式，核定的经营管理人员数×当地人均年工资（或报酬）。村集体组织管理的农村水厂承包管理都多为当地农民，不是专职管理人员，他们还兼顾从事家庭种养其它工作，经营管理组织付给他们的是误工报酬，与正规水厂职工的“工资”有所不同；

（2）电费：设计年供水总量×设计单位供水量耗电量×当地电价； （3）维护修理费：一般取固定资产原值的2.5%～3.0%；

（4）药剂费：设计供水总量×单位供水量耗用药剂量×药剂单价； （5）管理费：一般取年工资或报酬总额的1/3；

（6）水源费及水资源费：设计年用水量×（水源供水水价+水资源费），这里的水源费是指水厂从水库、泵站等其它单独经营管理的蓄引提水源工程取水时支付的费用；

（7）固定资产折旧费：固定资产原值×年折旧率。规模较大的村镇供水工程固定资产折旧费应当按供水工程主要组成部门分项计算，农村供水工程固定资产原值可按供水工程建设总投资的70%～80%估算，综合折旧率可按固定资产原值的4.7%估算；

（8）其他费用：按规定应列入供水成本和开支的其它费用，一般可按上述七项费用这之和的3%～5%估算；

单位供水量生产成本测算对水厂工程的可行性研究与设计有重要参考价值，

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也是物价主管部门审批水价或农村集体组织征求农民对水费计收标准意见时的重要依据。 （二）成本管理

成本管理是财务管理的重要内容，也是水厂经营管理的主要任务之一。供水生产的主任务是核算和监督供水工程在制水生产和供水销售过程中所发生的各项生产费用，准确地计算供水成本，考核成本计划的执行情况，合理地使用人力、物力、财力，挖掘内部潜力，寻求不断降低成本的途径。控制和降低供水生产成本，就意味着减轻农民用水户的消费负担，提高农民使用符合卫生标准的安全饮用水的意愿和支付能力，同时也能增加水厂的供水量，提高水厂经济效益。另一方面也可以减轻地方公共财政对村镇供水工程政策性经营亏损补贴的压力。加强水厂生产成本管理，一是做好原始记录管理等成本管理基础工作，保证成本核算的真实可靠；二是严格遵守成本开支范围，划清各项费用界限。

成本管理的主要做法。一是确定目标成本。根据上一年制水生产和供水销售成本情况，综合考虑水厂内外环境变化，提出目标成本，作为成本管理的努力目标；二是编制成本计划。成本计划是进行成本控制和成本核算、成本分析的依据。切合实际、可操作性强的成本计划容易调动相关人员挖掘潜力、降低成本的积极性，是提高水厂效益的重要工具；三是进行成本控制。通过经常地对所发生的生产成本和销售费用的监督和纠偏，使之符合成本，努力使本水厂成本计划各项指标向同类村镇供水工程的先进成本指标靠拢。

作为核定水厂供水价格依据的供水成本，应当是合理成本，是水厂生产经营管理活动中发生和符合国家有关法规和财务会计制度规定的成本和费用。要剔除人为的、偶然的、非正常生产经营管理活动造成的所谓不合理的成本。

人员工资支出在很多水厂生产成本中占比重较大。事业单位性质水厂成本控制中最大的难题之一是难以控制人员数量，上级主管部门和关系单位不断要水厂或供水站接纳本来不需要的人员，造成人员超编，人员工资、福利费开支占成本比例越来越大。解决这类问题的根本出路是将成本支出构成公开、透明，让社会和广大用水户参与监督管理。电费支出过高也是不少村镇水厂成本管理面临的很大难题。有的占到总成本的1/3到1/2。降低电费支出，除了在节能降耗技术改造方面挖潜外，还应向地方政府争取电价优惠政策。

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二、水价核定

（一）水价核定原则

村镇供水水价核定原则有五条，一是补偿成本，二是合理收益，三是优质优价，四是公平负担，五是适时调整。

1.补偿成本

价格是价值的货币体现。村镇供水水价实行政府定价和政府指导价下的农民自治管水组织民主协商定价。补偿成本就是要用水户按照经一定审批程序批准执行的合理水价标准交纳水费，回收供水生产成本，这是保证村镇水厂进行正常、持久供水生产经营活动的基本条件。对一般商品生产和销售来说，商品价格不能低于成本，否则生产经营者会把自己预支的生产经营资金甚至固定资产都赔进去。简单再生产就难以为继，更谈不上扩大再生产。水价审批部门和农民自治管水组织定价的首要依据是回收供水生产成本。但是只强调这一条原则还不够。村镇供水的特点是以向农村居民提供生活饮用水服务为主。让农民都喝上符合国家卫生标准的饮用水，即是国家的要求，也是水厂必须实现的目标。不少地方农村居民有取用手压井、池塘、山泉等当地天然水的习惯，虽然水质不一定好，但用水不花钱是农民看得很重的一个因素。因此村镇供水水价核要兼顾二个方面，一方面是要考虑维持供水工程正常运行的需要，同时还要考虑农村居民经济负担能力和水费支付意愿。

2.合理收益

村镇供水工程的供水具有商品属性，属特殊商品。按照商品价值理论，商品价值由三部分组成：一是生产过程中耗费的生产资料，二是劳动者活劳动消耗所创造的价值中归个人支配的部分，主要是以工资形式支付给劳动者的劳动报酬，三是劳动者活劳动消耗所创造的价值中归社会支配，以税金和利润形式进行分配的部分。其中税金是国家的收益，利润则是归投资者支配的收益。按照《水利工程供水价格管理办法》规定，投资回报率2～3个百分点。因此，水厂应当按照当地政府有关规定向税务部门交纳营业税等税金，获得利润的，则应交纳所得税。

3.优质优价

在一些优质淡水十分紧缺，水厂处理劣质水生产成本很高，成本水价远超出当地多数农民负担能力的地方，实行分质供水、优质优价，即净化处理后符合

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国家饮用水卫生标准的优质水，无论是桶装还是管道输送，按成本水价或略低于供水成本的价格提供给村民，用于饮用和餐食加工。而只经过简单净化处理，水质有所改善，虽不符合国家生活饮用水卫生标准，但可用于洗衣、家庭环境清洁等生活日用，不致对身体健康构成直接危害的一般供水，则按更便宜的价格提供。

4.公平负担

公平负担一是指个别水厂与水库等水利工程合在一起，组成一个管理机构，而水库具有防洪、灌溉、发电等多种功能，供水生产成本应是分摊其它工程生产运行成本之后的成本；二是指在不同用水类别之间合理分摊，有一定规模的乡镇水厂，除乡村居民生活饮用水外，可能会有工矿企业、商业等服务行业、机关团体事业单位用水等。这些用水对象的供水价格有别于居民生活饮用水价格，定价原则补偿成本加合理利润考虑。区别对待不同类别用水水价体现了公平负担原则。

5.适时调整

水价不能一成不变。根据区域经济社会发展、水厂生产成本变化以及乡村居民经济收入水平、交纳消费意愿变化，适时调整水价既是完善合理水价形成机制的需要，也是发挥价格杠杆在促进乡镇供水事业发展中作用的客观要求。 （二）水价核定

村镇供水水价=

年实际供水总成本?年利润?年税金

年实际供水总量式中：年供水总成本为核算年份水厂实际发生的人员工资（报酬）、水源费及水资源费、电费、维护修理费、药剂费、管理费、固定资产折旧费、以及按规定列入成本的其它费用总和；

可以纳入供水水价的税金有三类：一是行为税（部分税种）如房产税、车船使用税、印花税等，这部分税金已计入供水生产成本费用；二是流转税，包括营业税和增值税，具体如何征收，按当地政府有关部门规定执行；三是所得税，无论村镇水厂是企业性质还是事业单位性质，或者农村集体组织负责管理，只要供水生产经营活动实现了盈利，利润部分就应按有关部门交纳所得税。

年税金：消费总收入×营业税率；

所得税：年利润×所得税率。如果供水工程没盈利，就不需交纳所得税；

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年利润：年总成本×年利润率，按国内商业银行长期贷款利率加2～3个百分点确定。

不少地方农村集体组织管理的供水工程，受农民负担能力和付费意愿限制，供水成本往往不考虑计提固定资产折旧费。基层村镇供水工作者常把包括固定资产折旧费的成本水价称为全成本水价，不包括进固定资产折旧费的水价称为部分成本水价或运行成本水价。此时，农村供水工程供水收费标准=

年运行成本

年实际供水总量式中：年运行成本包括管理人员报酬、电费、药剂费、维护修理费等几项。 三、水价制度 （一）两部制水价

两部制水价的实质是对供水生产成本、费用中的固定成本和可变成本实行不同的补偿方式、即固定成本由基本水价补偿，可变成本由计量水价补偿。对村镇供水来说，在供水水价低于供水成本的情况下，基本水价以兼顾保持水厂最低限度日常运行和农民可接受为原则确定。例如有的农村水厂无论用水与否、用水多少，规定每人每月一元基本水费，有的地方规定每户每月收三元基本水费。在基本水费之外，按用水数量计量收费。 （二）超定额累进加价

超定额累进加价是指根据用水户的合理、基本用水规定用水定额，定额内用水实行正常价格，超过合理水平的用水，实行高出正常价格的水价，超过定额用水量越多，水价越高。这一方法即公平、考虑了老百姓基本生活用水经济负担不要过大，同时又能促进节约用水。实行超定额累进加价方法，需要制定符合实际、科学合理的用水定额，以及完备的计量手段和健全的收费管理服务体系。 四、水费计收管理

有偿供水、计量收费，做好水费计收工作是搞好村镇供水经营管理的关键环节之一，事关水厂能否维持正常运行和充满生机活力，同时它又是村镇供水经营管理中的难题之一。村镇供水水费计收方法会遇到许多城市供水没有的问题，如一些农户有手压井等“自备”水源，还有人口流动性大户籍人数与实际用水人数不一致等。水费计收管理的主要任务是：编制水费计收计划，掌握用水情况，与用水户配合做好水表维护；按规定时间完成用水户抄表计量和收费；按规定上

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交所收水费。 （一）水费计收方式

1.抄表计量收费。水厂的专职收费员或水厂委托村管水员按每月或季度入户抄表计量收费，开具当地有关主管部门统一印制的收费收据，收取的水费按时上缴账务部门。抄表要做到数字准确，计价无差错。收费人员抄表时应留心分析各用水户用水量的合理性，发现不正常情况，如管道漏水或个别用户偷水等情况，及时向水厂管理组织报告。

2.按人包月收费。有些农村供水工程用水计量设施不完善，采用按用户人口计数，不管用水数量多少，每人每月收取统一规定的水费。收取标准经村民代表会议讨论同意，一般以解决电费和管理人员工资报酬为原则。这种方法虽然简便易行，大体公平，但属于落后的水费计收方式。一是不利于促使人们树立节约用水意识和节水习惯，有的农户用经过净化消毒处理的自来水浇房前屋后蔬菜、庄稼；二是不利于在用水户之间建立公平用水环境，容易引发用水户之间的矛盾纠纷；三是部分用水户的无节制用水会影响管网末梢供水服务质量。

有个别农村仍实行不收水费的福利供水制度，这种情况多出现在村集体经济比较发达的地方。供水工程的生产运行成本由村集体组织统一代付。这样做虽然村委会减少了水费计收工作量，但也淡化了村民对供水工程的主人翁责任感，弱化了村民珍惜水、节约用水的意识。是一种违反国家有关规定的供水管理方式。村集体组织经济实力强，可以通过提高村民退休养老费或年终奖金等途径体现对村民的福利照顾，而不能用喝“大锅水”的所谓福利制度管理供水工程，它与建立社会主义市场经济体制原则要求相违背，不利于实现农村供水事业可持续发展和水资源可持续利用的目标。 （二）收费员岗位责任

严格按规定时间对用户水表计量收费，做到抄表数字准确，计价无差错，计量方法符合规定要求；收费使用统一印制的收费收据，收取的水费按时上缴财会部门，不得截留、挪用、坐支； 建立用水户用水量登记本，熟悉用水户基本情况，分析用水户用水量变化的合理性；对偷水、私接水管等现象及时向水厂负责人报告。 五、用水户服务

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村镇供水工程管理组织在确保完成向用水户提供饮水安全保障服务的同时，还要做好其它相关服务工作，如对用水户登记造册，发放用水户手册。用水户手册的内家包括：用水户家庭人口等基本情况、用水定额、当地物价部门批准或村民代表会议民主议事决定的水费计收标准，饮用水卫生常识和户内管道、水表、阀门等设施使用维护须知等。与用水户的用水手册相对应，供水经营管理组织应逐户建立用水户登记卡片，记载用水户住址、家庭人口、入户管道布设和水表位置、规格等基本情况。

新增用水户需向供水经营管理组织提出书面用水申请，缴纳当地行业主管部门批准规定的入户管道、水表等材料购置及施工安装费用，或者经村民代表会议民主议事程序通过的收费规定、入户设施施工安装完毕，经供水经营管理组织和用水户双方认可合格后，发放用水户手册，登记水表初始读数方可正式供水。

村镇供水经营管理组织要贯彻执行并通过多种生动活泼的形式，宣传国家有关节约用水的方针政策、饮水卫生与疾病预防、农村公共卫生等方面知识，增强乡村居民饮水安全意识、节水意识，制定用水定额和用水计划，加强供水设施尤其是管网维护管理，减少跑冒滴漏；推广普及节水器具、节水技术与日常生活节水常识，引导乡村居民逐步改变不健康、不合理的生活习惯和用水陋习。

账务管理

村镇供水规模差异很大，管理组织形式多样，财务管理的做法和要求各不相同。本章围绕事业单位组织形式的水厂财务管理进行介绍，其依据是现行的《事业单位财务规则》和其他有关财务管理、资产管理规定。 一、账务管理内容与原则 1.财务管理内容

财务管理是指经营服务活动中有关资金筹集、分配、使用等财务活动所进行的计划、组织、协调、控制等工作的总称。

水厂财务管理的内容包括：财务计划编制、审批和执行，收入管理，支出管理，结余及其分配管理，专用资金管理，资产管理、财务报告、财务分析和财务监督等。

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2.财务管理原则

水厂财务管理的基本原则是：严格执行国家有关法规和制度，依法理财，勤俭节约,少花钱，多办事，用有限的资金创造尽可能大的效益；始终把保障农村居民饮水安全这一目标放在首位，同时尽可能增加水费收入、做到社会效益和经济效益相统一，兼顾国家、用水户、水厂管理组织和员工各方面利益。如果有私人、社会资本投入，还要照顾投资者的合理收益。

小型村镇供水管理组织的财务管理，一般应设专职会计和出纳员。出纳不一定专职，可兼任其它管理工作。会计与出纳必须分设，水厂管理组织主要负责人不能兼任会计或出纳。要严格按照会计法的规定，依法设帐，认真核算，做到帐实相符、帐证相符、帐帐相符、帐表相符。

3.会计岗位责任

负责水厂资金和固定资产帐目管理，严格执行国家有关财务制度，做好账务记录，做到日清月结；向水费收费员催缴用水收费入帐，对未能按时入账的，要纪录在册，并向水厂负责人报告；执行水厂负责人批准的财务计划，合理安排各项支出；对水厂负责人批准的开支，进行财务监督，及时指出不合理开支；按时提取工程折旧费，存入银行专户；做好现金、票据、报表管理，大额现金及时存入银行；按规定时间按月向上级主管单位或管委会、董事会报送财务报表及说明书；年终按规定时间向上级主管单位或管委会、董事会报送财务决算表及附表，主要业务收支明细表和财务状况说明书；各种财务报表均应有水厂负责人、财务部门负责人、制表人签章。 二、财务计划管理

作为事业单位性质的水厂或供水服务站，每年年末都应编制下一年度的财务计划，反映该年度预计的各种资金来源和使用安排，生产经营活动资金消耗和成果，如果实行财政差额拨款补助，还要编制财政补助预算计划。财务计划编制的依据是《水利工程管理单位财务管理办法》以及地方的有关规定。

财务计划由财务收支计划表、供水成本费用计划表、财务结余分配计划表以及专用资金计划表等加上配套文字说明组成。

财务计划应在上年第四季编制，经水厂领导班子审核，报上级主管部门审批后认真执行。财务计划的各项指标应参照上年计划实际完成情况，充分考虑计划

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年度各方面用水变化、水价调整、员工工资增加、工程设备大修理以及技术改造等情况，本着增加收入、控制成本、节约支出的原则、使各项指标先进合理、切实可行。

三、收入与支出管理 （一）收入管理

水厂以供水水费为主的收入是水厂的经济来源，是维持水厂正常运营和长久生存发展的根本保障。所有收入都要及时入账进行财务处理。除了供水水费收入，有些水厂还有综合经营收入。水费收入要加强账户统一管理，及时入账，纳入单位账务计划，统一核算，统一管理。

事业单位性质的供水服务管理站利用自己的技术优势与有资质的单位合作开展规划、设计、工程施工、设备安装等技术服务，或利用自己拥有的场地、房屋或设备对外出租等，既发挥各种资源服务于社会，又增加水厂收入，壮大水厂实力，应当提倡。综合经营活动首先要取得上级业务主管部门的批准同意，同时还要到工商或民政部门登记注册，领取营业执照，在核准的经营范围内从事经营活动。综合经营收入要纳入单位账务计划，统一核算，统一管理，作为水厂经营收入不足的补充，防止设立“小金库”、乱支滥用等现象的发生。

水厂的专用资金或称专项资金有二种，一种是水厂内部按政策和账务制度规定提取的更新改造折旧基金、生产发展基金、职工福利和奖励基金等；另一种是上级拨给的有专项用途资金，如水厂工程配套改造经费、事业补助经费等。不同的资金来源有不同用途，必须严格执行相关管理办法制度。实行财政差额拨款的村镇供水管理事业单位，财政补助收入要严格执行国家预算管理制度，保证专款专用，对拨款的领用和拨付，单独设立会计账户进行管理，建立定期对账制度，定期核对预算数字和领拨经费数字，保证各项数据和适用的预算科目准确、一致。要注意划清财政事业补助拨款和国家安排用于水厂改扩建基本建设单位拨款的界限，两者之间不能互相挤占、挪用。

收入管理要注意正确计算生产经营成果和应纳税所得额。期末应按账务制度规定核算的利润，按企业所得税暂行条例和实施细则的规定进行调整，并按照调整后的纳税所得额和适用税种、税率缴纳所得税。 （二）支出管理

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水厂支出是指开展供水生产、管理和服务业务及其它活动所发生的各项资金耗费和损失。按资金运用性质，大致可分事业支出、经营支出，对附属单位的事业补助支出和按规定应上缴上级单位费用的支出。按支出用途划分，可分为水源费、水资源费、运行油电费、药剂费、工程维护费等生产成本支出、工资福利费等人员支出、办公及日常管理公用经费支出。

支出管理的原则是既要保证供水生产、管理、服务等既定任务目标的现实和水厂发展的需要，又要坚持勤俭节约、提高效率和效益。具体的要求是：按照批准的预算和计划办理，按照规定的定额和开支标准办理，按照合法的原始凭证办理，按照规定的资金渠道办理。账务支出以站长（经理、厂长）批准为依据，超过站长（经理、厂长）审批权限额的大额经费支出，需报管委会（董事会）或上级主管单位研究批准。

要加强营业外支出管理，严格区分营业外收支界限和控制营业外支出。营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失、非季节性和修理期间停工损失、非常损失、赔偿金、违约金。

四、资产管理

村镇水厂资产管理包括流动资产的管理和固定资产管理、负债管理，有些规模大的自来水公司还有对外投资管理、无形资产管理等。 （一） 流动资产管理

流动资产是指一年内可以变现或耗用的资产，包括现金、各种存款、有价证券、应收及预付款项等。 （1）货币资金管理

现金管理：要严格遵守国家《现金管理暂行条例》的规定，包括现金使用范围、库存现金限额、不得坐支现金、会计和出纳要分开、现金收支业务要根据合法凭证办理、如实反映现金库存等。

银行存款管理：严格执行经济业务往来的银行结算办法，并严格银行存款的开户管理，禁止多头开户。不签发空头支票和远期支票，不出借银行账户，加强空白支票的管理，按月与银行对账。编制银行存款余额调节表，必须账单调节相符。签发支票使用的印鉴应由有关人员分别掌管，不得交由出纳一人保管使用。

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（2）应收及预付款项管理

严格控制各种应收、预付款项的数额。不少村镇水厂常有拖欠水费现象发生，应当作为账务管理，仍致水厂经营主要工作，千方百计催收催交。对账龄较长的应收款，采用“信函”索要，以免失去诉讼时效。对员工出差、购物等借款。在完成预定任务后的5日内结算、还款。要建立应收票据登记簿，及时清理到期票据本息，加速资金周转。 （3）存货管理

存货管理是指水厂生产经营管理活动中为耗用而储存的资产，包括药剂、燃料、设备备件、低值易耗口等。水厂存货处于经常性的不断耗用或重新购置中，是流动资产十分重要的组成部分。仓库保管是对物资实物进行管理，账务则是从资产计价、资产监督角度对存货进行管理。要健全存货的购买、验收、进出库、保管、领用等管理制度，按计划采购物资材料，尽量降低库存量和消耗，保证存货安全完整，提高存货使用效益。存货要按季盘点，按年清查，及时处理盘盈、盘亏、毁损、报废的存货，做到账实相符。 （4）保管员岗位责任

做好材料设备、物品的出入库工作，出入库都要有单据，记载清楚，送货人、领货人、批准人、物品名称、种类、数量等，手续齐全；建立领用、借用库存材料设备、工具等用品登记账簿，严格领取借用登记签字手续，督促借用工具设备用后按时归还，妥善保存的；严格执行对存放保管特殊要求的化学剂、药剂等有关规定；无相关负责人批准手续，保管员有权拒绝材料设备物品出库。 （二）固定资产管理

固定资产是指使用期限一年以上，单位价值在规定的标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。村镇水厂的固定资产主要包括机井、泵站、净水池、清水池等构筑物，以及水泵、电机、电器控制等设备、管理用房、仓库等建筑物、输送水管网、专用设备、办公设备图书等。

固定资产管理的任务是做好固定资产维修，保证固定资产始终处于完好状态，发挥其应有的效能，同时不让国有或集体资产受到损失；按照规定计提固定资产折旧费，保证固定资产的重置更新。固定资产管理内容：一是资产实物形态管理，如工程设施的巡查维修养护等。二是资产的价值形态管理费用，属于账务

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管理的范畴。具体任务要求是：

（1）及时、正确地记录和反映各种固定资产的进出增减变动情况，固定资产计价以实际成本计价。切实做到账账相符、账实相符、家底清楚。

（2）正确计提固定资产折旧基金。固定资产折旧按最低年限计提，采用直线法计算折旧率和折旧额，按月计提折旧费。固定资产的残值分项计算，也要按其原始价的3%估算。

（3）固定资产管理实行“谁用谁管、管用结合”的原则，账务部门设固定资产分类明细账，对水厂各种资产进行账务监管。固定资产的管理部门在账务部门协助下同，编制固定资产目录表一式二份，账务部门与管理部门各执一份，作为相应的账目，经常进行核对。使用单位或个人在管理部门的协助下编制固定资产卡片一式三份，账务、管理和使用单位各执一份。

（4）固定资产账簿，目录、卡片如有变动，就及时进行变更登记，做到账、账卡、账实相符，确保固定资产安全完整同，定期对固定资产盘盈、盘亏进行清理。

（5）水厂扩建、改建新增固定资产，在建设过程中就要加强管理，按合同或协议、按工程进度结付款项。已完工程应及时办理竣工决算交付使用手续。对投入使用前未办理解固定资产竣工决算的固定资产，就暂估价值入账，按照固定资产进行管理，计提折旧，待竣工正式交付使用时，对原暂估入账和已计提折旧费进行调整。

固定资产管理是关系村镇供水工程能否持久正常运行、发挥效益的关键，也是目前水厂资产管理中最弱、最难解决的一项工作。相当一部村镇水厂蝇头产权归属不明晰，资产缺乏严格监管，不能按规定足额提取、积累折旧费，或者提取的折旧费管理不善，挪用流失，固定资产管理实际处于空缺状态，急需加强改进。 （三）负债管理

负债管理是资产总额中属于债权人的那部分权益或利益，反映的是水厂经营管理服务组织对其债权人所应承担的全部经济责任。

1.借入款项

借入款项指是水厂向银行、其它组织或个人借入的有偿使用的各种款项，借款到期需还本付息。借款之前应经水厂领导班子认真研究其必要性和合理性，评

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估可能的风险，按有关规定的程序审批。借款要有完备的手续，要控制规模，使用要符合预定计划，并使其生产应有效果，保证按时偿还借款。

2.应付款项

应付款项是提水厂应当支付的各种款项，包括应付票据，应付账款和其它应付款。应付票据是指水厂对外发生债务时所开出的承兑商业汇票，应付账款是水厂除应付票据以外的应付购货款及接受劳务的款项。如水厂有时会发生由于用水户拖欠水费而未能及时向供电部门支付电费的情况。水厂所有的应付款项，都就由设置专门的账户，并及时与对方单位或个人结算。一方面避免加重水厂的利息负担，另一方面也减少对对方单位或个人经济利益的影响，维护水厂讲诚信的良好形象和信誉。

3.预收款项

预收款项是指水厂在供水经营服务活动中，根据合同约定，向对方单位或个人预收的部分或全部款项，如有的用户提前付给水费等，水厂应在约定期限内，以提供供水商品或其它报务的方式来偿付，在未作结算前，便构成水厂的负债。预收款项也要设置专门账户进行管理。

4.应激款项

应激款项是指水厂按照有关规定应当缴纳的各种款项，包括营业税、增值税、所得税等应缴纳税款，以及上级单位规定应上缴的款项。

五、财务报告和财务分析

（一）财务报告

为了了解水厂的财务状况和经营业绩，加强和改进水厂经营管理，需要按月、季、年分别编制财务报告。

1.编制要求与内容

供水管理服务站等事业单位性质水厂财务报告的编制格式、内容和期限，应严格执行有关管理部门的专门规定，财务报告要真实、准确、完整、及时。

财务报告主要包括财务报表、财务报表附注和财务情况说明书三部分。 其中财务报表是财务报告的主体和核心，主要包括资产负债表、资金收支情况表、事业支出明细表、预算外资金收入明细表、事业基金、专用基金增减变动情况表、

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固定资产统计表等。几种表的参考格式见附表1～3。

附表1 收支情况总表

编表单位： 年 月 日 单位：元 行次 项 目 一、上年结余 二、收入合计 财政补助收入 本年累计数 行次 四、结余 项 目 本年累计数 1.事业结余 2.经营结余 其中：专项资金收 入 上级补助收入 其中：专项资金收 入 五、用上年 事业基金 弥补收支差额 事业收入 其中：预算外资收 入 六、结余分 配 专项资金收入 1.提取专用 基金 经营收入 2.转入事业 基金 附属单位上缴收入 其他收入 3.其他 七、年末结 转结余

三、支出合计 事业支出 其中：专项支出 经营支出 15

结转自筹基建 上缴上级支出 对附属单位补助支 出

附表2 事业支出明细表

编表单位： 年 月 日 单位：元 预算合科目计 （款项） 基本工资 补助工资 其他工资 职工社福利会费 保障费

附表3 资产负债表

编表单位： 年 月 日 单位：元 科目编资产部类 号 一、资产类 年初年末科目编负债部类 数 数 号 二、负债类 年初年末数 数 助学金 公务费 业务费 设备购置费 修缮费 其他费用 16

（一）流动资 产 201 借入款项 101 102 105 106 108 110 现金 银行存款 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 202 203 204 207 208 209 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 应缴预算款 应缴财政专户 款 115 116 117 120 材料 产成品 对外投资 210 应交税金 负债合计： （二）固定资 产 三、净资产类 124 （三）无形资 产 301 事业基金 资产合计： 302 其中：一般基金 投资基金 固定基金 501 502 503 504 505 509 五、支出类 拨出经费 拨出专款 专款支出 事业支出 经营支出 成本费用 303 306 307 401 403 404 专用基金 事业结余 经营结余 净资产合计： 四、收入类 财政补助收入 上级补助收入 拨入专款 17

512 516 517 销售税金 405 409 412 事业收入 经营收入 上缴上级支出 对附属单位补 助 附属单位上缴 收入 520 结账自筹基建 413 其他收入 支出合计： 收入合计： 资产部类合 计： （二）财务分析

负债部类合计： 是指以财务报表及其它有关资料为依据，运用比较分析、因素分析等科学方法对水厂的财务状况和业绩成果进行分析和比较，以便水厂主管部门或主管人员准确掌握水厂的资金活动情况，加强水厂经营管理。

1、财务分析的主要内容：财务计划、预算编制和执行情况；分析资产负债的构成及资产使用情况；分析收人、支出情况及经费自给水平；分析定额定员情况。

2、常用指标：经费自给率、水费实收率、人员支出和公用支出分别占总支出比例等。

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