民营中小企业内部会计控制刍议

建立健全内部会计控制制度的目标是：保证企业物资的安全完整和会计信息的真实可靠,促使企业改善经营管理,提高经济效益,强化风险管理,确保企业业务活动的健康运行。本文根据当前实际,围绕民营中小企业外部监管和内部加强控制两方面,提出了一些改进措施。

技术与市场

两

垒管理

民营中小企业内部会计控制刍议康 谦重庆工商大学会计学院重庆 4 0 6 007

摘要：建立健全内部会计控制制度的目标是：证企业物资的安全完整和会计信息的真实可靠，使企业改善经营保促管理，高经济效益，提强化风险管理，保企业业务活动的健康运行。本文根据当前实际，绕民营中小企业外部监管和确围内部加强控制两方面，出了一些改进措施。提

关键词：民营中小企业内部控制会计控制

d i1.9 9 .s.0 6 8 5 . 0 .7 0 o 036/i n10 - 5 42 90 . 5: js 0 01存在的问题 .11制度不完善 .

罚，并与升降职挂钩。 2各职能部门授权要明确具体。中小企业应根据企业规 )

内部会计控制组织结构设置不合理，织结构缺失。民营组

模的大小合理设置会计机构，合理分工，明确经济责任。因事设人、事能授权、责任到位，且责任与权利对等。3加强中小企业内部岗位的牵连性。对具体业务进行分 )

中小企业大多采用高度集权化的组织结构，经营机构和内部组织结构设置混乱，责权利不统一，响企业内部各项规章制影度和经营管理的执行。不少中小企业常规票据分管制度、会计

工时，不能单独由一个部门或者一个人完成一项业务的全过程。对关键岗位，要频繁轮换，严格控制同一人员在同一岗位的在岗时间。2 .高内部会计控制主体的素质 2提

人员分管中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些中小企业都没有正规的财会部门。1 .主体素质有待提高 2

会计人员素质不高，无法满足内部会计控制的运行。一方

1提高中小企业管理者的素质。中小企业领导者应树立 )

面，道德素养不高，部分会计人员无视财经法律，了个人利为益，公饱私囊，或者在财务报告上弄虚作假，造成会计信息失

法制意识，依法建立内部会计控制制度，提高中小企业领导的管理水平和管理思想，使他们认识内部会计控制的重要性和必要性。

真，财务报表被歪曲。另一方面，一部分会计人员业务素质偏低，会计基础工作不规范，能及时披露会计信息，不真实反映财务状况和经营成果等，造成企业管理者决策失误。13内部会计

控制文化建设缺乏 .

2提高会计人员的专业素质。中小企业的会计人员应加 )强对财会法规的学习与了解，做到熟练运用财务会计知识、相关的经济管理知识和现代化管理手段，为企业提供客观有效的

企业文化是一种无形力量，一些民营中小企业对内部控制文化不够重视，内部会计控制文化建设更是缺乏。所以企业

会计信息。企业要做到严格挑选管理人才和会计人员，应建立人员招聘考试制度，任人唯贤，切不可任人唯亲。当今世界瞬息万变，知识技术更新换代极快，企业应该组织在岗人员进行培训，以更好的胜任本职工作，为企业带来更多的长远利益。23加强内部会计控制管理的文化建设 .

内部会计控制的贯彻执行赖于企业文化建设的支持和维护。大部分企业提出了自己的企业文化，但员工对企业文化的具体内涵知之甚少，对企业内部会计控制文化更是一无所知。14监督机制不健全 .

提高全体员工对加强内部会计控制建设的认识，加强内部会计控制管理文化建设，使内部控制意识渗透到每个人的内心，执行内部控制制度形成一种习惯，每个经济活动和与经济活动有关的内容均是内部会计规范控制范围，在每个控制环节

相当一部分企业没有建立内部审计制度，已经建立的也

没有发挥应有作用，企业内部审计有名无实。由于法律上并不要求民营中小企业年度会计报表必须经注册会计师审计，政府审计也形成真空。民营中小企业会计责任主体企业会计秩

出现问题时责任员工会及时制止，在每个环节已有控制制度无法适应目前或未来的外部环境变化时，第一责任员工会第一时间发现并提出符合实际的改进意见，形成自上而下和自下而上相结合的监督体系。同时，司应坚持企业的经营宗旨，公营造良 好的企业文化氛围，为企业建立健全内部会计控制提供环境保证。24加强企业内部审计控制 .

序紊乱、造假严重已是不争的事实。在规模较大、实力较强的民营中小企业中，这一问题较之国有企业会计问题更为严重，由此造成国家税收大量流失，同时也影响了民营企业的健康

发展，加大了企业的经营风险。2改进对策 .21构建立体型的内部会计控制体系 .

1企业管理者要建立健全有效的内部会计控制系统。企 )业要合理建立授

权与分配责任的方法，加强对企业的控制力度和效率。对于严格执行内部会计控制制度的，给予精神奖励和物质奖励；对于违规违章的，坚决予以行政处分和经济处

内部审计机构应保持独立性，对企业最高领导直接负责。

民营中小企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控

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