财政与金融计算题

1、财政支农周转金占用费的收取

原则：合同期内占用费实行低费率；区别情况实行差别费率；逾期占用费实行高费率。

占用费按月计算，不足15天的不计算占用费，16天以上的按整越计算。

合同期内占用费=借款金额×占用费率×借款月数

逾期占用费=到期应还未还的借款金额×逾期占用费率×超期月数

例题：

某农业部门在去年2月1日向财政部门借入财政支农周转金2000元，期限为3个月零5天，但由于自己周转问题，该部门直至7月5日才还款。设占用费率为0.2%，逾期占用费率为0.6%，请求出该农业部门该付多少费用？

解答：

合同期内占用费=借款金额×占用费率×借款月数 =2000 ×0.2% ×3 =12 逾期占用费=到期应还未还的借款金额×逾期占有费率×超期月数

=2000 ×0.6% ×2

=24

总应付费用=12+24=36

2、速算扣除数=全额累进税额—超额累进税额

例题：

如果所得低于100的为第一级，税率为10%；100-300为第二级，税率为15%；300-600为第三级，税率为20%；600以上为第四级，税率为25%

例1：

（1）在超额累进税率的情况下，一个所得额为1000的纳税人，其应纳税额是多少呢？

(2) 在全额累进税率的情况下，一个所得额为1000的纳税人，其应纳税额是多少呢？

1

解答：

（1）应纳税额=100×10%＋（300-100）×15%+（600-300）×20%+(1000-600) ×25%=200

（2）1000×25%=250

本级速算扣除数=上一级最高所得额×（本级税率-上一级税率）+上一级速算扣除数

第一级别的速算扣除数：0

第二级别的速算扣除数：500×（10%-5%）+0=25

第三级别的速算扣除数：2000 ×（15%-10%）+25=125 第四级别的速算扣除数：5000 ×（20%-15%）+125=375 级数 全月应纳税所得额 税率（％） 速算扣除数 1 2 3 4 不超过500元的 超过500元至2000元的部分 5 10 0 25 125 375 超过2000元至5000元的部分 15 超过5000元至20000元的部分 20 例2：（个人所得税）

假设某人的工资为5000元/月，起征点为2000元。 （1） 按超额累进税率计算，其应纳税额是多少？ （2） 用速算扣除数又怎么计算？

解答：

（1）500×5%+（2000-500）×10%+（3000-2000）×15%=25+150+150=325 （2）3000×15％－125＝325

2

3、增值税

? 一般纳税人增值税计算：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=应税销售额×适应税率 进项税额=买价×扣除率

例1：

某钢铁公司向某机械公司出售一批钢材，出厂价格为1000万元人民币，增值税适用税率为17％，该钢铁公司应当向机械公司收取的销项税额是多少？

例1解答：销项税额=1000×17%=170万元

? 在销项税额的计算销售额中，销售额包括不含税和含税两种情况。 不含增值税的销售额＝含增值税的销售额/（１＋ 增值税适用税率）

例2：

某商场本月的销售收入为117万元（含增值税税额），增值税适用税率为17%，计算该商场不含税销售额和销项税额。

例2解答：

不含税销售额＝117/（1＋17%） =100万元

销项税额=应税销售额×适应税率=100×17% =17万元

例3：

某商业企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2010年4月初购进货物100万元，增值税专用发票注明的税款为17万元，款项已付；月中又外购货物50万元，增值税专用发票注明税款为8.5万元，款项已付；当月销售货物2

3

00万元（含税收入），销售货物均适用基本税率。根据以上资料，计算该企业当月应纳增值税税额。

例3解答：

销项税额＝200÷（1+17%）×17％≈29.06 (万元) 进项税额：17+8.5=25.5 (万元)

应纳增值税税额：29.06-25.5 =3.56(万元)

? 小规模纳税人增值税额的计算

应纳税额=不含税销售额×征收率=[含税销售额/(1+征收率)]×征收率 （征收率为6%）

例4：

某商场于2009年8月购进一批货物，含税进价为1350万元。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某新开业的个体零售户，分别取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税收入310万元，试分别计算商场（作为一般纳税人）和个体零售户（作为小规模纳税人）当月应交纳的增值税。

例4解答：

商场的应纳税额：

（1250+250）/（1+17%）×17%－1350/（1+17%）×17%=21.79万元

个体零售户应纳税额：

310/（1+6%）×6%=17.55万元

4、消费税

在从价定率计税方法下应纳消费税的计算公式：

应纳税额=应税消费品销售额×适用税率

4

在从量定率计税方法下应纳消费税的计算公式： 应纳税额=应税消费品销售数量×单位税额

例1：

某汽车制造公司2009年10月份销售小客车100辆，销售额960万元(消费税率5％) ，计算应纳消费税。

例2：

某啤酒公司1997年l0月销售啤酒200吨，单位税额为220元／吨 ，计算应纳消费税。

解答：

例1：9600000×5%=48000元 例2：220×200=44000(元)

5、营业税

应纳税额=营业额×税率

例1：

某汽车运输公司6月份客运收入15000元，价外收取费用5000元；货运收入20000元，价外收取费用3000元。该公司6月份应纳营业税额。（P62，交通运输项目税率为3%）

例1解答：

应纳税额=（15000+5000+20000+3000）×3% =1290元

6、企业所得税

应纳税所得额=收入总额－准予扣除的项目 应纳税额=应纳税所得额×33%

7、个人所得税 应纳税额的计算

5

（1）工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得，应纳税额的计算：（P66税率表）

? 应纳税额=各项目（全年或全月）应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （2）劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得，应纳税额的计算： A、每月收入不满4000元的，实行定额扣除费用，计算其应纳税额： ? 应纳税额=（每次收入额－ 扣除数额）×20%

B、每次收入额在4000元以上的，实行定率扣除费用，计算其应纳税额： ? 应纳税额=每次收入额×（1－扣除率）×20% （3）财产转让所得，应纳税额的计算

? 应纳税额=[财产转让收入－（财产原值＋合理费用）] ×20% （4）利息、股息、红利所得，应纳税额的计算：

应纳税额=每次收入额×20%

例1：（P66查表）

王某当月取得工资收入9000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为800元，计算王某当月应纳税所得额。

解答例1：

应纳所得税所得额=9000-1000-800=7200元。 应纳个人所得税税额=7200×20%-375=1065元 速算扣除数=全额累进税额－超额累进税额

=7200×20%—（500×5%+1500×10%+3000×15%+2200×20%） =375

例2：

王某当月取得工资收入3100元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计500元，费用扣除额为800元，计算王某当月应纳税所得额。

6

解答例2：

应纳所得税所得额=3100-500-800=1800元 应纳个人所得税税额=1800×10%-25=155元

8、国债贴现 贴现公式：

债券价格=债券面额×（1+债券期限×利率） × （1-贴现率×待偿期限）

例1：一张国库券面额为1000元，3年期，年利率为14%，还有100天到期，这时债券持有人去银行贴现，贴现率为10%，债券价格为多少。（一年按360天计） :

例2：甲某购买了一张面额为500元的国库券，5年期，年利率为15%，持有2年后急需用钱，就去银行贴现，贴现率为12%，请问银行购买此国库券的价格是多少？

解答：

例1：1000×（1+14%×3）×（1-10%×100/360） =1380.56（元） 例2：500×（1+5×15%）×（1-12%×3）=560（元）

9、单利、复利计算 单利的计算方法：

I=P×i×n 本金与利息之和：S=P(1+i×n)

复利的计算方法：

I=P[?1?i?—1] 本金与利息之和：S=P(1+i)n

n

例1：

本金为10000元，年利率为7.5%，存款期限为5年，则采用单利计算法计算利息，本金与利息之和。 例2：

本金为10000元，年利率为7.5%，存款期限为5年，采用复利计算法计算利息、利息与本金之和。

7

解答：

例1：利息=10000×0.075×5=3750

本金与利息之和=10000×（1+0.075×5） =13750 例2：利息=10000×[(1+0.075)5- 1]=4356.29 本金与利息之和=10000×(1+0.075)5=14356.29

8

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/3nvx.html