南开大学2018年课程考试-审计学

审计学

题目如下： 第一组：

一、简答题（30分）

北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民在对ABC股份有限公司(上市公司)1997年度会计报表进行审计的过程中中，获取的该公司1997年12月31日的相关会计记录资料如下(计量单位：万元)

项目名称 银行存款 现金 应收票据 应收账款(净额) 其他应收款 存货 固定资产(净值) 在建工程 应付账款 银行借款(抵押借款部分) 股本(内部职工及社会公众股) 资本公积 主营业务收入净额 营业利润 利息支出 金 额 5000 600 12000 75000 24000 84000 97800 26300 34570 56800 18000 48750 675000 67898 5464 要求：请根据上述资料回答下列问题，并将答案填入答题卷的表格内。 (1)上述项目中适用函证程序的有哪些? (2)接受函证的对象有哪些? (3)函证的主要内容是什么? (4)可以选用的函证方式是什么? 函证程序 对象 主要内容 方式

二、计算分析题（20分）

注册会计师在审查ABC公司2007年度财务报表时发现，2007年3月1日，ABC公司经批准按面值发行了30 000万元二年期、到期还本付息的企业债券，债券票面月利率4‰，其中的18 000万元用于建造生产厂房(2007年12月31日尚未完工)，12 000万元用于补充流动资金。ABC公司对债券发行做了相应的会计处理，但未计提2007年度的债券利息。 要求：判断上述事项的会计处理是否恰当，提出调整建议 三、业务题（20分）

注册会计师在2007年度甲公司会计报表审计过程中，发现该公司的固定资产业务存在下列问题：

（1）在建工程成本中包含有与工程建造无关的行政管理人员工资200 000元；

（2）2007年2月，公司更换了行政办公楼的电梯，共发生相关支出8 000 000元，全部计入管理费用。该电梯预计使用寿命6年，预计残值率为10%。公司一般采用直线法计提折旧；在审计折旧费用合理性时，注册会计师发现由于财务人员工作疏忽，2007年度对两台已过预计使用年限、折旧计提完毕但仍在继续使用的生产设备计提了折旧，涉及金额300 000元。 要求：指出上述会计处理存在哪些问题？应如何调整？ 四、综合题（30分）

注册会计师对X公司2008年度财务报表进行审计，相关资料如下：

X公司主要从事A产品的生产和销售，在A产品生产成本中，b原材料成本占重大比重。2008年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需b原材料主要依赖进口，汇率因

素导致b原材料采购成本大幅上涨；替贷产品面市使A产品的市场需要减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。

A产品2007年度和2008年度的销售记录如下： 项目 数量（吨） 营业收入（万元） 营业成本（万元） 要求：

（1）运用分析性程序识别X公司2008年度财务报表是否存在重大错报风险， 列示分析过程和结果。

（2）假定X公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目负责人，注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施？

（3）假定评估的X公司财务报表层次重大借报风险属于高风险水平，指出注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案？ 第二组：

一、审计案例题（30分）

1. 资料：注册会计师于2005年初对W公司2004年度会计报表进行审计。经初步了解，W公司2004年度的经营形式、管理及经营机构与2003年度比较未发生重大变化，2004年度主营业务收入和主营业务成本有关资料如下：

品名 A产品 B产品 合计 主营业务收入 03年发生额 40000 20000 60000 04年发生额 41000 20020 61020 主营业务成本 03年发生额 38000 19000 57000 04年发生额 33800 19019 52819 2008年度（未审数） 900 50000 40000 2007年度（已审数） 800 40000 34000 要求：运用分析性复核，判断2004年度销售业务是否存在异常现象。 二、综合题（30分）

1、立信会计师事务所注册会计师张一和赵二对A股份有限公司2008年度会计报表进行审计，

于2009年3月6日完成了审计外勤工作，按审计业务约定书要求于3月15审计报告，在审计过程中发现了如下事项：（A公司2008年度净利3600万元，报表层重要性水平260万元） 1）、A公司的重要经销商甲公司，因2008年其董事长去世，导致股权纠纷，于2009年1月15日宣告倒闭，已进行清算，2008年底应收甲公司帐款300万元，已提坏帐准备6万元，该应收款收回的可能性较小，对此，A公司不愿在2008年度会计报表中作任何表达。 2）、A公司为B公司向银行借款7000万元提供担保，2008年11月，B公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款，银行因此向法院起诉，要求A公司承担担保连带责任，支付借款本息8000万元。2009年2月10日法院终审判决银行胜诉，并于2月25日执行完毕，A公司未在2008年度会计报表中作出相应处理；

3）、2009年1月，A公司发生火灾，损失达3000万元，公司已就此事项在会计报表附注中作了披露；

4）A公司2008年为一项技术开发投入150万元，A公司将其计入无形资产，至资产负债表日，该项技术尚在研究阶段。

要求：（1）、分别针对上述事项，是否应提出处理建议，如需调整，列出调整分录。 （2）、分别针对上述事项，若A公司拒绝接受建议，应出具何种类型审计意见。

三、案例分析题（40分）

资料：审计人员对W公司2004年12月31日的银行存款进行审查,查明银行存款日记账余额为58000元,银行对账单余额为60540元。逐笔核对后发现以下情况：

⑴银行从公司账户中扣除借款利息980元,公司未入账； ⑵公司于12月28日开出转账支票一张4280元,银行未入账； ⑶银行12月29日收到公司的外地汇款4000元,公司未入账； ⑷公司12月29日存入转账支票一张3260元,银行未入账；

⑸12月26日银行付出1500元,经查系采购员李平不慎遗失的187635号空白转账支票,被人冒用所购物品的款项；

⑹银行对账单上发现12月20日收入和12月23日开出支票一张,金额均为13000元,公司银行存款日记账上无此记录。

要求：

⒈根据以上资料编制银行存款余额调节表。

⒉分析该公司银行存款管理中可能存在的问题。 ⒊根据发现的问题,提出进一步审查的方法。 第三组：

一、 业务简答题（20分）

A和B注册会计师对X股份有限公司2002年度会计报表进行审计，该公司2002年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当，该公司提供的未经审计的2002年度会计报表附注的部分内容如下：（单位万元）

（1）、坏帐准备按期末应收帐款余额的5％计提，应收帐款和坏帐准备项目附注： 应收帐款16553，坏帐准备 52.77

应收帐款账龄分析： 帐龄 年初数 年末数

1年以内 8392 10915

1-- 2年 1186 1399 2-- 3年 1161 1365 3年以上 1421 2874 合计 12160 16553

二、简答题（20分）

分析哪些情况可能导致高估主营业务收入，分别说明相应的审计程序。 三、案例（每题30分，共60分）

1. 资料：审计人员审查某钢铁厂主营业务收入时，发现2004年12月31日售给金属材料公司钢材500吨，每吨售价1500元，共计75万，全部以应收账款入账，但检查当时库存产品记录时，发现仓库并没有这么多钢材，经函证金属材料公司，证实交货和办理货款结算均在2005年1月15日进行。

要求：

1、分析该企业可能存在的问题，指出其目的是什么？ 2、说明审计人员在审计中的步骤和方法。 2.

（一）资料

2014年5月，某审计组对甲公司2013年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：

1．审计组在调查了解中发现：①甲公司的某种原材料主要从当地农村采购，需使用现金支付采购货款，经有关人员批准后，采购部门可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款；②会计人员根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量、单价、金额等信息核实后登记人账，并负责存货的实物管理；③出纳人员负责会计软件的管理维护；④出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记；⑤采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存；⑥财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。

2．审计组采取了以下方式获得审计证据：①与有关人员就原材料采购、管理和使用等事项进行访谈；②观察采购与付款业务的执行情况；③使用计算机对付款凭单进行再次汇总计算，核实有关金额的准确性；④向有关单位函证，核实应付账款、应收账款余额的真实性和准确性；⑤向相关银行函证，了解银行存款实际余额。

3．审计组了解到该公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，在提交财务部门之前由采购部经理审批，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的订购单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。

4．审计组为了进一步核实甲公司付款凭单与所附单据的一致性，准备采用系统选样法选取样本实施审查。甲公司付款凭单编号的总体范围是651-3150，审计人员确定样本量是125，随机起点是9。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 1.“资料1”中，违反内部控制中“职责分工控制”要求的做法有： A．采购部门经批准后可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款

B．会计人员根据采购部门提供的票据信息核实后登记人账，并负责存货的实物管理 C．出纳人员负责会计软件的管理维护

D．出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记

2.“资料l”中，符合内部控制中“凭证记录控制”要求的做法有： A．出纳人员负责会计软件的管理维护

B．出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记

C．采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存

D．财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对

3.“资料2”中，审计组使用的审计取证方法有： A．外部调查 B．重新计算 C．询问 D．重新操作

4.根据“资料3”，审计人员为了确定该公司采购部门填制的所有付款凭单是否均经过采购部经理的审批，应当实施的控制测试是：

A．核对付款凭单与所附原始凭证的金额是否相符 B．要求该公司填写付款环节的内部控制调查表 C．检查付款凭单上的审批签字 D．检查付款凭单是否连续编号

5.根据“资料4”，审计人员选取的第一个和最后一个样本项目的付款凭单编号分别是： A．651、3150 B．658、3138 C．659、3139 D．660、3140

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